PENGAWASAN DALAM RANGKA

PENCEGAHAN DAN DETEKSI KECURANGAN

PADA LAPORAN KEUANGAN

Novira Indrianingrum
Kepala Departemen Pengawasan Emiten dan Perusahaan Publik
Otoritas Jasa Keuangan
1
Agenda

Maksud dan Tujuan Penelaahan

01
Laporan Keuangan

Mekanisme Penelaahan dalam Rangka

02
Pencegahan dan Deteksi Kecurangan

Contoh Temuan/Tanggapan Hasil

03
Penelaahan Laporan Keuangan

2
 Maksud dan Tujuan Penelaahan
01
Laporan Keuangan

3
Maksud dan Tujuan Penelaahan Laporan Keuangan
Menelaah Kesesuaian Penyajian dan Pengungkapan Laporan
1 Keuangan dengan Peraturan Perundangan dan Standar
Akuntansi Keuangan

Peraturan No. VIII.G.7 tentang

Undang-Undang No. 8 Tahun
Penyajian dan Pengungkapan
1995 tentang Pasar Modal Laporan Keuangan Emiten atau
Perusahaan Publik

Pasal 69
(1) Laporan keuangan yang disampaikan kepada
Bapepam wajib disusun berdasarkan prinsip
akuntansi yang berlaku umum.
Standar Akuntansi
(2) Tanpa mengurangi ketentuan sebagaimana dimaksud
dalam ayat (1), Bapepam dapat menentukan Keuangan
ketentuan akuntansi di bidang pasar modal.
 Maksud dan Tujuan Penelaahan Laporan Keuangan

2 Menelaah Pemenuhan Peraturan OJK Lainnya, antara lain:

POJK No. 30/POJK.04/2015 POJK No. 31/POJK.04/2015 POJK No. 17/POJK.04/2020 POJK No. 42/POJK.04/2015

Laporan Realisasi Keterbukaan atas Transaksi Material Transaksi Afiliasi

Penggunaan Dana Informasi atau Fakta dan Perubahan dan Transaksi
Hasil Penawaran Material oleh Emiten Benturan
Kegiatan Usaha
Umum atau Perusahaan Publik Kepentingan

POJK No. 75/POJK.04/2017 POJK No. 55/POJK.04/2015 POJK No. 11/POJK.04/2017 POJK No. 30/POJK.04/2017

Pembentukan dan Laporan Kepemilikan Pembelian Kembali

Tanggung Jawab
Pedoman atau Setiap Perubahan Saham yang
Direksi atas Kepemilikan Saham
Pelaksanaan Kerja Dikeluarkan oleh
Laporan Keuangan Perusahaan Tbk 5
Komite Audit Perusahaan Tbk
 Mekanisme Penelaahan dalam Rangka
02
Pencegahan dan Deteksi Kecurangan

6
Mekanisme Penelaahan Laporan Keuangan

05
Compile
04
Mereviu jawaban atas
03 Analyze
Menyusun tanggapan
tanggapan atau
permintaan keterangan.
atau permintaan Jika diperlukan,
02 Review Menganalisis keterangan atas dimintakan penjelasan
kesesuaian angka temuan* dalam tambahan
01Monitor Menelaah dan akun dalam laporan keuangan
kesesuaian laporan keuangan
Memantau penyajian dan
penyampaian dan pengungkapan * Temuan/tanggapan belum tentu
pengumuman laporan laporan keuangan
merupakan indikasi pelanggaran
keuangan

7
Tindak Lanjut Pengawasan OJK atas Pelanggaran
POJK No. 23/POJK.04/2021 tentang Tindak Lanjut Pengawasan di Bidang Pasar Modal

Memberikan Perintah Tindakan

Tertentu,

Jika terjadi pelanggaran terhadap

Memberikan Perintah Tertulis,
ketentuan peraturan perundang-
dan/atau
undangan di bidang pasar modal, OJK
berwenang untuk:
Melakukan proses penegakan
hukum: sanksi administratif,
penyidikan

8
Tindak Lanjut Pengawasan OJK atas Pelanggaran
POJK No. 23/POJK.04/2021 tentang Tindak Lanjut Pengawasan di Bidang Pasar Modal
Memberikan Perintah
Tindakan Tertentu
Pasal 6 s.d 12
✓Dalam hal terjadi pelanggaran
terhadap ketentuan peraturan
perundang-undangan, OJK berwenang
memberikan Perintah Tindakan
Tertentu sebagai bagian dari tindakan
pembinaan.
✓Perintah Tindakan Tertentu yang
ditetapkan oleh OJK wajib
dilaksanakan oleh pihak yang
bersangkutan.
Memberikan Perintah
Tertulis Penyidikan
Pasal 13 s.d 17
✓Dalam hal Perintah Tindakan Tertentu
tidak dipenuhi, OJK berwenang
meningkatkan level tindak lanjut
pengawasan menjadi Perintah Tertulis.
✓Dalam hal Perintah Tertulis tidak
dipenuhi, OJK berwenang memproses
lebih lanjut ke tahap penyidikan
sesuai ketentuan Undang-Undang OJK.
9
Tindak Lanjut Pengawasan OJK atas Pelanggaran
UU Nomor 4 Tahun 2023 tentang Pengembangan dan Penguatan Sektor Keuangan
Pasal 93
Setiap Pihak dilarang, dengan cara apa
membuat pernyataan atau memberikan
keterangan yang tidak benar atau
menyesatkan sehingga mempengaruhi harga
Efek apabita pada saat pernyataan dibuat atau
keterangan diberikan:
a. Pihak yang bersangkutan mengetahui atau
sepatutnya mengetahui bahwa pernyataan
atau keterangan tersebut tidak benar atau
menyesatkan; dan/atau
b. Pihak yang bersangkutan tidak cukup
berhati-hati dalam menentukan
kebenaran dari pernyataan atau
keterangan tersebut.
Pasal 107
Setiap Pihak yang dengan sengaja bertujuan
menipu atau merugikan Pihak lain atau
menyesatkan Otoritas Jasa Keuangan,
menghilangkan, memusnahkan,
menghapuskan, mengubah, mengaburkan,
menyembunyikan, atau memalsukan catatan
dari Pihak yang memperoleh izin, persetujuan,
atau pendaftaran termasuk Emiten dan
Perusahaan Publik dipidana dengan pidana
penjara paling sedikit 1 (satu) tahun dan paling
lama 5 (lima) tahun dan pidana denda paling
sedikit Rp1.5O0.OOO.OOO,OO (satu miliar
lima ratus juta Rupiah) dan paling banyak
Rp5O.OO0.00O.O0O,OO (lima puluh miliar
Rupiah).
10
 Contoh Temuan/Tanggapan Hasil
03
Penelaahan Laporan Keuangan

11
 Contoh Temuan terkait Aset
Penurunan nilai aset tahun berjalan
Kesalahan pencatatan dan
yang dibebankan pada tahun-tahun
pengungkapan Piutang Usaha/Piutang
sebelumnya
Lain-lain dengan pihak berelasi, Penyajian utang dan piutang secara
namun dicatat sebagai pihak ketiga net-off
Transaksi pemberian Piutang Lain-lain
kepada Pihak Afiliasi tidak memenuhi Emiten tidak melakukan konsolidasi
prosedur POJK 42/2020 atas laporan keuangan entitas yang
memenuhi ketentuan pengendalian
Amortisasi biaya dibayar dimuka tidak sebagaimana PSAK 65
memenuhi konsep penandingan biaya
dengan penghasilan (matching cost
Perbedaan pencatatan goodwill
against revenue)
antara di Prospektus (menggunakan
Saldo Uang muka/Piutang Lain-lain, TEMUAN PSAK 38), seharusnya menggunakan
atau Kas dan Setara kas dengan nilai PSAK 22
signifikan dan relatif tidak berubah
setelah beberapa periode Pengakuan Beban Tangguhan (Biaya
Dibayar Dimuka) atas biaya iklan dan
Saldo Kas dan Setara kas yang tidak promosi yang telah dilaksanakan
mencerminkan jumlah sisa dana
Penawaran Umum yang belum
digunakan Rekayasa Piutang Macet yang dicatat
sebagai Piutang Lancar
12
Contoh Temuan terkait Liabilitas

Transaksi yang tidak

Penyajian utang dan piutang
dicatat pada laporan
secara net-off
keuangan (contoh
unrecorded liabilities)

Transaksi penerimaan
Tidak dicatatkan dan
pinjaman dari pihak Afiliasi
diungkapkannya
yang tidak memenuhi POJK
pinjaman dari pihak
berelasi
TEMUAN 42/2020

13
 Contoh Temuan terkait Ekuitas
Pemenuhan pembentukan
cadangan saldo laba sesuai
dengan Undang-undang Nomor
40 tahun 2007 tentang Perseroan
Terbatas Pasal 70 dan
penyajiannya dalam Laporan
Keuangan
Terdapat perubahan
Terdapat sejumlah Saham persentase kepemilikan
Treasury yang belum di-refloat saham oleh anggota Direksi,
lebih dari 6 tahun sejak selesainya anggota Dewan Komisaris,
periode buyback saham Emiten TEMUAN dan/atau Pemegang Saham
>5% yang tidak dilaporkan
sebelumnya kepada OJK

14
Contoh Temuan terkait Laporan Laba (Rugi)
Penyajian offsetting antara
Penyajian pendapatan tidak pendapatan sewa dari supplier Tidak diakuinya pendapatan
sesuai PSAK (contoh: penyajian dengan beban sewa dari bunga yang berasal dari
pendapatan komisi secara gross, developer pemberian pinjaman entitas
pengakuan pendapatan dengan
anak kepada anggota Direksi EPP
metode akrual penuh yang
belum memenuhi syarat)
Emiten tidak melakukan konsolidasi
Koreksi penghapusan piutang atas laporan keuangan entitas yang
premi dengan melakukan memenuhi ketentuan pengendalian
pembebanan secara bertahap sebagaimana PSAK 65
tidak sesuai dengan SAK TEMUAN
Seluruh Uang Muka Penjualan
Beban iklan dan pemasaran
diakui sebagai Penjualan
yang telah tayang dan
periode berjalan, sedangkan
dilaksanakan dikapitalisasi
belum terpenuhi prinsip
menjadi Beban Tangguhan
Perkiraan pendapatan di masa mendatang matching cost against revenue
diakui sebagai Pendapatan saat ini pada saat
penandatanganan perjanjian Kerjasama dan
penerimaan Uang Muka 15
 Contoh Temuan terkait Laporan Arus Kas
Adanya transaksi terkait Aset
dan/atau Liabilitas yang tidak
tercermin di Laporan Arus Kas dan
tidak terdapat catatan terkait
transaksi non kas
Arus Kas dari Penerimaan
pinjaman dan Kas untuk
pembayaran pinjaman disajikan
secara netto
Kas keluar untuk aset tetap/
properti investasi tidak
mencerminkan penambahan/
pengurangan aset tetap/properti
investasi
Jumlah pengeluaran kas terkait
realisasi penggunaan dana
Penawaran Umum tidak sesuai
TEMUAN atau mencerminkan Laporan
Realisasi Penggunaan Dana
Tidak dicatatnya penerimaan kas
atas hasil Penawaran Umum dalam
Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
16
 Contoh Pengungkapan yang Tidak Sesuai
No. Hasil Penelaahan
1. Terdapat kas dan setara kas dalam mata uang
asing dengan jumlah signifikan, namun tidak
terdapat penyajian pengaruh perubahan nilai
tukar pada Laporan Arus Kas.
2. Terdapat penurunan nilai goodwill tetapi tidak
diungkapkan latar belakang dan dasar
perhitungannya.
Pengungkapan Sesuai Peraturan VIII.G.7
Huruf B angka 4
e. Pengaruh perubahan nilai tukar atas Kas dan Setara Kas dalam mata uang asing
dilaporkan pada laporan arus kas untuk merekonsiliasikan saldo awal dan akhir dari Kas
dan Setara Kas.
3) Penurunan Nilai Aset Nonkeuangan
a) Emiten atau Perusahaan Publik wajib mengungkapkan hal-hal berikut untuk setiap
rugi penurunan nilai yang diakui atau dibalik selama periode tertentu untuk suatu
aset individual, termasuk goodwill atau suatu unit penghasil kas:
(1) peristiwa dan kondisi yang mengindikasikan pengakuan atau pembalikan rugi
penurunan nilai;
(2) jumlah rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi selama periode
tersebut dan unsur laporan laba rugi komprehensif yang didalamnya tercakup
rugi penurunan nilai;
(3) jumlah pembalikan rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi selama
periode tersebut dan unsur laporan laba rugi komprehensif yang di dalamnya
tercakup rugi penurunan nilai yang dibalik;
(4) goodwill yang telah diakui rugi penurunan nilainya;
17
 Contoh Pengungkapan yang Tidak Sesuai
No. Hasil Penelaahan Pengungkapan Sesuai Peraturan VIII.G.7
3. Tidak mengungkapkan kategori signifikan dari Huruf C angka 2.c.
pendapatan 4) Pendapatan
Emiten atau Perusahaan Publik wajib mengungkapkan antara lain:
a) jumlah setiap kategori signifikan dari pendapatan yang diakui selama periode,
termasuk pendapatan yang berasal dari:
i. penjualan barang;
ii. penjualan jasa;
iii. bunga;
iv. royalti; dan/atau
v. dividen;
diungkapkan secara terpisah berdasarkan pihak berelasi dan pihak ketiga;
4. Tidak diungkapkannya informasi mengenai Huruf C angka 2.a.1)
nama entitas induk dan nama entitas induk f) nama entitas induk dan nama entitas induk terakhir dalam kelompok usaha (ultimate
terakhir dalam kelompok usaha (ultimate parent of the group). Dalam hal tidak dapat diungkapkan, wajib disebutkan alasannya.
parent of the group).
5. Tidak dilakukannya pemisahan pencatatan Huruf B angka 4.b.1)
pembayaran kepada pemasok, karyawan, dan b) Arus kas dari aktivitas operasi antara lain berupa arus kas dari transaksi:
pihak ketiga lainnya. ….
(3) pembayaran kas kepada pemasok barang dan jasa baik secara langsung maupun
tidak langsung;
(4) pembayaran kepada dan untuk kepentingan karyawan;
18
19