BLU Jurnal
BLU Jurnal
Materi disusun mengacu pada PMK No 220/PMK.05/2016 yang telah disesuaikan dengan jurnal pada
PMK NO 212/PMK.05/2019. Transaksi pada BLU bersumber pada DIPA-RM dan DIPA-PNBP. Oleh
karenanya untuk membukukan transaksi yang terjadi, pertama-tama harus diidentifikasi dulu
transaksi tersebut DIPA-nya RM atau PNBP.
A. DIPA-RM
- Pendapatan disetor ke RKUN (Bukti setor)
- Belanja dimintakan ke KPPN melalui SPM (diakui saat terbit SP2D)
- Jurnal seperti jurnal pada satker biasa, namun ada jurnal korolari (ikutan)
2. Belanja DIPA – RM
a. Belanja yang expendable
1) Resume Tagihan
BB Akrual BB Kas
Beban (expendable) Dr
Belanja yang masih harus dibayar Cr
2) Pembayaran/SP2D
BB Akrual BB Kas
Belanja yang masih harus dibayar Dr Belanja (expendable) Dr
Ditagihkan ke entitas lain Cr Ditagihkan ke entitas lain Cr
Aset lainnya Dr
Aset lainnya yang belum diregister Cr
3) Resume Tagihan
BB Akrual BB Kas
Utang yang belum diterima tagihannya Dr
Belanja yang masih harus dibayar Cr
4) Pembayaran/SP2D
BB Akrual BB Kas
Belanja yang masih harus dibayar Dr Belanja barang persediaan/ Dr
belanja modal
Ditagihkan ke entitas lain Cr Ditagihkan ke entitas lain Cr
Jurnal ikutan (korolari) pengakuan pendapatan alokasi APBN (saat terbit SP2D):
BB Akrual BB Kas
Ditagihkan ke Entitas Lain Dr
Pendapatan Alokasi APBN Cr
B. DIPA-PNBP
- Pendapatan tidak perlu disetor ke RKUN (dapat langsung digunakan)
- Belanja bersumber dari Kas dan Bank BLU yg belum disahkan
- Dilakukan pengesahan ke KPPN minimal 1x dalam 1 triwulan
1. Pendapatan DIPA-PNBP
- Satker BLU membuat jurnal transaksional pendapatan BLU pada Subsistem Akuntansi Mandiri,
sesuai dengan struktur akun yang dikembangkan dan kebutuhan pencatatan transaksi BLU yang
lebih khusus secara mandiri.
- Selanjutnya pendapatan BLU pada DIPA-PNBP tersebut akan dilakukan pengesahan secara
periodik.
BB Akrual BB Kas
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Dr No Entry
Penyisihan Piutang Tak Tertagih Cr
BB Akrual BB Kas
Beban Penyusutan Dr No Entry
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Cr
b. Jurnal atas penyetoran surplus dana operasional BLU ke rekening kas negara berdasarkan dan
melalui dokumen setoran kas negara atau yang dipersamakan
BB Akrual BB Kas
Setoran Surplus BLU Dr Setoran Surplus BLU Dr
Kas dan Bank BLU Cr Kas dan Bank BLU Cr
Pengesahan
BB Akrual BB Kas
Kas dan Bank BLU Dr Kas dan Bank BLU Dr
Kas dan Bank BLU yang blm disahkan Cr Pendapatan jasa Perbankan BLU Cr
Pendapatan selisih kurs yang Cr
direalisasi BLU
Pendapatan Lain-lain BLU Cr
c. Hasil Investasi
BB Akrual BB Kas
Kas dan Bank BLU yg belum disahkan Dr
Pendapatan Program Dana Penjaminan Cr
Pendapatan Program Modal Ventura Cr
Pendapatan Program Dana Bergulir Cr
Pengesahan
BB Akrual BB Kas
Kas dan Bank BLU Dr Kas dan Bank BLU Dr
Kas dan Bank BLU yg belum disahkan Cr Pendapatan Program Dana Cr
Penjaminan
Pendapatan Program Modal Ventura Cr
Pendapatan Program Dana Bergulir Cr
d. Investasi – Dana DIPA BUN (dana bukan berasal dari DIPA Satker BLU)
Menerima dana dari DIPA BUN
BB Akrual BB Kas
Dana Kelolaan yang Belum Digulirkan/ Dr
Diinvestasikan
Utang Jangka Panjang BLU kepada Cr
BUN
Penggunaan Dana
BB Akrual BB Kas
Piutang BLU Pengelola Dana Investasi Dr
Piutang BLU Pengelola Dana Bergulir Dr
Dana Bergulir Kementrian Negara/Lembaga Dr
Investasi dalam Obligasi Dr
Investasi Jangka Panjang Non Permanen Dr
Lainnya
….dll…
Dana Kelolaan BLU yang Belum Cr
Digulirkan/Diinvestasikan
b. Jurnal eliminasi atas Penyetoran PNBP oleh BLU ke Kas Negara yang timbul karena BLU menerima
pendapatan (DIPA Rupiah Murni) yang selanjutnya disetorkan ke Kas Negara:
BB Akrual BB Kas
Diterima dari Entitas Lain Dr
Penyetoran PNBP oleh BLU ke Kas Cr
Negara
c. Jurnal eliminasi atas pendapatan layanan dari belanja entitas pemerintah pusat dalam satu
Kementerian Negara/Lembaga yang telah disahkan berdasarkan SP3B/SP2B – BLU
BB Akrual BB Kas
Pendapatan dari Pelayanan BLU yang Dr
Bersumber dari Entitas Pemerintah Pusat
dalam Satu Kementerian Negara/Lembaga
Beban Gaji dan Tunjangan Cr
Beban Barang Cr
Beban Jasa Cr
Beban Pemeliharaan Cr
Beban Perjalanan Dinas Cr
Beban atas Pengelolaan Endowment – Cr
Fund
d. Jurnal eliminasi atas pendapatan layanan dari belanja entitas pemerintah pusat di luar
Kementerian Negara/Lembaga yang membawahi BLU yang telah disahkan berdasarkan
SP3B/SP2B BLU
BB Akrual BB Kas
Pendapatan dari Pelayanan BLU yang Dr
Bersumber dari Entitas Pemerintah Pusat di
Luar Kementerian Negara/Lembaga yang
membawahi BLU
Beban Gaji dan Tunjangan Cr
Beban Barang Cr
Beban Jasa Cr
Beban Pemeliharaan Cr
Beban Perjalanan Dinas Cr
Beban atas Pengelolaan Endowment – Cr
Fund
e. Jurnal eliminasi pengakuan piutang atas tagihan pelayanan BLU yang bersumber dari entitas
pemerintah pusat
BB Akrual BB Kas
Pendapatan dari Pelayanan BLU yang Dr
Bersumber dari Entitas Pemerintah Pusat
dalam satu Kementrian Negara/Lembaga
Piutang dari Pelayanan BLU yang Cr
Bersumber dari Entitas Pemerintah
Pusat
f. Jurnal eliminasi penyisihan piutang tidak tertagih dan beban penyisihan piutang tidak tertagih
BB Akrual BB Kas
Penyisihan Piutang Tak Tertagih – Piutang Dr
BLU yang Bersumber dari Entitas
Pemerintah Pusat
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Cr
– Piutang BLU yang Bersumber dari
Entitas Pemerintah Pusat