ANALISA Cost-Volume-Profit

DRS. DEVIE., AK., RFC., CFP., AEPP., CMA., CBA

1
 ANALISA Cost-Volume-Profit
1. Berapa banyak unit yang harus dijual / berapa banyak
penjualan yang harus dilakukan oleh perusahaan dalam
rangka untuk mencapai titik impas (break-even-point)?
2. Berapa banyak unit yang harus dijual untuk
memperoleh laba yang diinginkan perusahaan?
3. Akankah laba meningkat jika harga jual per unit
diturunkan sebesar 15% dan volume penjualan
meningkat 25%?
4. Bagaimana dampak terhadap laba perusahaan jika
pengeluaran untuk biaya iklan meningkat sebesar 30% ?
5. Bagaimana dampak terhadap laba jika bauran penjualan
(sales mix) diubah ?
2
 ANALISA Cost-Volume-Profit
Analisa CVP
• Analisa CVP yang dapat membantu manager memahami hubungan
yang terjadi atas perubahan cost dan volume penjualan terhadap
laba perusahaan
• Analisa CVP sangat penting dalam perencanaan laba dan
pengambilan keputusan manajemen

Manfaat
• Menentukan harga jual,
• Merencanakan Laba
• Menentukan bauran penjualan, dan
• Memaksimalkan penggunaan fasilitas produksi.

3
KOMPONEN DALAM ANALISA CVP

Harga Jual per

unit

Bauran Biaya Variabel

Penjualan. per unit
ANALISA
CVP

Volume
Biaya Tetap
Penjualan

4
 ASUMSI DALAM ANALISA CVP
• Perilaku biaya dan pendapatan diasumsikan
linear dalam rentang relevan index aktivitas
tertentu.
• Biaya diasumsikan dapat diklasifikasikan dengan
akurat sebagai biaya tetap dan biaya variabel.
• Perubahan aktivitas diasumsikan hanya sebagai
faktor yang berdampak pada biaya/cost.
• Semua unit yang diproduksi diasumsikan
semuanya terjual.
• Bauran penjualan diasumsikan konstan (jika lebih
dari satu tipe produk yang dijual)
5
CONTOH PENGGUNAAN ANALISA CVP
DALAM INDUSTRI MANUFAKTUR
Perusahaan Marvel memproduksi MP3. Data-data MP3
yang dijual oleh perusahan selama bulan Maret :
Harga jual MP3 per unit 1,000,000 rupiah
Biaya variabel per unit 600,000 rupiah
Biaya tetap per bulan 400,000,000 rupiah
Unit yang terjual 1,600 unit

Laporan laba rugi perusahaan Marvel

marvel
Laporan laba rugi CVP
Selama bulan Maret 2011
Total Unit
Penjualan (1,600 unit) 1,600,000,000 1,000,000
Biaya variabel 960,000,000 600,000
Marjin kontribusi 640,000,000 400,000
Biaya tetap 400,000,000
LABA OPERASI 240,000,000
6
FORMULA MENGHITUNG BREAK EVEN POINT

JIKA, Marvel ingin mengetahui berapa penjualan

yang harus dicapai oleh perusahaan untuk
mencapai titik impas (break-even-point)?
BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = RASIO MARJIN KONTRIBUSI

7
 FORMULA MENGHITUNG BREAK EVEN POINT
Harga jual MP3 per unit 1,000,000 rupiah
Biaya variabel per unit 600,000 rupiah
Biaya tetap per bulan 400,000,000 rupiah

MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT = Rp. 1,000,000 – Rp. 600,000 = Rp. 400,000

Rp.
400,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = Rp. 400,000
= 1,000 UNIT

RASIO MARJIN KONTRIBUSI = Rp. 400,000 : Rp. 1,000,000 = 40%

Rp.
400,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0 Rp.
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = 40%
= 1,000,000,000

8
 LAPORAN LABA RUGI
PADA TITIK IMPAS

Laporan laba rugi CVP

periode Maret 2011

unit price total

Penjualan 1000 1.000.000 1.000.000.000 100%
Biaya variabel 1000 600.000 600.000.000 60%
Marjin kontribusi 1000 400.000 400.000.000 40%
Biaya tetap 400.000.000
LABA OPERASI -

9
 Bingung???
• Katakan kita jualan bakpau Rp 7.500 dengan
biaya sebesar Rp 5.000. Berapa Cuan dari
bakpau kita?
• Apabila ada biaya sewa tempat di Petra
Square Rp 100.000 maka berapakah bakpau
yang dijual untuk menutup biaya sewa
tersebut?
• Berapakah bakpau yang harus dijual apabila
kita ingin untung Rp 200.000 ?

10
 Bingung???
• Lalu Rp 2.500 itu berapa persennya Rp 7.500?
• Kalau mau supaya cukup bayar sewa tempat
berapa Rp omzet yg harus didapat?
• Kalau mau cuan Rp 200.000 berapa Rp omzet
yg harus didapat?

11
 Bingung???
BEP Untung 200.000
Unit Price Total Unit Price Total
Jual 40 7.500 300.000 100% Jual 120 7.500 900.000 100%
Bakpau Bakpau
Ongkos 40 5.000 200.000 Ongkos 120 5.000 600.000
Bakpau Bakpau
Cuan 40 2.500 100.000 33,3% Cuan 120 2.500 300.000 33,3%
(MK) (MK)
Ongkos 100.000 Ongkos 100.000
Sewa Sewa
BEP? Tidak Untung? 200.000
Untung

12
 ANALISA CVP DENGAN GRAFIK
Penjulan, Biaya,
dan Laba

2,000,000,000
Penjualan

1,500,000,000 Total Biaya

Titik
Impas Biaya Variabel
1,000,000,000

500,000,000
Biaya Tetap

1000
13
400 unit 800 unit 1200 unit 1600 unit 2000 unit
 Pajak???
• Kalau cuan Rp 200.000 dipotong pajak 25%
maka untungnya tinggal Rp 150.000 dong
:(
• Berapa bakpau yg harus dijual supaya cuannya
Rp 200.000 setelah pajak?

14
 Pajak??
• Keuntungan setelah pajak = Cuan – pajak 25%
• Maka sebenarnya kita hanya menerima 75%
dari keuntungan
• Maka apabila kita ingin untung Rp 200.000,
sebenarnya keuntungan tersebut adalah 75%
dari cuan keseluruhan.
• Lalu?? Berapa bakpau yg harus dijual? Berapa
omzet yg harus diperoleh?

15
 Pajak??
Tanpa Pajak Dengan Pajak
Unit Price Total Unit Price Total
Jual 120 7.500 900.000 100% Jual 147 7.500 1.102.500 100%
Bakpau Bakpau
Ongkos 120 5.000 600.000 Ongkos 147 5.000 735.000
Bakpau Bakpau
Cuan 120 2.500 300.000 33,3% Cuan 147 2.500 367.500 33,3%
(MK) (MK)
Ongkos 100.000 Ongkos 100.000
Sewa Sewa
Untung? 200.000 Untung? 267.500
Pajak 66.875
Setelah 200.625
Pajak
16
 Bakpau Berbagai Rasa
• Tidak ada orang jualan bakpau satu macam
saja, nah kalau rasa atau jenisnya macam-
macam bagaimana dong?

Bakpau Kempit Bakpau Kacang Hitam

Harga Jual 15.000 7.500
Ongkos 10.500 5.000
Cuan 4.500 30% 2.500 33,3%
Bauran 25% 75%

17
 Bakpau Berbagai Rasa
• Kuncinya? Cari rata-ratanya dulu!!!
• Rata-rata cuan?
Rp 4.500 x 25% dan Rp 2,500 x 75%
Maka  Rp 1.125 + Rp 1.875 = Rp 3.000 / bakpau
• Rata-rata %?
30 % x 25% dan 33,3% x 75%
Maka  7% + 25% = 32%
• Lalu dihitung dng cara sebelumnya
18
 Bakpau Berbagai Rasa
Bakpau Kempit Bakpau Kacang Hitam Total
Unit Price Total Unit Price Total
Jual 25 15.000 375.000 100% 75 7.500 562.500 100% 937.500 100%
Bakpau
Ongkos 25 10.500 262.500 75 5.000 375.000 637.500
Bakpau
Cuan 25 4.500 112.500 30% 75 2.500 187.500 33,3% 300.000 32%
(MK)
Ongkos 100.000
Sewa
Untung? 200.000
(lb bersih)

19
 CONTOH PENGGUNAAN ANALISA CVP
DALAM INDUSTRI HOTEL
SANCAKA adalah Hotel yang memiliki 150 kamar. Hotel ini bernuasa
tradisional dengan suasa perumahan perdesaan sehingga tidak
membutuhkan investasi yang besar. Tetapi, layanan yang diberikan harus
setara bintang lima. Pihak manajemen mencoba menentukan berapa
titik impas (BEP) yang harus dipenuhi dalam rangka untuk menghindari
kerugian. Harga per kamar Rp 500,000.
Biaya operasional hotel
Biaya gaji 85,000,000 per bulan
Biaya utility 20,000,000 per bulan
Biaya penyusutan 10,000,000 per bulan
Biaya pemeliharaan 5,000,000 per bulan
Biaya jasa pelayanan 50,000 per kamar
Biaya lain-lain 330,000 per kamar

Berapa unit kamar yang harus dijual agar

mencapai titik impas dalam tiap bulan? 20
 FORMULA MENGHITUNG BREAK EVEN POINT
MENGGUNAKAN MARJIN KONTRIBUSI
Biaya Tetap Biaya Variabel
per bulan per kamar
Biaya gaji 85,000,000
Biaya utility 20,000,000
Biaya penyusutan 10,000,000
Biaya pemeliharaan 5,000,000
Biaya jasa pelayanan 50,000
Biaya lain-lain 330,000
120,000,000 380,000

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT

MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT = Rp. 500,000 – Rp. 380,000 = Rp. 120,000

Rp.
120,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = Rp. 120,000
= 1,000 UNIT

21
 FORMULA MENGHITUNG BREAK EVEN POINT
MENGGUNAKAN RASIO MARJIN KONTRIBUSI
Biaya Tetap Biaya Variabel
per bulan per kamar
Biaya gaji 85,000,000
Biaya utility 20,000,000
Biaya penyusutan 10,000,000
Biaya pemeliharaan 5,000,000
Biaya jasa pelayanan 50,000
Biaya lain-lain 330,000
120,000,000 380,000

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = RASIO MARJIN KONTRIBUSI

RASIO MARJIN KONTRIBUSI = Rp. 120,000 : Rp. 500,000 = 24%

Rp.
120,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0 Rp.
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = 24%
= 500,000,000

22
 LAPORAN LABA RUGI
PADA TITIK IMPAS

Laporan laba rugi CVP

periode Maret 2011

kamar price total

Penjualan 1000 500,000 500,000,000 100%
Biaya variabel 1000 380,000 380,000,000 76%
Marjin kontribusi 1000 120,000 120,000,000 24%
Biaya tetap 120,000,000
LABA OPERASI -

23
 ANALISA CVP DENGAN GRAFIK
Penjulan, Biaya,
dan Laba

1,000,000,000
Penjualan

750,000,000 Total Biaya

Titik
Impas Biaya Variabel
500,000,000

250,000,000

Biaya Tetap

1000 kamar
24
400 800 1200 1600 2000
 ANALISA CVP DENGAN
TARGET LABA OPERASI
• JIKA, Sancaka Hotel menginginkan LABA
OPERASI Rp. 24,000,000. Berapa kamar yang
harus dijual?

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT

MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT = Rp. 500,000 – Rp. 380,000 = Rp. 120,000
TARGET LABA
Rp.
120,000,000 + OPERASI
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = Rp. 120,000
Rp. 24,000,000
= 1,200 UNIT
25
 ANALISA CVP DENGAN TARGET LABA
• JIKA, Sancaka Hotel menginginkan LABA
OPERASI Rp. 24,000,000. Berapa pendapatan
yang harus diperoleh?

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = RASIO MARJIN KONTRIBUSI

RASIO MARJIN KONTRIBUSI = Rp. 120,000 : Rp. 500,000 = 24%

TARGET LABA
Rp.
120,000,000 + OPERASI Rp.
Rp.
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = 24%
24,000,000
= 600,000,000
 LAPORAN LABA RUGI
PADA TARGET LABA OPERASI Rp. 24,000,000

Laporan laba rugi CVP

periode Maret 2011

kamar price total

Penjualan 1200 500,000 600,000,000 100%
Biaya variabel 1200 380,000 456,000,000 76%
Marjin kontribusi 1200 120,000 144,000,000 24%
Biaya tetap 120,000,000
LABA OPERASI 24,000,000

27
 ANALISA CVP DENGAN GRAFIK
DENGAN TARGET LABA OPERASI
Penjulan, Biaya,
dan Laba

1,000,000,000
Penjualan

750,000,000 Total Biaya

TARGET LABA
OPERASI 24 JUTA
Titik Biaya Variabel
500,000,000 Impas

250,000,000

Biaya Tetap

1000 kamar
28
400 800 1200 1600 2000
 ANALISA CVP DENGAN
TARGET LABA BERSIH
• JIKA, Sancaka Hotel menginginkan LABA BERSIH Rp.
45,000,000. Tarif Pajak Penghasilan 25%. Berapa kamar
yang harus dijual?
LABA BERSIH = LABA OPERASI – PAJAK PENGHASILAN
LABA BERSIH = LABA OPERASI - ( TARIF PAJAK PENGHASILAN X LABA OPERASI)

LABA BERSIH = LABA OPERASI X ( 1 - TARIF PAJAK PENGHASILAN )

LABA BERSIH
LABA OPERASI = ------------------------------------------------
( 1 - TARIF PAJAK PENGHASILAN )

Rp. 45,000,000
LABA OPERASI = ----------------------------- = Rp. 60,000,000
( 1 – 25%)
 ANALISA CVP DENGAN
TARGET LABA BERSIH
• JIKA, Sancaka Hotel menginginkan LABA
OPERASI Rp. 60,000,000. Berapa kamar yang
harus dijual?

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT

MARJIN KONTRIBUSI PER UNIT = Rp. 500,000 – Rp. 380,000 = Rp. 120,000
TARGET LABA
Rp.
120,000,000 + OPERASI
UNIT TERJUAL
PADA TITIK IMPAS = Rp. 120,000
Rp. 60,000,000
= 1,500 UNIT
30
 ANALISA CVP DENGAN TARGET LABA
• JIKA, Sancaka Hotel menginginkan LABA
BERSIH Rp. 60,000,000. Berapa pendapatan
yang harus diperoleh?

BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = RASIO MARJIN KONTRIBUSI

RASIO MARJIN KONTRIBUSI = Rp. 120,000 : Rp. 500,000 = 24%

TARGET LABA
Rp.
120,000,000 + OPERASI Rp.
Rp.
PENJUALAN
PADA TITIK IMPAS = 24%
60,000,000
= 750,000,000
 LAPORAN LABA RUGI
PADA TARGET LABA OPERASI Rp. 60,000,000

Laporan laba rugi CVP

periode Maret 2011

kamar price total

Penjualan 1500 500,000 750,000,000 100%
Biaya variabel 1500 380,000 570,000,000 76%
Marjin kontribusi 1500 120,000 180,000,000 24%
Biaya tetap 120,000,000
LABA OPERASI 60,000,000
Pajak Penghasilan 25% 15,000,000
LABA BERSIH 45,000,000
32
 ANALISA CVP DENGAN GRAFIK
DENGAN TARGET LABA OPERASI
Penjulan, Biaya,
dan Laba

1,000,000,000
Penjualan

TARGET LABA Total Biaya

750,000,000
OPERASI 60 JUTA
TARGET LABA
OPERASI 24 JUTA
Titik Biaya Variabel
500,000,000 Impas

250,000,000

Biaya Tetap

1000 kamar
33
400 800 1200 1600 2000
 ANALISA CVP PADA PRODUK JAMAK

• Toko Golf Mania menjual 3 macam produk yaitu sepatu

golf, sarung tangan dan stick golf secara paket atau
gabungan
Sepatu Golf Sarung tangan Golf Stick Golf
Harga jual per unit 500,000 150,000 1,250,000
Biaya variabel per unit 300,000 50,000 1,000,000
Marjin kontribusi per unit 200,000 100,000 250,000
Sales mix 40% 50% 10%

Biaya tetap sebesar Rp 3,100,000,000

BERAPA TINGKAT PENJUALAN TITIK IMPAS?

34
 Weighted Average Contribution Margin
MARJIN KONTRIBUSI PAKET
• Marjin Kontribusi Paket merupakan marjin
kontribusi yang dihasilkan oleh produk jamak (multi
product) pada bauran penjualan (sales mix)
tertentu
• Perhitungan Marjin Kontribusi Paket = Rp. 155,000
%
% MARJIN %
MARJIN BAURAN MARJIN
BAURAN KONTRIBUSI BAURAN
KONTRIBUSI X PENJUALAN + PRODUK X PENJUALAN + KONTRIBUSI X PENJUALAN
PRODUK PRODUK PRODUK
PRODUK SARUNG PRODUK
SEPATU SARUNG STICK
SEPATU TANGAN STICK
Rp. 200,000 TANGAN Rp. 250,000
40% Rp. 100,000 10%
50%

35
 PERHITUNGAN TITIK IMPAS
PADA PRODUK JAMAK

UNIT OAKET
BIAYA
TETAP + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
TERJUAL PADA
TITIK IMPAS
= MARJIN KONTRIBUSI PAKET

UNIT PAKET
Rp.
3,100,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp. 0
TERJUAL PADA
TITIK IMPAS
= Rp. 155,000
= 20,000 PAKET

marjin kontribusi total marjin

Produk UNIT TERJUAL
per unit kontribusi
x =
Sepatu golf 40% 8,000 x 200,000 = 1,600,000,000
Sarung tangan golf 50% 10,000 x 100,000 = 1,000,000,000
Stick golf 10% 2,000 x 250,000 = 500,000,000
PAKET 20,000 x 3,100,000,000
36
 LAPORAN LABA RUGI
PRODUK JAMAK
Sepatu Golf Sarung tangan Golf Stick Golf
Harga jual per unit 500,000 150,000 1,250,000
Biaya variabel per unit 300,000 50,000 1,000,000
Marjin kontribusi per unit 200,000 100,000 250,000
Sales mix 40% 50% 10%
Biaya tetap sebesar Rp 3,100,000,000
marjin kontribusi total marjin
Produk UNIT TERJUAL
per unit kontribusi
x =
Sepatu golf 40% 8,000 x 200,000 = 1,600,000,000
Sarung tangan golf 50% 10,000 x 100,000 = 1,000,000,000
Stick golf 10% 2,000 x 250,000 = 500,000,000
PAKET 20,000 x 3,100,000,000
Sepatu golf Sarung tangan golf Stick golf
UNIT UNIT UNIT TOTAL
HARGA TOTAL HARGA TOTAL HARGA TOTAL
TERJUAL TERJUAL TERJUAL
PENJUALAN 8,000 500,000 4,000,000,000 10,000 150,000 1,500,000,000 2,000 1,250,000 2,500,000,000 8,000,000,000
BIAYA VARIABEL 8,000 300,000 2,400,000,000 10,000 50,000 500,000,000 2,000 1,000,000 2,000,000,000 4,900,000,000
MARJIN KONTRIBUSI 8,000 200,000 1,600,000,000 10,000 50,000 1,000,000,000 2,000 250,000 500,000,000 3,100,000,000
BIAYA TETAP 3,100,000,000
37
LABA OPERASI -
 ANALISA CVP DI SUPERMARKET
• Analisa CVP di Supermarket lebih cenderung
menentukan target penjualan dibanding unit terjual.
• MIKI supermarket memiliki dua divisi berdasarkan
kategori lini produknya yaitu divisi A: personel and home
care dan divisi B: food and beverage
Divisi Divisi A Divisi B
Total
kelompok produk Home and Personal care Food and Beverage
bauran penjualan 60% 40% 100%
Penjualan 1,200,000,000 100% 800,000,000 100% 2,000,000,000 100%
Biaya variabel 900,000,000 75% 480,000,000 60% 1,380,000,000 69%
Marjin kontribusi 300,000,000 25% 320,000,000 40% 620,000,000 31%
Biaya tetap 248,000,000
Laba operasi 372,000,000

38
 PERHITUNGAN PENJUALAN TITIK IMPAS
Divisi Divisi A Divisi B
Total
kelompok produk Home and Personal care Food and Beverage
bauran penjualan 60% 40% 100%
Penjualan 1,200,000,000 100% 800,000,000 100% 2,000,000,000 100%
Biaya variabel 900,000,000 75% 480,000,000 60% 1,380,000,000 69%
Marjin kontribusi 300,000,000 25% 320,000,000 40% 620,000,000 31%
Biaya tetap 248,000,000
Laba operasi 372,000,000

RASIO RASIO % RASIO %

MARJIN MARJIN BAURAN MARJIN BAURAN
KONTRIBUSI = KONTRIBUSI X PENJUALAN + KONTRIBUSI X PENJUALAN
PAKET DIVISI A DIVISI A DIVISI B DIVISI B
31% 25% 60% 40% 40%

PENJUALAN
BIAYA TETAP
Rp. 248,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp..0 Rp.
PADA TITIK IMPAS
PAKET
= 31%
= 800,000,000

39
 PERHITUNGAN PENJUALAN TITIK IMPAS

PENJUALAN
BIAYA TETAP
Rp. 248,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp..0 Rp.
PADA TITIK IMPAS
PAKET
= 31%
= 800,000,000

PENJUALAN TITIK
BAURAN RASIO MARJIN MARJIN
IMPAS
DIVISI PENJUALAN KONTRIBUSI KONTRIBUSI (4)
(2) = Rp.
(1) (3) = (2) X (3)
800,000,000 X (1)
Home and Personal care 60% 480,000,000 25% 120,000,000
Food and Beverage 40% 320,000,000 40% 128,000,000
TOTAL 100% 800,000,000 248,000,000

BIAYA TETAP
LABA OPERASI
248,000,000
-
-
40
 MARGIN OF SAFETY
BATAS AMAN
• BATAS AMAN MERUPAKAN JARAK ANTARA PENJUALAN
AKTUAL ATAU PENJUALAN YANG DIRENCANAKAN DENGAN
PENJUALAN PADA TITIK IMPAS
• BATAS AMAN JUGA DAPAT DIPAKAI UNTUK BATASAN
TOLERANSI PENURUNAN PENJUALAN DARI PENJUALAN
AKTUAL ATAU DARI PENJUALAN YANG DIRENCANAKAN
• PERHITUNGAN BATAS AMAN =
MARGIN OF SAFETY PENJUALAN AKTUAL PENJUALAN TITIK
(BATAS AMAN) = (DIRENCANAKAN) - IMPAS

MARGIN OF SAFETY
MARGIN OF SAFETY PENJUALAN AKTUAL
RATIO
RASIO BATAS AMAN
= (BATAS AMAN) / (DIRENCANAKAN)
41
 MARGIN OF SAFETY
BATAS AMAN
MARGIN OF SAFETY PENJUALAN AKTUAL PENJUALAN TITIK
(BATAS AMAN) = (DIRENCANAKAN) - IMPAS

Rp. Rp. Rp.

100,000,000 = 600,000,000 - 500,000,000
Rp. Rp. Rp.
250,000,000 = 750,000,000 - 500,000,000
MARGIN OF SAFETY
MARGIN OF SAFETY PENJUALAN AKTUAL
RATIO
(RASIO BATAS AMAN)
= (BATAS AMAN) / (DIRENCANAKAN)

Rp. Rp.
16,7% = 100,000,000 / 600,000,000
Rp. Rp.
33,3% = 250,000,000 / 750,000,000 42
 STRUKTUR BIAYA
DAN OPERATING LEVERAGE
• Struktur biaya mengacu pada proporsi biaya variabel dan biaya
tetap
• Struktur biaya memiliki dampak yang significant terhadap
kemampuan perusahaan menghasilkan laba/profitabilitas.
• Operating leverage mengukur sejauh mana perubahan penjualan
mempengaruhi kemampuan menghasilkan laba operasi
• Operating leverage juga dapat digunakan sebagai analisa
sensitivitas penjualan terhadap laba operasi
• Rumusan Degree Operating Leverage (DOL)

MARJIN KONTRIBUSI
DOL = --------------------------------
LABA OPERASI
43
 MANAKAH PERUSAHAAN YANG
BERESIKO?
• Perusahaan Mareta dan perusahaan Mareza adalah dua
perusahaan yang bergerak pada industri pakaian
• Kedua perusahaan memiliki penjualan yang sama dan laba operasi
yang sama tetapi memiliki struktur biaya yang berbeda.
• Perusahaan Mareta masih tradisional (padat karya) sehingga biaya
variabel lebih besar dibanding biaya tetap, sedangkan perusahaan
Mareza lebih modern dengan menggunakan mesin dan sistem
yang canggih (padat modal) sehingga biaya tetap lebih besar
dibanding biaya variabel.
Perusahaan Mareta Perusahaan Mareza
Penjualan 150,000,000 150,000,000
Biaya variabel 127,500,000 60,000,000
Marjin kontribusi 22,500,000 90,000,000
Biaya tetap 7,500,000 75,000,000
Laba operasi 15,000,000 15,000,000

44
 MAREZA LEBIH BERESIKO
Perusahaan Mareta Perusahaan Mareza
Penjualan 150,000,000 150,000,000
Biaya variabel 127,500,000 60,000,000
Marjin kontribusi 22,500,000 90,000,000
Biaya tetap 7,500,000 75,000,000
Laba operasi 15,000,000 15,000,000

MARETA MAREZA
DOL 1,5 DOL 6,0
MARJIN KONTRIBUSI
DOL = -------------------------------- 22,500,000 90,000,000
LABA OPERASI 15,000,000 15,000,000

MAREZA LEBIH BERESIKO DIBANDING MARETA KARENA DOL MAREZA

LEBIH TINGGI DIBANDING DOL MARETA 45
 PENJUALAN TITIK IMPAS PADA
PERUSAHAAN YANG BERESIKO BERBEDA
Perusahaan Mareta Perusahaan Mareza
Penjualan 150,000,000 150,000,000
Biaya variabel 127,500,000 60,000,000
Marjin kontribusi 22,500,000 90,000,000
Biaya tetap 7,500,000 75,000,000
Laba operasi 15,000,000 15,000,000

Marjin
Marjin
: Penjualan = kontribusi
kontribusi
rasio
MARETA 22,500,000 : 150,000,000 = 0.15
MAREZA 90,000,000 : 150,000,000 = 0.60

PENJUALAN
BIAYA TETAP
Rp. 7,500,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp..0
PADA TITIK IMPAS
MARETA
= 0.15
= Rp. 50,000,000
 PENJUALAN TITIK IMPAS PADA
PERUSAHAAN YANG BERESIKO BERBEDA
Perusahaan Mareta Perusahaan Mareza
Penjualan 150,000,000 150,000,000
Biaya variabel 127,500,000 60,000,000
Marjin kontribusi 22,500,000 90,000,000
Biaya tetap 7,500,000 75,000,000
Laba operasi 15,000,000 15,000,000

Marjin
Marjin
: Penjualan = kontribusi
kontribusi
rasio
MARETA 22,500,000 : 150,000,000 = 0.15
MAREZA 90,000,000 : 150,000,000 = 0.60

PENJUALAN
BIAYA TETAP
Rp. 75,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp..0 Rp.
PADA TITIK IMPAS
MAREZA
= 0.60
= 125,000,00047
 PENJUALAN TITIK IMPAS PADA
PERUSAHAAN YANG BERESIKO BERBEDA

PENJUALAN
BIAYA TETAP
Rp. 75,000,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp..0 Rp.
PADA TITIK IMPAS
MAREZA
= 0.60
= 125,000,00048

PENJUALAN
BIAYA TETAP
Rp. 7,500,000 + TARGET LABA
OPERASI Rp..0
PADA TITIK IMPAS
MARETA
= 0.15
= Rp. 50,000,000

MAREZA MEMBUTUHKAN PENJUALAN TITIK IMPAS YANG LEBIH TINGGI

DIBANDING MARETA KARENA :
MAREZA MEMILIKI BIAYA TETAP YANG LEBIH TINGGI DIBANDING MARETA
MAREZA MEMLIKI DOL LEBIH TINGGI DIBANDING MARETA
 BATAS AMAN MARETA LEBIH TINGGI?

PENJUALAN PENJUALAN TITIK : PENJUALAN

RASIO
PERUSAHAAN
AKTUAL - IMPAS AKTUAL = BATAS
AMAN

MARETA 150,000,000 - 50,000,000.00 : 150,000,000 = 0.67

MAREZA 150,000,000 - 125,000,000.00 : 150,000,000 = 0.17

MARETA MEMILIKI BATAS AMAN YANG LEBIH TINGGI KARENA:

MARETA MEMILIKI PENJUALAN TITIK IMPAS YANG LEBIH RENDAH
DIBANDING MAREZA
MARETA MEMILIKI DOL YANG LEBIH RENDAH DIBANDING MAREZA
49
 Bingung lagi???
• Jangan bingung, lihat Fixed Cost nya!!!
• Kalau FC nya tinggi maka perusahaan butuh
usaha lebih untuk menutupi FC.
• Kenapa? Karena sifatnya yg tidak flexibel.

50
 Manakah dari ketiga alternatif yang dipilih
sehingga menurunkan resiko perusahaan King?
• Perusahaan tas “KING” sedang mempertimbangkan
beberapa alternatif menurunkan resiko
• Penjualan 1,000 unit atau senilai Rp 150,000,000 pada
bulan lalu, membutuhkan biaya variabel Rp 105,000,000
dan biaya tetapnya Rp 25,000,000.
• Manager sedang mempertimbangkan tiga alternatif yang
terpisah :
– 1. Meningkatkan harga jual sebesar 15%
– 2. Mengurangi biaya tetap menjadi Rp 15,000,000
– 3. Mengurangi biaya variabel menjadi 60 % dari penjualan
51
 Berapa penjualan titik impas
ketiga kursi ?
• “HOWARD” furniture memproduksi 3 macam produk
kursi yaitu kursi makan, kursi belajar dan kursi taman.
• Masing-masing produk memiliki bauran penjualan dan
marjin kontribusi per unit sebagai berikut :

bauran marjin kontribusi

Produk
penjualan per unit
Kursi makan 50% 50,000
kursi belajar 20% 100,000
Kursi taman 30% 75,000

• biaya tetap sebesar Rp 33,750,000

52
 PR Tambahan
PR 1

Sport Plus Inc menghasilkan software golf bernama

Swing. Variable Cost produk ini adalah $ 10/ unit dng
harga jual $ 300 / unit. Sedangkan perusahaan
mempunyai biaya tetap sebesar $ 60.000,- / bulan.
Tahun depan perusahaan berencana mengeluarkan $
100.000,- untuk iklan dan $ 50.000,- untuk R&D.
Perusahaan diharapkan mampu menjual minimum
sebanyak 6.000 unit tahun depan.

53
 PR Tambahan
Hitunglah:
1. Titik BEP dalam unit untuk tahun yg akan
datang
2. Omzet yg harus didapat apabila perusahaan
ingin untung $ 174.000,- tahun depan
dengan Pajak 40%.

Bl 7-44
54
 PR Tambahan
PR 2

PT Smelly Foot adalah perusahaan yang berjualan

sepatu di toko toko mereka. Umumnya setiap
Store Manager mendapat gaji tetap dan para
Salesman mendapatkan gaji tetap dan komisi.
Direktur Big Foot ingin membuka toko yang baru
dengan pertimbangan data keuangan seperti
dibawah ini:
55
 PR Tambahan

Harga Jual $ 30 Per sepatu

Biaya Produksi $ 19,5 Per sepatu
Komisi Penjualan $ 1,5 Per sepatu
Sewa $ 60.000 Per tahun
Gaji $ 200.000 Per tahun
Iklan $ 80.000 Per tahun
Penyusutan $ 20.000 Per tahun

56
 PR Tambahan
(1) Berapakah titik BEP per tahun dilihat dari jumlah unit
dan omset?
(2) Jika terjual 35.000 sepatu, berapakah keuntungan
(kerugian) toko tersebut?
(3) Jika komisi penjualan dihapuskan tetapi digantikan
dengan $ 81.000 peningkatan pada gaji, berapakah
titik BEP yg baru dalam unit dan omset?
(4) Mengacu pada soal (1), apabila perusahaan ingin
untung $ 100.000 dengan pajak 30%, berapakah unit
sepatu dan omset yg harus didapat? Buktikan!!!
Horngren 3-35
57