HASIL AUDIT INVESTIGASI

ATAS DUGAAN
PENYALAHGUNAAN
PENGGUNAAN DANA BLU
DI RUMAH SAKIT X

Inspektorat Puskesad
HASIL AUDIT INVESTIGASI
ATAS DUGAAN
PENYALAHGUNAAN
PENGGUNAAN DANA BLU
DI RUMAH SAKIT X

Inspektorat Puskesad
 MAKSUD & TUJUAN

Memberikan informasi Kpd Agar Dijadikan Pedoman dlm upaya

Peserta Rakor ttg Pelaksanaan pencegahan terjadinya hal
Audit Investigasi Tim Itpuskesad di serupa/terulang di Rumkit TNI AD
Rumkit “X” TA 2022 lainnya
 RUANG LINGKUP &
DASAR

RUANG LINGKUP DASAR

▪ Pendahuluan. a. Keputusan Kasad Nomor
Kep/920/XII/2020 tgl 15 Desember
▪ Pelaksanaan Audit. 2020 ttg Bujuknis Pengawasan.
▪ Hasil Audit. b. Sprin Kapuskesad Nomor
▪ Kesimpulan & Rekomendasi Sprin/xxx/xx/2022 tanggal xxxx
▪ Penutup 2022 ttg Perintah melaksanakan
Audit Dengan Tujuan Tertentu
(ADTT) di Rumkit “X”.
 PELAKSANAAN AUDIT.

01 02 03

Waktu Tim Audit Sasaran Audit

6 Hari Kerja 4 Orang Progja Rumkit “X”

TA 2020 s.d 2021.
 DOKUMEN YG DIAUDIT

Progjagar / RBA RS “X”

01
TA 2020-2021
Buku Rekening Giro RS
05
Dok Wabku; Khususnya Belanja “X”
02 Ops Barang Persediaan & Konsumsi
BLU dg Akun 525121
Spesimen TTD & Syarat
06
Pencairan BG/Cek
Buku Kas TA 2020 -
03
2021
Bukti-bukti Kas TA
07
Buku Hutang TA 2020 - 2020 - 2021
04
2021
TEKNIK AUDIT

1. Permintaan Informasi :
Menggali informasi dari berbagai pihak
yang berkompeten

2. Investigasi :
Mengurai/ meneliti secara mendalam
terhadap adanya indikasi fraud.

3. Verifikasi :
Menguji dokumen secara rinci dan teliti
 TEKNIK AUDIT
4. Vouching:
Menelusuri suatu dokumen dan
pencatatan & bukti pendukung

5. Konfirmasi:
M eminta informasi yang sah dari
pihak yg relevan, yg bersangkutan dg
cara wawancara

6. Pembandingan :
Membandingkan satu data dg data
yg lain pada suatu periode utk
kemudian disimpulkan
 HASIL AUDIT

TEMUAN AUDIT

Telah terjadi penyalahgunaan wewenang dan
tanggungjawab jabatan yang diduga dilakukan
oleh Pelaku, mantan bendahara penerimaan
KU Rumkit “x” sekurang-kurangnya sebesar
Rp3.106.673.692,- yang dilakukan pada Bulan
Maret dan April 2021 dengan tujuan untuk
memperkaya diri.
Terdapat indikasi kerugian keuangan lainnya
di RS “X” pada TA 2020 dan Feb 2021
sekurang-kurangnya Rp5.747.896.465,- yang
masih perlu dilakukan pendalaman dan
pembuktian lebih lanjut.
 MODUS OPERANDI

Membuat dokumen Wabku fiktif utk mendapatkan

Mengambil & mencari faktur
pembelian yg sudah terbayar
pada tahun sebelumnya utk
selanjutnya dilengkapi dg
dokumen pendukung lainnya
pembayaran dg pencairan Cek BG pada rekening
operasional RS, baik pada Bank BRI dan Bank
Mandiri dengan besaran dibawah 50 jt yaitu antara
40 Jt s.d 49 Jt dg memalsukan cap stempel pihak
penyedia, surat SPTJM untuk selanjutnya dijadikan
dokumen pertanggungjawaban pencairan dana.

Memanfaatkan kesepakatan pencairan Cek

Memanfaatkan kelemahan
antara pihak RS dg Pihak Bank BRI & Mandiri
sistem pengawasan dan
dimana pada dokumen tsb tertulis &
pengendalian internal terhadap disepakati bahwa Cek BG dpt dicairkan oleh
pengelolaan Kas dan anggaran salah satu pejabat RS ditambah cap stempel
RS satuan, tanpa harus melapor terlebih dahulu
kpd Karumkit selaku KPA
 FAKTA-FAKTA FRAUD

BULAN MARET 2021 BULAN APRIL 2021

Pencairan 29 (dua puluh Pencairan 1 (satu) lembar

sembilan) lembar Cek BG Cek BG Bank Mandiri
Bank BRI senilai Nomor HW xxx senilai
Rp1.347.651.684,- Rp1.759.022.008,-
 FAKTA-FAKTA FRAUD

Bulan Maret 2021

Pelaku menyiapkan dan membuat 29 Wabku atas pembelian barang konsumsi persediaan
yang besarannya setiap Wabku dalam satu Buku Kas (BK) kurang lebih sebesar antara
Rp41.000.000,- sampai Rp49.000.000,- dan mencairkannya melalui Cek BG Bank BRI
sebanyak 29 lembar

Wabku tersebut dibuat dengan menggunakan Faktur pada Wabku

lama dan sudah dibayarkan sebelumnya pada TA 2020
 FAKTA-FAKTA FRAUD

Pada bulan April 2021, Pelaku melakukan pencairan dana dari Cek BG Bank Mandiri
sebanyak 1 (satu) lembar Cek BG Bank Mandiri sebesar Rp1.759.022.008,- sesuai Wabku
yang telah disiapkannya
 PEMBUKTIAN

1. KU-17 tgl 2 Maret 2021; Wabku Fiktif Pembayaran Belanja Nomor Faktur 78 dari CV. TJM Senilai
Rp33.951.500,-
2. Faktur penjualan No 78 dari CV. TJM tgl 26 Mei 2020; jatuh tempo 24 Juni 2020 Senilai Rp33.951.500,-
3. Pada Buku Hutang Bulan Januari 2021, Hutang kepada CV TJM sudah tidak tercatat sebagai Hutang
 PEMBUKTIAN

Dok KU 17 Palsu tanpa TTD BP & Cap Penyedia Palsu Dok Palsu SPTJM Cap Scan
warna pink samar)

Dok Asli KU-17 TTD BP & Cap Penyedia Asli (warna Dok Asli SPTJM Cap Asli
biru jelas
 PIHAK YG
BERTANGGUNGJAWAB

Diduga Turut Serta

Terlibat Langsung Terlibat

Serma HM Kapten Cku YRHW

Bamin Akuntansi Mantan Paku RS “X”
Kudam “X” (Mantan periode 2017 s.d 2021 dan
Bendahara Penerimaan mantan Benwan PNBP RS
Rumkit “X” 2010 s.d 2017.
KERUGIAN

Perhitungan Kerugian dan Total

Kerugian
Perhitungan kerugian keuangan negara/RS yg digunakan
pada pelaksanaan ADTT ini adlh dg menggunakan Metode
Nett Loss dimana jml kerugian keuangan yg ditemukan
dikurangi dg jml kerugian yg sudah dikembalikan sebagai
berikut :

RUMUS NETT LOSS : Jumlah kerugian = Jumlah total

kerugian - jumlah dana yang sudah dikembalikan

=Rp3.106.673.692,- - Rp2.205.700.000,-

= Rp900.973.692,-
SEBAB

1) Pencairan Cek BG rekening

operasional baik Bank Mandiri
maupun pada Bank BRI Rumkit “X”,
pencairannya hanya
mempersyaratkan tanda tangan salah
satu pejabat (Bendahara & atau
Karumkit). Kondisi ini yang dilihat
sebagai peluang oleh Si Pelaku utk
melakukan kecurangan, shg dapat
mencairkan beberapa Cek BG tanpa
harus melapor kpd Karumkit utk
menandatangi Cek BG tersebut.
 SEBAB
2. Tidak adanya staf RS yg ditunjuk utk
memverifikasi kebutuhan & kelengkapan
Wabku atas pembelanjaan yang akan
dibayar oleh staf keuangan shg dapat dg
mudah pejabat keuangan melakukan
kecurangan seperti motif kecurangan yg
terjadi saat ini
3. Pencairan Cek BG pada rekening
penerimaan dan pengeluaran RS pada Bank
Mandiri dan BRI tdk pernah dikontrol &
diperiksa apakah Wabku yg akan dibayar
sudah sesuai dg ketentuan yg berlaku atau
apakah sudah pernah dibayarkan
sebelumnya
4. Lamanya waktu/masa jabatan Paku dan Staf
Bendahara. Paku lama Kapten Cku YR menjabat
sebagai Paku di Rumkit “X” selama kurang lebih
12 tahun (8 tahun saat pengelolaan PNBP dan 3
tahun saat pengelolaan BLU) dan Bendahara
Penerimaan selama 4 tahun,
5. Tdk adanya Standar Prosedur Operasional
(SPO) tentang Pengelolaan Kas di RS & termasuk
SPO ttg mekanisme dan otorisasi pencairan Cek
BG dan Verifikasi Wabku yg akan dibayar.
6. Secara umum dpt dikatakan bahwa
mekanisme prosedur & hubungan kerja antar
pimpinan dg staf termasuk dengan PAKU Satker
serta fungsi pengawasan dan pengendalian
sangat lemah
 KESIMPULAN
1. Terjadi penyalahgunaan wewenang &
tanggungjawab jabatan yg diduga
dilakukan oleh Pelaku Serma HM,
mantan bendahara penerimaan KU
Satker Rumkit “X” sekurang-kurangnya
sebesar Rp3.106.673.692,- yg dilakukan
pada Bulan Maret & April 2021 dg tujuan
utk memperkaya diri.
2. Terdapat indikasi kerugian keuangan RS
lainnya pada TA 2020 dan Feb 2021
sekurang-kurangnya Rp5.747.896.465,-
yg masih perlu dilakukan pendalaman &
pembuktian lebih lanjut.
3. Modus operandi yg dilakukan adlh dg
membuat dokumen pertanggungjawaban
pembelanjaan obat dan BHP fiktif dg
menggunakan Faktur Barang dari
penyedia/rekanan yg sudah mendapatkan
pembayaran pada bulan- bulan sebelumnya.
4. Penyalahgunaan wewenang jabatan yg
mengakibatkan kerugian keuangan RS antara
lain krn lemahnya sistem pengendalian
internal dlm pengelolaan Kas, tdk adanya SOP
ttg prosedur pencairan Cek BG milik RS, tdk
adanya personel RS yg diberi tugas utk
melakukan pengawasan & meneliti
kelengkapan & keabsahan tiap-tiap dokumen
Wabku yg diajukan utk mendapat pembayaran
 REKOMENDASI
1. Meminta pengembalian seluruh dana
RS yg telah disalahgunakan &
dimanfaatkan oleh Serma HM
(mantan bendahara Penerimaan) ke
Kas BLU pada kesempatan pertama
2. Mengubah ketentuan
penandatangan Cek BG pada Bank
BRI dan Mandiri milik
RS dari semula hanya tanda tangan 1
pejabat dan Cap menjadi
ditandatangani oleh 2 pejabat
dengan Cap.
3. Membuat SOP tentang prosedur &
mekanisme pencairan Cek & pembayaran
Wabku tagihan serta melibatkan personel
RS sebagai pengawas & peneliti Wabku yg
akan dibayarkan.
4. Memerintahkan PAKU Satker utk
melaporkan kepada Karumkit setiap
rencana penarikan dana yg akan
digunakan utk pembayaran jasa & belanja
operasional lainnya
 REKOMENDASI
5. Apabila kesepakatan dg pihak terduga
terkait dg pengembalian dana yg telah
dicairkan & digunakan yg tdk sesuai
peruntukannya maka proses selanjutnya
akan dilimpahkan kepada pihak yang
berwajib untuk dilakukan proses hukum
6. Berkoordinasi dengan Kakudam &
Danpomdam “X” utk penyelesaian
pengembalian dana yg belum selesai
dikembalikan ke RS.
7. Melakukan pendalaman atas adanya
indikasi dan modus operandi yg sama yg
dpt mengakibatkan kerugian keuangan RS
yg lebih besar berdasarkan hasil temuan
Tim ADTT pada TA 2020.
8. Meningkatkan peran SPI dalam
melaksanakan pengawasan pada setiap
kegiatan pelaksanaan program dan
anggaran di RS.
9. Melaporkan tindak lanjut hasil
rekomendasi kpd Kapuskesad pada
kesempatan pertama
Selesai