JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
Teori Akuntansi • Dapat diperbandingkan (Comparability) : Segala
Akuntansi adalah seni pencatatan, penggolongan, dan
pengikhtisaran dengan cara tertentu dalam ukuran moneter, atas
transaksi dan kejadian-kejadian yang umumnya bersifat
keuangan termasuk menafsirkan hasil-hasilnya guna
pengambilan keputusan
- Seni pencatatan, penggolongan dan pengikhtisaran
- Dengan cara tertentu
- Dalam ukuran moneter
- Atas transaksi dan kejadian keuangan
- Menafsirkan hasil untuk pengambilan keputusan
Tujuan Akuntansi
a. Tujuan khusus : menyajikan informasi berupa laporan
yang memuat posisi keuangan, hasil usaha dan perubahan
posisi keuangan lainnya secara wajar sesuai dengan Prinsip
Akuntansi Berterima Umum (PABU) atau Generally
Accepted Accounting Principles (GAAP)
- menyajikan informasi berupa laporan
- berisi posisi keuangan, hasil usaha dan perubahan
posisi keuangan lain
- secara wajar
- sesuai PABU/GAAP
b. Tujuan umum:
• Memberikan informasi keuangan yang bisa dipercaya
tentang aktiva dan pasiva perusahaan
• Memberikan informasi yang bisa dipercaya tentang
perubahan pada sumber-sumber ekonomi bersih
(netto) suatu perusahaan yang muncul akibat aktifitas
usahanya dalam rangka mendapatkan keuntungan
• Memberikan informasi keuangan yang membantu para
pengguna laporan keuangan dalam membuat estimasi
atau perkiraan potensi perusahaan dalam
menghasilkan keuntungan
• Memberikan informasi penting lain tentang perubahan
pada sumber-sumber ekonomi berupa aset, utang serta
modal perusahaan
• Mengungkap informasi lain berkaitan dengan laporan
keuangan yang relevan guna memenuhi kebutuhan
pengguna laporan keuangan
karakteristik kualitatif dari akuntansi
• Relevan (Relevances) : informasi akuntansi harus
berguna secara langsung untuk memenuhi tujuan dari
penggunanya.
• Dapat diuji (Verifiability) : informasi akuntansi harus
dapat diuji kebenaran serta validitasnya oleh pihak
independen melalui pengukuran akuntansi
• Dapat dipahami (Understandability) : Informasi
akuntansi disusun sedemikian rupa menggunakan
prinsip-prinsip akuntansi tertentu dan dinyatakan
dalam bentuk yang disesuaikan dengan kebutuhan
para penggunanya
• Netral (Neutrality) : Akuntansi keuangan yang
menghasilkan laporan-laporan keuangan diciptakan
untuk kepentingan semua pihak yang berhubungan
dengan aktifitas sebuah perusahaan
• Tepat waktu (Real Time) : Pencatatan transaksi
keuangan harus dilakukan sesegera mungkin setelah
transaksi itu terjadi
STAR-BPKP 1
sesuatu dapat diperbandingkan jika memiliki unsur-
unsur yang sama
• Lengkap (Completeness) : Keenam tujuan kualitatif
di atas dapat memenuhi standar pengungkapan laporan
keuangan
Pengakuan : Proses pencatatan item-item dalam ayat jurnal
dimana item tersebut harus memenuhi salah satu definisi daru
unsur laporan keuangan
Pengukuran : proses penetapan nilai moneter (jumlah uang)
untuk mengakui besarnya tiap unsur laporan keuangan.
Pengungkapan/Pelaporan : Informasi dilaporkan agar efektif
dan tidak menyesatkan, diungkapkan secara efisien, netral dapat
dipahami dan timelines (urut waktu)
Siklus Laporan Keuangan
Transaksi – Jurnal Umum – Buku Besar – Neraca Saldo – Jurnal
Penyesuaian – Neraca Saldo Disesuaikan – Laporan Keuangan –
Jurnal Penutup – Jurnal Pembalik (opsional)
Siklus Akuntansi
1. Tahap pencatatan bukti transaksi keuangan
Mengumpulkan dan mencatat bukti/transaksi ke dalam
jurnal >> buku besar
2. Tahap membuat ikhtisar laporan keuangan
Menyusun neraca saldo (trial balance) berdasarkan data dari
buku besar, membuat ayat jurnal penyesuaian. Menyusun
worksheet dan ayat jurnal penutup.
3. Tahap membuat laporan keuangan
Membuat:
Laporan neraca
Laporan laba rugi
Laporan perubahan modal
Laporan arus kas
CaLK
Prinsip dasar akuntansi:
Prinsip Entitas Ekonomi atau prinsip kesatuan entitas diartikan
sebagai konsep kesatuan usaha. Dengan kata lain akuntansi
menganggap bahwa perusahaan merupakan sebuah kesatuan
ekonomi yang berdiri sendiri dan terpisah dengan entitas
ekonomi lain bahkan dengan pribadi pemilik.
Prinsip Periode Akuntansi atau prinsip kurun waktu adalah
penilaian dan pelaporan keuangan perusahaan yang dibatasi oleh
periode waktu tertentu
Prinsip Biaya Historis: Prinsip ini mengharuskan setiap barang
atau jasa yang diperoleh kemudian dicatat berdasarkan semua
biaya yang dikeluarkan dalam mendapatkannya.
Prinsip Satuan Moneter: Pada prinsip ini, pencatatan transaksi
hanya dinyatakan didalam bentuk mata uang dan tanpa
melibatkan hal hal non-kualitatif. Semua pencatatan hanya
terbatas pada segala yang bisa diukur dan dinilai dengan satuan
uang.
Prinsip Kesinambungan Usaha (Going Concern): Prinsip ini
menganggap bahwa sebuah entitas ekonomi/bisnis akan berjalan
secara terus menerus atau berkesinambungan tanpa ada
pembubaran atau penghentian kecuali terdapat peristiwa tertentu
yang bisa menyanggahnya
Prinsip Pengungkapan Penuh (Full Disclosure Principle):
Laporan keuangan harus mempunyai prinsip pengungkapan
penuh dalam menyajikan informasi informasi yang informatif
serta dimaklumkan sepenuhnya. Dan apabila terdapat informasi
yang tidak dapat disajikan dalam laporan keuangan maka diberi
 JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran

keterangan tambahan informasi yang dibutuhkan yang tidak - Suatu sistem koheren
terdapat di dalam laporan keuangan - Hubungan antara tujuan dan fundamental
Prinsip Pengakuan Pendapatan (Revenue Recognition - Mendorong standar yang konsisten
Principle) : Pendapatan timbul akibat kenaikan harta yang - Menjelaskan sifat, fungsi dan keterbatasan akuntansi
dihasilkan oleh kegiatan usaha seperti penjualan, penerimaan keuangan dan LK
bagi hasil dan yang lainnya. Pendapatan diakui ketika ada
kepastian tentang jumlah/nominal baik besar/kecil yang bisa Tujuan dari Kerangka kerja konseptual
diukur secara tepat dengan harta yang diperoleh dari transaksi Menurut FASB, pelaporan keuangan harus memberikan
penjualan barang maupun jasa informasi yang berguna saat ini bagi investor potensial dan
Prinsip Mempertemukan (Matching Principle) pengguna lainnya dalam melakukan investasi yang rasional,
Maksud dari prinsip mempertemukan (matching) dalam kredit dan keputusan serupa lainnya
akuntansi adalah biaya yang di pertemukan (di-matchingkan) Informasi harus :
dengan pendapatan yang diterima dengan tujuan menentukan • berguna dalam mengambil keputusan ekonomis
besar/kecilnya laba bersih setiap periode. • berguna dalam menilai prospek arus kas
Prinsip Konsistensi diartikan sebagai prinsip akuntansi yang • berisi tentang sumber daya perusahaan klaim terhadap
digunakan dalam pelaporan keuangan tetap digunakan secara sumber daya tersebut dan perubahan yang terjadi
konsisten (tidak berubah-ubah metode dan prosedur). Tujuannya
agar laporan keuangan yang dihasilkan dapat dibandingkan Segitiga Kerangka Konseptual Akuntansi
dengan laporan keuangan pada periode periode sebelumnya
sehingga bisa memberikan manfaat lebih bagi penggunanya
Prinsip Materialitas : Prinsip akuntansi mempunyai tujuan
untuk menyeragamkan seluruh aturan. Namun kenyataannya
tidak semua penerapan akuntansi itu mentaati teori yang ada, Lv.1
maka tak jarang terjadi pengungkapan informasi yang sifatnya Objectives
material atau immaterial. Semuanya diterapkan sesuai dengan
ranah akuntansi yang orientasinya kepada pengguna laporan
keuangan Lv.2 Lv.2
Komponen laporan keuangan IFRS Qualitative Elements
1. Laporan Posisi Keuangan Characteristics
2. Laporan Laba Rugi Komprehensif
3. Laporan Perubahan Ekuitas
Lv.3 Lv.3 Lv.3
4. Laporan Arus Kas
Assumptions Principles Constraints
5. Catatan Atas Laporan Keuangan

Isi Laporan Keuangan LEVEL 1 - WHY

Laporan Posisi Keuangan Objectives
• Aset Tujuan pelaporan keuangan adalah:
• Liabilitas • Memberi informasi yang berguna untuk pengambilan
• Ekuitas keputusan investasi dan kredit
Laporan Laba Rugi Komprehensif • Membantu memberi informasi yang berguna untuk menilai
• Pendapatan arus kas masa depan
• Beban • Memberi gambaran tentang sumber daya perusahaan, klaim
• Pendapatan Komprehensif Lain thd sumber daya dan perubahan yang terjadi
Laporan Perubahan Ekuitas LEVEL 2
• Saldo Awal Ekuitas Qualitative Characteristics
• Perubahan Ekuitas • Fundamental Qualities
• Saldo Akhir Ekuitas § Relevance, harus mampu membuat keputusan yang
Laporan Arus Kas berbeda berdasarkan pengguna
• Laba Bersih o Predictive Value, memiliki nilai untuk dapat
• Aktifitas Operasional memprediksi hasil di masa depan
• Aktifitas Investasi o Confirmatory Value, harus dapat
• Aktivitas Pendanaan mengkonfirmasi atau mengganti ekspektasi yang
Catatan Atas Laporan Keuangan, catatan penjelasan akun- dibuat sebelumnya
akun dalam laporan keuangan termasuk dengan metode estimasi o Materiality, jika menghilangkannya akan
yang digunakan. berpengaruh terhadap pengambilan keputusan
§ Faithful Representation, angka dan deskripsinya
Kerangka konseptual adalah suatu konstitusi, suatu system cocok dengan apa yang terjadi
koheren dari hubungan anatara tujuan dan fundamental yang o Completeness, seluruh informasi yang ada telah
dapat mendorong standar yang konsisten dan yang menjelaskan disediakan
sifat, fungsi dan keterbatasan akuntansi keuangan dan laporan o Neutrality, perusahaan tidak dapat menyeleksi
keuangan. informasi yang dapat menguntungkan salah satu
- Suatu konstitusi pihak

STAR-BPKP 2
 JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran

o Free From Error, tidak ada kesalahan dalam Pendekatan deskripsi pragmatis dilakukan berdasarkn
mendeskripsikan fenomena ekonomi pengamatan perilaku dari akuntan. Teori dibentuk dari
• Enhancing Qualities bagaimana akuntan bertindak dalam situasi tertentu. Diuji
§ Comparability, dapat dibandingkan dengan laporan dengan mengamati apakah akuntan bertindak sesuai teori
lain dari perusahaan sejenis atau dari tahun yang yang diduga
berbeda • Pendekatan pragmatis psikologis
§ Verifiability, jika pengamat yang berbeda latar Teori ini bergantung pada pengamatan reaksi pengguna
belakang dapat mencapai suatu konsensus atau laporan keuangan terhadap hasil kerja akuntan. Sebuah
kesepakatan atas hasilnya. reaksi diambil sebagai bukti bahwa hasil kerja tersebut
§ Timeliness, telah tersedia untuk pengambil keputusan berguna dan mengandung informasi yang relevan
sebelum kemampuan mempengaruhi keputusan telah Teori Normatif (1956-1970)
hilang. • Teori normatif memiliki masa keemasannya di tahun
§ Understandability, kualitas informasi yang 1950an dan 1960-an.
memperbolehkan pengguna untuk melihat • Menekankan pada rekomendasi kebijakan dan
signifikansinya. berkonsentrasi dalam memperoleh apa yang disebut sebagai
Elements True Income (Profit) dan praktik-praktik yang bisa
Elemen utama LK Komersial menurut SFAC No.6: meningkatkan kegunaan keputusan (Decision
• Aktiva usefullness).
• Kewajiban • Kelemahannya, tidak diterima umum, tidak berdasarkan
• Ekuitas prinsip ekonomi, tidak didasarkan pada studi empiris
• Investasi pemilik melainkan berdasarkan pemikiran seseorang.
• Distribusi pada Pemilik Positive Accounting Theory (1950-sekarang)
• Laba Komprehensif • Teori yang menjelaskan dan memprediksi fenomena-
• Pendapatan fenomena yang berkaitan dengan akuntansi.
• Beban
• Keuntungan dan Kerugian Teori sintaksis dan semantik
Elemen utama LK nirlaba: Input semantik adalah transaksi-transaki dan jual beli yang
• Aktiva dicatat didalm voucher, jurnal ,dan buku besar. Input-input ini
dimanipulasi dengan basis premis dan asumsi dari akuntansi
• Kewajiban
biaya historis (historical cost) Output bisa saja dibuat akurat
• Ekuitas
berdasarkan syntax,tapi
• Pendapatan
tetap saja tidak memiliki nilai karena tidak memiliki keakurat
• Beban semantik ( kurangnya kesesuaian dengan kejadian di dunia nyata
• Keuntungan & Kerugian pada transaksinya dan nilainya
LEVEL 3 -HOW Teori Akuntansi Positif
Assumptions dapat dartikan untuk menjelaskan mengapa kebijakan akuntansi
• Entitas Ekonomi, perusahaan terpisah dengan perusahaan menjadi suatu masalah bagi perusahaan dan pihak-pihak yang
lain atau pemiliknya. berkepentingan dengan laporan keuangan, dan untuk
• Kesinambungan, perusahaan terus berjalan untuk memprediksi kebijakan akuntansi yang hendak dipilih oleh
mencapai tujuan perusahaan dalam kondisi tertentu. Teori akuntansi positif
• Unit Moneter, uang adalah denominator yang umum (Positif Accounting Theory) mengusulkan tiga hipotesis motivasi
• Periodisitas, perusahaan dapat membagi aktifitas ekonomi manajemen laba.
kedalam periode-periode • Hipotesis Rencana Bonus (the bonus plan hypotesis) :
Principles Manajer perusahaan cenderung lebih menyukai metode
• Pengukuran, pengukuran yang umum menggunakan biaya yang dapat meningkatkan laba periode berjalan dengan
historis atau fair value bonus tertentu. Pilihan diharapkan dapat meningkatkan nilai
• Pengakuan Pendapatan bonus yang akan diterima tidak dapat menyesuaikan dengan
• Pengakuan Beban metode yang dipilih.
• Pengungkapan Penuh ,menyediakan informasi yang • Hipotesis Kontrak Hutang (the debt covenant hypotesis)
cukup untuk mempengaruhi pengambilan keputusan Semakin tinggi rasio ekuitas atau hutang perusahaan maka
Constraints makin besar para manajer untuk memilih metode akuntansi
• Efektifitas biaya, dikatakan efektif biaya jika manfaat atau yang data efektif untuk menaikkan laba. Semakin tinggi
peningkatan kegunaan keputusan melebihi biaya yang rasio hutang dan ekuitas akan mendekatkan perusahaan
dikeluarkan untuk menyediakan informasi tersebut. dengan batas perjanjian atau peraturan kredit dan makin
besar kemungkinan penyimpangan perjanjian kredit dan
Fase-fase teori akuntansi pengeluaran biaya
Pre theory Period (1400-1800) • Hipotesis biaya politik (the political cost hypotesis) semua
• Belum ada teori yang dihasilkan hal lain dalam keadaan tetap, makin besar biaya politik
• Hanya ada pernyataan tidak resmi yang digunakan untuk yang mesti ditanggung oleh perusahaan, manajer cenderung
menyelesaikan masalah. lebih memilih prosedur akuntansi yang Menurunkan laba
General Scientific Period (1800-1955) yang dilaporkan dari masa sekarang menuju masa depan
• Muncul Teori Pragmatis
Teori Pasar efisien
STAR-BPKP 3

• Dorongan permintaan dan penawaran mempengaruhi
perilaku pasar dan menjaga pasar agar tetap efisien.
• Berlaku untuk pasar atas informasi akuntansi
• Menentukan apa data akuntansi yang harus ditawarkan dan
apa praktik akuntansi yang harus digunakan untuk
mempersiapkannya
Teori kontrak
• Hubungan kontrak antara pemasok dan konsumen faktor-
faktor produksi.
• Contohnya adalah saat kita membeli es krim di
supermarket. Perusahaan ini sudah akan memiliki kontrak
langsung atau tidak langsung dengan semua pihak penyedia
sumber daya yang digunakan untuk memproduksi es krim
Teori agensi
• Merupakan sebuah kerangka kerja yang melakukan studi
pada hubungan antara yang menyediakan informasi
akuntansi (misalnya manajer) dan yang menggunakannya
(misalnya pemegang saham atau kreditur)
• Karena adanya ketidak seimbangan antara penyedia data
dan pengguna data, ketidakpastian dan resikopun muncul.
• Masalah keagenan yang timbul adalah masalah yang
merangsang agen untuk bersikap seolah-olah dia adalah
pelaku pemaksimal kesejahteraan
Signalling theory
• Manajer sukarela memberikan informasi kepada investor
untuk membantu pengambilan keputusan mereka.
• Manajer memiliki keunggulan komparatif dalam produksi
dan penyebaran informasi.
• Signalling theory merupakan sinyal yang baik untuk
stakeholder dalam pengambilan keputusan dimasa yang
akan datang
Teori regulasi
Ada tiga macam teori regulasi (ketiganya tidak mutually
exclusive )
• Public Interest Theory
Regulasi pemerintah diharuskan karena adanya kepentingan
publik kapanpun saat terjadinya kegagalan pasar
(inefisiensi)
• Regulatory Capture Theory
Kepentingan publik tidak terlindungi karena pihak yang
menjadi subjek regulasi mengendalikan atau mendominasi
regulator. Pihak yang menjadi subjek regulasi akan selalu
berusaha melindungi atau meningkatkan kekayaannya.
Teori ini mengasumsikan bahwa tidak peran independen
dalam kasus ini, tetapi yang ada hanyalah penengah diatara
pihak berkentingan yang saling berkompetisi
• Private Interest Theory
Dalam teori ini,pemerintah bukanlah penengah yang
independen tetapi merupakan pihak yang memiliki
kepentingan tersendiri, karena pemerintha berusaha
memenagkan pemilu dimasa mendatang. Pemerintah akan
mencoba menjual kekuasaannya kepada yang paling
mungkin membantunya mencapai tujuan tersebut (jika
mereka merupakan pejabat yang dipilih publik) atau
meningkatkan kekayaannya (jika mereka merupakan
pejabat yang ditunjuk)
Pengukuran merupakan penghubungan sistem angka ke
beberapa objek atau kejadian dengan peraturan semantik.
Peraturan semantik di bidang akuntansi dicerminkan oleh
transaksi.
Pengukuran yang reliabel
STAR-BPKP 4
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
adalah pengukuran yang :
1. Terbukti memiliki konsistensi
2. Bisa diulang dan direproduksi
3. Memiliki presisi
Pengukuran yang akurat
Konsistensin pada hasil presisi,dan reliabiliti tidak berarti akan
berujung pada akurasi. Akurasi harus dilakukan dengan
pengukuran yang mencerminkan “True value” dari atribut
pengukuran. “True value” bisa saja tidak bisa diketahui
Definisi Aset
Dalam kerangka kerja IASB (AASB) devinisi aset:
an asset is a resource controlled by the entity as a result of past
events and from which future economic benefits are expected to
flow to the entity.
Manfaat ekonomi masa datang yang cukup pasti diperoleh atau
dikuasai/dikendalikan oleh suatu entitas sebagai akibat transaksi
atau kejadian masa lalu.
- Manfaat ekonomi masa datang
- Cukup pasti diperoleh, dikuasai/dikendalikan
- Oleh entitas
- Akibat dari transaksi/kejadian masa lalu
Aktiva Lancar (Current Asset) adalah harta yg berupa uang
tunai, yg cepat menjadi uang atau yg cepat menjadi biaya dalam
waktu kurang dari satu tahun.
Aktiva Tetap adalah harta yg dimiliki oleh perusahan yang
dapat dipakai lebih dari setahun.
Teori Proprietari dan Teori entitas
Teori proprietari adalah teori bahwa pemilik merupakan pusat
perhatian dari akuntansi, dimana proses akuntansi dilakukan
berdasarkan kepentingan pemilik,sedangkan Teori Entitas
berfokus pada perusahaan sebagai pusat perhatian .
Proprietorship = Net owrth of owners = capital
P= A=L
Tujuan dari akuntansi adalah untuk menentukan kekayaan bersih
dari pemiliknya. Laba adalah peningkatan dari kekayaan bersih
- termasuk laba operasi
- termasuk perubahan nilai dari aset
Teori entitas
Tidak memadainya teori proprietari membuat munculnya teori
entitas. Teori ini dibuat untuk menjelaskan status legal terpisah
dari sebuah perusahaan. Dalam teori ini perusahaan dipandang
sebagai entitas terpisah dengan identitasnya sendiri :
• Pemisahaan kekayaan pemilik dan manajernya
• Akuntansi melihat entitas sebagai unit operasi
• Prinsip akuntansi dan prosedurnya tidak dirancang untuk
kepentingan kepemilikan
• Bisa juga diterapkan pada bentuk usaha perseorangan,
pesekutuan ,dan organisasi nirlaba
Teori entitas :
• fokus terhadap aset
• aset adalah sumber daya yang dikendalikan oleh entitas
• liabilitas adalah kewajiban yang dimiliki entitas
• pemilik hanya bisa mendapat klaim residual pada asetbersih
yang dimiliki oleh entitas
Definisi Liabilitas
Framework IASB memberikan definisi atas liabilitas
“ Kewajiban saat ini yang dimiliki entitas akibat dari kejadian di
masa lampau ,pelunasannya diekspektasikan akan membuat
 JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran

adanya outflow sumber daya entitas yang memiliki benefit

ekonomis” PSAK vs IFRS
- Suatu keharusan yang dimiliki entitas Indikator PSAK IFRS
- Akibat dari kejadian masa lampau Lap.Keu L/R L/R Komprehensif
- Pelunasannya diekspektasikan membuat adanya outflow Pos Luar Dilaporkan dilarang
sumberdaya Biasa
- Memiliki benefit ekonomis Komponen Neraca, L/R, Arus Lap. Posisi keu.
Kas, CALK L/R Kompre, Arus
Ekuitas Pemilik adalah konsep ketiga dari dasar akuntansi yang Kas, CaLK
ada dalam persamaan akuntansi. Ekuitas merupakan aktiva Tnggjwb Manajemen Tidak diatur
bersih (aktiva dikurangi kewajiban) dari entitas (P = A-L). lapkeu
Dengan demikian, pemilik ekuitas (atau pengusaha) akan Pernyataan Tidak harus Harus membuat
mengklaim aktiva bersih entitas, yang tidak memiliki kewajiban Kepatuhan
untuk membayar Ketepatan Maks 4 bulan setelah Tidak diatur
waktu tgl neraca
Revenue/Pendapatan definisi Minority Hak Minoritas Non Controling
“Pendapatan adalah aliran masuk manfaat ekonomi dalam satu Interest Interest
periode yang berasal dari kegiatan rutin suatu badan usaha yang
menyebabkan peningkatan ekuitas selain dari kontribusi dari
pemilik.”. (AASB Framework) AUDITING
- Alirian masuk manfaat ekonomi
- Satu periode Audit adalah suatu pemeriksaan yang dilakukan Secara kritis
- Dari kegiatan rutin enitias dan sistematis oleh pihak yang independen, terhadap laporan
- Menyebabkan peningkatan ekuitas selain dari kontribusi keuangan yang telah disusun oleh manajemen beserta catatan-
pemilik catatan pembukuan dan bukti-bukti pendukungnya, dengan
tujuan untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran
Kriteria dari Pengakuan Pendapatan laporan keuangan tersebut.
• Terukurnya Nilai Aset: Pendapatan dapat dipandang - Suatu pemeriksaan
sebagai arus kas masuk yang meningkatkan nilai dari total - Dilakukan secara kritis dan sistematis
aset perusahaan, bersamaan dengan peningkatan ekuitas. - Oleh pihak independen
• Adanya Transaksi: Ketika sebuah pihak eksternal dalam - Terhadap LK beserta catatan pembukuan dan bukti
transaksi jangka panjang menyatakan kesediaan untuk pendukungnya
membayar harga yang diberikan untuk produk perusahaan, - Bertujuan untuk dapat memberi pendapat mengenai
transaksi ini tentu merupakan bukti obyektif dari kewajaran LK
peningkatan nilai perusahaan.
• Penyelesaian substansial dari proses penerimaan: Kriteria Jenis Audit
ini, tidak secara eksplisit dinyatakan dalam Rerangka, • Audit laporan keuangan, bertujuan menentukan apakah
berfokus pada pengertian bahwa pendapatan tidak laporan keuangan telah disajikan menurut prinsip-prinsip
dihasilkan (diperoleh) sampai perusahaan telah melakukan akuntansi yang berlaku umum.
sebagian besar kegiatan yang perusahaan memperoleh • Audit operasional, bertujuan untuk menelaah prosedur dan
pendapatan. operasi suatu organisasi untuk menilai efisiensi dan
efektifitasnya.
Beban • Audit ketaatan, bertujuan untuk mempertimbangkan apakah
Biaya merupakan pengorbanan sumber ekonomi yang telah auditee telah mengikuti prosedur atau aturan yang telah
terjadi dan kemungkinan akan memberikan manfaat di masa ditetapkan oleh pihak yang memiliki otoritas.
mendatang.
- Pengorbanan sumber ekonomi Standar Audit
- Telah terjadi Standar Umum
- Kemungkinan akan memberikan manfaat di masa depan • Keahlian dan pelatihan teknis yang memadai
• Independensi dalam sikap dan mental
Beban merupakan pengorbanan sumber ekonomi yang telah • Kemahiran profesional yang cermat dan seksama
digunakan dan tidak memberikan manfaat di masa Standar Pekerjaan Lapangan
mendatang • Perencanaan dan supervisi audit yang memadai
- Pengorbanan sumber ekonomi
• Pemahaman yang memadai atas SPI
- Telah digunakan
• Bukti audit yang cukup dan kompeten
- Tidak memberikan manfaat di masa depan
Standar Pelaporan
• Pernyataan apakah laporan keuangan sesuai dengan prinsip
pengakuan :
akuntansi yang berlaku umum
• Besar kemungkinan bahwa manfaat ekonomi masa depan
• Pernyataan mengenai adanya ketidakkonsistenan terhadap
berkenaan dengan aset tersebut akan mengalir ke atau dari
penerapan prinsip akuntansi yang berlaku umum
entitas; dan
• Item memiliki biaya atau nilai yang dapat diukur dengan • Pengungkapan yang informasi dalam laporan keuangan
keandalan.
STAR-BPKP 5

• Pernyataan pendapat atas laporan keuangan secara
keseluruhan
Opini Laporan Audit
• Wajar tanpa pengecualian (Unqualified): auditor
menyimpulkan bahwa laporan keuangan disajikan secara
wajar dalam semua hal yang material, posisi keuangan,
hasil usaha, dan arus kas entitas tertentu sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia. § motivasi klien
• Wajar Tanpa Pengecualian dengan Paragraf Penjelasan
(Modified Unqualified Opinion): Keadaan tertentu
mungkin mengharuskan auditor menambahkan suatu
paragraf penjelasan (atau bahasa penjelasan yang lain)
dalam laporan auditnya. Auditor menyampaikan pendapat
ini jika, Kurang konsistennya suatu entitas dalam
menerapkan GAAP, Keraguan besar akan konsep going
concern, Auditor ingin menekankan suatu hal.
• Wajar dengan pengecualian (Qualified): menyatakan
bahwa laporan keuangan menyajikan secara wajar, dalam
semua hal yang material, posisi keuangan, hasil usaha, dan
arus kas entitas tertentu sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum di Indonesia, kecuali untuk dampak
hal-hal yang berhubungan dengan yang dikecualikan.
• Tidak wajar (Adverse): menyatakan bahwa laporan
keuangan tidak menyajikan secara wajar posisi keuangan,
hasil usaha, dan arus kas entitas tertentu sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia.
• Tidak memberikan pendapat (Disclaimer): menyatakan
bahwa auditor tidak menyatakan pendapat atas laporan
keuangan. Opini ini dikeluarkan ketika auditor tidak puas
akan seluruh laporan keuangan yang disajikan.
Materialitas adalah kesalahan penyajian, termasuk
penghilangan, dianggap material bila kesalahan penyajian
tersebut, secara individual atau agregat, diperkirakan dapat
mempengaruhi keputusan ekonomi yang diambil berdasarkan
laporan keuangan oleh pengguna laporan keuangan tersebut
Pertimbangan materialitas adalah
• Jumlah maksimum yang membuat auditor yakin bahwa
laporan keuangan akan salah saji tetapi tidak
mempengaruhi keputusan para pemakai yang bijaksana,
• mengalokasikan pertimbangan pendahuluan tentang
materealitas ke segmen-segmen,
• Mengistimasi total salah saji dalam segmen,
• Memperkirakan salah saji gabungan,
• Membandingkan salah saji gabungan dengan pertimbangan
pendahuluan atau yang direvisi tentang materealitas
Risiko
Adalah suatu tingkat ketidakpastian tertentu dalam pelaksanaan
audit.
Risiko usaha
adalah tingkat risiko bahwa KAP akan menderita kerugian yang
diakibatkan oleh hubungannya dengan klien, walaupun laporan
keuangan yang diberikan sudah pantas. Apabila pemakai
memiliki ketergantungan yang besar pada laporan keuangan,
risiko audit perlu diperkecil. Faktor yang dapat dijadikan
petunjuk tingkat ketergantungan pemakai pada suatu laporan
keuangan:
1. ukuran perusahaan klien
2. distribusi kepemilikan
3. jumlah dan sifat kewajiban perusahaan
STAR-BPKP 6
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
Risiko Bawaan (inherent risk)
Adalah perkiraan salah saji sebelum mempertimbangkan
pengaruh pengendalian intern. Risiko bawaan berbanding
terbalik dengan risiko penemuan, berbanding lurus dengan
bahan bukti. Faktor-faktor yang harus ditelaah dalam
menetapkan risiko bawaan:
§ sifat bidang usaha klien
§ integritas manajemen
§ hasil audit sebelumnya
§ penugasan pertama atau penugasan ulang
§ hubungan istimewa
§ transaksi tidak rutin
§ pertimbangan yang diperlukan untuk mencatat saldo akun
dan transaksi secara benar
§ kerentanan terhadap kecurangan
§ unsur-unsur populasi
Sistem Pengendalian Intern
Sistem terdiri dari kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur
yang dirancang untuk memberikan manajemen keyakinan
memadai bahwa tujuan dan sasaran yang penting bagi satuan
usaha dapat dicapai. Kebijakan atau prosedur ini sering disebut
pengendalian, dan bersama-sama membentuk struktur
pengendalian intern suatu satuan usaha.
Sistem pengendalian intern merupakan suatu perencanaan
yang meliputi struktur organisasi dan semua metode dan alat-
alat yang dikoordinasikan yang digunakan di dalam perusahaan
dengan tujuan untuk menjaga keamanan harta milik perusahaan,
memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, mendorong
efisiensi, dan membantu mendorong dipatuhinya kebijakan
manajemen yang telah ditetapkan
- suatu perencanaan
- meliputi struktur organisasi dan metode serta alat yang
dikoordinasikan
- digunakan dalam perusahaan
- dengan tujuan:
§ menjaga keamanan harta perusahaan
§ memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi
§ mendorong efisiensi
§ mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal
• Struktur Organisasi yang memisahkan tanggung jawab
fungsional secara tegas.
• Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang
memberikan perlindungan yang cukup terhadap Aktiva,
Utang, pendapatan dan biaya.
• Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi
setiap unit.
• Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung
jawabnya.
Keterbatasan SPI
• Kekeliruan pengoperasian sistem (mistake in judgement)
• Pelanggaran sistem (breakdowns),
• Kolusi, atau kerjasama negatif sekelompok orang.
• Pelanggaran dengan sengaja oleh manajemen (management
override)
• Dilema biaya-manfaat (costs versus benefits)
Komponen Pengendalian Internal dalam Kerangka COSO 2013:
Lingkungan Pengendalian

• Menunjukkan komitmen terhadap integritas dan etika nilai-
nilai.
• Tanggung jawab pengawasan pelatihan.
• Menetapkan struktur, wewenang, dan tanggung jawab.
• Menunjukkan komitmen untuk berkompetensi
• Meningkatkan akuntabilitas
Penilaian Risiko
• Menentukan tujuan yang sesuai.
• Mengidentifikasi dan menganalisis risiko.
• Menilai risiko penyelewengan (fraud)
• Mengidentifikasi dan menganalisis perubahan yang
signifikan.
Aktivitas Pengendalian
• Memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
• Memilih dan mengembangkan kontrol umum atas
teknologi.
• Menyebarkan melalui kebijakan dan prosedur.
Informasi dan Komunikasi
• Menggunakan informasi yang relevan.
• Berkomunikasi secara internal
• Berkomunikasi eksternal
Monitoring
• Melakukan evaluasi berkelanjutan dan/atau terpisah.
• Mengevaluasi dan mengkomunikasikan kelemahan.
Fraud Triangle
Berawal dari Hipotesis Donald Cressey (Other’s People Money,
1973)
“Orang yang dipercaya menjadi pelanggar kepercayaan ketika
mereka menganggap diri mereka memiliki masalah keuangan
yang tidak dapat dibagikan, sadar bahwa masalah ini dapat
dipecahkan secara diam-diam oleh pelanggaran posisi
kepercayaan finansial, dan dapat diterapkan pada perilaku
mereka sendiri dalam verbalisasi situasi tersebut yang
memungkinkan mereka menyesuaikan konsepsi mereka tentang
diri mereka sendiri sebagai orang tepercaya dengan konsepsi
mereka tentang diri mereka sendiri sebagai pengguna dana atau
properti yang dipercayakan.”
Pressure
Fraud Triangle adalah kerangka kerja yang dirancang
untuk menjelaskan alasan di balik keputusan pekerja untuk
melakukan penipuan di tempat kerja. Tiga tahap, yang
dikategorikan oleh efek pada individu, dapat diringkas sebagai
tekanan, peluang dan rasionalisasi.
• Tekanan pada individu
adalah motivasi di balik kejahatan dan bisa berupa tekanan
finansial pribadi, seperti masalah hutang, atau masalah
hutang di tempat kerja, seperti kekurangan pendapatan.
Tekanan dilihat oleh individu sebagai tidak dapat
dipecahkan oleh rute ortodoks, hukum, sanksi dan tidak
dapat dibagikan dengan orang lain yang mungkin dapat
STAR-BPKP 7
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
menawarkan bantuan. Contoh umum dari masalah
keuangan yang tidak terbaca yang dirasakan adalah hutang
perjudian. Pemeliharaan gaya hidup adalah contoh umum
lainnya.
• Kesempatan melakukan fraud
adalah cara dimana individu tersebut akan menipu
organisasi. Pada tahap ini pekerja melihat tindakan yang
jelas dimana mereka dapat menyalahgunakan posisi mereka
untuk memecahkan masalah keuangan yang tidak terbaca
dengan cara yang - lagi-lagi, dirasakan oleh mereka - tidak
mungkin ditemukan. Dalam banyak kasus, kemampuan
untuk memecahkan masalah secara rahasia adalah kunci
persepsi peluang yang layak
• Kemampuan merasionalisasi kejahatan
adalah tahap akhir dalam fraud triangle. Ini adalah tahap
kognitif dan mengharuskan penipu untuk dapat
membenarkan kejahatan tersebut dengan cara yang dapat
diterima oleh kompas moral internalnya. Kebanyakan
penipu adalah penjahat pertama dan tidak menganggap diri
mereka sebagai penjahat, namun merupakan korban
keadaan. Rasionalisasi sering didasarkan pada faktor
eksternal, seperti kebutuhan untuk mengurus keluarga, atau
majikan yang tidak jujur yang terlihat meminimalkan atau
mengurangi kerugian yang dilakukan oleh penjahat.
Independensi
Independensi Adalah cara pandang yang tidak memihak dalam
pelaksanaan pengujian, evaluasi hasil pemeriksaan, dan
penyusunan laporan audit.
Macam independensi:
• independensi dalam kenyataan (independence in fact), bila
dalam kenyataannya auditor mampu mempertahankan sikap
yang tidak memihak sepanjang pelaksanaan auditnya.
• independensi dalam penampilan (independence in
appearence), adalah hasil interpretasi pihak lain mengenai
independensi ini.
• Independensi praktisi berhubungan dengan kemampuan
praktisi secara individual untuk mempertahankan sikap
yang wajar atau tidak memihak dalam perencanaan
program, pelaksanaan pekerjaan verifikasi, dan penyusunan
laporan hasil pemeriksaan\
• Independensi profesi berhubungan dengan kesan
masyarakat terhadap profesi akuntan publik
Bukti Audit
Bukti audit merupakan informasi yang dikumpulkan dan
digunakan oleh auditor untuk mendukung suatu laporan
keuangan yang diperiksa, dan pada akhirnya digunakan sebagai
dasar untuk menyatakan pendapat (Audit Opinion)
Jenis bukti audit
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi merupakan sumber data sebagai dasar
pembuatan laporan keuangan, seperti jurnal, dan sebagainya.
oleh karena itu, catatan akuntansi dipergunakan oleh auditor
sebagai bukti untuk mendukung laporan keuangan yang
diperiksa.
Bukti pengendalian internal
pengendalian internal merupakan bukti yang paling kuat di
dalam melaksanakan audit. Sebab, dari kuat atau lemahnya
pengendalian internal lah seorang auditor mendapatkan
indikator seberapa banyak bukti yang harus dikumpulkan.

misalnya, apabila risiko pengendalian internal tinggi, itu artinya
risiko audit yang direncanakan harusnya rendah.
Bukti dokumenter
Bukti dokumenter terbagi menjadi beberapa bagian:
• Bukti yang dibuat pihak luar dan dikirim langsung kepada
auditor
• Bukti yang dibuat pihak luar dan dikirim kepada auditor
melalui klien
• Bukti yang dibuat dan disimpan klien
Bukti yang pertama memiliki kredibilitas lebih tinggi dari bukti
kedua dan begitu juga dengan bukti kedua terhadap bukti
ketiga.
Bukti fisik
Bukti fisik merupakan bukti yang diperoleh auditor secara
langsung melalui pemeriksaan fisik di dalam proses audit.
Contohnya pemeriksaan fisik persediaan se!ara langsung oleh
auditor. Bukti ini merupakan salah satu bukti yang paling akurat
di dalam audit.
Bukti matematis
Bukti matematis merupakan bukti yang diperoleh auditor
melalui perhitungan langsung, misalnya footing untuk
penjumlahan vertikal, dan cross footing
Untuk penjumlahan secara horisontal.
Bukti Rasio/perbandingan
Bukti rasio merupakan bukti yang diperoleh auditor melalui
penggunaan rasio seperti rasio likuiditas, profitabilitas,
solvabilitas, quick ratio, dll.
Bukti Spesiali/surat pernyataan tertulis
Bukti surat pernyataan tertulis merupakan bukti yang diperoleh
auditor melalui sumber eksternal. Surat pernyataan tertulis ini
misalnya surat teknisi, ahli bangunan yang berhubungan
dengan klien.
Bukti lisan/Wawancara
Bukti lisan merupakan bukti yang dikumpulkan oleh auditor
secara langsung kepada objek yang ingin dimintai bukti,
misalnya wawancara dan sebagainya
Jenis Prosedur Audit
Prosedur Analitis (analytical procedures)
Prosedur analitis terdiri dari penelitian dan perbandingan
hubungan di antara data. Prosedur ini meliputi:
• perhitungan dan penggunaan rasio-rasio sederhana;
• analisis vertikal atau laporan persentase;
• perbandingan jumlah yang sebenarnya dengan data historis
atau anggaran; serta
• penggunaan model matematis dan statistik, seperti analisis
regresi.
Prosedur analitis seringkali meliputi juga pengukuran kegiatan
bisnis yang mendasari operasi serta membandingkan ukuran-
ukuran kunci ekonomi yang menggerakkan bisnis dengan hasil
keuangan terkait.
Inspeksi (inspecting)
Inspeksi meliputi pemeriksaan rinci terhadap dokumen dan
catatan, serta pemeriksaan sumber daya berwujud. Prosedur ini
digunakan secara luas dalam auditing. Istilah-istilah seperti me-
review (reviewing), membaca (reading), dan memeriksa
(examining) adalah sinonim dengan menginspeksi dokumen dan
catatan.
Konfirmasi (confirming)
Meminta konfirmasi adalah bentuk permintaan keterangan yang
memungkinkan auditor memperoleh informasi secara langsung
dari sumber independen di luar organisasi klien
Permintaan Keterangan (inquiring)
STAR-BPKP 8
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
Permintaan keterangan meliputi permintaan keterangan secara
lisan atau tertulis oleh auditor. Hasil permintaan keterangan
dapat berupa bukti lisan atau bukti dalam bentuk representasi
tertulis.
Perhitungan (counting)
Dua aplikasi yang paling umum dari perhitungan adalah
perhitungan fisik sumber daya berwujud seperti jumlah kas dan
persediaan yang ada, dan akuntansi seluruh dokumen dengan
nomor urut yang telah dicetak
Penelusuran (tracing)
Dalam penelurusan (tracing) yang seringkali juga disebut sebagai
penelusuran ulang, auditor memilih dokumen yang dibuat pada
saat transaksi dilaksanakan, dan menentukan bahwa informasi
yang diberikan oleh dokumen tersebut telah dicatat dengan benar
(jurnal dan buku besar). Arah pengujian prosedur ini berawal
dari dokumen menuju ke catatan akuntansi,.
Pemeriksaan Bukti Pendukung (vouching)
Pemeriksaan bukti (vouching) pendukung meliputi pemilihan
ayat jurnal dalam catatan akuntansi, dan mendapatkan serta
memeriksa dokumentasi yang digunakan sebagai dasar ayat
jurnal tersebut untuk menentukan validitas dan ketelitian
pencatatan akuntansi.
Pengamatan (observing)
Pengamatan (observing) berkaitan dengan memperhatikan dan
menyaksikan pelaksanaan beberapa kegiatan atau proses.
Kegiatan dapat berupa pemrosesan rutin jenis transaksi tertentu
seperti penerimaan kas, untuk melihat apakah para pekerja
sedang melaksanakan tugas yang diberikan sesuai dengan
kebijakan dan prosedur perusahaan.
Pelaksanaan Ulang (reperforming)
Salah satu prosedur audit yang penting adalah pelaksanaan ulang
(reperforming) perhitungan dan rekonsiliasi yang dibuat oleh
klien. Misalnya menghitung ulang total jurnal, beban
penyusutan, bunga akrual dan diskon atau premi obligasi,
perhitungan kuantitas dikalikan harga per unit pada lembar
ikhtisar persediaan, serta total pada skedul pendukung dan
rekonsiliasi.
Teknik Audit Berbantuan Komputer (computer-assisted
audit techniques)
Apabila catatan akuntansi klien dilaksanakan melalui media
elektronik, maka auditor dapat menggunakan teknik audit
berbantuan computer (computer-asssited audit
techniques/CAAT) untuk membantu melaksanakan beberapa
prosedur yang telah diuraikan sebelumnya.
Jenis konfirmasi
Konfirmasi positif, yaitu konfirmasi yang meminta debitur
untuk member jawaban, baik jika jumlah yang tercantum dalam
konfirmasi itu disetujui atau tidak disetujui oleh debitur. Macam
nya:
• Formulasi konfirmasi kosong (blank confirmation form)
adalah jenis konfirmasi positif yang tidak menyebutkan
jumlah yang dikonfirmasikan, tetapi mensyaratkan
penerima untuk mengisi jumlahnya atau memasukkan
informasi lain.
• Konfirmasi tagihan (invoice confirmation) adalah bentuk
lain konfirmasi positif yang merupakan konfirmasi
individual, bukan saldo keseluruhan piutang pelanggan
Konfirmasi negatif, yaitu konfirmasi yang meminta debitur
untuk member jawaban, hanya apabila jumah yang tercantum
dalam konfrimasi tidak disetujui.

Perencanaan Audit
Tujuan
• untuk memperoleh bahan bukti kompeten yang cukup.
• untuk menekan biaya audit.
• untuk menghindari salah pengertian dengan klien.
Perencanaan Audit
• Perencanaan Awal.
§ Menerima klien baru: harus dievaluasi prospek,
stabilitaskeuangan, dan hubungan dengan auditor.
Diperlukan informasi dari auditor sebelumnya
mengenai integritas klien baru tersebut.
§ Melanjutkan klien lama: perlu dievaluasi integritasnya
serta hubunganhukum dengan klien.
§ Mengidentifikasi alasan klien untuk diaudit.
§ Menentukan staf untuk penugasan.
§ Memperoleh surat penugasan
• memperoleh informasi mengenai latar belakang klien.
mengetahui bidang usaha dan industri klien untuk
mengetahui kekhasan aturan akuntansi, mengidentifikasi
risiko industri, dan risiko bawaan.
• memperoleh informasi mengenai kewajiban hukum klien.
dokumen dan catatan hukum yang diperlukan adalah akte
pendirian dan anggaran dasar perusahaan, notulen rapat,
dan kontrak.
• melaksanakan prosedur analitis pendahuluan
• menentukan materialitas dan menetapkan risiko audit yang
dapat diterima dan risiko bawaan
• memahami struktur pengendalian intern dan menetapkan
risiko pengendalian
• mengembangkan rencana audit dan program audit
menyeluruh
Kertas Kerja
Yaitu catatan-catatan yang dibuat atau dikumpulkan dan
disimpan oleh akuntan publik mengenai prosedur p emeriksaan
yang ditempuhnya, pengujian yang dilakukannya, keterangan
yang diperolehnya, dan kesimpulan yang ditariknya sehubungan
dengan pemeriksaannya.
Tujuan Kertas Kerja
Yaitu untuk membantu auditor memberikan keyakinan memadai
bahwa audit yang layak telah dilakukan sesuai dengan standar
auditing yang telah ditetapkan IAI.
Tujuan spesifik kertas kerja:
§ dasar untuk perencanaan audit
§ catatan bahan bukti yang dikumpulkan dan hasil pengujian
§ data untuk menentukan jenis laporan audit yang pantas
§ dasar untuk penelaahan oleh penyelia dan partner
Kertas kerja harus mencakup kriteria:
§ diidentifikasi secara pantas (nama klien, periode yang
dicakup, deskripsi isi, dll)
§ diindeks dan diacu silang untuk memudahkan dalam
pengorganisasian dan pengarsipan
§ dengan jelas menunjukkan pelaksanaan pekerjaan audit
§ berisi informasi yang cukup untuk memenuhi
tujuanperancangan
§ kesimpulan dinyatakan dengan sederhana
Kertas kerja merupakan milik auditor dan yang mempunyai hak
untuk memeriksa kertas kerja hanya pengadilan sebagai bahan
bukti yuridis formal. Auditor harus menjaga kerahasiaan, kecuali
dikehendaki oleh hukum atau negara atau profesinya.
PROSEDUR AUDIT
STAR-BPKP 9
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
Audit Kas dan Setara Kas
Tujuannya adalah meyakinkan bahwa:
• Posisi kas dan setara kas pada tanggal neraca benar-
benar ada dan merupakan milik perusahaan (existence
and ownership).
• Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan
lengkap dan merupakan transaksi yang sah
(completeness)
• Kas di bank seperti yang dinyatakan dalam rekonsiliasi
telah dijumlahkan dengan benar dan sesuai dengan buku
besar (mathematical accuracy)
• Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi
adalah absah dan benar (validity and valuation)
• Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat
dalam periode yang tepat (cut-off).
• Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar
(disclosure).
Prosedur Audit Kas:
• Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas
• Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak
dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di
perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
• Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal
pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan
penerimaan telah dibukukan.
• Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan
saldo buku kas.
• Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal
neraca, lakukan prosedur penarikan mundur (trace back)
ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal
neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke
tanggal neraca.
• Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan
kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.
• Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-
lembaran buku kas, perhatikan pemindahan saldo pada
lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
• Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (Imprest
fund), teliti apakah sudah ada petanggungjawaban dari
dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.
• Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah
dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal
neraca.
• Buat daftar koreksi yang diperlukan
• Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas
yang perlu diketahui oleh para partner serta saran
perbaikan kepada pihak manajemen yang juga
merupakan salah satu penilaian terhadap mutu audit.
Prosedur Audit Bank:
• Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank,
baik yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif.
• Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa
kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencocokan
saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan
cek/giro yang masih beredar (outstanding check) dan
setoran dalam perjalanan (deposit in transit) ).
• Yakinkan bahwa saldo bank dalam mata uang asing
telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per
tanggal neraca.

• Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan
rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang. Mintalan informasi mengapa perlu dibuka
rekening baru maupun alas an dari penutupan rekening.
• Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing
dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan
pengeluaran akhir tanggal neraca.
• Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah
penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja
• Yakinkan bahwa semua rekening di bank atas nama
perusahaan, bukan perorangan.
• Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang
tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan
untuk didepositokan untuk mendapat tingkat bunga
yang lebih tinggi.
• Periksa pendebitan dan pengkeditan yang ada dalam
jurnal dan dibukukan kedalam buku besar.
• Catat hal-hal yang perlu diberikan saran kepada
manajemen dalam surat manajemen (Management
Letter).
• Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank
yang perlu diketahui oleh partner.
Prosedur Audit Investasi Jangka Pendek:
• Siapkan skedul utama investasi jangka pendek
• Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh
pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh
pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.
• Mintalah catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca
untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya.
• Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan
dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta
apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
• Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan
penerimaan bunga deposito.
• Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah
sesuai dengan ketentuan standar akuntansi berlaku
umum.
• Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi
tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau
kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai
kelompok kas dan setara kas dan tidak digunakan
sebagai jaminan ( jika lebih dari tiga bulan termasuk
investasi jangka pendek ).
Audit Piutang
Tujuan:
• Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern
(internal control) yang baik atas piutang dan transaksi
penjualan, piutang dan penerimaan kas.
• Untuk memeriksa validity (keabsahan) dan authenticity
(ke otentikan) dari pada piutang.
• Untuk memeriksa collectibility (kemungkinan
tertagihnya) piutang dan cukup tidaknya perkiraan
allowance for bad debts (penyisihan piutang tak
tertagih)
• Untuk mengetahui apakah ada kewajiban bersyarat
(contingent liability) yang timbul karena pendiskontoan
wesel tagih (notes receivable)
STAR-BPKP 10
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
• Untuk memeriksa apakah penyajian piutang di neraca
sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
di Indonesia/Standar Akuntansi Keuangan.
Prosedur Audit Piutang:
• Pelajari dan evaluasi internal control atas piutang dan
transaksi penjualan, piutang dan penerimaan.
• Buat Top Schedule dan Supporting Schedule piutang
pertanggal neraca.Minta aging shedule dari piutang
usaha pertanggal neraca yang antara lain menunjukkan
nama pelanggan (customer), saldo piutang, umur
piutang dan kalau bisa subsequent collections-nya.
• Periksa mathematical accuracy-nya dan check
individual balance ke subledger lalu totalnya ke general
ledger.
• Test check umur piutang dari beberapa customer ke
subledger piutang dan sales invoice.
• Kirimkan konfirmasi piutang: (1) Tentukan dan tuliskan
dasar pemilihan pelanggan yang akan dikirim surat
konfirmasi. (2) Tentukan apakah akan digunakan
konfirmasi positif atau konfirmasi negatif.
(3) Cantumkan nomor konfirmasi baik di schedule
piutang maupun di surat konfirmasi. (4) Jawaban
konfirmasi yang berbeda harus diberitahukan kepada
klien untuk dicari perbedaannya. (5) Buat ikhtisar
(summary) dari hasil konfirmasi
• Periksa subsequent collections dengan memeriksa buku
kas dan bukti penerimaan kas untuk periode sesudah
tanggal neraca sampai mendekati tanggal penyelesaian
pemeriksaan lapangan (audit field work). Perhatikan
bahwa yang dicatat sebagai subsequent
collectionshanyalah yang berhubungan dengan
penjualan dari periode yang sedang diperiksa.
• Periksa apakah ada wesel tagih (notes receivable) yang
didiskontokan untuk mengetahui kemungkinan adanya
contingent liability.
• Periksa dasar penentuan allowance for bad debts dan
periksa apakah jumlah yang disediakan oleh klien sudah
cukup, dalam arti tidak terlalu besar dan terlalu kecil.
• Test sales cut-of dengan jalan memeriksa sales invoice,
credit note dan lain-lain, lebih kurang 2 (dua) minggu
sebelum dan sesudah tanggal neraca. Periksa apakah
barang-barang yang dijual melalui invoice sebelum
tanggal neraca, sudah dikirim per tanggal neraca. Kalau
belum cari tahu alasannya. Periksa apakah ada faktur
penjualan dari tahun yang diperiksa, yang dibatalkan
dalam periode berikutnya.
• Periksa notulen rapat, surat-surat perjanjian, jawaban
konfirmasi bank, dan correspondence file untuk
mengetahi apakah ada piutang yang dijadikan sebagai
jaminan.
• Periksa apakah penyajian piutang di neraca dilakukan
sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di
Indonesia/SAK
• Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo piutang
yang diperiksa
Audit Persediaan
Tujuan:
• Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang
cukup baik atas persediaan,

• Untuk memeriksa apakah persediaan yang tercantum di
neraca betul-betul ada dan dimiliki oleh perusahaan
pada tanggal neraca.
• Untuk memeriksa apakah metode penilaian persediaan
(valuation) sesuai dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum di Indonesia/Standar Akuntansi
Keuangan.
• untuk memeriksa apakah sistem pencatatan persediaan
sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di
Indonesia/SAK.
• Untuk memeriksa apakah terhadap barang-barang yang
rusak (defective), bergerak lambat (s/ow moving) dan
ketinggalan mode (absolescence) sudah dibuatkan
allowance yang cukup.
• Untuk mengetahui apakah ada persediaan yang
dijadikan jaminan kredit.
• Untuk mengetahui apakah persediaan diasuransikan
dengan nilai pertanggungan yang cukup.
• Untuk mengetahui apakah ada perjanjian
pembelian/penjualan persediaan (purchasel sales
commitment) yang mempunyai pengaruh yang besar
terhadap laporan keuangan,
• Untuk memeriksa apakah penyajian persediaan dalam
laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum di Indonesia/SAK.
Prosedur Audit Persediaan:
• Pelajari dan Evaluasi internal control atas persediaan
• Lakukan observasi atas stock opname (perhitungan
phisik) yang dilakukan perusahaan (klien).
• Minta Final Inventory List [Inventory Compilation) dan
lakukan prosedur pemeriksaan berikut ini:
• check mathematical accuracy (penjumlahan dan
perkalian).
§ cocokkan “quantity per book” dengan stock card.
§ cocokkan “quantity per count dengan “count sheet
kita (auditor)
§ cocokkan “total value” dengan buku besar
persediaan.
• Kirimkan konfirmasi untuk persediaan consignment out.
• Periksa unit price dari raw material (bahan baku), work
in process (barang dalam proses), finished goods
(barang jadi) dan supplies (bahan pembantu).
• Lakukan rekonsiliasi jika stock opname dilakukan
beberapa waktu sebelum atau sesudah tanggal neraca.
• Periksa cukup tidaknya allowance for slow moving
(barang-barang yang bergerak lambat), barang-barang
yang rusak dan barang-barang yang ketinggalan mode.
• Periksa kejadian sesudah tanggal neraca (subsequent
event).
• Periksa cut-off penjualan dan cut-off pembehan.
• Periksa jawaban konfirmasi dari bank, loan agreement
(perjanjian kredit), notulen rapat,
• Periksa apakah ada sates atau purchase commitment per
tanggal neraca.
• Seandainya ada barang dalam perjalanan (goods in
transit), lakukan prosedur berikut ini:
§ minta rincian goods in transit per tanggal neraca.
§ periksa mathematical accuracy,
§ periksa subsequent clearance.
• Buat kesimpulan dari hasil pemeriksaan persediaan dan
buat usulan adjustment jika diperlukan.
STAR-BPKP 11
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
• Periksa apakah penyajian persediaan di laporan
keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum di Indonesia/SAK.
Audit Aset Tetap
Tujuan:
• Memeriksa apakah terdapat internal control yang baik
atas aset tetap.
• Memeriksa apakah aset tetap yang tercantum di neraca
betul-betul ada, masih digunakan dan milik perusahaan.
• Memeriksa apakah penambahan aset tetap dalam tahun
berjalan betul-betul merupakan suatu Capital
Expenditure, diotorisasi oleh pejabat yang berwenang,
didukung oleh bukti-bukti yang lengkap dan dicatat
dengan benar.
• Memeriksa apakah disposal dari aset tetap sudah dicatat
dengan benar dan telah diotorisasi oleh pejabat yang
berwenang.
• Disposal aset tetap dapat terjadi dalam bentuk penjualan
yang akan menimbulkan laba/rugi penjualan aset tetap,
tukar tambah atau penghapusan aset tetap yang dapat
menimbulkan kerugian, jika aset tetap tersebut masih
mempunyai nilai buku.
• Memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam
periode yang di audit dilakukan sesuai dengan
ketentuan SAK, dan apakah perhitungannya sudah
benar.
• Memeriksa apakah ada aset tetap yang dijadikan
sebagai jaminan.
• Memeriksa apakah penyajian aset tetap dalam laporan
keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum.
Prosedur Audit Aset Tetap:
• Pelajari dan evaluasi internal control aset tetap.
• Minta kepada klien Top schedule dan Supporting
schedule aset tetap, sehingga dapat dilihat berapa saldo
awalnya, berapa penambahan/pengurangannya dan
berapa saldo akhir dari aset tetap tersebut.
• Periksa footing dan cross footing serta cocokkan
totalnya dengan general ledger atau sub ledger, saldo
awal dengan working paper tahun lalu.
• Apakah setiap penambahan dan pengurangan dari aset
tetap dilengkapi dengan supporting document, termasuk
otorisasinya.
• Lakukan pemeriksaan fisik terhadap aset tetap tersebut
untuk melihat kondisinya apakah masih layak dan
penilaiannya wajar.
• Periksa bukti kepemilikan aset tetap
• Periksa apakah capitalization policy sudah benar dan
depreciation policydijalankan secara konsisten dengan
tahun sebelumnya.
• Analisis tentang perkiraan Repair and Maintenance,
sehingga dapat diketahui apakah ada pengeluaran yang
seharusnya masuk capital expenditure, dicatat sebagai
revenue expenditure.
• Periksa apakah aset tetap sudah diasuransikan dengan
nilai pertanggungan yang cukup.
• Periksa notulen rapat, perjanjian kredit, konfirmasi
bank, untuk mengetahui apakah ada aset tetap yang
dijadikan sebagai jaminan.
 JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran

• Periksa apakah ada komitmen-komitmen yang dibuat • Periksa apakah ada pengeluaran beban yang tidak ada
perusahaan untuk membeli/menjual aset tetap. kaitannya dengan kegiatan operasional perusahaan,
• Jika ada contsruction in process, periksa ketepatan nilai kalau ada tanyakan dan ungkap.
pertambahan yang ditransfer ke aset tetap. • Periksa apakah struktur gaji sesuai dengan jabatan
• 13. Jika ada aset tetap yang diperoleh melalui leasing, (misalnya apakah gaji direksi lebih kecil dari
periksa lease agreement-nya dan apakah pencatatannya komisaris/kabag)
sudah sesuai dengan SAK. • Periksa apakah semua pengeluaran beban telah
• Periksa apakah penyajiannya sudah sesuai dengan didukung oleh bukti-bukti yng akurat dan sah
prinsip akuntansi yang berlaku umum, misal: ketentuan • Menentukan ketetapan sistem pengendalian intern atas
penyajian baik di neraca, laba-rugi maupun catatan atas beban.
laporan keuangan • Menentukan kebenaran jumlah beban.
• Menentukan bahwa beban telah dicatat dengan tepat.
Audit Pendapatan • Menentukan bahwa beban telah diklasifikasikan dengan
Prosedur Audit Pendapatan: tepat.
Tahap Salah saji Aktivitas
Prosedur Audit
Transaksi Potensial Pengendalian
Pastikan
SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN
Pengamatan dan
Customer sudah
pelaksanaan
Penerimaan
Penjualan kepada terdaftar dan
kembali prosedur
Pengertian Sistem. Suatu sistem merupakan suatu cara tertentu
Customer yang disetujui dan bersifat repetitif untuk melaksanakan suatu atau sekelompok
Order
tidak semestinya Penggunaan surat
order yang
Periksa surat aktivitas. Sistem memiliki karakteristik berupa rangkaian
order langkah – langkah yang berirama , terkoordinasi, dan berulang
diotorisasi
Barang keluar yang dimaksudkan untuk mencapai suatu tujuan tertentu.
Salah kirim dari gudang harus Pengamatan - Suatu cara tertentu
barang berdasar surat karyawan
order pengiriman
- Bersifat repetitif
Pemisahan fungsi Usut dokumen - Untuk melaksanakan suatu/sekelompok aktivitas
Pengiriman pengiriman dan pengiriman ke
Barang penjualan faktur penjualan Elemen pengendalian:
Pengiriman
Cek keakuratan
barang tanpa
Pembuatan pencantuman • Pelacak (detector), informasi mengenai apa yang sedang
otorisasi terjadi.
dokumen harga &
pengiriman pengamatan • Penilai (assessor), perbandingan informasi tersebut dengan
prosedur keadaan yang diinginkan.
Faktur penjualan
harus dilampiri • Effector, melakukan koreksi terhadap perbedaan signifikan
Penagihan dibuat surat order Pemeriksaan antara keadaan aktual dengan keadaan yang diinginkan.
untuk transaksi pengirimanyang dokumen • Jaringan Komunikasi, perangkat yang meneruskan
fiktif telah diotorisasi pendukung
Penagihan dan dokumen
informasi dari detektor - assessor - efector.
pengiriman Pengertian Pengendalian Manajemen. Merupakan proses
Faktur penjualan
Pengecekan
Usut dokumen
dengan mana para manajer mempengaruhi anggota organisasi
harga yang lainnya untuk mengimplementasikan strategi organisasi.
berisi harga yang pengiriman ke
tercantum dalam
salah
faktur penjualan
faktur penjualan - Suatu proses
Pemeriksaan - Dimana manajer mempengaruhi anggota organisasi
terhadap bukti - Untuk mengimplementasikan strategi organisasi
Faktur penjualan Pengiriman pendukung,
tidak dicatat ke pernyataan review bukti
Pencatatan Aspek pengendalian manajemen : Merencanakan,
akun piutang piutang bulanan pengecekan,dan
customer ke debitur pengamatan mengkoordinasikan, mengkomunikasikan, mengevaluasi,
terhadap memutuskan tindakan, mempengaruhi orang
prosedur Definisi Sistem Pengendalian Manajemen adalah sebagai
berikut:
Audit Beban • Suatu sistem yang digunakan oleh manajemen/pemilik
Prosedur Audit Beban: perusahaan untuk menjamin bahwa organisasi
• Meminta buku besar (atau buku pembantu/rincian) melaksanakan strateginya secara efisien dan efektif dalam
masing-masing jenis beban, kemudian cocokkan dengan rangka mencapai tujuan yang telah ditetapkan dalam proses
saldo biaya untuk laporan laba-rugi perencanaan strategik.
• Meminta SK Direksi yang mengatur jenis beban - Suatu sistem
(misalnya yang mengatur biaya gaji, honor, jasa, - Digunakan manajemen/pemilik
produksi) - Untuk menjamin pelaksanaan strategi
• Periksa apakah beban yang dikeluarkan telah sesuai - Secara efektif dan efisien
dengan ketentuan - Dalam rangka pencapaian tujuan yang telah ditetapkan
• Periksa apakah ada pengeluaran/pembebanan beban dalam perencanaan strategik
telah mendapat persetujuan dari pejabat yang yang
berwenang • Suatu alat dari alat-alat lainya untuk mengimplementasikan
strategi yang berfungsi untuk memotivasi anggota-anggota
organisasi guna mencapai tujuan organisasi.

STAR-BPKP 12

- Suatu alat
- Untuk mengimplementasikan strategi
- Berfungsi untuk memotivasi anggota
- Guna mencapai tujuan organisasi
Proses pengendalian manajemen formal:
• Pemrograman (Programming)
Dalam tahap ini perusahaan menentukan program-program yang
akan dilaksanakan dan memperkirakan sumber daya yang akan
alokasikan untuk setiap program yang telah ditentukan.
• Penganggaran (Budgeting)
Pada tahap penganggaran ini program direncanakan secara
terinci, dinyatakan dalam satu moneter untuk suatu periode
tertentu, biasanya satu tahun. Anggaran ini berdasarkan pada
kumpulan anggaran-anggaran dari pusat pertanggungjawaban.
• Operasi dan Akuntansi (Operating and Accounting)
Pada tahap ini dilaksanakan pencatatan mengenai berbagai
sumber daya yang digunakan dan penerimaan-penerimaan yang
dihasilkan.
• Laporan dan Analisis (Reporting and Analysis)
Tahap ini paling penting karena menutup suatu siklus dari
proses pengendalian manajemen agar data untuk proses
pertanggungjawaban akuntansi dapat dikumpulkan.
Sistem pengendalian intern
Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, semua
metode dan ketentuan-ketentuan yang terkoordinasi yang dianut
dalam perusahaan untuk melindungi harta kekayaan, memeriksa
ketelitian dan seberapa jauh data akuntansi dapat dipercaya,
meningkatkan efisiensi usaha dan mendorong ditaatinya
kebijakan perusahaan yang telah ditetapkan
- Meliputi struktur, metode dan ketentuan yang terkoordinasi
- Dianut perusahaan
- Untuk:
§ melindungi aset
§ memeriksa ketelitian dan seberapa jauh data akuntansi
dapat dipercaya
§ meningkatkan efisiensi usaha
§ mendorong ditaatinya kebijakan perusahaan
pengendalian yang berhubungan langsung dengan maslaah
pengamanan harta perusahaan dan dapat diandalkannya catatan-
catatan keuangan
Sistem pemberian wewenang, yaitu mencakup apakah
transaksi-transaksi telah sesuai dengan persetujuan atau
wewenang yang telah ditetapkan,
Sistem pencatatan (akuntansi) yang berkenaan dengan apakah
transaksi-transaksi yang dilakukan telah dicatat sedemikian rupa
Sistem pencocokan antara jumlah aktiva / harta perusahaan
yang tercatat dalam catatan perusahaan dengan aktiva / harta
perusahaan yang ada secara periodik atau pada waktu tertentu
dan tindakan-tindakan sewajarnya yang dilakukan jika terjadi
perbedaan.
Pengendalian yang berhubungan langsung dengan masalah
pencapaian tujuan, yaitu masalah efisiensi usaha, efektivitas,
kehematan dalam bidang operasional dan ketaatan terhadap
kebijakan serta prosedur yang telah ditetapkan, pada umumnya
tidak berhubungan langsung dengan catatan keuangan
Fungsi pengendalian intern adalah :
• Mencegah terjadinya penyimpangan, kelalaian dan
kelemahan sehingga tidak terjadi kerugian yang diinginkan.
STAR-BPKP 13
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
• Memperbaiki kesalahan dan penyelewengan agar
pelaksanaan pekerjaan tidak mengalami hambatan dan
peborosan-pemborosan.
• Mempertebal rasa tanggung jawab terhadap pegawai yang
diserahi tugas dan wewenang dalam pelaksanaan pekerjaan.
• Mendidik para pegawai untuk melaksanakan pekerjaan
sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan.
Unsur pengendalian intern
Struktur Organisasi
organisasi yang disusun harus dapat menunjukkan garis-garis
wewenang dan tanggung jawab yang jelas, dalam arti jangan
sampai terjadi adanya overlap fungsi masing-masing bagian.
Untuk dapat memenuhi syarat bagi adanya suatu pengawasan
yang baik, hendaknya struktur organisasi dapat memisahkan
fungsi-fungsi operasional, penyimpanan dan pencatatan.
Sistem wewenang dan prosedur pembukuan
syarat-syarat pencatatan atau pembukuan yang baik
• Pembukuan itu harus secara organitoris terpisah dari
tanggung jawab penjagaan.
• Pembukuan itu harus rencanakan sedemikian rupa sehingga
terbentuk dan terpelihara adanya catatan-catatan
yanglengkap dan tetap mengenai tanggung jawab dan hasil-
hasilnya.
• Pembukuan tersebut harus selalu menyertai setiap
transaksi-transaksi yang terjadi.
• Pembagian tanggung jawab pembukuan harus mencakup
tanggung jawab yang sepenuhnya tentang
penyelenggaraanya.
Praktek-praktek yang sehat
Setiap pegawai dalam perusahaan melaksanakan tugasnya
sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Praktek yang sehat ini
harus berlaku untuk ke seluruh prosedur yang ada, sehingga
pekejaan suatu bagian akna langsung dicek oleh bagian lainnya
Pegawai yang cakap
Untuk mendapatkan pegawai yang cukup cakap harus dimulai
sejak penerimaan pegawai baru yaitu melalui tes-tes dan seleksi
agar dapat ditentukan apakah yang bersangkutan memenuhi
kriteria yang diinginkan.
Dalam proses penilaian pengendalian intern yang berhubungan
dengan karyawan, beberapa hal yang diperlukan antara lain :
• Apakah karyawan tersebut mempunyai pengalaman dan
latar belakang pendidikan yang cukup dalam menangani
tugasnya.
• Apakah mereka diawasi secara cukup untuk menjamin
pekerjaannya dilakukan sesuai dengan ketentuan yang telah
ditetapkan.
• Apakah karyawan yang menangani / menyimpan dana atau
surat berharga cukup terjaminkan.
Pengawasan tambahan
pengawasan tambahan yang terdiri :
• Laporan
Laporan diserahkan kepada atasan dengan maksud agar
atasan dapat mengetahui hasil kegiatan perusahaan.
Laporan yang baik adalah laporan yang tepat waktu, teliti
pembuatannya, berguna sesuai kebutuhan, memberikan
gambaran yang jelas.
• Standar atau budget
Standar atau budget merupakan alat untuk mengukur
realisasi. sehingga dapat diketahui penyimpangan-
penyimpangan yang terjadi.
• Staf audit intern

bagian atau pegawai dalam perusahaan yang tugasnya
melakukan pemeriksaan terhadap pelaksanaan prosedur-
prosedur yang telah ditetapkan
Pusat Pertanggungjawaban (Responsibility Centre)
Adalah suatu unit yang dipimpin seorang Manajer yang
bertanggungjawab terhadap aktivitas yang dilakukan dalam unit
yang dikelolanya. Yang bertujuan untuk mengukur dan
mendorong kinerja unit organisasi dan manajer unit yang
bersangkutan.
- Suatu Unit
- Dipimpin manajer
- Bertanggungjawab thd aktivitas dalam unit
- Bertujuan mengukur dan mendorong kinerja organisasi dan
manajer unit
Pusat Pendapatan
Pusat pendapatan adalah pusat pertanggungjawaban yang
prestasi manajernya diukur berdasarkan output (pendapatan)
yang diukur secara moneter, akan tetapi tidak dihubungkan
dengan input-nya (beban).
- Pusat pertanggungjawaban
- Prestasi diukur berdasarkan output yang diukur secara
moneter (pendapatan)
- Tidak dihubungkan dengan input (beban)
Contoh: departemen pemasaran (penjualan).
Pusat Beban
Pusat beban adalah pusat pertanggungjawaban yang prestasi
manajernya diukur berdasarkan input yang diukur secara
moneter, akan tetapi outputnya tidak diukur. dan pertumbuhan.
- Pusat pertanggungjawaban
- Prestasi dikur berdasarkan input secara moneter ANGGARAN
- Tidak dihubungkan dengan output •
Pusat Beban dibedakan menjadi dua jenis, yaitu
• Pusat Beban Teknik
Pusat beban teknik merupakan pusat pertanggungjawaban
yang jumlah input (beban)-nya secara tepat dan memadai
dapat diestimasikan dengan wajar.
• Pusat Beban Kebijakan
Pusat beban kebijakan merupakan pusat
pertanggungjawaban yang jumlah input (beban)-nya yang
diestimasikan tidak tersedia.
Pusat laba
merupakan pusat pertanggungjawaban dimana kinerja
finansialnya diukur dalam ruang lingkup laba, yaitu selisih
antara pendapatan dan pengeluaran. Laba merupakan ukuran
kinerja yang berguna karena laba memungkinkan pihak
manajemen senior dapat menggunakan satu indikator yang
komprehensif dibandingkan harus menggunakan beberapa
indikator.
Pusat investasi
Bentuk pusat pertanggungjawaban yang paling lengkap adalah
pusat investasi. Pusat investasi memiliki semua hak keputusan
pusat biaya dan pusat laba serta hak keputusan atah jumlah
modal yang akan diinvestasikan. “Pusat investasi adalah pusat
laba yang manajernya diukur prestasinya dengan
menghubungkan laba yang diperoleh pusat pertanggungjawaban
tersebut dengan investasi yang bersangkutan”
Kinerja
Kinerja (performance) adalah gambaran mengenai tingkat
pencapaian pelaksanaan suatu kegiatan/program/kebijakan
STAR-BPKP 14
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
dalam mewujudkan sasaran, tujuan, misi dan visi organisasi
yang tertuang dalam strategic planning suatu organisasi
- Suatu gambaran
- Tingkat pencapaian pelaksanaan kegiatan/ program/
kebijakan
- Dalam mewujudkan sasaran, tujuan, misi, visi organisasi
- Tertuang dalam strategic plannng suatu organisasi
pengukuran kinerja merupakan suatu aktivitas penilaian
pencapaian target-target tertentu yang diderivasi dari tujuan
strategis organisasi. pengukuran kinerja merupakan suatu alat
manajemen yang digunakan untuk meningkatkan kualitas
pengambilan keputusan dan akuntabilitas.
- Suatu aktivitas penilaian pencapaian target
- Diderivasi dari tujuan strategis organiasi
Elemen pokok suatu pengukuran kinerja antara lain:
• Menetapkan tujuan, sasaran, dan strategi organisasi.
• Merumuskan indikator dan ukuran kinerja.
• Mengukur tingkat ketercapaian tujuan dan sasaran-sasaran
organisasi.
• Evaluasi kinerja (feedback, penilaian kemajuan organisasi,
meningkatkan kualitas pengambilan keputusan dan
akuntabilitas).
Balanced Scorecard merupakan suatu sistem manajemen
strategik atau lebih tepat dinamakan yang menjabarkan misi dan
strategi suatu organisasi ke dalam tujuan operasional dan tolok
ukur kinerja perusahaan tersebut.
Pendekatan tersebut berdasarkan empat perspektif yaitu
keuangan, pelanggan, proses bisnis internal dan pembelajaran
Anggaran (budget) adalah suatu rencana keuangan periodik
yang disusun berdasarkan program-program yang telah
disahkan.
• Anggaran (budget) merupakan rencana tertulis mengenai
kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuantitatif
dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang untuk jangka
waktu tertentu.
Tujuan disusunnya anggaran, antara lain:
• Untuk digunakan sebagai landasan yuridis formal dalam
memilih sumber dan penggunaan data.
• Untuk mengadakan pembatasan jumlah dana yang dicari
dan digunakan.
• Untuk merinci jenis sumber dana yang dicari maupun jenis
penggunaan dana, sehingga dapat mempermudah
pengawasan.
• Untuk merasionalkan sumber dan penggunaan dana agar
dapat mencapai hasil yang maksimal.
• Untuk menyempurnakan rencana yang telah disusun,
karena dengan anggaran lebih jelas dan nyata terlihat.
• Untuk menampung dan menganalisa serta memutuskan
setiap usulan yang berkaitan dengan keuangan.
Manfaat Anggaran, antara lain:
• Segala kegiatan dapat terarah pada pencapaian tujuan
bersama.
• Dapat digunakan sebagai alat menilai kelebihan dan
kekurangan pegawai.
• Dapat memotivasi pegawai.
• Menimbulkan tanggung jawab tertentu pada pegawai.

• Menghindari pemborosan dan pembayaran yang kurang
perlu.
• Sumber daya, seperti: tenaga kerja, peralatan, dan dana
dapat dimanfaatkan seefesien mungkin.
• Alat pendidikan bagi para manajer.
Kelemahan Anggaran, antara lain:
• Anggaran dibuat berdasarkan taksiran dan anggapan,
sehingga mengandung unsur ketidakpastian.
• Menyusun anggaran yang cermat memerlukan waktu ,
uang, dan tenaga yang tidak sedikit, sehingga tidak semua
perusahaan mampu menyusun anggaran secara lengkap
(komprehensif) dan akurat.
• Bagi pihak yang merasa dipaksa untuk melaksanakan
anggaran dapat mengakibatkan mereka mengerutu dan
menentang, sehingga anggaran tidak efektif.
Fungsi dari Anggaran.
• Fungsi Perencanaan; Anggaran merupakan alat
perencanaan tertulis menuntut pemikiran yang teliti dan
akan memberikan gambaran yang lebih nyata/jelas dalam
unit dan uang.
• Fungsi Pelaksanaan; Anggaran merupakan pedoman dalam
pelaksanaan pekerjaan, sehingga pekerjaan dapat
dilaksanakan secara selaras dalam mencapai tujuan (laba).
• Fungsi Pengawasan; Anggaran merupakan alat pengawasan
(controlling). Pengawasan berarti mengevaluasi (menilai)
terhadap pelaksanaan pekerjaan, dengan cara:
• Memperbandingkan realisasi dengan rencana
(anggaran).
• Melakukan tindakan perbaikan apabila dipandang perlu
(apabila terdapat penyimpangan yang merugikan).
Perbedaan anggaran dengan prediksi
Anggaran merupakan rencana manajemen dengan asumsi
implisit dan langkah – langkah yang akan dijalankan oleh
manajer yang menyiapkan manajemen. Forecast adalah prediksi
atas apa yang akan terjadi. Dari sudut pandang manajemen,
prediksi keuangan hanya merupakan alat perencanaan saja,
sementara anggaran adalah alat perencanaan maupun
pengendalian. Semua anggaran mencakup elemen-elemen
prediksi.
PERENCANAAN STRATEJIK
Visi (perumusan strategi) adalah suatu pandangan jauh tentang
perusahaan, tujuan - tujuan perusahaan dan apa yang harus
dilakukan untuk mencapai tujuan tersebut pada masa yang akan
datang.
Misi (Pengendalian tugas) adalah pernyataan tentang apa yang
harus dikerjakan oleh lembaga dalam usahanya mewujudkan
Visi. Misi perusahaan adalah tujuan dan alasan mengapa
perusahaan itu ada. Misi juga akan memberikan arah sekaligus
batasan proses pencapaian tujuan.
Tujuan merupakan penjabaran dari pernyataan misi yaitu
sesuatu yang akan dicapai atau dihasikan dalam jangka waktu
yang telah ditentukan
Sasaran adalah target yang terukur sebagai indikator tingkat
keberhasilan dari tujuan yang telah ditetapkan
Program merupakan implementasi dari visi, misi dan tujuan.
Program yang dimaksud program kerja atau program
operasional.
Proses struktur pengendalian manajemen proses sistem
pengendalian manajemen terdiri dari enam tahap:
1. Perumusan Strategi
STAR-BPKP 15
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
2. Perencanaan Strategi
3. Penyusunan Program
4. Penyusunan Anggaran
5. Implemantasi
6. Pemantauan
Tingkatan Strategi
• Tingkat Korporasi adalah keputusan yang dibuat
berdasarkan pada orientasi nilai, value, lebih konseptual
dan tersentralisasi.
• Tingkat Bisnis adalah lebih banyak dilakukan pada level
middle manajemen, cirinya jangka waktu relatif pendek,
keputusan-keputusan di buat untuk menjebatani keputusan
tingkat korporasi dan fungsional, beresiko rendah
• Tingkat Fungsional adalah melibatkan masalah-masalah
operasional yang berorientasi pada aktivitas resiko rendah,
biaya yang dibutuhkan rendah keputusan dibuat tergantung
kepada ketersediaan SDM (Sumber Daya Manusi) dan
Sumber Daya Perusahaan
Jenis Strategi
Strategi Integrasi
• Strategi Integrasi Ke Depan (Forward Integration Strategy)
atau integrasi hilir merupakan strategi yang menghendaki
agar perusahaan mempunyai kemampuan yang besar
terhadap pengendalian para distributor. strategi inidapat
diterapkan dengan cara mengakuisisi perusahaan yang lebih
dekat dengan konsumen
• Strategi Integrasi ke belakang (Backward Integration
Strategy) sering disebut denga integrasi hulu merupakan
strategi perusahaan agar pengawasan terhadap bahan baku
dapat ditingkatkan
• Strategi Integrasi Horisontal (Horizontal Integration
Strategy) mengarah pada strategi yang memperoleh
kepemilikan atau meningkatkan kendali atas perusahaan
pesaing.
• Strategi Intensif
• Strategi Penetrasi Pasar (Market Penetration Strategy)
adalah strategi yang mengeksploitasi pasar saat ini dengan
menggnakan produk yang dimiliki perusahaan
• Strategi Pengembangan Pasar (Market Development
Strategy) Memperkenalkan produk yang ada saat ini pada
pasar baru (new market) memperluas area geografi baru,
menambah segmen baru, mengubah dari bukan pemakai
menjadi pemakai, menarik pelanggannya pesaing
• Strategi Pengembangan Produk (Product Development
Strategy) Merupakan strategi yang dijalankan untuk
menaikkan penjualan dengan memperbaiki atau
memodifikasi produk yang ada saat ini.
Strategi Difersifikasi
• Strategi Diversifikasi Konsentris (Concentric
Diversification Strategy) Dijalankan dengan menambah
produk baru yang masih terkait dengan produk yang ada
saat ini.
• Strategi Diversifikasi Konglomerasi (Conglomerate
Diversification Strategy) Penambahan produk baru dan
dipasarkan pada pasar baru yang tak terkait dengan yang
ada saat ini
Strategi Difensif
• Strategi Penggabungan Usaha (Merger Strategy)
merupakan strategi pertumbuhan di mana sebuah

perusahaan bergabung dengan perusahaan lain dan
membentuk perusahaan baru
• Strategi Pengurangan / Penghematan (Retrenchment
Strategy) adalah strategi yang dapat diterapkan ketika
perusahaan sudah tidak lagi bisa bersaing secara efektif,
• Strategi Pelepasan (Disvesture Strategy) adalah strategi
penjualan suatu perusahaan atau komponen utama
perusahaan
• Strategi Likuidasi (Liquidation Strategy) adalah strategi
utama yang melibatkan penjualan aset-aset dan bisnis
seharga nilai sisanya
Strategi kombinasi ini merupakan kombinasi dari beberapa
strategi yang pada umumnya digunakan oleh perusahaan-
perusahaan besar. Formulasi strategi bisnis yang konsisten dalam
perusahaan besar dan terdiversifikasi bukanlah hal yang mudah
karena beberapa tingkat strategi harus dikoordinasikan untuk
mencapai tujuan organisasi secara keseluruhan
SOAL DOSEN
(Belum Tentu Benar, Minimal Buat Jawab)
TEORI AKUNTANSI
Ninuk
• Apa yang anda pelajari? Jelaskan
Tinggal Jelaskan
• Sebutkan laporan keuangan!
Ada dicatatan.
• Apakah membuat lap keu hrs urut?
Harus.
• Jelaskan proses pembuatan LK dari LR sd neraca!
Hubungan antar Laporan, Tinggal jelasin urutannya.
4. Pendapatan dan biaya yang disajikan dalam LR
mengakibatkan perubahan aktiva dan kewajiban dalam
neraca
5. Laba bersih mengalir ke LPM
6. Saldo akhir akun modal memberi kontribusi dalam
LPM sesuai jumlah yang sama di pemegang saham
bagian ekuitas di neraca
STAR-BPKP 16
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
7. Saldo akhir akun laba ditahan sesuai dengan laba
ditahan bagian ekuitas di neraca
8. Saldo akhir kas dalam LAK sesuai dengan jumlah
uang tunai disajikan dalam neraca
9. Arus kas dari aktivitas operasi dalam LAK
mencerminkan efek kas dari transaksi termasuk dalam
penentuan laba bersih
10. Aktivitas investasi dalam LAK mencerminkan arus
kas positif dan negatif dari perubahan aset yang
berakhir saldo dalam neraca
11. Pembiayaan kegiatan dalam LAK mencerminkan arus
kas positif dan negatif dari hutang dan ekuitas
transaksi pembiayaan yang berakhir saldo dalam
neraca
• Jelaskan komponen laba komprehensif!
§ Laba dan Rugi, menggabungkan keuntungan dan
kerugian atas transaksi dengan pihak luar dan
sejumlah keuntungan dan kerugian yang belum
direalisasi pada item diukur pada nilai wajar melalui
laporan laba rugi.
§ Pendapatan Komprehensif Lain, keuntungan dan
kerugian yang belum direalisasi yang disebabkan
terutama oleh penyesuaian nilai wajar.
• Jelaskan jenis2 penyusutan!
§ Penyusutan, alokasi sistematis jumlah yang dapat
disusutkan dari aktiva tetap berwujud sesuai masa
manfaatnya
§ Amortisasi, alokasi sistematis jumlah yang dapat
disusutkan dari aktiva tetap tidak berwujud (patent,
goodwill, trademark, franchise) sesuai masa
manfaatnya
§ Deplesi, proses penyusutan biaya perolehan sumber
daya alam yang dimiliki perusahaan kedalam periode
akuntansi yang memperoleh manfaatnya. Termasuk
didalamnya biaya penguasaan, eksplorasi,
pengembangan.
• Jelaskan Amortisasi!
§ Amortisasi, alokasi sistematis jumlah yang dapat
disusutkan dari aktiva tetap tidak berwujud (patent,
goodwill, trademark, franchise) sesuai masa
manfaatnya
§ Debet: Amortisasi Kredit: Aktiva Tak Berwujud
• Jelaskan apa itu perpetual, periodik, cash basis,
accrual! Contohkan akun2 dan transaksinya!
§ Perpetual, sistem dimana setiap persediaan yang
masuk dan keluar dicatat di pembukuan.
Pembelian
Dr: Persediaan Cr: Kas
Penjualan
Dr: Piutang Usaha Cr: Penjualan
Dr: HPP Cr: Persediaan
§ Periodik, dilakukan dengan menghitung jumlah
persediaan di akhir suatu periode untuk melakukan
pembukuannya.
Pembelian
Dr: Persediaan Cr: Kas
Penjualan
Dr: Piutang Usaha Cr: Penjualan
Diakhir Periode HPP Disesuaikan
HPP= Saldo Akhir-Pembelian+Saldo Awal
§ Cash Basis, pendapatan dan beban akan dilaporkan
dalam laporan laba rugi dalam periode dimana uang

kas diterima (untuk pendapatan) atau uang kas
dibayarkan (untuk beban). Jadi, dapat disimpulkan di
sini bahwa transaksi pendapatan dan beban yang akan
dilaporkan dalam laporan laba rugi adalah transaksi-
transaksi yang melibatkan arus uang kas masuk (untuk
pendapatan) ataupun arus uang kas keluar (untuk
beban).
§ Accrual Basis, baik untuk pendapatan maupun beban
akan dilaporkan dalam laporan laba rugi dalam
periode dimana pendapatan dan beban tersebut terjadi,
tanpa memperhatikan arus uang kas masuk ataupun
arus uang kas keluar.
Lindrianasari
• Siklus akuntansi
Ada di catatan
• Sebutkan LK, harus ngurut
Ada di catatan
• Karakteristik kualitatif LK
Ada di catatan
• Isi Lap arus kas apa aja
Ada di catatan
• Ada brp metode arus kas, jelaskan, mana yg lbh mudah
§ Langsung, disusun berdasarkan pada buku kas/bank.
Dalam metode ini pelaporan arus kas dilakukan
dengan cara melaporkan kelompok-kelompok
penerimaan kas dan pengeluaran kas dari kegiatan
operasi secara lengkap (gross) dan baru dilanjutkan
dengan kegiatan investasi dan pembiayaan. § Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih
Keunggulan utama dari metode langsung ini adalah
bahwa metode ini melaporkan sumber dan
penggunaan kas dalam laporan arus kas.
Kelemahan utamanya adalah bahwa data yang
dibutuhkan seringkali tidak mudah di dapat dan biaya
pengumpulannya umumnya mahal.
Metode Langsung menggolongkan berbagai kategori
utama dari kegiatan operasi.
Metode langsung lebih mudah untuk dimengerti, dan
memberikan informasi yang lebih banyak untuk
mengambil keputusan.
§ Tidak Langsung, disusun berdasarkan pada laporan
laba-rugi dan neraca. Dengan metode ini laba atau rugi
bersih disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari
transaksi bukan kas, penangguhan atau akrual dari
penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi dari
masa lalu dan masa depan, dan unsur penghasilan atau
beban yang berkaitan dengan arus kas investasi atau
pendanaan.
Keunggulan dalam metode ini adalah memusatkan
pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas dari
aktivitas operasi. Dalam hal ini, metode tersebut
menunjukan hubungan antara laporan laba rugi, neraca
dan laporan arus kas. Karena datanya dapat tersedia
dengan segera, maka metode ini lebih murah
dibandingkan dengan metode langsung.
Penyusunan laporan arus kas dengan menggunakan
metode ini diawali dengan laba bersih dan
menyesuaikan laba bersih tersebut sehingga diperoleh
arus kas dari aktivitas operasi.
• Isi neraca saldo apa aja, bedanya sama balance sheet
apa
Neraca saldo hanyalah alat untuk menyusun laporan
keuangan. Berisi seluruh akun Laba Rugi (Pendapatan dan
STAR-BPKP 17
JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran
Beban) dan Neraca (Aset, Liabilitas, dan Ekuitas).
Sedangkan Balance Sheet adalah Neraca yang isinya Aset,
Liabilitas, dan Ekuitas.
• Isi lap ekuitas apa aja
Ada di catatan
AUDITING
Einde Evana
• Apa perbedaan disclaimer dan adverse?
§ Adverse, penyajian tidak sesuai dengan standar
pelaporan keuangan. Dengan kata lain, informasi
keuangan yang disajikan dan diungkapkan dalam
laporan keuangan tidak dapat digunakan oleh para
pengguna laporan keuangan.
§ Disclaimer, Laporan keuangan tidak dapat diperiksa
sesuai dengan standar pemeriksaan. Dengan kata lain,
pemeriksa tidak dapat memberikan keyakinan bahwa
laporan keuangan bebas dari salah saji material.
Dengan demikian, informasi keuangan yang disajikan
dan diungkapkan dalam laporan keuangan tidak dapat
digunakan oleh para pengguna laporan keuangan.
• Bagaimana cara menentukan materialitas?
Ada di catatan
• Bagaimana cara melakukan stock opname?
Ada di Catatan
• Sebutkan laporan keuangan pemerintah!
§ Laporan Realisasi Anggaran (Pendapatan-Belanja)
§ Laporan Operasional (Pendapatan-Beban)
§ Laporan Perubahan Ekuitas
§ Neraca
§ Laporan Arus Kas
§ Catatan atas Laporan Keuangan
• Buat Neraca!
Buat sudah
• Apa itu dana cadangan?
Dana yang disisihkan untuk menampung kebutuhan yang
memerlukan dana relatif besar yang tidak dapat dipenuhi
dalam satu tahun anggaran.
Dianggarkan dalam pengeluaran pembiayaan, sedangkan
pencairannya akan dianggarkan pada penerimaan
pembiayaan.
Diakui saat terjadi pemindahan dana dari Rekening Kas
Daerah ke Rekening dana cadangan.
• Apa itu investasi jangka panjang?
Investasi dimana dana yang Anda masukkan akan diputar
dan baru dapat dicairkan setelah jangka waktu minimal 1
tahun atau Investasi jangka panjang sebagai penanaman
sebagian kekayaan suatu perusahaan pada perusahaan lain
dengan maksud untuk memperoleh pendapatan tetap dan
atau untuk menguasai atau mengendalikan perusahaan
tersebut.
• Buat Lap Arus Kas!
Bikin Sudah
• Buat LRA!
Buat sudah
• Apa maksudnya pendanaan?
Metode yang digunakan dalam perusahaan untuk
mendapatkan uang guna membayar kebutuhan-kebutuhan
perusahaan. Terdapat dua sumber pendanaan eksternal yaitu
investor ekuitas (pemilik atau pemegang saham) dan
kreditor (pemberi pinjaman).
• Apa saja yg termasuk dlm pendanaan?
 JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran

§ Penerimaan kas dari emisi saham atau instrumen o Ada/tidaknya perubahan dalam modal saham,
modal lainnya; kewajiban jangka panjang atau kredit modal
§ Pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk kerja dalam periode sesudah tanggal neraca
menarik atau menebus saham perusahaan; o Ada/tidaknya kejadian penting sesudah tanggal
§ Penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel, neraca yang memerlukan adjustment terhadap
hipotik, dan pinjaman lainnya; laporan keuangan atau penjelasan catatan laporan
§ Pelunasan pinjaman; keuangan
§ Pembayaran kas oleh penyewa (lessee) untuk § Kirim konfirmasi ke penasihat hukum perusahaan,
mengurangi saldo kewajiban yang berkaitan dengan § Analisa perkiraan profesional fees,
sewa pembiayaan (finance lease) § Dapatkan surat representasi klien (client
representation letter)
Komarudin
• prosedur audit piutang Zubaidi Indra
Ada di catatan • Standar Audit
• Tujuan audit piutang Ada di catatan
Ada di catatan • Opini
• Apakah bisa tjd penyelewengan piutang Ada di catatan
Bisa • Materialitas
• Prosedur audit kas Ada di catatan
Ada di catatan • Prosedur Audit
• Tujuan audit kas Ada di catatan
Ada di catatan • Jurnal Kebakaran/Bencana
• Opini2 audit Step 1: Hitung penyusutan sampe kebakaran
Ada di catatan (Bulan/12 x Nilai Perolehan/Masa Manfaat)
• Bukti audit Jurnal:
Ada di catatan Dr: Beban Penyusutan
• Kalo konfirmasi audit gak dibales, opininya apa Cr: Akm. Penyusutan
Kalo Konfirmasi Negatif, artinya hal tersebut disetujui oleh
auditee. Jika konfirmasi positif, maka tergantung Step 2: Hitung Nilai Buku setelah Penyusutan
materialitas hal tersebut. Kembali lagi ke jugdement (Nilai Perolehan-Penyusutan)
auditor.
• Disclaimer diberikan ketika kondisi bgmn Step 3: Penghapusan
Laporan keuangan tidak dapat diperiksa sesuai dengan Dr: Akm. Penyusutan
standar pemeriksaan. Dengan kata lain, pemeriksa tidak Dr. Kerugian atas Bencana (Nilai Buku)
dapat memberikan keyakinan bahwa laporan keuangan Cr: Aset Tetap (Niai Perolehan)
bebas dari salah saji material. Dengan demikian, informasi
keuangan yang disajikan dan diungkapkan dalam laporan Step 4: Klaim Asuransi (Jika Ada, nilai sesuai nominal
keuangan tidak dapat digunakan oleh para pengguna klaim asuransi)
laporan keuangan Dr: Kas
• Bagaimana cara menentukan materialitas Cr: Kerugian atas Bencana
Ada di catatan
• Jelaskan after balance sheet SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN
??? Kiagus Andi
• Kalo terjadi Subsequent event, auditnya gmn • Apa itu sistem?
Harus dilakukan Review atas subsequent event karena Ada di Catatan
materialitasnya. Prosedurnya adalah: • Apa itu manajemen?
§ Periksa pengeluaran dan penerimaan kas sesudah Seni menyelesaikan pekerjaan melalui orang Lain (Follet)
tanggal neraca, sampai mendekati tanggal selesainya • Termasuk didalam fungsi mana SPM itu?
audit field work, Controlling
§ Periksa bukti pengeluaran dan penerimaan barang • Apa perbedaan pengendalian dg pengawasan?
sesudah tanggal neraca, sampai mendekati tanggal § Pengendalian
selesainya audit field work, Proses untuk menjamin agar kegiatan mengarah ke
§ Periksa cut-off pembelian dan penjualan, tujuan yang diinginkan.
§ Review laporan keuangan interim untuk periode Dilakukan setiap saat.
sesudah tanggal neraca, § Pengawasan
§ Minta copy notulen rapat direksi, dewan komisaris, Proses menerapkan ukuran kinerja, dan pengambilan
pemegang saham, periksa apakah ada commitment tindakan yang dapat mendukung pencapaian hasil
dari perusahaan yang baru dipenuhi pada periode yang diharapkan sesuai kinerja yang telah ditetapkan.
sesudah tanggal neraca, Dilakukan secara periodik.
§ Lakukan tanya jawab dengan pejabat perusahaan yang • Apa perbedaan tujuan dan target?
berwenang, mengenai: § Tujuan, sebuah arah yang diinginkan dalam mencapai
o Ada/tidaknya contingent liabilities sesuatu yang diharapkan perusahaan, biasanya
implementasinya berbentuk narasi bukan nilai akhir
STAR-BPKP 18
 JAMU KUAT Pendadaran Satu Putaran

§ Target, sebuah sasaran akhir yang ingin dicapai dari

sebuah tujuan yang ada.
• Apa perbedaan anggaran dg ramalan?
Ada di catatan
• Apa sajakah dimensi waktu itu?
§ Menyangkut masa lalu
§ Menyangkut masa sekarang
§ Menyangkut masa depan
• Istilah apa yg digunakan utk menjelaskan perbedaan
anggaran dg realisasinya?
Kinerja? Penyerapan? Apa dong... absurd
• Apakah perbedaan kuantitatif dg kualitatif?
Sudah jelas kan, bisa lah disepikin
• Apakah manfaat informasi itu?
Sebagai masukan yang menjadi dasar dalam pengambilan
keputusan
• Kenapa informasi dibutuhkan?
Informasi dibutuhkan sebagai dasar pengambilan
keputusan, baik untuk memperoleh keuntungan dimasa
depan maupun menghindari kerugian di masa depan
• Kenapa ada ketidakpastian di masa depan?
Karena terdapat banyak faktor yang dapat mempengaruhi
masa depan dan tidak semua faktor tersebut dapat di
kendalikan. (ini jawaban paling absurd).
• Apa saja pusat-pusat pertanggungjawaban?
Ada di catatan
• Apa saja anggaran biaya induk?
§ Anggaran Operasi, aktivitas yang menghasilkan
pendapatan untuk perusahaan. Pendukung:
o Anggaran Penjualan
o Anggaran Produksi
o Anggaran Bahan Baku Langsung
o Anggaran TK Langsung
o Anggaran FOH
o Anggaran Persediaan
o Anggaran Biaya Non Produksi
§ Anggaran Keuangan, memuat rincian arus kas
masuk & keluar, laba rugi dan neraca. Pendukung:
o Anggaran Kas
o Anggaran Rugi Laba
o Anggaran Neraca
• Kenapa anggaran teknik dan kebijakan dipisah?
Blank pak. Sepik sepik ajalah.
• Kenapa pusat laba dan investasi dipisahkan?
Karena walaupun sama-sama diukur kinerjanya dari laba,
tetapi cara pengukurannya berbeda. Pusat laba kinerja
diukur dari laba aktifitas operasi, Pusat investasi diukur
kinerjanya dari laba aktifitas investasi.
• Apakah biaya transfer itu?
Harga barang dan jasa yang ditransfer antar pusat
pertanggungjawaban dalam suatu organisasi tanpa
memandang bentuk pusat pertanggungjawaban.

STAR-BPKP 19