AUDIT KEWAJIBAN HUTANG DAN

TRANSAKSI EKUITAS PEMEGANG

SAHAM
Kelompok 9:
1. Ervina Putri (16133100036)
2. Sigit Dwi Prasetyo (16133100093)
3. Oktaviana Rahmawati (16133100095)
 LO 1 Mengidentifikasi akun, pengungkapan, dan asesmen yang
signifikan dalam mengaudit kewajiban hutang dan transaksi
ekuitas.
Tujuan keseluruhan dari audit kewajiban hutang
adalah untuk menentukan apakah semua kewajiban
Kewajiban Utang
dicatat dan diklasifikasikan dan diungkapkan dengan
Rekening yang relevan saat mengaudit benar. Auditor terutama peduli dengan pernyataan
kewajiban hutang meliputi: yang meremehkan dan, oleh karena itu, berfokus pada
penegasan kelengkapan. Pernyataan lain yang relevan
● Hutang obligasi
dalam audit obligasi atau hutang jangka panjang
● Beban bunga lainnya meliputi:

● Penilaian premi atau diskon yang benar (termasuk

● Keuntungan atau kerugian hutang
amortisasi)
refinancing
● Penilaian keuntungan atau kerugian hutang
● Wesel bayar refinancing

● Hutang hipotek ● Presentasi dan pengungkapan yang tepat, termasuk

batasan penting yang terkandung dalam kewajiban
membayar hutang
 Kegiatan Terkait dengan Kewajiban Utang

Organisasi yang menerbitkan obligasi tersebut

• perjanjian obligasi memberikan informasi penting
melakukan pembayaran bunga kepada wali amanat,
mengenai obligasi, termasuk jangka waktu sebelum
ditambah biaya untuk layanan wali amanat, dan wali
pelunasan, jumlah bunga yang dibayarkan, Indenture
amanat mencairkan pembayaran individual kepada
obligasi memberikan informasi penting mengenai
pemegang obligasi.
obligasi, termasuk jangka waktu sebelum pelunasan,
• Perjanjian Hutang Perjanjian hutang ditulis untuk
jumlah bunga yang dibayarkan, jika obligasi tersebut
melindungi pemegang obligasi terhadap
dapat dikonversi (dan jika demikian, berapa harga
kemungkinan penurunan keuangan atau terhadap
atau rasio), jika obligasi tersebut dapat ditagih, dan
subordinasi nilai hutang dengan penerbitan hutang
jumlah obligasi uang yang akan dilunasi
lainnya. Pembatasan umum mencakup pemeliharaan
• Pembayaran berkala dan Beban Bunga. organisasi tingkat minimum laba ditahan sebelum dividen dapat
memiliki kesepakatan dengan wali amanat untuk dibayarkan, pemeliharaan rasio modal kerja
menangani pendaftaran pemegang obligasi saat ini minimum, spesifikasi rasio hutang-ekuitas
dan untuk melakukan pembayaran bunga periodik maksimum, dan ketentuan panggilan khusus tertentu
yang mengidentifikasi prosedur untuk memanggil
dan mengundurkan diri pada harga yang telah
ditentukan sebelumnya. dan tanggal.
Ekuitas Pemegang Saham

Akun yang relevan saat mengaudit aktivitas ekuitas pemegang saham meliputi:

• Rekening saham (umum, disukai, dan treasury)

• Tambahan modal disetor

• Rekening dividen

• Saldo laba

• Aktivitas Terkait dengan Ekuitas

 Transaksi umum yang mempengaruhi ekuitas adalah sebagai berikut:

• Penerbitan saham baru

• Pembelian saham treasury

• Deklarasi dan pembayaran dividen

• Hibah opsi saham dan waran

• Latihan dan masa depan opsi saham dan waran

• Transfer laba bersih ke saldo laba

• Mencatat penyesuaian periode sebelumnya terhadap laba ditahan

Kegiatan Terkait dengan Kewajiban Hutang
 Penilaian

 Penyajian dan pengungkapan

1. setiap kelas saham yang beredar dan jumlah saham

yang diotorisasi, diterbitkan, dan beredar, dan hak
khusus yang terkait masing-masing kelas
2. opsi saham beredar
3. fitur koversi
4. adanya waran saham
Kegiatan Terkait dengan Kewajiban Hutang
 Penilaian
 Penyajian dan pengungkapan
• Penilaian. Sebagian besar penerbitan saham tidak menyajikan valuasi karena kebanyakan saham

dikeluarkan untuk uang tunai. Namun, tidak semua saham dikeluarkan untuk uang tunai. Dalam kasus
tersebut, kesulitan penilaian dapat terjadi dalam menentukan (1) apakah nilai pasar dari saham yang
diterbitkan atau nilai pasar aset yang diperoleh adalah representasi nilai yang lebih baik dan (2)
akuntansi yang tepat untuk pertukaran saham untuk memperoleh saham lain bisnis. Selanjutnya, saham
juga diterbitkan dalam bentuk opsi saham dan pelaksanaan opsi tersebut. Opsi saham adalah biaya
yang diukur pada nilai wajar opsi - yang biasanya diukur dengan metode Black-Scholes. Perusahaan
kemudian membeli saham di pasar terbuka untuk memenuhi pelaksanaan opsi tersebut.

• Penyajian dan Pengungkapan. Pengungkapan mencakup deskripsi yang tepat dari (1) setiap kelas

saham yang beredar dan jumlah saham yang diberi otorisasi, diterbitkan, dan beredar dan hak khusus
yang terkait dengan masing-masing kelas, (2) opsi saham beredar, (3) fitur konversi, dan (4) adanya
waran saham Setiap pembatasan atau alokasi laba ditahan harus diungkapkan, serta penyesuaian
periode sebelumnya dan penyesuaian pendapatan komprehensif lainnya.
LO 2 Mengidentifikasi dan menilai risiko inheren atas salah saji material yang
terkait dengan kewajiban hutang dan transaksi ekuitas pemegang saham.
• Mengidentifikasi Risiko yang Inheren-Utang Utang:

Menyangkut otorisasi hutang, penerimaan dana, pencatatan transaksi hutang, dan kepatuhan terhadap persyaratan
hutang. Untuk otorisasi, risiko yang melekat termasuk menimbulkan hutang yang tidak diberi wewenang atau ulasan
yang benar. Demikian pula, ada risiko bahwa hutang baru, peminda hbukuan hutang, atau transaksi pembayaran
hutang tidak dilakukan dengan benar. Dalam hal pencatatan transaksi hutang, risiko termasuk biaya bunga yang
tidak dicatat atau diperoleh dengan benar dan hutang tidak diklasifikasikan atau dicatat sesuai dengan PSAK.
Mengenai masalah kepatuhan perjanjian hutang, risiko inheren terkait dengan apakah batasan hutang dihitung
secara akurat dan apakah kepatuhan terhadap perjanjian hutang telah ditinjau dan diungkapkan dengan tepat.

 Mengidentifikasi Risiko yang Inheren - Transaksi Ekuitas Pemegang Saham

Risiko inheren yang terkait dengan transaksi ekuitas bervariasi di seluruh kegiatan spesifik.
LO 3 Mengidentifikasi dan menilai risiko kecurangan dari salah saji material yang terkait
dengan kewajiban hutang dan transaksi ekuitas pemegang saham.

• Mengidentifikasi Faktor Risiko Penipuan

Standar auditing mengharuskan auditor untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material karena
kecurangan pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi. Sebagai bagian dari kegiatan brainstorming,
auditor harus mengidentifikasi kemungkinan kecurangan yang mungkin terjadi
• Mengidentifikasi Faktor Risiko Penipuan-Utang Utang

Ingat kasus Federico Quinto, Jr., CPA yang dipresentasikan dalam fitur Professional Judgment in Context. Klien
yang terlibat dalam kasus tersebut, Soyo Group, bertindak curang dengan tidak mengungkapkan secara akurat
pelanggaran terhadap perjanjian hutangnya. Kecurangan potensial lain yang terkait dengan kewajiban hutang
adalah sebagai berikut:
• Kewajiban hutang tidak diotorisasi dengan benar.
• Utang jangka panjang atau jangka pendek salah klasifikasi.
• Beban bunga dicatat pada periode yang salah, dengan jumlah yang salah, tidak tercatat sama sekali, atau
salah klasifikasi.
• Seluruh pembayaran pinjaman dibebankan pada pokok atau bunga.
 Mengidentifikasi Faktor Risiko Penipuan - Ekuitas Pemegang Saham

Kecurangan potensial lainnya yang terkait dengan ekuitas adalah sebagai

berikut:
• Penjualan atau penerbitan saham tidak diotorisasi.

• Penjualan atau penerbitan saham melanggar perjanjian hutang.

• Stok penjualan atau penerbitan tidak dicatat.

• Opsi saham yang dieksekusi tidak diotorisasi atau tidak sesuai dengan
persyaratan opsi yang diberikan.
• Opsi saham sudah kedaluwarsa.

• Dividen dibayar dengan melanggar pembatasan.

• Dividen dibayarkan ke pihak yang salah atau pada jumlah yang salah.

• Hasil penjualan saham disalahgunakan.

LO 4 Mengidentifikasi dan menilai risiko pengendalian salah saji material yang
terkait dengan kewajiban hutang dan transaksi ekuitas.

 Kewajiban Utang-Kontrol

Mengingat risiko inheren dan kecurangan yang dijelaskan sebelumnya, auditor

mengharapkan sebuah organisasi memiliki beberapa kontrol berikut:
• Dewan Direksi menyetujui semua hutang baru

• Rekening hutang dan bunga diperbarui dan didamaikan dengan buku besar
secara bulanan.
• Manajemen puncak dan dewan direksi meninjau draf laporan keuangan
sebelum penerbitan untuk pengungkapan kewajiban hutang yang tepat.
• Jadwal amortisasi hutang disiapkan untuk setiap kewajiban hutang baru,
diperbaharui sebagaimana mestinya, dan ditinjau oleh personil yang tepat.
.
 Transaksi Ekuitas Kontrol-Pemegang Saham

Mengingat risiko inheren dan kecurangan yang dijelaskan sebelumnya, auditor mengharapkan sebuah organisasi
memiliki beberapa kontrol berikut:

• Dewan Direksi menyetujui semua transaksi saham (termasuk opsi dan waran).

• CEO dan CFO mengotorisasi semua transaksi saham (termasuk opsi dan waran) yang disetujui oleh dewan
direksi.

• Ekuitas pemegang saham diperbaharui dan didamaikan dengan buku besar secara tepat waktu.

• Manajemen puncak dan dewan direksi meninjau draf laporan keuangan sebelum penerbitan untuk

pengungkapan yang benar atas akun ekuitas

• Pihak luar, seperti seorang pengacara, mengelola rincian saham yang diterbitkan, dibeli kembali, dan

dibatalkan.

• Akuntan organisasi ini meneliti dan menganalisa akuntansi yang tepat untuk hibah opsi saham, dan penasihat

hukum organisasi dan tinjauan CFO dan menyetujui analisisnya.

 Mendokumentasikan Kontrol

• Auditor perlu mendokumentasikan pemahaman mereka tentang pengendalian internal untuk audit terpadu dan

audit laporan keuangan saja. Serupa dengan area audit lainnya, auditor dapat menyediakan dokumentasi ini
dalam berbagai format, termasuk matriks kontrol, kuesioner penilaian risiko pengendalian, dan / atau memo.
LO 5 Jelaskan bagaimana menggunakan prosedur analitis awal untuk
mengidentifikasi kemungkinan salah saji material yang terkait dengan
kewajiban hutang dan transaksi ekuitas pemegang saham.

Contoh prosedur analitik yang khas yang terkait dengan

kewajiban hutang :
 Lakukan analisis kecenderungan terhadap saldo wesel bayar,
biaya bunga dan bunga yang masih harus dibayar dengan
periode sebelumnya, dengan mempertimbangkan aktivitas
klien yang diketahui terkait dengan hutang
 Perkirakan biaya bunga berdasarkan tingkat bunga rata – rata
dan rata – rata utang beredar
 Hitung rasio hutang terhadap ekuitas dan lakukan analisis
kecenderungan dengan periode sebelumnya
 Hitunglah rasio bunga yang diinginkan dan lakukan analisis
kecenderungan dengan periode sebelumnya
LO 6 Menentukan tanggapan yang tepat terhadap risiko salah saji
material dalam mengaudit hutang obligasi dan transaksi ekuitas
pemegang saham.
 Menanggapi Risiko yang Teridentifikasi Salah saji Material
• Begitu auditor telah mengembangkan pemahaman tentang risiko salah saji
material, termasuk risiko inheren, risiko penipuan, dan risiko pengendalian,
auditor dapat menentukan prosedur audit yang sesuai untuk dilakukan. Biasanya,
ketika menentukan prosedur audit yang sesuai untuk dilakukan untuk akun
hutang, auditor biasanya memutuskan untuk menguji hutang obligasi , termasuk
bunga, hanya menggunakan prosedur substantif. Pendekatan ini sering sesuai
karena jumlah transaksi relatif kecil dan jumlah dolar yang terlibat biasanya cukup
material.
• Demikian pula, ketika mengaudit transaksi ekuitas pemegang saham, auditor
biasanya menggunakan pendekatan substantif. Pendekatan ini seringkali tepat
karena jumlah transaksi ekuitas dengan pihak luar biasanya kecil. Sebenarnya,
pendekatan substantif yang hanya menggunakan tes rincian paling sering
digunakan untuk mengaudit akun ekuitas.
• Untuk akun akuntansi hutang dan ekuitas, kotak bukti biasanya hanya akan diisi
dengan bukti yang diperoleh melalui prosedur substantif.
LO 7 Tentukan tes kontrol yang sesuai dan pertimbangkan
hasil tes kontrol dalam mengaudit Hutang obligasi dan
transaksi ekuitas pemegang saham
 Memperoleh Bukti tentang Pengendalian Intern Efektivitas Operasi
untuk Utang obligasi dan Transaksi Ekuitas Pemegang Saham
• Auditor menguji efektivitas operasi pengendalian pada akhir tahun klien.
• Auditor memilih kontrol yang penting bagi kesimpulan auditor tentang apakah
pengendalian organisasi secara memadai menangani risiko salah saji material untuk
akun hutang dan ekuitas yang relevan.
• Auditor memilih kontrol entitas-lebar dan transaksi untuk pengujian. Uji kontrol
transaksi yang khas meliputi penyelidikan personil yang melakukan kontrol,
pengamatan terhadap kontrol yang dilakukan, pemeriksaan dokumentasi yang
mengkonfirmasikan bahwa pengendalian telah dilakukan, dan reperformance kontrol
oleh auditor menguji kontrol. Jika hasil pengujian dalam kekurangan kontrol yang
teridentifikasi, auditor menilai kekurangan tersebut untuk menentukan tingkat
keparahannya (apakah itu kekurangan atau kelemahan material yang signifikan) dan
dampaknya terhadap efektivitas pengendalian internal.
• Jika auditor ingin mengandalkan kontrol untuk audit laporan keuangan, auditor akan
menguji efektivitas operasi pengendalian tersebut sepanjang tahun. Namun, untuk
tujuan audit laporan keuangan, saat mengaudit kewajiban hutang dan transaksi
ekuitas, auditor kemungkinan besar melakukan audit substantif dan oleh karena itu
tidak melakukan tes pengendalian untuk akun hutang dan ekuitas.
 LO 8 Menentukan dan menerapkan prosedur audit
substantif yang sesuai dalam mengaudit kewajiban hutang
dan transaksi ekuitas pemegang saham.
Memperoleh Bukti Substantif dalam Mengaudit
kewajiban Utang dan Transaksi Ekuitas Pemegang
Saham
Audit atas hutang obligasi dan transaksi ekuitas hanya
mencakup prosedur substantif. Akun kewajiban hutang diuji
dengan prosedur analitik substantif dan tes rincian.
Sebaliknya, hanya tes rincian yang biasanya digunakan
untuk mengaudit ekuitas pemegang saham. Selanjutnya,
transaksi di akun ekuitas pemegang saham biasanya diuji
100% karena jumlahnya sangat sedikit, namun sangat
material.
Prosedur Analitik Substantif-Utang Usaha
• Prosedur analitis substantif utama akan melibatkan
auditor untuk mengembangkan ekspektasi independen
atas biaya bunga. Harapan ini akan didasarkan pada rata-
rata outstanding hutang dan tingkat suku bunga rata-rata.
• Ketika melakukan analisis ini sebagai prosedur substantif,
auditor akan menggunakan data terpilah - kemungkinan
terpilah menurut jenis hutang. Jika ekspektasi auditor
serupa dengan apa yang telah dicatat oleh klien,
pengujian substantif tambahan atas biaya bunga dan
bunga yang harus dibayar tidak diperlukan.
 Tes substantif rincian – kewajiban utang

Prosedur substantif yang umum meliputi :

• Membaca perjanjian pinjaman baru
• Menentukan perubahan apa, jika ada, telah dilakukan
pada pinjaman sebelumnya perjanjian
• Mengkonfirmasi dengan pihak luar yang relevan dengan
faktor signifikan dan transaksi yang telah terjadi
 Perjanjian Hutang dan Obligasi
Auditor harus memperoleh pemahaman tentang prosedur yang
digunakan klien untuk menentukan apakah mereka memenuhi
persyaratan hutang mereka. Auditor kemudian harus secara
independen menentukan apakah klien mematuhi. Pertimbangkan
sebuah perjanjian yang mengharuskan klien mempertahankan rasio
lancar yang tidak berada di bawah tingkat yang ditentukan.

 Uji Substantif Rincian-Transaksi Ekuitas Pemegang Saham

Sebagai titik awal untuk menguji transaksi modal saham dan
ekuitas, audiens harus meninjau salinan artikel penggabungan klien.
Dokumen ini memberikan informasi yang relevan berkaitan dengan
setiap kelas stok. Auditor dapat menyetujui informasi tersebut untuk
pengungkapan yang disertakan dalam laporan keuangan klien. Auditor
juga akan mempersiapkan, atau meminta klien untuk melakukan pra-
analisis, terhadap semua transaksi stock .
 Dividen
Auditor memeriksa risalah rapat dewan direksi untuk
otorisasi dividen per saham dan tanggal pembagian dividen.
Bagi klien yang menyimpan catatan mereka sendiri dan
membayar dividen, auditor menghitung ulang jumlah dividen dan
menyetujui jumlah tersebut untuk jurnal pengeluaran uang tunai.

 Pendapatan yang disimpan

Auditor biasanya memeriksa semua transaksi yang tercatat di
akun laba ditahan selama periode audit. Entri umum mencakup
laba atau rugi bersih. Jumlah ini akan diuji melalui prosedur audit
substantif yang berkaitan dengan pendapatan dan biaya. Entri
umum lainnya termasuk dividen. Jika ada entri tambahan,
auditor memeriksa dokumentasi yang mendukung agar entri
tersebut dimasukkan.
  Prosedur Substantif yang Berhubungan
dengan Kecurangan untuk Kewajiban
Utang

Dalam audit di mana terdapat risiko kecurangan

yang meningkat terkait dengan perhitungan
hutang, auditor harus mempertimbangkan untuk
melakukan prosedur berikut atau, jika
prosedurnya sudah dilakukan, mengubah waktu
 Melakukan prosedur dan tingkat prosedur:

substantif • Cari catatan publik untuk mengidentifikasi

kewajiban hutang
kecurangan tertentu • Menghimpun dan melacak hasil pinjaman dan
pembayaran hutang

Jika auditor • Mengirimkan konfirmasi kepada pemberi

pinjaman dan kreditur, termasuk konfirmasi
yang sesuai dengan ketentuan hutang
mengidentifikasi risiko • Mengharuskan dokumen pendukung asli dan
salah saji material bukan salinannya
• Setujui detail persyaratan hutang ke otorisasi
karena kecurangan dalam risalah rapat dewan direksi

terkait dengan
kewajiban hutang atau
akun ekuitas pemegan
Kecurangan – prosedur substantif yang terkait dengan penipuan
untuk ekuitas

Dalam audit terdapat risiko fraud yang tinggi terkait dengan ekuitas, auditor harus mempertimbangkan
untuk melakukan prosedur berikut atau jika prosedurnya sudah dilakukan, mengubah waktu dan tingkat
prosedur:
• Konfirmasi persyaratan ekuitas pengaturan dan saham yang dimiliki langsung dengan pemegang
saham
• Konfirmasikan dengan pemegang saham apakah ada kesepakatan bersama
• Gunakan tingkat skeptisisme profesional yang sesuai dan analisis transaksi dengan hati-hati untuk
menentukan apakah persyaratan dan substansi transaksi menunjukkan bahwa dana tersebut harus
dicatat sebagai hutang atau ekuitas
• Konfirmasikan dengan informasi agen transfer pada saham yang diterbitkan
• Akun untuk dan menjamin semua hasil dari masalah saham
 Mendokumentasikan Prosedur Substantif
Sejumlah item penting harus didokumentasikan saat melakukan prosedur substantif untuk
kewajiban hutang dan aktivitas modal saham dan ekuitas. Untuk kewajiban hutang,
dokumentasi auditor harus mencakup:
• Salinan dari perjanjian hutang
• Identifikasi item spesifik yang diuji
• Jadwal kewajiban dan bunga hutang
• Ringkasan perhitungan yang mendukung kepatuhan terhadap hutang perjanjian
• Konfirmasi atau dokumentasi prosedur alternatif yang dilakukan
Untuk transaksi ekuitas, dokumentasi auditor harus mencakup:
• Anggaran dasar klien
• Ringkasan perubahan dalam akun ekuitas
• Verifikasi otorisasi sehubungan dengan perubahan kapitalisasi atau deklarasi dividen
• Konfirmasi dengan agen transfer atau pemegang saham
TERIMA KASIH