pENGAWASAN ANGGARAN
DATA PENYUSUN ANGGARAN
JANGKA PENDEK
ANGGARAN SEDIAAN
ANGGARAN
JUALAN ANGGARAN BIAYA
BAHAN BAKU
BIAYA
BIAYA
TENAGA
KERJA
DATA PENYUSUNAN ANGGARAN JANGKA PENDEK OVERHEAD
PABRIK
LANGSUNG
Cost
NERACA AWAL
BEBAN USAHA
DATA ANGGARAN PENJUALAN
Perusahaan Kecap Sehat memproduksi 3 jenis kecap dengan anggaran jualan untuk 2016 dalam
PLANNING
kuantitas (botol)
Produk dijual dalam 2 daerah, yaitu : BIM (Banjarmasin) dan MTP (Martapura) dengan perbandingan
PLANNING
2:1. Harga jual standar untuk masing-masing daerah.
Jualan dilakukan dengan 30% tunai, 40% triwulan berikutnya, dan 30% triwulan berikutnya lagi.
DATA ANGGARAN sediaan
Sediaan produk dalam proses awal dan akhir tidak ada. Anggaran sediaan produk jadi ditetapkan sebagai berikut,
PLANNING
anggaran bahan baku
KuantitasPLANNING
standar bahan baku (KSBB) per botol kecap terdiri atas :
Kecap Sedang : 2 ons kedelai, 2 ons gula merah
Kecap Manis : 2 ons kedelai, 3 ons gula merah
Kecap Asin : 2 ons kedelai, 1 ons gula merah
Sediaan awal bahan baku sama dengan sediaan akhir bahan baku, yaitu :
Untuk membuat 1 botol kecap diperlukan waktu 0,1 jam (JSTKL) dan upah tenaga kerja langsung per jam
PLANNING
Rp 500 (TUSt) atau Rp 50 per unit. Para pekerja mengambil upah lebih dulu 25% dan sisanya akan dibayar
sesuai dengan periode anggaran
Biaya Overhead Pabrik (BOP) per triwulan sebagai berikut :
Biaya bahan pembantu Rp 90.000,-
Biaya tenaga kerja tak langsung Rp 62.000,-
Biaya depresiasi :
Bangunan pabrik Rp 2.000,-
Mesin & Alat Rp 550.000,-
Rp 552.000,-
Biaya lain-lain Rp 33.000,-
Jumlah Rp 737.000,-
Sediaan bahan pembantu awal dan akhir nol. Harga pokok per botol kecap menggunakan
metode rata-rata sederhana setahun.
data anggaran beban usaha
Beban usaha terdiri atas beban penjualan,beban administrasi dan umum. Beban usaha per triwulan
PLANNING
dianggarkan sebagai berikut :
a. Beban Penjualan :
Beban gaji Penjualan Rp 92.000
Beban promosi Rp 565.000
Beban depresiasi alat Rp 2.500
Beban lain-lain Rp 10.500 +
Jumlah beban Penjualan Rp 670.000
b. Beban administrasi dan umum :
Beban gaji pemimpin & staff Rp 85.000
Beban depresiasi bangunan kantor Rp 4.000
Beban depresiasi alat kantor Rp 1.000
Beban lain-lain Rp 10.000
Jumlah beban Administasi Rp 100.000 +
Jumlah beban usaha Rp 770.000
Data anggaran neraca awal
Data anggaran neraca Perusahaan Kecap Sehat per 31 Desember 2015 yang terdapat dalam anggaran jangka panjang
sebagai berikut :PLANNING
a. Kas Rp 1.500.000,-
b. Pinjaman tenaga kerja Rp 169.062,-
c. Sediaan produk jadi Rp 127.221,-
d. Sediaan bahan baku Rp 200.000,- +
Aset Lancar Rp 1.996.283,-
e. Tanah Rp 19.300.000,-
f. Bangunan Kantor Rp 1.866.000,-
g. PLANNING
Cadangan depresiasi (Rp 16.000,-)
h. Bangunan Pabrik Rp 958.000,-
i. Cadangan depresiasi (Rp 8.000,-)
j. Mesin & Alat Pabrik Rp 11.000.000,-
k. Cadangan depresiasi (Rp 2.000.000,-)
l. Alat pemasaran Rp 100.000,-
m. Cadangan depresiasi (Rp 10.000,-)
n. Alat Kantor Rp 99.000,-
o. Cadangan depresiasi (Rp 4.000,-) +
Aset tetap Rp 31.085.000,-
p. Kas Minimum Rp 200.000,-
q. Sediaan Bahan Baku Minimum Rp 600.000,-
r. PLANNING
Beban ditangguhkan Rp 200.000,-
Aset lain-lain Rp 1.000.000,-
Aset Rp 34.081.283,-
PLANNING
Bunga utang jangka panjang dibayar tiap akhir triwulan Rp 330.000. Angsuran pokok utang jangka panjang pada
akhir triwulan IV Tahun 2016 dibayar sebesar Rp 2.301.579. Pajak hasilan 10% dibayar tiap akhiran triwulan.
Taksiran kerugian piutang usaha per triwulan 2% dari saldo piutang. Untuk mengatasi defisit kas yang mungkin terjadi,
perusahaan merencanakan pada awal tahun 2016 akan menambah mdodal sebesar Rp 2.000.000,-
PENYUSUNAN ANGGARAN
OPERASIONAL
anggaran jualan Anggaran jualan
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kuantitas Jualan (dalam botol)
tahun 2016
PLANNING triwulan
I II III IV
Jenis Kecap BJM MTP BJM MTP BJM MTP BJM MTP Total Setahun
2.000 1.000 2.000 1.000 3.000 1.500 1.000 500
Sedang 3.000 3.000 4.500 1.500 12.000
4.000 2.000 6.000 3.000 4.000 2.000 2.000 1.000
Manis 6.000 9.000 6.000 3.000 24.000
3.000 1.500 3.000 1.500 2.000 1.000 4.000 2.000
Asin 4.500 4.500 3.000 6.000 18.000
Total 1 9.000 4.500 11.000 5.500 9.000 4.500 7.000 3.500
Total 2 13.500 16.500 13.500 10.500 54.000
• Perbandingan dimisalkan Banjarmasin 2 dengan Martapura 1, dan anggaran triwulan 1 tahun 2016
sebanyak 3000 botol.
• Berarti untuk Banjarmasin 2/3 x 3000 = 2000 botol
• Untuk Martapura 1/3 x 3000 = 1000 botol
• Dilanjutkan menyusun anggaran jualan dalam rupiah
Anggaran jualan
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kuantitas Jualan (dalam botol)
tahun 2016
PLANNING triwulan
I II III IV
Jenis Kecap BJM MTP BJM MTP BJM MTP BJM MTP Total Setahun
2.000 1.000 2.000 1.000 3.000 1.500 1.000 500
Sedang 3.000 3.000 4.500 1.500 12.000
4.000 2.000 6.000 3.000 4.000 2.000 2.000 1.000
Manis 6.000 9.000 6.000 3.000 24.000
3.000 1.500 3.000 1.500 2.000 1.000 4.000 2.000
Asin 4.500 4.500 3.000 6.000 18.000
Total 1 9.000 4.500 11.000 5.500 9.000 4.500 7.000 3.500
Total 2 13.500 16.500 13.500 10.500 54.000
• Perbandingan dimisalkan Banjarmasin 2 dengan Martapura 1, dan anggaran triwulan 1 tahun 2016
sebanyak 3000 botol.
• Berarti untuk Banjarmasin 2/3 x 3000 = 2000 botol
• Untuk Martapura 1/3 x 3000 = 1000 botol
• Dilanjutkan menyusun anggaran jualan dalam rupiah
anggaran PRODUK
• ProdukPLANNING
jadi = jualan + sediaan produk jadi akhir tahun – sediaan prouk jadi awal tahun
• Kuantitas standar bahan baku yang dipakai (KSt) = unit Ekuivalen produk (P) x Kuantitas standar bahan baku per
unit produk (KSBB)
• Cth : misal pd trwln 1 standar bahan baku yg dipakai berupa kedelai untuk kecap sedang = 3.025 x 2 ons kedelai
= 6.050 ons kedelai yg dibutuhkan untuk kecap sedang trwln 1
• Bahan baku dipakai (biaya bahan baku) = belian bahan baku x sediaan bahan baku awal – sediaan bahan baku
akhir
• Anggaran BBB = KSt x HSt
• Belian Bahan baku = Biaya bahan baku + sediaan bahan baku akhir – Sediaan bahan baku awal
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Produk (dalam botol)
Tahun berakhir 31 Desember 2016
Jenis Kecap
Triwulan Total
Sedang Manis Asin
I 3.000 + 125 - 100 = 3.025 6.000 + 125 - 125 = 6000 4.500 + 100 - 100 = 4.500 13.525
II 3.000 + 120 - 125 = 2.995 9.000 + 100 - 125 = 8.975 4.500 + 120 - 100 = 4.520 16.490
III 4.500 + 110 -120 = 4.490 6.000 + 120 - 100 = 6.020 3.000 + 120 - 120 = 3.000 13.510
IV 1.500 + 120 - 110 = 1.510 3.000 + 110 - 120 = 2.990 6.000 + 110 - 120 = 5.990 10.490
Triwulan Total
Jenis Kecap
I II III IV setahun
sedang 151.250
149.750 224.500
75.500 601.000 Anggaran BTKL = JKSt x TUSt
manis 300.000
448.750 301.000 149.500
1.199.250 = jam kerja x tarif upah standar
asin 225.000 900.500
= 302,5 x Rp 500
226.000 150.000 299.500
= Rp 151.250
jumlah 676.250 2.700.750
824.500 675.500 524.500
OVERHEAD PABRIK
Triwulan
UnsurPLANNING
Biaya overhead Pabrik Total Setahun
I II III IV
P. Laba sebelum bunga tambahan modal (N-O) 793.601 1.309.311 645.939 249.021 2.997.872
Q. Bunga tambahan modal 60.000 60.000 60.000 0 180.000
R. Laba setelah tambahan modal (P-Q) 733.601 1.249.311 585.939 249.021 2.817.872
S. Pajak 10% dari Q 6.000 6.000 6.000 0 18.000
Cara diatas merupakan cara menghitung apabila mengambil upah di muka sebesar
25% dari biaya tenaga kerja langsung triwulan berikutnya.
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Sediaan Produk Akhir Jadi
Tahun 2016
Triwulan Perhitungan Jumlah Turun (Naik)
IV 2015 325 x Rp 391,49 = Rp 127.221
I 350 x Rp 431 = Rp 150.850 (Rp 23.629)
II 340 x Rp 431 = Rp 146.540 Rp 4.310
III 350 x Rp 431 = Rp 150.850 (Rp 4.310)
IV 340 x Rp 431 = Rp 146.540 Rp 4.310
Perhitungan merupakan penjumlahan antara laba ditahan tahun lalu dan tahun sekarang, laba ditahan tahun sekarang
dapat dilihat dari tabel laba rugi pada bagian Laba Setelah Pajak. Laba tahun lalu diketahui Rp 1.081.283 yang
merupakan laba triwulan IV 2015. Angka pada kolom “Jumlah” triwulan n merupakan angka penjumlah pada triwulan
n+1 dan ditambah dengan laba sesuai triwulan tahun berjalan yang diperoleh dari tabel Anggaran Laba Rugi.
Perusahaan Kecap Sehat Index kolom mana
yang menjadi angka
Anggaran Cadangan Depresiasi Aktiva Tetap penjumlah di baris
Tahun 2016 tersebut.
• Setelah mengetahui data realisasi, maka dapat disusun laporan realisasi anggaran
PLANNING
laba rugi pada triwulan I 2016.
Triwulan I 2017 :
Soal PLANNING
Pinjaman TK tahun 2015 sebesar 25% x Rp 676.250 = Rp 169.062
Sisa pembayaran biaya TKL triwulan I tahun 2016
= Rp 676.250 – Rp 169.062 = Rp 507.188
Pembayaran di muka biaya TKL triwulan II
= 25% x Rp 824.500 = Rp 206.125
Kas keluar triwulan I utk biaya TKL = Rp 713.313
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas Keluar untuk Biaya Tenaga Kerja Langsung
Tahun 2016
(dalam Rp)
I PLANNING
Rp 676.250 – Rp 169.062* = Rp 507.188 Rp 713.313
25% x Rp 824.500 = Rp 206.125
Total Rp 2.531.688
anggaran kas keluar untuk biaya overhead
pabrik
Perusahaan Kecap Sehat
Anggaran Kas Keluar untuk Biaya Overhead Pabrik
PLANNING
Tahun 2016
PLANNING
• Cara menghitung (tinta merah)
Sesungguhnya pada triwulan I kekurangan kas tidak sebesar Rp
1.917.991 karena terdapat kas awal Rp 1.500.000, sehingga
kekurangan kas pada triwulan I hanya sebesar Rp 1.917.991 – Rp
1.500.000 = Rp 417.991
Kekurangan kas triwulan II = Rp 1.076.279
Utk menutupi kekurangan tsb, ditutupi dengan meminjam uang di
bank sebesar Rp 2.000.000
PLANNING
THANK
YOU