Kasus dan Latihan Audit Intern

Doni Pinda Supriyanto, S.E., M. Ak., Ak. Ca.

Auditor Muda Pada Ditwas Hankam
Deputi Polhukam Pmk
BPKP
BIMTEK TERPADU RUMKIT TNI AD TAHUN 2022 - BANDUNG, 25 MARET 2022
 Penyelenggaraan Rumkit
• Kinerja Pelayanan
• Kinerja Keuangan

Audit Kinerja SPI

Pengukuran kinerja berkala yang meliputi
kinerja pelayanan dan kinerja keuangan.

• Dalam penyelenggaraan
Rumkit harus dilakukan audit.
KOMITE
Audit Medis MEDIK
Upaya evaluasi secara profesional terhadap mutu pelayanan medis
yang diberikan kepada pasien dengan menggunakan rekam medisnya
yang dilaksanakan oleh profesi medis

• UU No. 44/ 2009 tentang Rumah Sakit , Pasal 39

 Audit Kinerja Pelayanan
Pelayanan dan Penunjang
Unit Umum dan Komite
Medis

IGD SDM

Ruang
Poliklinik, MCU Marketing
Lingkup Audit
Kinerja
Layanan Rawat Inap Pendaftaran

Unit Khusus (ICU, PICU, NICU,

Umum
OK, PERINA, Kamar Bersalin

Penunjang (Lab, Radiologi,

Komite Medis, Keperawatan,
Farmasi, Rekam Medik,
Penunjang RS, DLL
Fisioterapi)

Kebijakan, Pedoman, Panduan, SPM

 Audit Kinerja Keuangan
Kehematan/ • meminimalkan biaya perolehan input
Keuangan dengan tetap menjaga kualitas dan
Negara Ekonomis standar

(Hak dan
• hubungan optimal antara input dan
Kewajiban yg Efisiensi output
dapat dinilai
dengan uang)
 Uang dan • Pencapaian Tujuan

Barang
Efektivitas • Bermanfaat/Berdaya guna
 JENIS KEGIATAN AUDIT INTERNAL
Kinerja
Audit Lap Keuangan
Reviu Tujuan Tertentu
Assurance
Evaluasi
Pemantauan
Advisory
Consulting Fasilitative
Training
 JENIS/GOLONGAN BUKTI

Bukti pengujian fisik Berita Acara

Pemeriksaan Fisik

Bukti dokumen Kuitansi, SPM, BKU

Analisis tren jml

pelayanan antar th,
Bukti analisis perbandingan waktu
pelayanan dg daerah lain

Bukti keterangan BAPK, BA hasil

konfirmasi
TEKNIK AUDIT YANG UMUM DIGUNAKAN
Analisis Cross footing
Observasi/pengamatan Vouching
Permintaan informasi Trasir
Evaluasi Scanning
Investigasi Rekonsiliasi
Verifikasi Konfirmasi
Cek Pembandingan
Uji/Test Inventarisasi/opname
Footing Inspeksi
 Penulisan Temuan
• Unsur-unsur temuan:
 Kondisi: Fakta/keadaan yang sebenarnya
 Kriteria: standar-standar kinerja yang logis dan bisa dicapai untuk menilai aspek
ekonomis, efisiensi, dan efektivitas dari kegiatan yang dilaksanakan oleh auditan.
 Penyebab: Penyebab perbedaan antara kondisi dan kriteria
 Akibat: Akibat yang ditimbulkan karena perbedaan antara kondisi dan kriteria
 Rekomendasi: Rekomendasi kepada manajemen berdasarkan temuan.

Contoh Penulisan Temuan:

1. Terdapat …..(kondisi)…..
2. Kondisi/Hal ini tidak sesuai dengan ….(sebutkan kriteria/peraturan/keputusan/kebijakan termasuk pasal, ayat, dan narasi
peraturannya)
3. Hal/Kondisi tersebut disebabkan ….(sebutkan penyebab hakiki yang relevan dengan kondisi)
4. Hal/Kondisi tersebut mengakibatkan…(sebutkan akibat yang relevan dengan kondisi)
5. Terhadap kondisi tersebut, direkomendasikan kepada …(sebutkan nama jabatannya)…agar …(sebutkan rekomendasi
yang bisa ditindaklanjuti oleh Satker)
 Penyusunan PKPT
• PKPT yang disusun harus
berbasis Risiko
• APA itu RISIKO?
• Kenapa Harus Berbasis
RISIKO?
• Bagaimana Cara menilainya??
No Kegiatan Pengadaan Anggaran Perhatian Temuan Kondisi SDM Keterkaitan
Pimpinan*) Sebelumnya*) Pengelola dengan Tujuan
Proyek*) Organisasi*)
1 Pengadaan ATK Rp 100.000.000 2 Ya 2 2

2 Rehab Pantry Rp 75.000.000 2 Tidak 2 1

3 Pengadaan Seragam Rp 250.000.000 3 Tidak 4 2

4 Pembangunan Balai Benih Rp 1.500.000.000 5 Ya 3 5

Perikanan
5 Pembangunan Kolam Rp 500.000.000 4 Ya 4 4
Penangkaran
6 Pengadaan Makan Minum Rp 200.000.000 2 Tidak 4 2
Pegawai

No Kriteria Skor
1 Sangat Tinggi / Sangat Baik 5
2 Tinggi / Cukup Baik 4 *) Disesuaikan dg Karakteristik
3 Cukup 3 Organisasi
4 Rendah / Kurang Baik 2
5 Tidak Berpengaruh / Rendah 1
Renstra RS TK. II Kartika Husada
No Pembangunan Faskes Anggaran Perhatian Temuan Kondisi SDM Keterkaitan
Pimpinan Sebelumnya Pengelola Proyek dengan Tujuan
Organisasi
1

Tugas:
• Buat analisis atas Sasaran RS Kartika Husada Tahun 2022, khusus pembangunan Faskes
• Tentukan kegiatan yang prioritas akan diawasi pada tahun 2022.
 Audit Kinerja Pelayanan

SPM
RSUD Harapan
Insan Sendawar
 Audit Kinerja Pelayanan

• Andi adalah seorang auditor pada SPI RS Barokah berpengalaman yang

telah malang melintang se antero Indonesia. Saat ini, Andi ditugaskan
sebagai Ketua Tim dalam Audit Kinerja Pelayanan RS. Andi sedang
mendalami pelayanan Rawat Jalan.
• Informasi yang didapat:
Sampai dengan pukul 10.00WIB masih terdapat penumpukan pasien;
Ada 2 dokter non spesialis yang bekerja Poliklinik Spesialis;
Pada pukul 09.00WIB, tidak semua klinik telah buka;
Sampai pukul 10.30WIB, terdapat pasien yang masih menunggu di RS
untuk rawat jalan. Pasien telah menunggu sejak pukul 09.00WIB.
Tugas: Buat narasi temuan atas 4 informasi di atas.
 Reviu Perencanaan
RS Tingkat II Dustira akan melaksanakan pengadaan Barang/Jasa dengan
usulan sebagai berikut:
No Uraian Ajuan
1 USG Obgyn
2 Flexible Intubation Videoscope &
CMAC Video Laryngoscope
3 Instrument Fess
4 Histeroscopy
5 Surgical Handpiece Comprehensive
System
Tugas:
 Buat daftar permintaan dokumen/data untuk kegiatan reviu usulan pengadaan
 Buat langkah kegiatan untuk melaksanakan reviu usulan pengadaan tersebut (PKA)
 Audit Kinerja Keuangan
Andi adalah seorang auditor pada SPI RS Husada. Dia sedang ditugaskan
untuk mengaudit pengadaan alat kesehatan sebagai berikut:
NO Nama Jumlah Satuan Harga Satuan Jumlah
1 Ventilator Transport 1 unit 509.300.000 509.300.000
2 SPO2 5 unit 588.280.000 2.941.400.000
3 Doppler 3 unit 34.906.067 104.718.201
4 CTG Twin 2 unit 73.295.168 146.590.336
5 Incubator Transport 2 unit 579.600.000 1.159.200.000
Total       4.861.208.537

Pengadaan tersebut telah selesai dilaksanakan. Informasi yang didapatkan adalah:

• Ventilator Transport belum digunakan sampai dengan saat audit karena tidak
compatible
• Auditor memperoleh informasi bahwa SPO2 dan Doppler dibeli dengan harga
tidak wajar
• CTG Twin dan Incubator Transport sebagian telah digunakan, sementara
sebagiannya masih menumpuk di gudang.
 Tugas

• Susunlah daftar permintaan dokumen yang

diperlukan
• Buatlah prosedur audit yang diperlukan untuk
menguji efektivitas, efisiensi, dan ekonomis
 Reviu Laporan Keuangan
Andi adalah seorang auditor andalan pada SPIP RS Husada.
Bersama-sama dengan Arif, ia ditugaskan untuk melaksanakan
Reviu Laporan Keuangan RS Husada. Informasi awal yang
diterima oleh Tim Reviu adalah:
a. Selisih TKTM per Tahunan TA 2021 telah nihil, meskipun
selisih TKTM absolute per Semester 1 TA 2021 sebesar
Rp2.000.000.000,00;
b. Seluruh persediaan telah diinput dan telah sesuai dengan
kondisi fisik di lapangan;
c. Saldo awal persediaan dan aset tetap telah sesuai dengan
saldo awal audited BPK TA 2020.
Tugas: Buat Daftar Permintaan Data/Dokumen dan Buat
Prosedur untuk menguji pernyataan di atas.
DIREKTORAT PENGAWASAN BIDANG
PERTAHANAN DAN KEAMANAN