AKUNTANSI PAJAK
Pokok Bahasan :
1. Pembukuan
2. Hubungan akuntansi pajak dengan
akuntansi komersial
3. Konsep dasar dan tujuan akuntansi pajak
1. PEMBUKUAN
A. Tujuan Akuntansi
Komersial
Menyediakan laporan & informasi keuangan serta
info lain kepada pihak pengambil keputusan.
Pajak
Menyajikan laporan ekuangan & informasi lain (tax
compliance) kepada administrasi pajak.
UU Pajak memiliki prioritas untuk dipatuhi di atas
praktek dan kelaziman akuntansi
2. Hubungan Akuntansi Pajak
Dengan Akuntansi Komersial
Objectives
of Financial
Reporting
Qualitative Elements
Characteristics of Financial
of Information Statements
Accounting
Understandability
Decision
Usefulness
Relevance Reliability
Neutrality
Comparability
(including
Consistency)
Materiality
PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI
DAN AKUNTANSI PERPAJAKAN
Prinsip, prosedur, metode dan teknik akuntansi yang
mengatur penyusunan Laporan Keuangan Standar
Akuntansi Keuangan
Fungsi akuntansi adalah menyajikan data kuantitatif
yang akan digunakan dalam pengambilan keputusan
harus memenuhi tujuan kualitatif:
Relevan
Dapat dimengerti
Daya Uji
Netral
Tepat Waktu
Daya Banding
Lengkap
Batasannya: 1) manfaat lebih besar dari beban, 2)
Recognition, Measurement,
and Reporting
Assumptions Constraints
• Cost-Benefit
• Economic Entity
• Materiality
• Going Concern
• Industry Practice
• Arm’s-Length
• Conservatism
Transactions Principles
• Monetary Unit • Historical Cost
• Periodicity • Revenue
Recognition
• Matching
• Full Disclosure
Pengidentifik Pelaporan
Pemrosesan
asian dan
Pengukuhan
Analisis &
Data Interpretasi
Pengguna
Laporan
Proses Laporan Keuangan Fiskal
Lap. Keu. Rekonsiliasi Lap. Keu.
Komersial Fiskal Fiskal
Kertas Kerja
Lap. Keu
(Worksheet)
Buku
Buku Besar
Tambahan
Jurnal
Dokumen
Dasar
Analisis dan Interpretasi Laporan
Keuangan
30
Penyajian laporan keuangan PSAK 1
Perubahan PSAK 1
Nama laporan keuangan Laporan posisi keuangan,
laporan laba rugi komprehensif
Pendapatan komprehensif langsung mempengaruhi
ekuitas
Revaluasi aset tetap / properti investasi TAX ??
33
Perubahan PSAK 13
Properti investasi jenis aset baru (sebelumnya aset tetap
atau aset lainnya)
Tanah dan bangunan untuk disewakan atau ditunggu
kenaikan nilainya.
TAX ??
Penilaian dengan cost atau fair value.
Penilaian dengan fair value:
Perubahan nilai diakui sebagai laba rugi periode berjalan
Aset tidak didepresasikan
Penilaian dilakukan setiap tanggal pelaporan
Penggunaan appraisal untuk melakukan penilaian
34
Perubahan PSAK 16
TAX ??
Aset tetap
– Kapitalisasi dismantling cost ( biaya yang diestimasi, atas
pengeluaran untuk melakukan restorasi / pembongkaran aset di
masa depan). Biaya ini diestimasi dan dicatat menambah nilai
aset tetap dan kewajiban diestimasi
– Penilaian setelah pengakuan menggunakan cost atau revaluation
model, TAX ??
– Revaluation model :
Diakui sebagai pendapatan komprehensif
Mempengaruhi nilai depresiasi
Dilakukan secara reguler ketika nilai wajar berbeda dengan nilai tercatat aset
– Penurunan nilai sangat diperhatikan PSAK 48
– Review masa manfaat dan nilai residu setiap pelaporan
perubahan estimasi.
35
Perubahan PSAK 19
Aset tidak berwujud memiliki manfaat ekonomi di masa
mendatang, dapat diukur dengan andal TAX ??
Masa manfaat –
– terbatas dan tidak terbatas
– Direview setiap tanggal laporan keuangan
Ketentuan tentang masa manfaat tak terbatas
Model Biaya atau Model Revaluasi
– Model revalusi pendapatan komprehensif
– Mempengaruhi nilai amortisasi
Akuisisi aset tak berwujud dalam kombinasi bisnis
Biaya situs web bukan aset tidak berwujud kecuali
40
PSAK 30 & ISAK 8 SEWA
Sewa adalah suatu perjanjian dimana lessor memberikan hak
kepada lessee untuk menggunakan suatu aset selama periode
waktu yang disepakati.
Sewa Pembiayaan (Finance Lease) adalah sewa yang mengalihkan
secara substansial seluruh risiko dan manfaat yang terkait dengan
kepemilikan suatu aset. Hak milik pada akhirnya dapat dialihkan,
dapat juga tidak dialihkan (par. 8)
ISAK 9 : Dalam menentukan apakah suatu perjanjian merupakan
perjanjian sewa atau mengandung sewa, perlu diperhatikan
substansi perjanjian dan dilakukan evaluasi apakah
– Pemenuhan perjanjian tergantung pada penggunaan suatu aset
– Perjanjian memberikan suatu hak untuk menggunakan aset tertentu
Jika perjanjian mengandung sewa, maka pihak dalam perjanjian
harus menerapkan ketentuan PSAK 30
PSAK 10 : Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing
42
Perubahan PSAK lain
Penggabungan usaha PSAK 22
– purchase method TAX ?
?
– penggunaan nilai wajar
– goodwill dapat dihitung untuk non controlling interest
– Bargain purchase/pembelian discount diakui sebagai keuntungan
Investasi di anak perusahaan PSAK 15
– Keuntungan / kerugian ketika terjadi perubahan kepemilikan dihitung
dengan menggunakan nilai wajar.
Peristiwa setelah tanggal neraca PSAK 8
– Jika mempengaruhi posisi keuangan tanggal pelaporan harus disesuaikan
43