MEKANISME

PENCATATAN DAN PELAPORAN

TRANSAKSI PENDAPATAN DAN BELANJA
PEMERINTAH
 Outline
Keuangan Negara

Siklus Anggaran

Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat

Sistem Akuntansi Instansi

Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Anggaran

Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Pendapatan

Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Belanja

Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Akrual

2
 KEUANGAN NEGARA
Keuangan Negara adalah semua hak dan kewajiban negara yang dapat dinilai dengan
uang, serta segala sesuatu baik berupa uang maupun berupa barang yang dapat dijadikan
milik negara berhubung dengan pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut (UU No.17/2003)

DAPAT DINILAI DENGAN UANG

MILIK
NEGARA
3
 Keuangan Negara (1)
1 Hak Negara untuk Memungut Pajak, Mengeluarkan dan
Mengedarkan Uang, dan Melakukan Pinjaman

Kewajiban Negara untuk Menyelenggarakan Tugas Layanan

2 Umum Pemerintahan Negara dan Membayar Tagihan Pihak
Ketiga

3 Penerimaan Negara

4 Pengeluaran Negara

4
 Keuangan Negara (2)
5 Penerimaan Daerah

6 Pengeluaran Daerah

Kekayaan Negara/Kekayaan Daerah yang Dikelola Sendiri atau oleh Pihak Lain Berupa Uang,
7 Surat Berharga, Piutang, Barang, serta Hak-Hak Lain yang Dapat Dinilai dengan Uang,
Termasuk Kekayaan yang Dipisahkan pada Perusahaan Negara/ Perusahaan Daera

8 Kekayaan Pihak Lain yang Dikuasai oleh Pemerintah dalam Rangka

Penyelenggaraan Tugas Pemerintahan dan/atau Kepentingan Umum

9 Kekayaan Pihak Lain yang Diperoleh dengan Menggunakan Fasilitas yang

Diberikan pemerintah

5
 Siklus Anggaran
5
1
Pertanggungjawaban Perencanaan

4
Pengawasan 2
Pelaksanaan Penetapan

3
Pelaksanaan
 Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat

Sistem Akuntansi
Pemerintah
Pusat

Sistem Akuntansi
Sistem Akuntansi Bendahara
Instansi (K/L) Umum Negara
(Kemenkeu)

Unit Akuntansi Unit Akuntansi

9 Subsitem
dan Pelaporan dan Pelaporan
Akuntansi BUN
Barang Keuangan

7
 Sistem Akuntansi Instansi

Posting Penyesuaian
Jurnal Akrual GL Akrual
Formulir Dok. Sumber Jurnal Kas GL Kas

Neraca
Percobaan

LAPORAN KEUANGAN

Neraca LPE LO LRA

CaLK

REKONSILIASI INTERNAL
Transaksi pada Satker (Non BUN/BUD)
Jurnal

catat (Dr) Akun A xxx

(Cr) Akun B yyy

posting
Laporan
Keuangan Buku Besar
Akun A Akun B
Neraca Transaksi A xxx Transaksi A yyy

…………………… ….. ….. …………………… ….. …..

LPE Saldo xxx Saldo yyy

CaLK Jurnal Penutup Neraca

Saldo
(Dr) Pendapatan LO xxx

(Cr) Beban LO yyy Akun A xxx

LO
(Cr) Surplus/Defisit LO zzz Akun B yyy
akun
(Dr) Pendapatan LRA xxx Akun C … …
LRA (Cr) Belanja LRA yyy
nominal
(pendapatan
, belanja, Akun D … …
(Cr) Surplus/Defisit LRA zzz beban)
Pengaturan Chart of Account (CoA) pada SAI
Akun terdiri dari 6 digit angka

Kode Akun Akun Saldo Normal LK Basis

1xxxxx Aset D Neraca Akrual
2xxxxx Kewajiban K Neraca Akrual
3xxxxx Ekuitas K LPE, Neraca Akrual
4xxxxx Pendapatan K LRA Kas
4xxxxx Pendapatan - LO K LO Akrual
5xxxxx Belanja D LRA Kas
5xxxxx Beban D LO Akrual
 Akun Transaksi Pendapatan dan Belanja Pemerintah (1)
Saldo
No Akun Transaksi Laporan Keterangan
Normal
1. Estimasi Pendapatan Anggaran Pendapatan D LRA • Digunakan hanya 1 kali pada saat penetapan
yang Dialokasikan estimasi pendapatan pada DIPA
• Masuk di LRA pada kolom “Anggaran”
2. Allotment Belanja Anggaran Belanja K LRA • Digunakan hanya 1 kali pada saat penetapan
pagu belanja pada DIPA
• Masuk di LRA pada kolom “Anggaran”
3. Piutang dari KUN • Anggaran Belanja D - • Lawan akun Allotment Belanja pada saat
• Realisasi Belanja penetapan anggaran belanja
• Bertambah pada saat ditetapkan anggaran
belanja
• Berkurang pada saat realisasi belanja,
menunjukkan adanya penggunaan anggaran
4. Utang kepada KUN • Anggaran Pendapatan K - • Lawan akun Estimasi Pendapatan yang
• Realisasi Pendapatan Dialokasikan pada saat penetapan anggaran
belanja
• Berkurang pada saat realisasi pendapatan,
menunjukkan adanya penerimaan pendapatan
• Bertambah pada saat ditetapkan estimasi
anggaran pendapatan
11
 Akun Transaksi Pendapatan dan Belanja Pemerintah (2)
Saldo
No Akun Transaksi Laporan Keterangan
Normal
5. Pendapatan Realisasi Pendapatan K LRA, LO • Digunakan untuk mencatat penerimaan pendapatan
• Masuk di LRA pada kolom “Realisasi”
• Masuk LO pada pos Pendapatan
6. Belanja Realisasi Belanja D LRA • Digunakan untuk mencatat pengeluaran belanja
• Masuk di LRA pada kolom “Realisasi”

7. Beban • Realisasi Belanja D LO • Sebagai “mirroring” transaksi belanja

• Adanya kewajiban • Mencatat kewajiban pemerintah seperti belanja yang
• Konsumsi Aset masih harus dibayar
• Penurunan Manfaat • Mencatat pemakaian persediaan
• Mencatat peyisihan/amortisasi aset
8. Persediaan/Aset Tetap • Realisasi Belanja Barang D Akun • Digunakan pada saat belanja persediaan dan/atau
Belum Diregister Persediaan Korolari aset tetap
• Realisasi Belanja Modal • Akan hilang jika proses rekonsiliasi internal tidak ada
selisih
9. Diterima dari Entitas • Realisasi Pendapatan D LPE • Jurnal akrual untuk transaksi penerimaan pendapatan
Lain • Masuk ke LPE sebagai mutasi kurang
10. Ditagihkan ke Entitas • Realisasi Belanja K LPE • Jurnal akrual untuk transaksi pengeluarkan belanja
Lain • Masuk ke LPE sebagai mutasi tambah

12
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Anggaran (1)
Pada tanggal 1 Jan 2019 KPPN Samarinda mendapat alokasi dana DIPA sebesar Rp6 Milyar, masing-
masing untuk Belanja Pegawai Rp3 Milyar, Belanja Barang Rp2 Milyar, dan Belanja Modal Rp1 Milyar.
Diestimasikan akan memperoleh Pendapatan Bukan Pajak sebesar Rp2 Milyar.

Anggaran Belanja Anggaran Pendapatan

Tgl Uraian D K Tgl Uraian D K

Jurnal 1-1-19 Piutang dr KUN 6M

1-1-19 Estimasi Pendapatan yg 2M
Allotment Bel. Pegawai 3M Dialokasikan

Allotment Bel. Barang 2M Utang kepada KUN 2M

Allotment Bel. Modal 1M

Piutang dr KUN Allotment Bel. Pegawai Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 DIPA 6M 6M 1-1-19 DIPA 3M (3 M) 1-1-19 DIPA 2M 2M
6M 0 6M 0 3M (3 M) 2M 0 2M

GL Allotment Bel. Barang Allotment Bel. Modal Utang kepada KUN

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 DIPA 2M (2 M) 1-1-19 DIPA 1M (1 M) 1-1-19 DIPA 2M (2M)
0 2M (2 M) 0 1M (1 M) 0 2M (2 M)
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Anggaran (2)
Piutang dr KUN Allotment Bel. Pegawai Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan
Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 DIPA 6M 6M 1-1-19 DIPA 3M (3 M) 1-1-19 DIPA 2M 2M
6M 0 6M 0 3M (3 M) 2M 0 2M

Allotment Bel. Barang Allotment Bel. Modal Utang kepada KUN

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 DIPA 2M (2 M) 1-1-19 DIPA 1M (1 M) 1-1-19 DIPA 2M 2M
0 2M (2 M) 0 1M (1 M) 0 2M (2 M)

Laporan Realisasi Anggaran

Neraca Percobaan Realisasi di Atas
Uraian Anggaran Realisasi (Bawah) % Realisasi
Perkiraan D K Anggaran
1xxxxx Piutang dr KUN 6 Pendapatan 2 0
2xxxxx Utang kepada KUN 2
Jumlah Pendapatan 2 0
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
Belanja Pegawai 3 0
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
Belanja Barang 2 0
5xxxxx Allotment Bel. Barang 2
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1 Belanja Modal 1 0

Jumlah 8 8 Jumlah Belanja 6 0

14
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Pendapatan (1)
Pada tanggal 10 Jan 2019 KPPN Samarinda menerima Pendapatan Bukan Pajak (PNBP) sebesar
Rp1 Milyar.

Jurnal Kas D K Jurnal Akrual D K

Jurnal Utang kepada KUN 1M Diterima dari Entitas Lain 1M

Pendapatan PNBP 1M Pendapatan PNBP 1M

Utang kepada KUN Diterima dari Entitas Lain

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 DIPA 2M (2 M) 1-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M 1M
10-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M 1M 1M 0 1M

GL 1M 2M (1 M)

Pendapatan PNBP - LO
Pendapatan PNBP
Tgl Keterangan D K Saldo
Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M (1 M)
10-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M (1 M)
0 1M (1 M)
0 1M (1 M)
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Pendapatan (2)
Utang kepada KUN
Tgl Keterangan D K Saldo

1-1-19 DIPA 2M (2 M) Neraca Percobaan

10-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M 1M
Perkiraan D K
1M 2M (1 M)
1xxxxx Piutang dr KUN 6
Pendapatan PNBP 2xxxxx Utang kepada KUN 1
Tgl Keterangan D K Saldo
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
10-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M (1 M)
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
0 1M (1 M) 5xxxxx Allotment Bel. Barang 2
GL
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1
Diterima dari Entitas Lain 4xxxxx Pendapatan PNBP 1
Tgl Keterangan D K Saldo
3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1
10-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M 1M
4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1
1M 0 1M
Jumlah 9 9

Pendapatan PNBP - LO
Tgl Keterangan D K Saldo

10-1-19 Penerimaan Pendapatan 1M (1 M)

0 1M (1 M)
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Pendapatan (3)
Neraca Percobaan Laporan Realisasi Anggaran
Perkiraan D K Realisasi di Atas
%
Uraian Anggaran Realisasi (Bawah)
Realisasi
Piutang dr KUN 6 Anggaran

Utang kepada KUN 1 Pendapatan 2 1 (1) 50%

Jumlah Pendapatan 2 1 (1) 50%
Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
Belanja Pegawai 3 0 - -
Allotment Bel. Pegawai 3
Belanja Barang 2 0 - -
Allotment Bel. Barang 2
Belanja Modal 1 0 - -
Allotment Bel. Modal 1 Jumlah Belanja 6 0 0 -
Pendapatan PNBP 1
Diterima dari Entitas Lain 1
Pendapatan PNBP – LO 1
Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca
Jumlah 9 9
Uraian Jumlah Uraian Jumlah Uraian Jumlah

Pendapatan 1 Ekuitas Awal 0 Aset 0

Jumlah Pendapatan 0 Surplus/Defisit LO 1 Kewajiban 0
Beban Pegawai 0 Diterima dari Entitas Lain (1) Ekuitas 0
Beban Barang 0 Ekuitas Akhir 0
Jumlah Beban 0
Surplus/Defisit- LO 1
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Belanja Pegawai dan Belanja Barang (1)
Pada tanggal 15 Jan 2019 KPPN Samarinda membayar kekurangan gaji pegawai sebesar Rp1 Milyar
dan belanja barang sebesar Rp1 Milyar.

Jurnal Kas D K Jurnal Akrual D K

Belanja Pegawai 1M Beban Pegawai 1M
Jurnal
Belanja Barang 1M Beban Pegawai 1M
Piutang dari KUN 2M Ditagihkan ke Entitas Lain 2M

Belanja Pegawai Beban Pegawai

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo

15-1-19 Belanja Gaji 1M 1M 15-1-19 Belanja Gaji 1M 1M

1M 0 1M 1M 0 1M

Belanja Barang Beban Barang

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo

15-1-19 Belanja Barang 1M 1M 15-1-19 Belanja Barang 1M 1M

GL
1M 0 1M 1M 0 1M

Piutang dr KUN
Ditagihkan ke Entitas Lain
Tgl Keterangan D K Saldo
Tgl Keterangan D K Saldo
1-1-19 DIPA 6M 6M
15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)
15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
0 2M (2 M)
6M 2M 4M
 Belanja Pegawai
Pencatatan dan Pelaporan Transaksi
Tgl Keterangan D K Saldo Belanja Pegawai dan Belanja Barang (2)
15-1-19 Belanja Gaji 1M 1M
Neraca Percobaan
1M 0 1M
Perkiraan D K
Belanja Barang
1xxxxx Piutang dr KUN 4
Tgl Keterangan D K Saldo
2xxxxx Utang kepada KUN 1
15-1-19 Belanja Barang 1M 1M
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
1M 0 1M
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
Piutang dr KUN
5xxxxx Allotment Bel. Barang 2
Tgl Keterangan D K Saldo
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1
1-1-19 DIPA 6M 6M
15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M) 4xxxxx Pendapatan PNBP 1
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M) 3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1
6M 2M 4M 4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1

Beban Pegawai 5xxxxx Belanja Pegawai 1

Tgl Keterangan D K Saldo 5xxxxx Belanja Barang 1

15-1-19 Belanja Gaji 1M 1M 5xxxxx Beban Pegawai 1
1M 0 1M 5xxxxx Beban Barang 1
3xxxxx Ditagihkan ke Entitas Lain 2
Beban Barang
Tgl Keterangan D K Saldo
Jumlah 11 11

15-1-19 Belanja Barang 1M 1M

Ditagihkan ke Entitas Lain

1M 0 1M Tgl Keterangan D K Saldo

15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
0 2M (2 M)
19
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Belanja Pegawai dan Belanja Barang (3)
Neraca Percobaan
Perkiraan D K Laporan Realisasi Anggaran
1xxxxx Piutang dr KUN 4 Realisasi di Atas
%
Uraian Anggaran Realisasi (Bawah)
2xxxxx Utang kepada KUN 1 Realisasi
Anggaran
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2 Pendapatan 2 1 (1) 50%
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3 Jumlah Pendapatan 2 1 (1) 50%
5xxxxx Allotment Bel. Barang 2 Belanja Pegawai 3 1 (2) 33,33%

5xxxxx Allotment Bel. Modal 1 Belanja Barang 2 1 (1) 50%

Belanja Modal 1 0 (1) -
4xxxxx Pendapatan PNBP 1
Jumlah Belanja 6 2 (4) 33,33%
3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1
4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1
5xxxxx Belanja Pegawai 1
5xxxxx Belanja Barang 1 Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca
5xxxxx Beban Pegawai 1
Uraian Jumlah Uraian Jumlah Uraian Jumlah
5xxxxx Beban Barang 1
Pendapatan 1 Ekuitas Awal 0 Aset 0
3xxxxx Ditagihkan ke Entitas Lain 2
Jumlah Pendapatan 0 Surplus/Defisit LO (1) Kewajiban 0
Jumlah 11 11
Beban Pegawai 1 Diterima dari Entitas Lain (1) Ekuitas 0
Beban Barang 1 Ditagihkan ke Entitas 2
Lain
Jumlah Beban 2
Ekuitas Akhir 0
Surplus/Defisit- LO (1)
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Belanja Modal (1)
Pada tanggal 30 Jan 2019 KPPN Samarinda membayar biaya pembangunan gedung sebesar Rp1
Milyar.

Jurnal Kas D K Jurnal Akrual D K Jurnal Akrual D K

Jurnal Belanja Modal 1M Aset Tetap Belum Diregister 1M Gedung dan Bangungan 1M
Piutang dari KUN 1M Ditagihkan ke Entitas Lain 1M Aset Tetap Belum Diregister 1M

Belanja Modal
Piutang dr KUN
Tgl Keterangan D K Saldo
Tgl Keterangan D K Saldo
15-1-19 Belanja Gaji 1M 1M
1-1-19 DIPA 6M 6M
1M 0 1M
15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
Aset Tetap Belum Diregister
30-1-19 Belanja Modal 1M (1 M)
GL Tgl Keterangan D K Saldo
6M 3M 3M
30-1-19 Belanja Modal 1M 1M

30-1-19 Belanja Modal 1M (1 M)

Ditagihkan ke Entitas Lain
1M 1M 0
Tgl Keterangan D K Saldo

15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)

Gedung dan Bangunan 15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
Tgl Keterangan D K Saldo 30-1-19 Belanja Modal 1M (1 M)
30-1-19 Belanja Modal 1M 1M 3M (3 M)
1M 0 1M
 Belanja Modal
Neraca Percobaan
Tgl Keterangan D K Saldo
Perkiraan D K
15-1-19 Belanja Gaji 1M 1M
1xxxxx Piutang dr KUN 3
1M 0 1M
2xxxxx Utang kepada KUN 1
Piutang dr KUN
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
Tgl Keterangan D K Saldo
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
1-1-19 DIPA 6M 6M
5xxxxx Allotment Bel. Barang 2
15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
30-1-19 Belanja Modal 1M (1 M) 4xxxxx Pendapatan PNBP 1
6M 3M 3M 3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1
4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1
Aset Tetap Belum Diregister
5xxxxx Belanja Pegawai 1
Tgl Keterangan D K Saldo

30-1-19 Belanja Modal 1M 1M 5xxxxx Belanja Barang 1

30-1-19 Belanja Modal 1M (1 M) 5xxxxx Beban Pegawai 1
1M 1M 0 5xxxxx Beban Barang 1
3xxxxx Ditagihkan ke Entitas Lain 3
Ditagihkan ke Entitas Lain
5xxxxx Belanja Modal 1
Tgl Keterangan D K Saldo
1xxxxx Gedung dan Bangunan 1
15-1-19 Belanja Gaji 1M (1 M)
Gedung dan Bangunan Jumlah 12 12
15-1-19 Belanja Barang 1M (1 M)
Tgl Keterangan D K Saldo
30-1-19 Belanja Modal 1M (1 M)
30-1-19 Belanja Modal 1M 1M
3M (3 M)
1M 0 1M
22
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Belanja Modal (3)
Neraca Percobaan
Laporan Realisasi Anggaran
Perkiraan D K
Realisasi di Atas
1xxxxx Piutang dr KUN 3 %
Uraian Anggaran Realisasi (Bawah)
Realisasi
Anggaran
2xxxxx Utang kepada KUN 1
Pendapatan 2 1 (1) 50%
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
Jumlah Pendapatan 2 1 (1) 50%
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
Belanja Pegawai 3 1 (2) 33,33%
5xxxxx Allotment Bel. Barang 2 Belanja Barang 2 1 (1) 50%
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1 Belanja Modal 1 1 0 100%
4xxxxx Pendapatan PNBP 1 Jumlah Belanja 6 3 (3) 50%

3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1

4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1
5xxxxx Belanja Pegawai 1
5xxxxx Belanja Barang 1
Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca
5xxxxx Beban Pegawai 1
5xxxxx Beban Barang 1 Uraian Jumlah Uraian Jumlah Uraian Jumlah

3xxxxx Ditagihkan ke Entitas Lain 3 Pendapatan 1 Ekuitas Awal 0 Aset 1

5xxxxx Belanja Modal 1 Jumlah Pendapatan 0 Surplus/Defisit LO (1) Gedung dan Bangunan 1

1xxxxx Gedung dan Bangunan 1 Beban Pegawai 1 Diterima dari Entitas Lain (1) Kewajiban 0

Jumlah 12 12 Beban Barang 1 Ditagihkan ke Entitas 3 Ekuitas 1

Lain
Jumlah Beban 2
Ekuitas Akhir 1
Surplus/Defisit- LO (1)
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Akrual (1)

Pada tanggal 30 Juni 2019 KPPN Samarinda melakukan penyusutan gedung dan bangunan sebesar
Rp500 juta

Jurnal Akrual D K
Jurnal
Beban Penyusutan 0,5 M
Penyesuaian
Akumulasi Penyusutan 0,5 M

Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan

Tgl Keterangan D K Saldo Tgl Keterangan D K Saldo

GL 30-6-19 Beban Penyusutan 0,5 M 0,5 M 30-6-19 Akumulasi Penyusutan 0,5 M 0,5 M
0,5 M 0 0,5 M 0 0,5 M (0,5 M)
Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Akrual (2)
Neraca Percobaan
Perkiraan D K
1xxxxx Piutang dr KUN 3
Beban Penyusutan 2xxxxx Utang kepada KUN 1
Tgl Keterangan D K Saldo 4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
30-6-19 Beban Penyusutan 0,5 M 0,5 M 5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
0,5 M 0 0,5 M 5xxxxx Allotment Bel. Barang 2
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1
4xxxxx Pendapatan PNBP 1
3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1
4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1
Akumulasi Penyusutan 5xxxxx Belanja Pegawai 1

Tgl Keterangan D K Saldo 5xxxxx Belanja Barang 1

30-6-19 Akumulasi Penyusutan 0,5 M 0,5 M 5xxxxx Beban Pegawai 1
0 0,5 M (0,5 M) 5xxxxx Beban Barang 1
3xxxxx Ditagihkan ke Entitas Lain 3
5xxxxx Belanja Modal 1
1xxxxx Gedung dan Bangunan 1
5xxxxx Beban Penyusutan 0,5
1xxxxx Akumulasi Penyusutan 0,5
Jumlah 12,5 12,5

25
 Pencatatan dan Pelaporan Transaksi Akrual (3)
Neraca Percobaan
Laporan Realisasi Anggaran
Perkiraan D K
Realisasi di Atas
1xxxxx Piutang dr KUN 3 %
Uraian Anggaran Realisasi (Bawah)
Realisasi
Anggaran
2xxxxx Utang kepada KUN 1
Pendapatan 2 1 (1) 50%
4xxxxx Estimasi Pendapatan yg Dialokasikan 2
Jumlah Pendapatan 2 1 (1) 50%
5xxxxx Allotment Bel. Pegawai 3
Belanja Pegawai 3 1 (2) 33,33%
5xxxxx Allotment Bel. Barang 2 Belanja Barang 2 1 (1) 50%
5xxxxx Allotment Bel. Modal 1 Belanja Modal 1 1 0 100%
4xxxxx Pendapatan PNBP 1 Jumlah Belanja 6 3 (3) 50%

3xxxxx Diterima dari Entitas Lain 1

4xxxxx Pendapatan PNBP – LO 1
5xxxxx Belanja Pegawai 1
5xxxxx Belanja Barang 1
Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca
5xxxxx Beban Pegawai 1
5xxxxx Beban Barang 1 Uraian Jumlah Uraian Jumlah Uraian Jumlah

3xxxxx Ditagihkan ke Entitas Lain 3 Pendapatan 1 Ekuitas Awal 0 Aset 1

5xxxxx Belanja Modal 1 Jumlah Pendapatan 0 Surplus/Defisit LO (1,5) Gedung dan Bangunan 1

1xxxxx Gedung dan Bangunan 1 Beban Pegawai 1 Diterima dari Entitas Lain (1) (Akumulasi Penyusutan) 0,5

5xxxxx Beban Penyusutan 0,5 Beban Barang 1 Ditagihkan ke Entitas 3 Jumlah Aset 0,5
Lain
Beban Penyusutan 0,5 Kewajiban 0
1xxxxx Akumulasi Penyusutan 0,5 Ekuitas Akhir 0,5
Jumlah Beban 2,5 Ekuitas 0,5
Jumlah 12,5 12,5
Surplus/Defisit- LO (1,5)
 Laporan Akhir
Laporan Realisasi Anggaran
Realisasi di Atas
%
Uraian Anggaran Realisasi (Bawah)
Realisasi
Anggaran
Pendapatan 2 1 (1) 50%
Jumlah Pendapatan 2 1 (1) 50%
Belanja Pegawai 3 1 (2) 33,33%
Belanja Barang 2 1 (1) 50%
Belanja Modal 1 1 0 100%
Jumlah Belanja 6 3 (3) 50%

Defisit LRA (2)

Laporan Operasional Neraca

Uraian Jumlah Uraian Jumlah

Pendapatan 1 Aset 1
Laporan Perubahan Ekuitas
Jumlah Pendapatan 0 Gedung dan Bangunan 1
Beban Pegawai 1 Uraian Jumlah (Akumulasi Penyusutan) 0,5
Beban Barang 1 Jumlah Aset 0,5
Ekuitas Awal 0
Beban Penyusutan 0,5 Kewajiban 0
Surplus/Defisit LO (1,5)
Jumlah Beban 2,5 Ekuitas 0,5
Diterima dari Entitas Lain (1)
Surplus/Defisit- LO (1,5)
Ditagihkan ke Entitas 3
Lain
Ekuitas Akhir 0,5
28