BAB 15

Penyusunan Anggaran Jangka

Pendek
 Nama
Kelompok

Melyani
(111810078)
 BAHASAN POKOK

DATA PENYUSUN ANGGARAN JANGKA

PENDEK

ENYUSUNAN ANGGARAN OPERASIONAL

RENCANA PENAMBAHAN MODAL

PENYUSUNAN ANGGARAN KEUANGAN

pENGAWASAN ANGGARAN
DATA PENYUSUN ANGGARAN
JANGKA PENDEK
 ANGGARAN SEDIAAN
ANGGARAN
JUALAN ANGGARAN BIAYA
BAHAN BAKU

BIAYA
TENAGA DATA PENYUSUNAN ANGGARAN JANGKA P BIAYA
OVERHEAD
KERJA
LANGSUNG
ENDEK PABRIK

Cost

NERACA AWAL

BEBAN USAHA
 DATA ANGGARAN
PENJUALAN
Perusahaan Kecap Sehat memproduksi 3 jenis kecap dengan anggaran jualan untuk 2016 dalam
PLANNING
kuantitas (botol)
Produk dijual dalam 2 daerah, yaitu : BIM (Banjarmasin) dan MTP (Martapura) dengan perbandingan
PLANNING
2:1. Harga jual standar untuk masing-masing daerah.

Jualan dilakukan dengan 30% tunai, 40% triwulan berikutnya, dan 30% triwulan berikutnya lagi.
DATA ANGGARAN sediaan

PLANNING
Sediaan produk dalam proses awal dan akhir tidak ada. Anggaran sediaan produk jadi ditetapkan sebagai berikut,
anggaran bahan baku

KuantitasPLANNING
standar bahan baku (KSBB) per botol kecap terdiri atas :
Kecap Sedang : 2 ons kedelai, 2 ons gula merah
Kecap Manis: 2 ons kedelai, 3 ons gula merah
Kecap Asin : 2 ons kedelai, 1 ons gula merah

Sediaan awal bahan baku sama dengan sediaan akhir bahan baku, yaitu :

kedelai 1400 ons @ Rp 100 = Rp. 140.000

gula merah 1000 ons @ Rp 60 = Rp. 60.000 +
Kewajiban = Rp. 200.000

Syarat belian bahan baku : 50% tunai, 50% triwulan berikutnya

data anggaran biaya tenaga kerja langsung
dan biaya overhead pabrik
Untuk membuat 1 botol kecap diperlukan waktu 0,1 jam (JSTKL) dan upah tenaga kerja langsung per jam
Rp 500 (TUSt)PLANNING
atau Rp 50 per unit. Para pekerja mengambil upah lebih dulu 25% dan sisanya akan dibayar
sesuai dengan periode anggaran
Biaya Overhead Pabrik (BOP) per triwulan sebagai berikut :
Biaya bahan pembantu Rp 90.000,-
Biaya tenaga kerja tak langsung Rp 62.000,-
Biaya depresiasi :
Bangunan pabrik Rp 2.000,-
Mesin & Alat Rp 550.000,-
Rp 552.000,-
Biaya lain-lain Rp 33.000,-
Jumlah Rp 737.000,-
Sediaan bahan pembantu awal dan akhir nol. Harga pokok per botol kecap menggunakan
metode rata-rata sederhana setahun.
data anggaran beban
usaha
Beban usaha terdiri atas beban penjualan,beban administrasi dan umum. Beban usaha per triwulan
PLANNING
dianggarkan sebagai berikut :
a. Beban Penjualan :
Beban gaji Penjualan Rp 92.000
Beban promosi Rp 565.000
Beban depresiasi alat Rp 2.500
Beban lain-lain Rp 10.500 +
Jumlah beban Penjualan Rp 670.000
b. Beban administrasi dan umum :
Beban gaji pemimpin & staff Rp 85.000
Beban depresiasi bangunan kantor Rp 4.000
Beban depresiasi alat kantor Rp 1.000
Beban lain-lain Rp 10.000
Jumlah beban Administasi Rp 100.000 +
Jumlah beban usaha Rp 770.000
 Data anggaran neraca
awal
Data anggaran neraca Perusahaan Kecap Sehat per 31 Desember 2015 yang terdapat dalam anggaran jangka panjang
sebagai berikut :PLANNING

a. Kas Rp 1.500.000,-
b. Pinjaman tenaga kerja Rp 169.062,-
c. Sediaan produk jadi Rp 127.221,-
d. Sediaan bahan baku Rp 200.000,- +
Aset Lancar Rp 1.996.283,-
 e. Tanah Rp 19.300.000,-
f. Bangunan Kantor Rp 1.866.000,-
PLANNING
g. Cadangan depresiasi (Rp 16.000,-)
h. Bangunan Pabrik Rp 958.000,-
i. Cadangan depresiasi (Rp 8.000,-)
j. Mesin & Alat Pabrik Rp 11.000.000,-
k. Cadangan depresiasi (Rp 2.000.000,-)
l. Alat pemasaran Rp 100.000,-
m. Cadangan depresiasi (Rp 10.000,-)
n. Alat Kantor Rp 99.000,-
o. Cadangan depresiasi (Rp 4.000,-) +
Aset tetap Rp 31.085.000,-
 p. Kas Minimum Rp 200.000,-
q. Sediaan Bahan Baku Minimum Rp 600.000,-
PLANNING
r. Beban ditangguhkan Rp 200.000,-
Aset lain-lain Rp 1.000.000,-
Aset Rp 34.081.283,-

s. Utang Jangka Panjang (Utang Investasi) Rp 11.000.000,-

t. Modal Saham Rp 22.000.000,- +
Laba ditahan Rp 1.081.283,-
Utang dan Modal Rp 34.081.283,-
Data anggaran lainnya

PLANNING
Bunga utang jangka panjang dibayar tiap akhir triwulan Rp 330.000. Angsuran pokok utang jangka panjang pada
akhir triwulan IV Tahun 2016 dibayar sebesar Rp 2.301.579. Pajak hasilan 10% dibayar tiap akhiran triwulan.
Taksiran kerugian piutang usaha per triwulan 2% dari saldo piutang. Untuk mengatasi defisit kas yang mungkin terjadi,
perusahaan merencanakan pada awal tahun 2016 akan menambah mdodal sebesar Rp 2.000.000,-
PENYUSUNAN ANGGARAN
OPERASIONAL
anggaran jualan Anggaran jualan
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kuantitas Jualan (dalam botol)
tahun 2016
PLANNING triwulan
I II III IV
Jenis Kecap BJM MTP BJM MTP BJM MTP BJM MTP Total Setahun
2.000 1.000 2.000 1.000 3.000 1.500 1.000 500
Sedang 3.000 3.000 4.500 1.500 12.000
4.000 2.000 6.000 3.000 4.000 2.000 2.000 1.000
Manis 6.000 9.000 6.000 3.000 24.000
3.000 1.500 3.000 1.500 2.000 1.000 4.000 2.000
Asin 4.500 4.500 3.000 6.000 18.000
Total 1 9.000 4.500 11.000 5.500 9.000 4.500 7.000 3.500
Total 2 13.500 16.500 13.500 10.500 54.000

Perbandingan dimisalkan Banjarmasin 2 dengan Martapura 1, dan anggaran triwulan 1 tahun 2016 sebanyak
3000 botol.
Berarti untuk Banjarmasin 2/3 x 3000 = 2000 botol
Untuk Martapura 1/3 x 3000 = 1000 botol
Dilanjutkan menyusun anggaran jualan dalam rupiah
Anggaran jualan
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kuantitas Jualan (dalam botol)
tahun 2016

PLANNING triwulan
I II III IV
Jenis Kecap BJM MTP BJM MTP BJM MTP BJM MTP Total Setahun
2.000 1.000 2.000 1.000 3.000 1.500 1.000 500
Sedang 3.000 3.000 4.500 1.500 12.000
4.000 2.000 6.000 3.000 4.000 2.000 2.000 1.000
Manis 6.000 9.000 6.000 3.000 24.000
3.000 1.500 3.000 1.500 2.000 1.000 4.000 2.000
Asin 4.500 4.500 3.000 6.000 18.000
Total 1 9.000 4.500 11.000 5.500 9.000 4.500 7.000 3.500
Total 2 13.500 16.500 13.500 10.500 54.000

Perbandingan dimisalkan Banjarmasin 2 dengan Martapura 1, dan anggaran triwulan 1 tahun 2016 sebanyak
3000 botol.
Berarti untuk Banjarmasin 2/3 x 3000 = 2000 botol
Untuk Martapura 1/3 x 3000 = 1000 botol
Dilanjutkan menyusun anggaran jualan dalam rupiah
anggaran PRODUK

• ProdukPLANNING
jadi = jualan + sediaan produk jadi akhir tahun – sediaan prouk jadi awal tahun
• Kuantitas standar bahan baku yang dipakai (KSt) = unit Ekuivalen produk (P) x Kuantitas standar bahan baku per
unit produk (KSBB)
Cth : misal pd trwln 1 standar bahan baku yg dipakai berupa kedelai untuk kecap sedang = 3.025 x 2 ons kedelai =
6.050 ons kedelai yg dibutuhkan untuk kecap sedang trwln 1
• Bahan baku dipakai (biaya bahan baku) = belian bahan baku x sediaan bahan baku awal – sediaan bahan baku
akhir
• Anggaran BBB = KSt x HSt
• Belian Bahan baku = Biaya bahan baku + sediaan bahan baku akhir – Sediaan bahan baku awal
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Produk (dalam botol)
Tahun berakhir 31 Desember 2016

Jenis Kecap
Triwulan Total
Sedang Manis Asin

I 3.000 + 125 - 100 = 3.025 6.000 + 125 - 125 = 6000 4.500 + 100 - 100 = 4.500 13.525

II 3.000 + 120 - 125 = 2.995 9.000 + 100 - 125 = 8.975 4.500 + 120 - 100 = 4.520 16.490

III 4.500 + 110 -120 = 4.490 6.000 + 120 - 100 = 6.020 3.000 + 120 - 120 = 3.000 13.510

IV 1.500 + 120 - 110 = 1.510 3.000 + 110 - 120 = 2.990 6.000 + 110 - 120 = 5.990 10.490

Jumlah 12.020 23.985 18.010 54.015

anggaran BIAYA TENAGA
LANGSUNG
Triwulan

Jenis Kecap I II III IV

Total
setahun
JKSt = P x JSTKL
PLANNING = unit produk x jam standar
sedang 302,5 299,5 449 151 1.202
= 3.025 botol x 0,1 jam
manis 600 897,5 602 299 2.938,5

asin 450 452 300 599 1.801

jumlah 1.352,5 1.649 1.351 1.049 5.401,5

Triwulan
Total
Jenis Kecap
I II III IV setahun

sedang 601.000 Anggaran BTKL = JKSt x TUSt

151.250 149.750 224.500 75.500
= jam kerja x tarif upah standar
manis 1.199.250
300.000 448.750 301.000 149.500 = 302,5 x Rp 500
asin
225.000 226.000 150.000 299.500
900.500 = Rp 151.250
jumlah 2.700.750
676.250 824.500 675.500 524.500
OVERHEAD PABRIK
Triwulan
UnsurPLANNING
Biaya overhead Pabrik Total Setahun
I II III IV

Bahan pembantu 90.000 90.000 90.000 90.000 360.000

Tenaga kerja tak langsung 62.000 62.000 62.000 62.000 248.000

Depresiasi bangunan 2.000 2.000 2.000 2.000 8.000

Depresiasi mesin & alat 550.000 550.000 550.000 550.000 2.200.000

Lain - lain pabrik 33.000 33.000 33.000 33.000 132.000

Total BOP 737.000 737.000 737.000 737.000 2.948.000

Depresiasi pabrik 552.000 552.000 552.000 552.000 2.208.000

Total BOP kas 185.000 185.000 185.000 185.000 740.000

ANGGARAN BEBAN USAHA
Triwulan
Beban usaha Total Setahun
I II III IV
a. Gaji Penjualan 92.000 92.000 92.000 92.000 368.000
PLANNING
b. Promosi 565.000 565.000 565.000 565.000 2.260.000
c. Depresiasi Penjualan 2.500 2.500 2.500 2.500 10.000
d. Penghapusan piutang* 110.600 185.300 169.700 130.700 596.300
e. Lain -lain 10.500 10.500 10.500 10.500 42.000
Beban penjualan 780.600 855.300 839.700 800.700 3.276.300
f. Gaji pemimpin & staff 85.000 85.000 85.000 85.000 340.000
g. Depresiasi umum 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000
h. Administrasi lainnya 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000
Beban administrasi & umum 100.000 100.000 100.000 100.000 400.000
Beban usaha 880.600 955.300 939.700 900.700 3.676.300
Penyusutan (c+d+g) 118.100 192.800 177.200 138.200 626.300
Beban usaha kas 762.500 762.500 762.500 762.500 3.050.000

Penghapusan piutang = 2% x jumlah piutang usaha periode yg bersangkutan pd table 15.24

( dari data sebelumnya)
ANGGARAN LABA RUGI Bunga tambahan modal tiap triwulan sebesar
Rp 60.000 ( 12%xRp2.000.000) : 4
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran laba rugi
  tahun berakhir 31 desember 2016  
Triwulan
PLANNING
Keterangan I II III IV Setahun Tabel
A. Jualan 7.900.000 9.850.000 7.900.000 5.950.000 31.600.000 15.6
B. Biaya bahan baku 4.418.000 5.544.100 4.504.400 3.176.800 17.643.300 15.9
C. Biaya tenaga kerja 676.250 824.500 675.500 524.500 2.700.750 15.21
D. Biaya overhead pabrik 737.000 737.000 737.000 737.000 2.948.000 15.22
E. Biaya pabrik (B+C+D) 5.831.250 7.105.600 5.916.900 4.438.300 23.292.050  
F. Sediaan produk jadi awal 127.221 150.850 146.540 150.850 127.221  
G. Produk Siap Dijual (E+F) 5.958.471 7.256.450 6.063.440 4.589.150 23.419.271  
H. Sediaan Produk jadi akhir 150.850 146.540 150.850 146.540 146.540 15.37
I. Harga pokok jualan (G-H) 5.807.621 7.109.910 5.912.590 4.442.610 23.272.731  
J. Laba kotor (A-I) 2.092.379 2.740.090 1.987.410 1.507.390 8.327.269  
K. Beban usaha 880.600 955.300 939.700 900.700 3.676.300 15.23
L. Laba usaha (J-K) 1.211.779 1.784.790 1.047.710 606.690 4.650.969  
M. Bunga 330.000 330.000 330.000 330.000 1.320.000  
N. Laba sebelum pajak (L-M) 881.779 1.454.790 717.710 276.690 3.330.969  

O. Pajak 10% dari N 88.178 145.479 71.771 27.669 333.097  

P. Laba sebelum bunga tambahan modal (N-O) 793.601 1.309.311 645.939 249.021 2.997.872  
Q. Bunga tambahan modal 60.000 60.000 60.000 0 180.000  

R. Laba setelah tambahan modal (P-Q) 733.601 1.249.311 585.939 249.021 2.817.872  
S. Pajak 10% dari Q 6.000 6.000 6.000 0 18.000  

T. Laba setelah pajak (R+S) 739.601 1.255.311 591.939 249.021 2.835.872  

RENCANA PENAMBAHAN
MODAL
RENCANA PENAMBAHAN
MODAL

Perhitungan tingkat imbalandan rentabilitas ekonomis

PLANNING
Modal akhir tahun 2015 :
- Utang (modal asing) Rp 11.000.000
- Modal sendiri Rp 23.081.283
Total modal Rp 34.081.283
Rencana penambahan modal :
a. Rp 2.000.000 : (Rp 34.081.283 : Rp 2.000.000) = 5,543%
b. Rencana laba bersih usaha setahun (table 15.14 huruf L) sebesar Rp 4.650.969
c. Tingkat imbalan = (Rp 4.650.969 x 5,543%) : Rp 2.000.000 = 12,89%
d. Rentabilitas ekonomis adl laba usaha atas modal usaha, Rp 4.650.969 : (Rp 34.081.283 : Rp 2.000.000) = 1
2,89%
Berdasarkan perhitungan tingkat imbalan dan rentabilitas ekonomis masing-masing 12,89% lebih be
sar dari tingkat bunga(biaya modal) pinjaman 12 %, oleh karena itu pinjaman modal sebesar 2.000.0
00 disetujui
PLANNING
Keterangan Modal Asing Modal Sendiri
Laba setelah pajak sebelum penambahan
Modal (tabel 15.24 huruf P) Rp2.997.872 Rp2.997.872
Bunga 3 Triwulan (tabel 15.24 huruf Q) Rp180.000 Rp0
Rp2.817.872 Rp2.997.872
Hemat pajak atas bunga 10% Rp18.000 Rp0
Laba setelah pajak bila menambah dg modal
asing/sendiri Rp2.835.872 Rp2.997.872
Modal sendiri Rp23.081.283 Rp25.081.283
Modal asing (pinjaman) Rp2.000.000 Rp0
Rentabilitas modal sendiri = laba setelah Rp2.835.872 Rp2.997.872
pajak : modal sendiri Rp23.081.283 Rp25.081.283
12,29% 11,95%
perhitungan rentabilitas
sendiri
Dari perhitungan rentabilitas lebih baikpenambahan modal Rp 2.000.000 lebih baik dibelanjai oleh
modal asing, karena penambahan modal asing rentabilitasnya 12,29% yg lebih besar dari penambaha
PLANNING
n modal sendiri 11,95%
Keterangan Modal Asing Modal Sendiri
Laba usaha (tabel 15.24 huruf L) Rp4,650,969 Rp4,650,969
Bunga lama (tabel 15.24 huruf M) Rp1,320,000 Rp1,320,000
Laba sebelum pajak (tabel 15.24 huruf N) Rp3,330,969 Rp3,330,969
Bunga baru (tabel 15.24 huruf Q) Rp180,000 Rp0
Laba sebelum pajak Rp3,150,969 Rp3,330,969

pajak 10% Rp315,097 Rp333,097

laba setelah pajak bila menambah dengan
modal asing/sendiri Rp2,835,872 Rp2,997,872
Modal sendiri Rp23,081,283 Rp25,081,283
modal asing (pinjaman) Rp2,000,000 Rp0
Rp2,835,872 Rp2,997,872
Rentabilitas modal sendiri = Rp23,081,283 Rp25,081,283
12.29% 11.95%
 

Triwulan
Keterangan I II III IV
Keperluan modal Rp1.917.991 Rp1.076.279 Rp0 Rp0
Golongan I Rp1.076.279 Rp1.076.279 Rp0 Rp0
Rp841,712 Rp0 Rp0 Rp0
Golongan II Rp841,712 Rp0 Rp0 Rp0

Rp0 Rp0 Rp0 Rp0

PENYUSUNAN ANGGARAN KEUANGAN
&
PENGAWASAN ANGGARAN
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Piutang Usaha
Tahun 2016
Triwula Perhitungan Jumlah Turun (Naik)
n
I 70% x Rp 7.900.000 = Rp 5.530.000 Rp (5.530.000)
II 30% x Rp 7.900.000 = Rp 2.370.000 Rp 9.265.000 Rp (3.375.000)
70% x Rp 9.850.000 = Rp 6.895.000 +
Total = Rp 9.265.000
III 30% x Rp 9.850.000 = Rp 2.955.000 Rp 8.485.000 Rp 780.000
70% x Rp 7.900.000 = Rp 5.530.000 +
Total = Rp 8.485.000
IV 30% x Rp 7.900.000 = Rp 2.370.000 Rp 6.535.000 (Rp 1.950.000)
70% x Rp 5.950.000 = Rp 4.165.000 +
Total = Rp 6.535.000
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Cadangan Penghapusan Piutang Usah
a
Tahun 2016
Triwulan Perhitungan Jumlah Naik
I 2% x Rp 5.530.000 Rp 110.600 Rp 110.600
II (2% x Rp 9.265.000) + Rp 110.600 Rp 295.900 Rp 185.300
III (2% x Rp 8.485.000) + Rp 295.900 Rp 465.600 Rp 169.700
IV (2% x Rp 6.535.000) + Rp 465.600 Rp 596.300 Rp 130.700

2% merupakan angka taksiran sehingga angka persentase dapat

ditentukan sendiri. Pengali dari angka taksiran tersebut merupakan
saldo piutang yang diperoleh dari tabel Anggaran Piutang Usaha.
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Pinjaman Tenaga Kerja Langsung
Tahun 2016

Triwul Perhitungan Jumlah Turun(Naik)

an
IV 2015 25% x Rp 676.250 = Rp 169.063

I 25% x Rp 824.500 = Rp 206.125 (Rp 37.063)

II 25% x Rp 675.500 = Rp 168.875 Rp 37.250

III 25% x Rp 524.500 = Rp 131.125 Rp 37.250

IV Rp 0 Rp 131.125

Cara diatas merupakan cara menghitung apabila mengambil upah di muka sebesar
25% dari biaya tenaga kerja langsung triwulan berikutnya.
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Sediaan Produk Akhir Jadi
Tahun 2016
Triwulan Perhitungan Jumlah Turun (Naik)
IV 2015 325 x Rp 391,49 = Rp 127.221
I 350 x Rp 431 = Rp 150.850 (Rp 23.629)

II 340 x Rp 431 = Rp 146.540 Rp 4.310

III 350 x Rp 431 = Rp 150.850 (Rp 4.310)

IV 340 x Rp 431 = Rp 146.540 Rp 4.310

Biaya pabrik diketahui di tabel anggaran laba rugi

 
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Utang Usaha
Tahun 2016

Triwul Perhitungan Jumlah Naik (Turun)

an
I 50% x Rp 4.418.000 = Rp 2.209.000 Rp 2.209.000

II 50% x Rp 5.544.100 = Rp 2.772.050 Rp 563.050

III 50% x Rp 4.504.400 = Rp 2.252.200 (Rp 519.850)

IV 50% x Rp 3.176.800 = Rp 1.588.400 (Rp 663.800)

Syarat pembayaran per triwulan 50% tunai dan 50% dibayar di

triwulan berikutnya. Sehingga perhitungan dapat dihitung dengan 50%
dikali dengan triwulan yang bersangkutan
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Utang Bank dan Utang Jangka Panjang
Tahun 2016

Triwulan Jenis Utang Jumlah Naik (Turun)

I Utang Bank Rp 2.000.000 Rp 2.000.000

Utang Jangka Panjang Rp 11.000.000 Rp 0

II Utang Bank Rp 2.000.000 Rp 0

Utang Jangka Panjang Rp 11.000.000 Rp 0

III Utang Bank Rp 0 (Rp 2.000.000)

Utang Jangka Panjang Rp 11.000.000 Rp 0

IV Utang Bank Rp 0 Rp 0

Utang Jangka Panjang Rp 8.698.421 (Rp 2.301.579)

Utang bank dapat dilihat di tabel anggaran kas agian pinjaman.

Utang jangka panjang dikurangi Rp 2.301.579 karena telah dicicil,
dapat terlihat di tabel anggaran neraca bagian utang jangka panjang
triwulan ke IV
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Laba Ditahan
Tahun 2016

Triwula Perhitungan Jumlah Naik (Turun)

n
IV 2015 Rp 1.081.283

I Rp 1.081.283 + Rp 739.601= Rp 1.820.884 Rp 739.601

II Rp 1.820.884 + Rp 1.255.311 = Rp 3.076.195 Rp 1.255.311

III Rp 3.076.195 + Rp 591.939 = Rp 3.668.134 Rp 591.939

IV Rp 3.668.134 + Rp 249.021 = Rp 3.917.155 Rp 249.021

Perhitungan merupakan penjumlahan antara laba ditahan tahun lalu dan tahun sekarang, laba ditahan tahun sekarang
dapat dilihat dari tabel laba rugi pada bagian Laba Setelah Pajak. Laba tahun lalu diketahui Rp 1.081.283 yang
merupakan laba triwulan IV 2015. Angka pada kolom “Jumlah” triwulan n merupakan angka penjumlah pada triwulan
n+1 dan ditambah dengan laba sesuai triwulan tahun berjalan yang diperoleh dari tabel Anggaran Laba Rugi.
 Index kolom mana
Perusahaan Kecap Sehat yang menjadi angka
Anggaran Cadangan Depresiasi Aktiva Tetap penjumlah di baris
Tahun 2016
tersebut.

Cadangan Nilai Buku Deperesiasi Cadangan Depresiasi Triwulan

Depresiasi dalam satu I II III IV
triwulan 2+3 4+3 5+3 6+3

1 2 3 4 5 6 7
Kantor 16.000 4.000 20.000 24.000 28.000 32.000
Pabrik 8.000 2.000 10.000 12.000 14.000 16.000
Mesin & 2.000.000 550.000 2.750.000 3.300.000 3.850.000 4.400.000
Alat
Alat 10.000 2.500 12.500 15.000 17.500 20.000
Pemasaran
Alat Kantor 4.000 1.000 5.000 6.000 7.000 8.000
Jumlah 559.000 2.797.500 3.357.000 3.916.500 4.476.000
Cadangan Depresiasi 2.238.000 2.797.500 3.357.000 3.916.500
Awal
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Neraca
Untuk Tiap Akhir Triwulan pada Tahun 2016

Open the tabel on the other file! Let's Check it out

Slide atau gerakkan kursor atau trackpad anda, data
akan terbuka.
Cek di sheet Anggaran Neraca.
 Angka-angka di baris 2015
Perusahaan Kecap Sehat
dan 2016 diambil dari tabel
Anggaran Neraca Perbandingan
neraca sebelumnya. Tabel ini
Per 31 Desember 2016 dan 2015 (dalam Rp) merupakan referensi
pembuatan anggaran
perubahan modal kerja

Keterangan 2015 2016 + (-)

Kas 1.500.000 71.736 (1.428.264)
Piutang 169.062 5.938.700 5.769.638
Sediaan 327.221 346.540 19.319
Aset Lancar 1.996.283 6.356.976
Aset Tetap 31.085.000 28.847.000 2.238.000
Aset Lainnya 1.000.000 1.000.000 0
Aset 34.081.283 36.203.976
Utang Usaha 0 1.588.400 (1.588.400)
Utang Investasi 11.000.000 8.698.421 (2.301.579)
Modal Saham 22.000.000 22.000.000 0
Laba Ditahan 1.081.283 3.917.155 2.835.872
Kewajiban 34.081.283 36.203.976
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Perubahan Modal Kerja
Tahun Berakhir 31 Desember 2016 (dalam Rp)

Open the tabel on the other file! Let's Check it out

Slide atau gerakkan kursor atau trackpad anda, data
akan terbuka.
Atau klik gambar di kanan, data akan terbuka.
Cek di sheet Anggaran Perubahan Modal Kerja.
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas
Tahun 2016

Open the tabel on the other file! Let's Check it out

Slide atau gerakkan kursor atau trackpad anda, data
akan terbuka.
Atau klik gambar di kanan, data akan terbuka.
Cek di sheet Anggaran Kas.
PENGAWASAN ANGGARAN

Anggaran induk yang telah disahkan wajib untuk ditaati oleh tiap pejaba
PLANNING
t perusahaan.
Pengesahan dilakukan oleh Dewan Direksi atau Dewan Komisaris
Cara menaati anggaran yang telah disahkan:
Penelitian keuangan oleh pejabat
Menghemat tanpa mengganggu kelancaran dan mutu produk
Membuat laporan realisasi dari anggaran setiap periode
penelitian keuangan oleh
pejabat

Setiap kegiatan perlu diteliti oleh pejabat yang bersangkutan yang meng
PLANNING
enai:
Apakah anggarannya ada?
Berapa jumlah anggaran yang tersedia?
Anggaran tersebut untuk bulan apa? Triwulan ke berapa? Periode ke ber
apa?
Dalam keadaan memaksa pun anggaran tidak boleh diperngunakan untu
k keperluan yang lain dari yang telah dianggarkan. Namun juga tergantu
ng situasi dan kondisi serta pertimbangan manajer maupun pejabat peru
sahaan yang bersangkutan.
Menghemat Tanpa Mengganggu
Kelancaran dan Mutu Produk

Menurut anggaran awal, pembuatan kecap mem Realisasinya, bahan baku gula merah dan kedelai dapat
erlukan kebutuhan sebagai berikut: diperoleh dengan harga dibawah standar dengan
PLANNING kualitas yang sama
• 2 ons gula merah • 2 ons gula merah
• @ Rp 60 = Rp 120 • @ Rp 50 = Rp 100
• 2 ons kedelai • 2 ons kedelai
• @ Rp 100 = Rp 200 + • @ Rp 80 = Rp 160 +
• Total biaya per botol • Total biaya per botol
kecap sedang = Rp 320 kecap sedang = Rp 260
• Biaya Sebelumnya = Rp 320 -
• Hemat Biaya Sebesar = Rp 60
 Setiap Periode Membuat
Laporan Realisasi Anggaran

Setelah mengetahui data realisasi, maka dapat disusun laporan realisasi anggaran la
PLANNING
ba rugi pada triwulan I 2016.
Open the tabel on the other file! Let's Check it out
Slide atau gerakkan kursor atau trackpad anda, data
akan terbuka.
Atau klik gambar di kanan, data akan terbuka.
Cek di sheet Anggaran Kas.
penyusunan anggaran
keuangan
1. Anggaran Kas Masuk dari Jualan
Cara menghitung :
Anggaran jualan x Rencana kas masuk (%)
PLANNING
Contoh :
Rencana kas masuk dari produk yg dijual dengan syarat 30% tunai
, 40% triwulan berikutnya, dan 30% triwulan berikutnya lagi.

Perhitungan untuk Kecap SEDANG di Banjarmasin

Tahun 2016 triwulan I Rp 1.000.000 diterima tahun 2016 triwulan :
a. I 30% x Rp 1.000.000 = Rp 300.000
b. II 40% x Rp 1.000.000 = Rp 400.000
c. III 30% x Rp 1.000.000 = Rp 300.000
Tahun 2016 triwulan II Rp 1.000.000 diterima tahun 2016 triwulan :
d. II 30% x Rp 1.000.000 = Rp 300.000
e. III 40% x Rp 1.000.000 = Rp 400.000
f. IV 30% x Rp 1.000.000 = Rp 300.000
Tahun 2016 triwulan III Rp 1.500.000 diterima tahun 2016 triwulan :
g. III 30% x Rp 1.500.000 = Rp 450.000
h. IV 40% x Rp 1.500.000 = Rp 600.000
i. I (2017) 30% x Rp 1.500.000 = Rp 450.000
Tahun 2016 triwulan IV Rp 500.000 diterima tahun 2016 triwulan :
j. IV 30% x Rp 1.500.000 = Rp 150.000
k. I (2017) 40% x Rp 1.500.000 = Rp 200.000
l. II (2017) 30% x Rp 1.500.000 = Rp 150.000
Anggaran kas masuk dari jualan Kecap SEDANG di Banjarmasin
2016 triwulan :
I = a. = Rp 300.000
II = b. + d. = Rp 400.000 + 300.000 = Rp 700.000
III = c. + e. + g. = Rp 300.000 + Rp 400.000 + Rp 450.000 = Rp 1.150.000
IV = f. + h. + j. = Rp 300.000 + Rp 600.000 + Rp 150.000 = Rp 1.050.000
jumlah = Rp 3.200.000
2017 triwulan :
I = i. + k. = Rp 450.000 + 200.000 = Rp 650.000
II = l. = Rp 150.000
jumlah = Rp 800.000
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas Masuk Dari Jualan
tahun 2016
(dalam Ribuan Rp)

Daerah dan Tahun 2016 (Triwulan) Tahun 2017 (Triwulan)

Jenis Kecap I II III IV TOTAL I II TOTAL

Banjarmasin
SEDANG 300 700 1150 1050 3200 650 150 800
MANIS 720 2040 2880 2400 8040 1200 360 1560
ASIN 450 1050 1350 1450 4300 1100 600 1700
Jumlah (1) 1470 3790 5380 4900 15540 2950 1110 4060
Martapura
SEDANG 180 420 690 630 1920 390 90 480
MANIS 450 1275 1800 1500 5025 750 225 975
ASIN 270 630 810 870 2580 660 360 1020
Jumlah (2) 900 2325 3300 3000 9525 1800 675 2475
Total (1+2) 2370 6115 8680 7900 25065 4750 1785 6535
2. Anggaran Kas Keluar untuk Belian Bahan Baku
Cara menghitung :
Anggaran bahan baku yg dibeli x syarat pembayaran bahan baku yg dibeli (%)
Contoh :
Syarat pembayaran bahan baku yg dibeli yaitu 50%

Perhitungan belian bahan baku

2016 triwulan :
I = 50% x Rp 605.000 = Rp 302.500

II = 50% x Rp 605.000 = Rp 302.500

50% x Rp 599.000 = Rp 299.500
jumlah = Rp 602.000

III = 50% x Rp 599.000 = Rp 299.500

50% x Rp 898.000 = Rp 449.000
jumlah = Rp 748.500

IV = 50% x Rp 898.000 = Rp 449.000

50% x Rp 302.000 = Rp 151.000
jumlah = Rp 600.000

Triwulan I 2017 :

50% x Rp 302.000 = Rp 151.000

 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas Keluar untuk Belian Bahan Baku
Tahun 2016
(dalam Rp)

Triwulan Jenis Kecap Total

Jenis Bahan Sedang Manis Asin
I
Kedelai 302.500 600.000 450.000 1.352.500
Gula merah 181.500 540.000 135.000 856.500
484.000 1.140.000 585.000 2.209.000
II
Kedelai 602.000 1.497.500 902.000 3.001.500
Gula merah 361.200 1.347.750 270.600 1.979.550
963.200 2.845.250 1.172.600 4.981.050
III
Kedelai 748.500 1.499.500 752.000 3.000.000
Gula merah 449.100 1.349.550 225.600 2.024.250
1.197.600 2.849.050 977.600 5.024.250
IV
Kedelai 600.000 901.000 899.000 2.400.000
Gula merah 360.000 810.900 269.700 1.440.600
960.000 1.711.900 1.168.700 3.840.600
2016
Kedelai 2.253.000 4.498.000 3.003.000 9.754.000
Gula merah 1.351.800 4.048.200 900.900 6.300.900
TOTAL 3.604.800 8.546.200 3.903.900 16.054.900
2017 (I)
Kedelai 151.000 299.000 599.000 1.049.000
Gula merah 90.600 269.100 179.700 539.400
241.600 568.100 778.700 1.588.400
anggaran kas keluar untuk
biaya tkl

Soal PLANNING
Pinjaman TK tahun 2015 sebesar 25% x Rp 676.250 = Rp 169.062
Sisa pembayaran biaya TKL triwulan I tahun 2016
= Rp 676.250 – Rp 169.062 = Rp 507.188
Pembayaran di muka biaya TKL triwulan II
= 25% x Rp 824.500 = Rp 206.125
Kas keluar triwulan I utk biaya TKL = Rp 713.313
 Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas Keluar untuk Biaya Tenaga Kerja Langsung
Tahun 2016
(dalam Rp)

Triwulan Perhitungan Jumlah

I PLANNING
Rp 676.250 – Rp 169.062* = Rp 507.188 Rp 713.313
25% x Rp 824.500 = Rp 206.125

II Rp 824.500 – Rp 206.125 = Rp 618.375 Rp 787.250

25% x Rp 675.500 = Rp 168.875

III Rp 675.500 – Rp 168.875 = Rp 506.625 Rp 637.750

25% x Rp 524.500 = Rp 131.125

IV Rp 524.500 – Rp 131.125 Rp 393.375

Total Rp 2.531.688
anggaran kas keluar untuk
biaya overhead pabrik
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas Keluar untuk Biaya Overhead Pabrik
PLANNING
Tahun 2016

Unsur biaya OH Triwulan (dalam Rp) Total Setahun

Pabrik (BOP) I II III IV Rp

Bahan pembantu ……. 90.000 90.000 90.000 90.000 360.000

Tenaga kerja tak 62.000 62.000 62.000 62.000 248.000

langsung ….
Lain-lain pabrik 33.000 33.000 33.000 33.000 132.000
Total BOP ….. 185.000 185.000 185.000 185.000 740.000
anggaran kas metode
langsung Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas
Tahun 2016
Keterangan Triwulan (dalam Rp) TOTAL
I II III IV Setahun Rp
A. Kas masuk 2.370.000 6.115.000 8.680.000 7.900.000 25.065.000
Jualan
PLANNING B. Kas keluar
a. Biaya Bahan 2.209.000 4.981.050 5.024.250 3.840.600 16.054.900
baku
b. Biaya tenaga 713.313 787.250 637.750 393.375 2.531.688
kerja
c. Biaya OH 185.000 185.000 185.000 185.000 740.000
Pabrik
d. Biaya pabrik 3.107.313 5.953.300 5.847.000 4.418.975 19.326.588
(a+b+c)
e. Beban usaha 762.500 762.500 762.500 762.500 3.050.000
tunai
f. Bunga sebelum 330.000 330.000 330.000 330.000 1.320.000
pinjam
g. Pajak sebelum
pinjaman 88.178 145.479 71.771 27.669 333.097
Total kas keluar 4.287.991 7.191.279 7.011.271 5.539.144 24.029.685
C. Surplus/defisit (A- 1.917.991 1.076.279 1.668.729 2.360.856 1.035.315
B)
D. Kas awal 1.500.000 1.528.009 397.730 12.459 1.500.000
E. Terima pinjaman 2.000.000 0 0 0 2.000.000
F. Bunga setelah 60.000 60.000 60.000 0 180.000
pinjam
G. Pajak 10% dari F 6.000 6.000 6.000 0 18.000
H. Angsuran pinjaman 0 0 2.000.000 2.301.579 4.301.579
I. Kas Akhir 1.528.009 397.730 12.459 71.736 71.736
(C+D+E-F+G-H)
Cara menghitung (tinta merah)
Sesungguhnya pada triwulan I kekurangan kas tidak sebesa
r Rp 1.917.991 karena terdapat kas awal Rp 1.500.000, sehi
ngga kekurangan kas pada triwulan I hanya sebesar Rp 1.9
17.991 – Rp 1.500.000 = Rp 417.991
Kekurangan kas triwulan II = Rp 1.076.279
Utk menutupi kekurangan tsb, ditutupi dengan meminjam
uang di bank sebesar Rp 2.000.000

Cara menghitung (tinta kuning)

(Surplus/defisit – angsuran pinjaman) + kas awal
= (2.360.856 – 2.301.579) + 12.459
= 71.736
anggaran kas metode tidak
langsung Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas
Tahun 2016
Keterangan Triwulan (dalam Rp) TOTAL
I II III IV Setahun Rp
PLANNING Laba bersih 739.601 1.255.311 591.939 249.021 2.835.872
Penyusutan 118.100 192.800 177.200 138.200 626.300
Depresiasi pabrik 552.000 552.000 552.000 552.000 2.208.000
Piutang usaha turun (5.530.000) (3.735.000) 780.000 1.950.000 (6.535.000)
(naik)
Pinjaman turun (naik) (37.063) 37.250 37.750 131.125 169.062
Sediaan turun (naik) (23.629) 4.310 (4.310) 4.310 (19.319)
Utang usaha naik 2.209.000 563.050 (519.850) (663.800) 1.588.400
(turun)
Utang bank naik (turun) 2.000.000 0 (2.000.000) 0 0
Kas masuk (keluar) 28.009 (1.130.279) (385.271) 2.360.856 873.315
bersih keg. Operasi
Kas keluar bersih utk 0 0 0 (2.301.579) (2.301.579)
keg. pendanaan
Surplus (defisit) 28.009 (1.130.279) (385.271) 59.277 (1.428.264)
Kas awal 1.500.000 1.528.009 397.730 12.459 1.500.000
Kas akhir 1.528.009 397.730 12.459 71.736 71.736
THANK
YOU