LAPORAN KEUANGAN

KOMERSIL DAN FISKAL

PENDAHULUAN
Laporan keuangan merupakan
produk yg dihasilkan dari
akuntansi yang disajikan pada
akhir periode untuk disampaikan
kepada pihak manajemen.
Laporan yang dihasilkan dari
akuntansi komersial ini
menggunakan konsep, metode,
prosedur dan teknik-2 tertentu
untuk menjelaskan perubahan
yang terjadi pada aset neto
perusahaan sebagai entitas.

Penggunaan konsep, metode,

maupun prosedur diperlukan juga
dalam perpajakan sebagai dasar
menghitung besarnya pajak
terhutang.
PENDAHULUAN
TUJUAN POKOK AKUNTANSI KOMERSIL

Menyajikan secara wajar keadaan atau posisi keuangan dari hasil usaha perusahaan sebagai entitas.

LAPORAN KEUANGAN

Dipakai sebagai dasar untuk membuat keputusan ekonomi.

PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

Memerlukan proses penetapan & penandingan secara periodik antara pendapatan & beban sehingga dapat menentukan
besarnya laba (rugi) komersial.

TUJUAN AKUNTANSI PERPAJAKAN

Menetapkan jumlah penghasilan kena pajak
(pasal 4 dan 6 UU Pajak Pengahsilan
LAPORAN KEUANGAN KOMERSIL
• Setiap pertangungjawaban diidentifikasikan sebagai laporan
kegiatan apa pun yang dilakukan dalam periode tertentu.
• Kewajiban menyampaikan pertanggungjawaban Penyetoran
pajak yang terutang pada periode tertentu inilah yang
dituangkan dalam SPT untuk periode “Masa Pajak” dan “Tahun
Pajak” sehingga terdapat SPT Masa dan SPT Tahunan.
• Pengisian SPT yang dilakukan Wajib Pajak ini harus benar,
lengkap, dan jelas. Untuk mencapai tujuan tersebut diperlukan
adanya pemahaman fungsi, kegiatan usaha yang dalam bidang
akuntansi disebut sebagai konsep dasar entitas.
LAPORAN KEUANGAN FISKAL
• Ketentuan perpajkan memlikiki kriteria tentang pengukuran dan
pengakuan komponen yang terdapat dalam laporan keuangan
• Pengukuran tersebut tidak selamanya sejalan dengan aturan dalam
akuntansi komersial
LAPORAN KEUANGAN FISKAL
Solusi atas ketentuan akuntansi dan ketentuan pajak terdiri atas 3
pendekatan :
• WP harus menyelenggarakan pembukuan sesuai dengan
Ketentuan pajak secara dominan ketentuan perpajakan.
mewarnai praktik akuntansi

Wajib Pajak bebas menyelenggarakan • Laporan Keuangan disusun terpisah dari di luar proses
pembukuan (extra comptable), melalui proses rekonsiliasi
pembukuannya dengan dasar prinsip antara akuntansi komersial dan akuntansi fiskal.
dan metode akuntansinya

Ketentuan perpajakan sebagai sisipan • Lap. Keu. Disusun mengikuti SAK tetapi apabila terdapat
aturan lain dalam akuntansi komersial, maka preferensi
standar akuntansi keuangan diberikan pada ketentuan perpajakan.
(Common basis)
FUNGSI PAJAK
Salah satu fungsi pajak adalah fungsi BUDGETER, yaitu : Pajak sebagai alat
mentransfer sumber daya dari masyarakat kepada negara.
Sehingga, laporan keuangan yang dilampirkan dalam SPT lebih
berkepentingan terhadap informasi tentang :
1. Laba atau Rugi perusahaan yg berkenaan dg pajak penghasilan (income
tax).
2. Distribusi laba berkenaan dengan pemotongan atau pemungutan pajak
penghasilan (withholding tax).
3. Peredaran berkenaan dengan penyerahan barang kena pajak atau jasa
kena pajak yang terhutang PPN dan PPnBM.
Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan harus melampirkan
laporan keuangan berupa neraca, lap laba rugi dan keterangan lain yang
diperlukan untuk penghitungan PKP saat penyampaian SPT
ASUMSI DASAR AKUNTANSI
Lap. Keu. Disusun berdasarkan asumsi-asumsi dasar akutansi, yaitu :
1. Dasar akrual
Pengaruh transaski dan peristiwa diakui pada saat kejadian dan bukan pada
saat kas atau setara kas diterima atau dibayar, serta pencatatan akuntansi
dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode yang bersangkutan.
2. Kelangsungan usaha
Perusahaan tidak bermaksud melakukan likuidasi atau mengurangi skala
usahanya.
 PERBEDAANNYA
Tujuan akuntansi Tujuan Akuntansi
keuangan Perpajakan
• Menyajikan secara • Untuk menetapkan
wajar keadaan atau jumlah penghasilan
posisi keuangan dan kena pajak sebagai
hasil usaha perusahaan dasar penetapan
sebagai suatu entitas besarnya pajak yang
shg informasi keuangan terhutang
tsb dapat digunakan
sbg dasar pengambilan
keputusan
PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

Transaksi Laporan
Pencatatan Penggolongan Pengikhtisaran
Keuangan Keuangan

Pelaporan
Pengidentifika Pemrosesan
sian dan
Pengukuhan
Data Analisis &
Interpretasi

Pengguna
Laporan
Proses Laporan Keuangan Fiskal
Lap. Keu. Rekonsiliasi
Lap. Keu. Fiskal
Komersial Fiskal

Kertas Kerja
Lap. Keu
(Worksheet)

Buku
Buku Besar
Tambahan

Jurnal

Dokumen
Dasar