MATERI SOAL DAN PEMBAHASAN

MINGGU 10 DAN 11
ANGGARAN KAS DAN PIUTANG

Soal Anggaran Piutang dan Kas

PT Sarindo Makmur Sejahtera adalah salah satu perusahaan air minum terkemuka di Indonesia, beberapa produknya sudah kita kenal
seperti Aqua, Vit, Mizone, dll. Adanya kondisi persaingan yang semakin ketat saat ini, maka Direksi merencanakan untuk menyusun
anggaran kas jangka pendek untuk semester pertama tahun 2021. Berikut data yang dimilikinya :

A. Anggaran penjualan

Januari Rp. 330.000.000 April Rp. 460.000.000

Februari Rp. 420.000.000 Mei Rp. 430.000.000
Maret Rp. 440.000.000 Juni Rp. 470.000.000

B. Pola penjualan dan penagihan piutang

1. 40% adalah penjualan tunai dengan diskon 15%.
2. 60% adalah penjualan kredit dan Bad Debt diperkirakan sebesar 2%. Pola penagihan piutang netto (Setelah dikurangi Bad
Debt) sebagai berikut:
a. 50% dibayar pada bulan penjualan .
b. 20% dibayar satu bulan kemudian dan dikenakan bunga 5%
c. 20% dibayar dua bulan kemudian dan dikenakan bunga 10%
d. 10% dibayar tiga bulan kemudian dan dikenakan bunga 15%

C. Saldo Piutang awal tahun 2021 diperkirakan sebesar Rp. 65.000.000,- yang akan ditagih pada Januari Rp 15.000.000,-; Februari
Rp 30.000.000,- dan sisanya pada bulan Maret.

D. Saldo kas akhir Desember 2020 dicadangkan sebesar Rp. 19.000.000,-

E. Penerimaan lain-lain : Februari Rp. 18.500.000,-; April Rp.16.000.000,- dan Juni Rp. 34.000.000,-

F. Pengeluaran kas :
1. Anggaran pembayaran hutang periode lalu adalah sebagai berikut:
Januari Rp. 99.000.000,-
April Rp. 115.000.000,-
Mei Rp. 118.000.000,-
2. Anggaran pembayaran upah dan gaji karyawan adalah sebagai berikut:
Januari Rp. 38.000.000,- April Rp. 42.000.000,-
Februari Rp. 36.000.000,- Mei Rp. 40.000.000,-
Maret Rp. 39.000.000,- Juni Rp. 45.000.000,-

3. Anggaran pembelian bahan baku adalah sebagai berikut:

Bulan Pembelian Bahan Baku Harga Bahan Baku Per unit

Januari 2.500 unit Rp. 20.000,-
Februari 3.500 unit Rp. 20.000,-
Maret 4.500 unit Rp. 22.000,-
April 5.000 unit Rp. 22.000,-
Mei 6.500 unit Rp. 24.000,-
Juni 7.000 unit Rp. 24.000,-
4. Pembagian bonus dilakukan pada bulan Januari Sebesar Rp. 125.000.000,- dan April Rp. 150.000.000,-

5. Direncanakan menambah kapasitas produksi dengan cara membeli mesin baru seharga Rp. 265.000.000,- pada bulan Januari

6. Diprediksikan pengeluaran lain lain sebesar Rp. 7.000.000,- per bulan.

Anda diminta untuk menyusun :

1. Anggaran pengumpulan piutang semester pertama tahun 2021

2. Anggaran Penerimaan Kas Semester pertama tahun 2021
3. Anggaran pengeluaran kas semester pertama tahun 2021
4. Anggaran kas sementara semester pertama tahun 2021
5. Anggaran kas Akhir semester pertama tahun 2021 dan skedul pembayaran bunga, Jika Perusahaan melakukan kebijakan kas
jangka pendek dengan melakukan pinjaman multiguna dari Bank Mandiri sebesar Rp. 350.000.000,- pada akhir Januari 2021 dan
pinjaman tersebut dikenakan bunga sebesar 12% per tahun. Pinjaman ini akan dikembalikan pada 30 Juni 2021dan bunganya
dibayar setiap bulan. ( Februari s/d Juni 2021 )
 PEMBASAHAN SOAL :

Tabel Penjualan tunai dan Penjualan kredit.

Bulan Penjualan Penjualan Tunai 40 % Discout 15 % Penjualan

Januari Rp. 330.000.000 Rp. 132.000.000 Rp. 19.800.000 Rp. 112.200.000
Februari Rp. 420.000.000 Rp. 168.000.000 Rp. 25.200.000 Rp. 142.800.000
Maret Rp. 440.000.000 Rp. 176.000.000 Rp. 26.400.000 Rp. 149.600.000
April Rp. 460.000.000 Rp. 184.000.000 Rp. 27.600.000 Rp. 156.400.000
Mei Rp. 430.000.000 Rp. 172.000.000 Rp. 25.800.000 Rp. 146.200.000
Juni Rp. 470.000.000 Rp. 188.000.000 Rp. 28.200.000 Rp. 159.800.000
Total Rp. 2.550.000.000 Rp.1.020.000.000 Rp.153.000.000 Rp. 867.000.000

Bulan Penjualan Penjualan Tunai 60 % Bad Debt Exp 2 % Penjualan

Januari Rp. 330.000.000 Rp. 198.000.000 Rp. 3.960.000 Rp. 194.040.000
Februari Rp. 420.000.000 Rp. 252.000.000 Rp. 5.040.000 Rp. 246.960.000
Maret Rp. 440.000.000 Rp. 264.000.000 Rp. 5.280.000 Rp. 258,720,000
April Rp. 460.000.000 Rp. 276.000.000 Rp. 5.520.000 Rp. 270,480,000
Mei Rp. 430.000.000 Rp. 258.000.000 Rp. 5.160.000 Rp. 252,840,000
Juni Rp. 470.000.000 Rp. 282.000.000 Rp. 5.640.000 Rp. 276,360,000
Total Rp. 2.550.000.000 Rp. Rp. Rp.1,564,400,000

1. Anggaran Pengumpulan Piutang

Jan : 97.020.000 = 0,5x194.040.000

Feb : 0,2x194.040+0,05x38.808
40.784.400
Mar=0,2x194.040+0,1x38.808
42.688.800
April=0,1x194.040+0,15x19.404
22.314.600

Penjualan kredit = 60 % x 330.000.000 =

198.000-2%x198.000=194.040

Bulan Piutang Netto Jan Peb Mar Apr Mei Jun

Saldo 65,000,000 15,000,000 30,000,000 20,000,000 - - -
Jan 194,040,000 97,020,000 40.748.400 42.688.800 22.314.600 - -
Peb 246,960,000 - 123,480,000 51.861.600 54.331.200 28.400.400 -
Mar 258,720,000 - - 129,360,000 54.331.200 56.918.400 29.752.800
Apr 270,480,000 - - - 135,240,000 56.800.800 59.505.600
Mei 252,840,000 - - - - 126,420,000 53.096.400
 Jun 276,360,000 - - - - - 138,180,000
Jumlah 1,564,400,000 112,020,000 194.228.400 243.910.400 266.217.000 268.539.600 280.534.800

2. Anggaran Penerimaan Kas

Bulan Jan Peb Mar Apr Mei Jun

Tunai 112,200,000 142,800,000 149,600,000 156,400,000 146,200,000 159,800,000
Piutang 112,020,000 194.228.400 243.910.400 266,217000 268.539.600 280.534.800
Lain-lain - 18,500,000 - 16,000,000 - 34,000,000
Jumlah 224,220,000 355.528.400 393.510.400 438.617.000 414.739.600 474.334.800

3. Anggaran Pengeluaran Kas

Bulan Jan Peb Mar Apr Mei Jun

Hutang 99,000,000 - - 115,000,000 118,000,000 -

Upah/gaji 38,000,000 36,000,000 39,000,000 42,000,000 40,000,000 45,000,000

Bhn baku 50,000,000 70,000,000 99,000,000 110,000,000 156,000,000 168,000,000

Bonus 125,000,000 - - 150,000,000 - -

Beli mesin 265,000,000 - - - - -

lain-lain 7,000,000 7,000,000 7,000,000 7,000,000 7,000,000 7,000,000

Jumlah 584,000,000 113,000,000 145,000,000 424,000,000 321,000,000 220,000,000

4. Anggaran Kas Sementara

Bulan Jan Peb Mar Apr Mei Jun

Saldo 19,000,000 - 242.528.400 491.038.800 505.655.800 599.395.400

Penerimaan 224,220,000 355.528.400 393.510.400 438.617.000 414.739.600 474.334.800

Tersedia 243,220,000 355.564.400 636.038.800 929.655.800 920.395.400 1.073.730.200

Pengeluaran 584,000,000 113,000,000 145,000,000 424,000,000 321,000,000 220,000,000

Saldo akhir -340,780,000 242.528.400 491.038.800 505.655.800 599.395.400 853.730.200

5. Anggaran Kas Final

 Bulan Jan Peb Mar Apr Mei Jun

Saldo 19,000,000 9,220,000 248.248.400 493.258.800 504.375.800 594.615.400

Penerimaan 224,220,000 355.528.400 393.510.400 438.617.000 414.739.600 474.334.800

Hutang 350,000,000 - - - - -

Tersedia 593,220,000 364.748.400 641.758.800 931.875.800 919.115.400 1.068.950.200

Pengeluaran 584,000,000 113,000,000 145,000,000 424,000,000 321,000,000 220,000,000

Bunga - 3,500,000 3,500,000 3,500,000 3,500,000 3,500,000

Angsuran - - - - - 350,000,000

surplus/defisit 9,220,000 248.248.400 493.258.800 504.375.800 594.615.400

495.450.200

Catatan :
Hutang = Rp. 350.000.000
Bunga = 12 %/tahun
Hutang dibayar bln Feb – Juni
Bunga/ Bulan = 12 / 12 = 1 % x 350.000.000 = Rp. 3.500.000/perbulan

Soal 2

Perusahaan Tupperware Indonesia merupakan perusahaan multinasional yang

memproduksi dan memasarkan produk plastik berkualitas untuk keperluan rumah tangga.
Kejelian memanfaatkan teknologi membuat Tupperware tanggap dengan berbagai perubahan
dan kebutuhan masyrakat termasuk Indonesia. Saat ini panitia penyusun anggaran perusahaan
tersebut mulai mempersiapkan anggaran kas untuk tahun 2020 mendatang. Data yang
berhasil dihimpun oleh panitia penyusun anggaran pada perusahaan tersebut adalah sebagai
berikut :

1. Rencana penjualan (50 % nya adalah kredit) :

Periode Waktu Penjualan (Rupiah)

Januari 200.000.000
Pebruari 249.600.000
Maret 299.200.000
Triwulan 2 800.000.000
Triwulan 3 700.800.000
Triwulan 4 750.400.000

2. Pola pengumpulan piutang (setelah dikurangi bad debts sebesar 1 %)

Triwulanan : 90 % pada triwulan penjualan
10 % pada triwulan sesudahnya

Bulanan : 80 % pada bulan penjualan

 10 % sebulan sesudahnya
6 % dua bulan sesudahnya
4 % tiga bulan sesudahnya

3. Saldo kas awal tahun sebesar Rp 39.000.000,-. Sedangkan saldo piutang awal tahun
sebesar Rp 18.000.000,- Dari jumlah ini piutang yang akan diterima pada bulan maret
sebesar Rp 6.000.000,- dan sisanya akan diterima pada triwulan 4 sebesar Rp
12.000.000,-

4. Pendapatan lain-lain akan diterima pada bulan Januari sebesar Rp 12.000.000,- ; bulan
Maret 8.000.000,-; Triwulan 3 sebesar 28.000.000,- dan Triwulan 4 sebesar 36.000.000,-

5. Pengeluaran Kas :
a. Pembelian mesin offset baru direncanakan akan dilakukan pada bulan Pebruari sebesar
Rp 300.000.000,-
b. Pembelian bahan baku diperhitungkan sebesar 36 % dari masing-masing nilai total
penjualan untuk masing bulan/triwulan
c. Pemberian bonus kepada karyawan yang berprestasi dilakukan masing-masing pada
triwulan 2 sebesar Rp 30.000.000,- dan Triwulan 4 sebesar Rp 52.000.000,-
d. Pembayaran upah dan gaji dilakukan masing-masing pada bulan Januari sebesar Rp
39.000.000,-; Pebruari sebesar Rp 30.000.000,-; Maret sebesar Rp 30.000.000,- ;
Triwulan 2 sebesar Rp 97.440.000,-; Triwulan 3 sebesar Rp 90.040.000,- dan
Triwulan 4 sebesar Rp 92.520.000,-
e. Pembayaran hutang periode lalu akan dilakukan pada bulan Pebruari sebesar Rp
10.000.000,- ; Sedangkan Pada Triwulan 2 dan 4, masing-masing sebesar Rp
400.000.000,-
f. Pengeluaran lain-lain pada bulan Januari, Pebruari dan Maret, masing-masing sebesar
Rp 15.000.000,-; Pada Triwulan 2, 3 dan 4 masing-masing sebesar Rp 45.000.000,-

6. Apabila terjadi defisit kas, maka perusahaan akan melakukan kebijakan mengambil
pinjaman dari bank Sebesar Rp 110.000.000,- dengan bunga sebesar 24 % pertahun.
Pengembalian hutang direncanakan akan dikembalikan pada awal bulan Juli (di triwulan
3), dimana bunganya dibayarkan pada setiap awal bulan berikutnya (selama periode
pinjaman)

Berdasarkan data di atas, buatlah :

a. Anggaran pengumpulan piutang
b. Anggaran penerimaan kas
c. Anggaran pengeluaran kas
d. Anggaran kas sementara
e. Anggaran kas akhir dan skedul pembayaran bunganya apabila perusahaan mengambil
kebijakan melakukan pinjaman ke bank

PENYELESAIAN :

Tabel penjualan tunai, penjualan kredit, piutang tak tertagih ( Rp. )

Bulan Penjualan Tunai Penjualan Kredit Bad Debts Piutang

( 50 % ) ( 50 % ) (1%) Netto
 Jan 100.000.000 100.000.000 1.000.000 99.000.000
Feb 124.800.000 124.800.000 1.248.000 123.552.000
Mar 149.600.000 149.600.000 1.496.000 148.104.000
Tri 2 400.000.000 400.000.000 4.000.000 396.000.000
Tri 3 350.400.000 350.400.000 3.504.000 346.896.000
Tri 4 375.200.000 375.200.000 3.752.000 371.448.000
Total 1.500.000.000 1.500.000.000 15.000.000 1.485.000.000

a. ANGGARAN PENGUMPULAN
PIUTANG

BULA
N PIUTANG NETTO JAN PEB MAR Tw 2 Tw 3 TW 4
Saldo 18.000.000 6.000.000 12.000.000
Jan 99.000.000 79.200.000 9.900.000 5.940.000 3.960.000
Peb 123.552.000 98.841.600 12.355.200 12.355.200
Mar 148.104.000 118.483.200 29.620.800
Tw2 396.000.000 356.400.000 39.600.000
Tw3 346.896.000 312.206.400 34.689.600
Tw4 371.448.000 334.303.200
Jumlah 1.485.000.000 79.200.000 108.741.600 142.778.400 402.336.600 351.806.400 380.992.800

Keterangan :

Januari *TW 2 = 3.960.000 = 0,04x99.000.000

Februari **TW 2 = 12.355.200 = ( Apri dan Mei) = (6 % + 4 %) x 123.552.000
Maret ***TW 2 = 29.620.800 = ( April – Mei – Juni ) = (10% + 6 % + 4% ) x 148.104.000
****TW 2 = 356.400.000 = 0,9 x 396.000.000
TW 3 = 39.600.000 = 10 % x 396.000.000
TW 3 ke TW 3 = 90 % x 346.896.000 = 312.206.400
TW 3 ke TW 4 = 10 % x 346.896.000 = 34.689.600
TW 4 ke TW 4 = 90 % x 371.448.000 = 334.303.200

TW 2 = April – Mei - Juni

Januari ---- April = 4 %
Feb ---- Mei – Juni = 6% + 4 % = 10 %
Maret ----- April - Mei – Juni = 10 % + 6 % + 4 % = 20 %

b. Anggaran Penerimaan Kas

Keterangan Jan Feb Mar TW 2 TW 3 TW 4
Penjualan tunai 100.000.000 124.800.000 149.600.000 400.000.000 350.400.000 375.200.000
Piutang 79.200.000 108.741.600 142.778.400 402.336.600 351.806.400 380.992.800
Penerimaan lain2 12.000.000 8.000.000 28.000.000 36.000.000
Jumlah 191.200.000 233.541.600 300.378.000 802.336.000 730.206.400 792.192.800

c. Anggaran Pengeluaran Kas

Keterangan Jan Feb Mar TW 2 TW 3 TW 4

Pembelian Mesin 300.000.000
 Pemb. Bahan 72.000.000 89.856.000 107.712.000 288.000.000 252.288.000 270.144.000
Baku
Bonus 30.000.000
Upah dan Gaji 39.000.000 30.000.000 30.000.000 97.440.000 90.040.000 92.520.000
Hutang 10.000.000 400.000.000 400.000.000
Lain-lain 15.000.000 15.000.000 15.000.000 45.000.000 45.000.000 45.000.000
Jumlah 126.000.000 444.856.000 152.712.000 860.440.000 387.328.000 859.664.000

d. Anggaran Kas Sementara

Keterangan Jan Feb Mar TW 2 TW 3 TW 4
Saldo Awal 39.000.000 104.200.000 147.666.400 89.562.400 432.440.800
Penerimaan Kas 191.200.000 233.541.600 300.378.000 802.336.000 730.206.400 792.192.800
Tersedia 230.200.000 337.741.600 300.378.000 950.002.400 819.768.800 1.244.633.600
Pengeluaran Kas 126.000.000 444.856.000 152.712.000 860.440.000 387.328.000 859.664.000
Saldo Akhir 104.200.000 (107.114.400) 147.666.400 89.562.400 432.440.800 364.969.600

e. Anggaran Kas Akhir

Keterangan Jan Feb Mar TW 2 TW 3 TW 4

Saldo Awal 39.000.000 104.200.000 2.885.600 148.352.000 83.648.000 314.326.400
Penerimaan Kas 191.200.000 223.541.600 300.378.400 802.336.000 730.206.400 792.192.800
Hutang 110.000.000
Tersedia 230.200.000 447.741.600 303.264.000 950.688.000 813.854.400 1.106.519.200
Pengeluaran Kas 126.000.000 444.856.000 152.712.000 860.440.000 387.328.000 859.664.000
Bayar Hutang 110.000.000
Bayar Bunga 2.200.000 6.600.000 2.200.000
Salado Akhir 104.200.000 2.885.600 148.352.000 83.648.000 314.326.400 246.855.200

Pinjaman pada awal Februari Rp. 110.000.000

Bunga 24 % / tahun = 2 % / bln
Bunga sebulan = 2 % x Rp. 110.000.000 = Rp. 2.200.000

Skedul Pembayaran Bunga

Maret Triwulan 2 Triwulan 3
2.200.000 2.200.000 2.200.000 2.200.000 2.200.000
Jumlah 2.200.000 6.600.000 2.200.000