BAB 6 – Intercompany Profit Transaction (Plant Asset)

Non-Depreciable Asset (Land) Depreciable Asset (Machine, Building,

Penangguhan Keuntungan atau
Kerugian Penjualan Intercompany
hingga Tanah terjual ke pihak diluar
afiliasi.
dkk)
Penangguhan Keuntungan atau
Kerugian pada tahun transaksi dan
mengakui Keuntungan atau Kerugian
secara bertahap sesuai masa manfaat
aset.

Piecemeal Recognition
The King!!!
Pengakuan secara bertahap Laba/rugi =
Downstream >> Penangguhan hanya memengaruhi IFS
Laba(rugi) : Masa manfaat
Upstream >> Penangguhan memengaruhi IFS dan NCIS
*)atau sesuai metode depresiasi yang digunakan

Downstream Upstream
IFS {%P x (NI +/_ Amort UAE)} – URG + PRG %P x {(NI +/_ Amort UAE) – URG + PRG}
NCIS %NCI x (NI +/- Amort UAE) %NCI x {(NI +/_ Amort UAE) – URG + PRG}

Jurnal Eliminasi Downstream

(Prinsipnya Nilai Aset harus kembali ke nilai pembelian dari luar afiliasi)
Deskripsi Non Depreciable Depreciable

Eliminasi Laba Gain on Sale of Asset XX Gain on Sale of Asset XX

saat tahun Land XX Machine XX
transaksi
Apabila mesin dibeli di awal tahun maka
terjadi depresiasi yang menyebabkan
adanya Pengakuan secara Bertahap
(Piecemeal Recognition)

Acc Depre XX
Depre Exp XX
*)Karena Gain maka Depre berkurang

Eliminasi Laba Investment in S XX Investment in S XX

saat tahun Land XX Acc Depre XXᶲ
subsequent Machine XX
*)Intinya balikin nilai Land
ᶲnilainya sama dgn akumulasi Acc Depre
tahun-tahun sebelumnya yg disesuaikan.
 Jurnal Eliminasi Upstream
(Prinsipnya Nilai Aset harus kembali ke nilai pembelian dari luar afiliasi)
Deskripsi Non Depreciable Depreciable

Eliminasi Laba Gain on Sale of Asset XX Gain on Sale of Asset XX

saat tahun Land XX Machine XX
transaksi
Apabila mesin dibeli di awal tahun maka
terjadi depresiasi yang menyebabkan
adanya Pengakuan secara Bertahap
(Piecemeal Recognition)

Acc Depre XX
Depre Exp XX
*)Karena Gain maka Depre berkurang

Eliminasi Laba Investment in S XX Investment in S XX

saat tahun NCI XX NCI XX
subsequent Land XX Acc Depre XXᶲ
Machine XX
*)Muncul NCI karena
keuntungan akan dialokasi ᶲnilainya sama dgn akumulasi Acc Depre
ke Parent dan NCI tahun-tahun sebelumnya yg disesuaikan.
Alokasi sesuai dengan Alokasi sesuai dengan persentase
persentase kepemilikan kepemilikan

Referensi Soal
E6-2
P6-2
 BAB 6 – Intercompany Profit Transaction (Bonds
Payable)
An affiliate (parent or subsidiary) can purchase the bonds of the issuer from outside
entities, in which case the bonds are constructively retired. This means that the bonds
are retired for consolidated statement purposes because the bond investment and
payable items of the parent and the subsidiary are reciprocals that must be eliminated
in consolidation. The difference between the book value of the bond liability and the
purchase price of the bond investment is a gain or loss for consolidated statement
purposes. It is also a gain or loss for parent accounting under the equity method. The
gain or loss is not recognized on the books of the issuer, whose bonds are held as an
investment by the purchasing affiliate.

Nature Obligasi:
Dapat diterbitkan secara:
Par: Nominal = Harga Beli
Premi: Nominal < Harga Beli
Diskon: Nominal > Harga Beli

Premi/Diskon harus diamortisasi, baik dari sisi parent dan subsidiary.

The King:
Constructive Gain (Loss) = Nilai Buku Obligasi - Harga Beli
Constructive Gain or Loss harus diakui dalam laporan konsolidasi dan
diamortisasi sesuai masa obligasi. Amortisasi ini akan memengaruhi IFS.

Contoh:
Abbey Corporation owns 90 percent of the voting common stock of Westminster
Corporation. At December 31, 2016, Westminster has $900,000 par of 8 percent
bonds outstanding with an unamortized discount of $30,000. The bonds pay
interest on January 1 and July 1 of each year, and they mature in five years, on
January 1, 2022. On January 2, 2017, Abbey Corporation purchases 50 percent
of Westminster’s outstanding bonds for $460,000 in cash. Assume straight-line
amortization.

Nilai Buku Obligasi = 900.000 – 30.000 = 870.000

Dibeli oleh Parent 50%, sehingga Nilai Buku yang diakuisisi = 50% x 870.000 =
435.000
Harga Beli = 460.000
Constructive Gain (Loss) = 435.000 – 460.000 = (25.000)
 Jurnal Eliminasi
(Prinsipnya Gain/Loss harus muncul pada laporan konsolidasi, beban/pendapatan bunga
dan hutang/investasi obligasi dieliminasi)

Eliminasi Hutang/Investasi Bonds Payable XX

Obligasi Investment in Bonds XX
Gain on Retirement XX

Nilai BP dan IIB sesuai dengan nilai buku per 31 Des

masing-masing.

Eliminasi Interest Revenue XX

Beban/Pendapatan Bunga Interest Expense XX
Gain on Retirement XXᶲ

ᶲApabila dijumlah dengan Gain pada jurnal sebelumnya

maka sama dengan constructive gain or loss. Perhatikan
amortisasi obligasi yang akan memengaruhi beban dan
pendapatan bunga.

Eliminasi Resiprokal hutang Interest Payable XX

piutang bunga Interest Receivable XX

Downstream Upstream
IFS {%P x (NI +/_ Amort UAE)} + Gain BP – Amor Gain BP – Loss BP + Amor Loss BP
NCIS %NCI x (NI +/- Amort UAE)

Referensi Soal
E7-3
P7-3