Menganalisa Transaksi
1
Daftar Isi
Menggunakan
Menggunakan
Akun
Akun untuk
untuk
Mencatat
Mencatat Transaksi
Transaksi
Analisis
Analisis Keuangan
Keuangan
dan
dan Interpretasi:
Interpretasi:
Analisis
Analisis Horisontal
Horisontal
Sistem
Sistem Akuntansi
Akuntansi
Ayat
Ayat Jurnal
Jurnal
Berpasangan
Berpasangan
Daftar
Daftar Saldo
Saldo
Posting
Posting Ayat
Ayat
Jurnal
Jurnal ke
ke Akun
Akun 2
Menggunakan Akun untuk Mencatat
Transaksi
• Pada bab 1, transaksi SolusiNet untuk bulan
November dicatat dengan menggunakan
format persamaan akuntansi
• Persamaan akuntansi tidak efisien atau
praktis untuk mencatat transaksi harian
dalam jumlah yang banyak.
• Sistem akuntansi dirancang untuk
memperlihatkan kenaikan atau penurun
dalam catatan tersendiri yang disebut dengan 3
akun (an account).
Akun
Akun memiliki tiga bagian.
Judul, nama pos yang dicatat dalam akun.
Tempat untuk mencatat jumlah kenaikan
dalam pos.
Tempat untuk mencatat penurunan
jumlah dalam pos.
4
Akun T
5
6
Aturan dalam Mencatat Transaksi
dalam Akun
7
Akun Kas untuk SolusiNet
8
Bagan Akun
• Sekelompok akun untuk sebuah entitas bisnis
disebut buku besar (a ledger)
• Daftar akun yang terdapat dalam buku besar disebut
dengan Bagan Akun (chart of accounts).
• Akun-akun dalam Laporan Posisi Keuangan
disebutkan terlebih dahulu dengan urutan, aset,
liabilitas, dan ekuitas pemilik.
• Akun-akun dalam Laporan Laba Rugi disebutkan
9
kemudian dengan urutasn pendapatan dan beban.
Bagan Akun untuk Laporan
Posisi Keuangan
●
Sumber daya yang dimiliki oleh
Aset
entitas bisnis
Liabilitas ●
Utang kepada pihak luar (kreditur)
10
●
Hak pemilik terhadap aset perusahaan
Ekuitas Pemilik setelah seluruh hutang dibayarkan.
Bagan Akun untuk Laporan Laba
Rugi
Pendapata ●
Kenaikan dalam ekuitas pemilik
yang berasal dari penjualan barang
n atau jasa kepada pelanggan.
●
Berasal dari penggunaan aset atau
Beban konsumsi layangan dalam poses
untuk memperoleh pendapatan 11
Bagan Akun untuk SolusiNet
12
Sistem Akuntansi Ayat Jurnal
Berpasangan
14
Aturan Debit dan Kredit untuk Akun
Laporan Laba Rugi
15
Akun Prive
16
Saldo Normal
• Saldo normal sebuah akun apakah debit atau kredit
bergantung kepada apakah kenaikan pada akun tersebut
dicatat di debit atau kredit
Akun Saldo Normal
Aset Debit
Liabilitas kredit
Ekuitas kredit
Pendapatan kredit
Beban Debit
Prive Debit 17
18
Penjurnalan
19
Transaksi A
1 Nov 2014
Cinta Cita membukan rekening di bank dengan
setoran awal Rp25,000,000 atas nama SolusiNet.
20
Transaksi A-2
Transaksi ini:
Meningkatkan akun aset, dan
Meningkatkan akun ekuitas pemilik.
22
5 Langkah dalam Mencatat Transaksi di
Jurnal
Langkah1
Langkah1 ●
Tanggal transaksi di masukkan ke kolom tanggal
●
Nama akun yang didebit ditulis pada batas kiri di bawah kolom deskripsi
Langkah2
Langkah2 ●
Jumlah yang didebit dimasukkan ke kolom Debit
●
Nama akun yang dikredit ditulis di bawahnya, dan disebelah kanan akun yang didebit..
Langkah3
Langkah3 ●
Jumlah yang dikredit dimasukkan ke kolom kredit
Langkah
Langkah 44 ●
Penjelasan ringkas dapat ditulis di bawah nama akun yang dikredit.
●
Kolom Posting reference dibiarkan kosong ketika mencatat ayat jurnal
23
Langkah
Langkah 55 ●
Kolom PR nantinya akan digunakan ketika ayat jurnal dipindahkan ke buku besar.
Istilah Transaksi yang Umum
24
Transaksi B
5 Nov. 2014
SolusiNet membayarkan uang sebesar
Rp20,000,000 untuk pembelian tanah.
25
Transaksi B - 2
Transaksi ini:
Menaikan satu akun aset, dan menurunkan satu akun aset
lainnya.
Dicatat dijurnal sebagai
Kenaikan Rp20,000,000 (debit) pada akun tanah, dan
Penurunan Rp20,000,000 (kredit) pada akun kas.
26
Transaksi C
10 Nov. 2014
SolusiNet membeli bahan habis pakai sebesar
Rp 1,350,000 dan berjanji untuk membayar
pemasok dalam waktu dekat.
27
Transaksi C - 2
Transaksi ini
Meningkatkan akun aset, dan
Meningkatkan akun liabilitas.
Dicatat di jurnal sebagai
kenaikan Rp1,350,000 (debit) ke akun bahan habis pakai
kenaikan Rp1,350,000 (kredit) ke akun utang usaha.
28
Transaksi D
18 Nov. 2014
SolusiNet menerima Rp 750,000 secara tunai atas
penyediaan jasa kepada pelanggan.
29
Transaksi D - 2
Transaksi ini :
Meningkatkan akun aset, dan
Meningkatkan akun pendapatan.
Dicatat di jurnal sebagai
Kenaikan Rp7,500,000 (debit) pada akun Kas, dan
Kenaikan Rp7,500,000 (kredit) pada akun pendapatan
jasa.
30
Transaksi - E
30 Nov 2014
SolusiNet membayar berbagai beban berikut ini
di bulan November : gaji, Rp2,125,000; sewa,
Rp800,000; utilitas, Rp450,000; and beban lain-
lain, Rp275,000.
31
Transaksi E - 2
Transaksi ini:
Meningkatkan beberapa akun beban, dan
Menurunkan akun aset (kas).
32
Transaksi E - 3
33
Transaksi F
30 Nov 2014
SolusiNet membayar Rp 950,000
kepada kreditur
34
Transaksi F - 2
Transaksi ini:
Menurunkan akun liabilitas, dan
Menurunkan akun aset.
Dicatat di jurnal sebagai
Penurunan Rp950,000 (debit) pada akun utang usaha,
dan
Penurunan Rp950,000 (kredit) pada akun kas.
35
Transaksi G
30 Nov 2014
Cinta Cita menghitung beban habis pakai
yang tersisa dia akhir bulan
sebesar Rp550,000.
36
Transaksi G - 2
• SolusiNet membeli bahan habis pakai Rp1.350.000 pada 10
November. Sehingga bahan habis pakai yang terpakai bulan
November adalah Rp800.000 (Rp1.350.000 – Rp550.000).
• Transaksi ini dicatat di jurnal sebagai
Kenaikan Rp800.000 (debit) pada akun beban habis pakai
Penurunan Rp800.000 (kredit) pada akun bahan habis
pakai.
37
Transaksi H
30 Nov 2014
Cinta Cita menarik tunai Rp2,000,000 dari
SolusiNet untuk keperluan pribadi.
38
Transaksi H - 2
Transaksi ini:
Menurunkan akun aset dan akun ekuitas pemilik.
Transaksi ini dicatat di jurnal sebagai
Kenaikan Rp2.000.000 (debit) pada akun Prive Cinta Cita
penurunan Rp2.000.000 (kredit) pada akun kas.
39
Memindahkan Ayat Jurnal Ke Dalam Akun
1 Desember
SolusiNet membayar premi sebesar
Rp2,400,000 untuk polis asuransi yang
komprehensif yang melindungi terhadap
liabilitas, pencurian, dan kebakaran untuk
periode satu tahun.
41
Transaksi 1 - 2
• Pembayaran beban dimuka, misalnya premi asuransi,
disebut beban dibayar dimuka (prepaid expenses)
• Beban dibayar dimuka adalah akun aset.
42
Transaksi 1 - 3
43
Ilustrasi Posting
44
Transaksi 2
1 Desember
SolusiNet membayar sewa tempat untuk bulan
Desember sebesar Rp800. Perusahaan yang
menyewakan tempat meminta pembayaran sewa
dilakukan setiap tanggal 1 setiapbulannya, bukan
diakhir bulan.
45
Transaksi 2 - 2
• Pembayaran sewa di muka adalas aset
• Sewa dibayar dimuka ini akan berkahir dalam satu
bulan.
• Saat aset dibeli akan digunakan dalam waktu singkat,
misalnya satu bulan, aset ini akan didebet sebagai
akun beban.
46
Transaksi 3
1 Desember
SolusiNet menerima tawaran toko untuk menyewakan tanah yang
dibeli pada tanggal 5 November. Toko yang terletak di sebelah
tanah SolusiNet berencana untuk menggunakan tanah itu sebagai
tempat parkir karyawan dan pelanggannya. SolusiNet setuju
untuk menyewakan tanahnya selama tiga bukan dengan
pemabayaran sewa dimuka. SolusiNet menerima Rp 360.000
untuk masa sewa tiga bulan yang dimulai sejak 1 Desember.
47
Transaksi 3 - 1
• Liabilitas yang muncul karena menerima kas dimuka sebelum
menyediakan jasa disebut dengan pendapatan diterima di muka
(unearned revenue).
• Saat waktu berlalu, pendapatan diterima di muka akan turun dan
menjadi pendapatan..
• Transaksi ini akan dicatat sebagai:
Kenaikan Rp360.000 (debit) ke akun kas
Kenaikan Rp360,000 (kredit) ke akun pendapatan sewa diterima
dimuka.
48
Transaksi 4
4 Desember
SolusiNet membeli peralatan kantor berupa kursi
dan meja secara kredit dari PT Tunas Jaya
sebesar Rp1.800.000
49
Transaksi 4 - 2
• Akun aset (Peralatan Kantor) dan akun liabilitas (Utang usaha)
naik.
50
Transaksi 5
6 Desember
SolusiNet membayar iklan baris di sebuah surat
kabar nasional sebesar Rp180.000.
51
Transaksi 5 - 2
• Akun beban naik dan akun aset (Kas) turun..
• Pos beban yang nilainya umumnya dimasukkan sebagai bagian dari
beban lain-lain (miscellaneous expense).
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp180.000 (debit) ke akun Beban Lain-Lain
Penurunan Rp180.000 (kredit) ke akun Kas.
52
Transaksi 6
11 Desember
SolusiNet membayar utang kepada kreditur
sebesar Rp400.000.
53
Transaksi 6 - 2
• Akun liabilitas (Utang Usaha) dan akun aset (Kas) turun.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Penurunan Rp400.000 (debit) ke akun Utang Usaha
penurunan Rp400.000 (kredit) ke akun Kas.
54
Transaksi 7
13 Desember
SolusiNet membayar resesionis dan asisten
paruh waktu sebesar Rp 950.000 untuk gaji
selama dua minggu.
55
Transaksi 7 - 2
• Transaksi ini sama dengan transaksi 6 Desember, dimana akun
beban naik sedangkan akun kas turun..
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp950.000 (debit) ke akun Beban Upah
Penurunan Rp950.000 (kredit) ke akun Kas
56
Transaksi 8
16 Desember
SolusiNet menerima uang tunai sebesar
Rp3.100.000 dari pendapatan jasa untuk
setengah bulan pertama di bulan Desember
57
Transaksi 8 - 2
• Akun aset (Kas) dan akun Pendapatan (Pendapatan Jasa)
naik.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp3.100.000 (debit) ke akun Kas, dan
Kenaikan Rp3.100.000 (kredit) ke akun Pendapatan
Jasa
58
Transaksi 9
16 Desember
Pendapatan diterima yang dicatat pada
piutang untuk setengah bulan pertama di
bulan Desember sebesar Rp 1.750.000.
59
Transaksi 9-2
• Saat perusahaan setuju bahwa pelanggan akan membayar
biaya jasa di kemudian hari, akun Piutang Usaha tercipta.
• An account receivable adalah klaim terhadap pelanggan.
Piutang usaha adalah akun aset, dan pendapatan telah
dihasilkan meskipun belum menerima uan tunainya.
• Transaksi ini dicatat dengan mendebit Rp 1.750.000 ke akun
Piutang Usaha dan mengkredit Rp 1.750.000 ke akun
Pendapatan Jasa.
60
Transaksi 10
20 Desember
SolusiNet membayar Rp900.000 ke PT Tunas
Jaya atas utang usaha sebesar Rp 1.800.000
yang berasal dari transaksi 4 Desember
61
Transaksi 10 - 2
• Transaksi ini sama dengan transaksi 11 Desember.
• Transaksi ini dicatat dengan mendebit akun Utang Usaha
sebesar Rp 900.000 dan mengkredit akun Kas sebesar
Rp 900.000.
62
Transaksi 11
21 Desember
SolusiNet menerima pembyaran piutang
usaha sebesar Rp 650.000 dari pelanggan.
63
Transaksi 11 - 2
• Saat pelanggan membayar tagihan atas jasa yang telah
diterima sebelumnya, satu akun aset naik dan satu akun
aset lainnya turun.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaiakan Rp650.000 (debit) ke akun Kas
Penurunan Rp650.000 (kredit) ke akun Piutang Usaha
64
Transaksi 12
23 Desember
SolusiNet membayar Rp1.450.000 untuk
membeli bahan habis pakai.
65
Transaksi 12 - 2
• Satu akun aset (Bahan Habis Pakai) naik, dan akun aset
lannya (Kas) turun.
• Transaksi ini dicatat sebagai :
Kenaikan Rp1.450.000 (debit)ke Bahan Habis Pakai
Penurunan Rp1.450.000 (kredit) ke Kas.
66
Transaksi 13
27 Desember
SolusiNet membayar resepsionis dan asisten
paruh waktu Rp1.200.000 untuk upah selama
dua minggu.
67
Transaction 13 -2
• Transaksi ini sama dengan transaksi 13 Desember.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp1.200.000 (debit) ke Beban Upah
Penurunan Rp1.200.000 (kredit) ke Kas.
68
Transaksi 14
31 Desember
SolusiNet membayar tagihan telepon
bulanan sebesar Rp 310.000.
69
Transaksi 14 - 2
• Transaksi ini sama dengan transaksi 6 Desember.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp310,000 (debit) ke akun Beban Utilitas
Penurunan Rp310,000 (kredit) ke akun Kas.
70
Transaksi 15
31 Desember
SolusiNet membayar tagihan listrik bulanan
sebesar Rp225.000.
71
Transaksi 15 - 2
• Transaksi ini sama dengan transaksi sebelumnya
(transaksi 14).
• Transaksi ini dicatat sebagai :
Kenaikan Rp225.000 (debit) ke akun Beban Utilitas
Penurunan Rp225.000 (kredit) ke akun Kas.
72
Transaksi 16
31 Desember
SolusiNet menerima uang tunai sebesar
Rp2.870.000 dari pendapatan jasa setengah
bulan kedua di Desember.
73
Transaksi 16 - 2
• Transaksi ini sama dengan transaksi 16 Desember.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp2.870.000 (debit) ke akun Kas
Kenaikan Rp2.870.000 (kredit) ke akun Pendapatan
Jasa.
74
Transaksi 17
31 Desember
Pendapatan jasa diterima yang dicatat
sebagai piutang untuk setengah bulan kedua
Desember sebesar Rp1.120.000.
75
Transaksi 17 - 2
• Transaksi ini sama dengan transaksi 16 Desember.
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp1.120.000 (debit) ke akun Piutang Usaha
Kenaikan Rp1.120.000 (kredit) ke akun Pendapatan
Jasa.
76
Transaksi 18
31 Desember
Cinta Cita mengambil uang tunai perusahaan
sebesar Rp2.000.000
untuk keperluan pribadi.
77
Transaksi 18 - 2
• Transaksi ini menurunkan ekuitas pemilik dan aset..
• Transaksi ini dicatat sebagai:
Kenaikan Rp2.000.000 (debit) ke akun Prive Cinta Cita
Penurunan Rp2.000.000 (kredit) ke akun Kas.
78
Tampilan 5 – Buku Besar untuk SolusiNet
79
Tampilan 5 – Buku Besar untuk
SolusiNet - berlanjut
80
Tampilan 5 – Buku Besar untuk
SolusiNet - berlanjut
81
Daftar Saldo
Daftar
Daftar Saldo
Saldo dapat
dapat digunakan
digunakan untuk
untuk menemukan
menemukan kesalahan
kesalahan dalam
dalam
memindahkan
memindahkan (posting)
(posting) debit
debit dan
dan kredit
kredit dari
dari jurnal
jurnal ke
ke buku
buku besar.
besar.
Akuntansi
Akuntansi sistem
sistem jurnal
jurnal berpasangan
berpasangan mengharuskan
mengharuskan debit
debit sama
sama dengan
dengan kredit.
kredit.
Daftar
Daftar Saldo
Saldo mengecek
mengecek kesamaan
kesamaan antara
antara debit
debit dan
dan kredit.
kredit.
82
Tahapan Penyiapan Daftar Saldo
Langkah
Langkah
LangkahLangkah
Langkah
Langkah 2 1– t3–uli
2tulis 3an– tulis
1––sktul –ak un-akun
iskan
nama ak un-akun
nama
dari buk
dariu buku
besar,besar,
dan masuk dan masukk an k an
jumlahkan
jumlahkan
perusahaan,
perusahaan,
sal dosaldo
debi tdebi
kolom
judul
dan tkdan
judulkolom
laporan
rediktny redit
Debit
laporanDebit
a kenydalam
a ke dalam
dan
daftar
kol dan
Kredit
daftar
imkolim
debi Kredit
saldo,
tdebi
dan tkyang
saldo,
dan dan
redi ktyang
tanggal
dan diada
redit diada
tanggal di daftar
daftar
daftar di
daftar
saldo
sal saldo
disiapkan.
do.saldo. disiapkan.
daftar daftarsaldo.s aldo.
La
La
ng
ng
ka
ka
hh
44
––
pe
pe
rik
rik
sa
sa
kes
kes
am
am
aa
aa
nn
ant
ant
ara
ara
ju
ju
ml
ml
ah
ah
kol
kol
om
om
De
De
bit
bit
da
da
nn
Kr
Kr
edi
edi
t.t.
83
Tampilan 6 – Daftar Saldo SolusiNet
84
Kesalahan Mempengaruhi Daftar Saldo
Jika selisih total kolom Debit dan Kredit adalah 10, 100,
atau 1.000, kesalahan dalam penjumlahan mungkin saja
terjadi.
Dalam hal ini, jumlahkan kembali kolom Debit dan Kredit
pada daftar saldo. Jika kesalahannya masih ada, hitung
ulang saldo seluruh akun.
Jika selisih total kolom Debit dan Kredit dapat dibagi habis
dengan 2 , kesalahan mungkin terjadi karena memasukkan
saldo debit sebagi saldo kredit, atau sebaliknya. 85
Kesalahan Mempengaruhi
Daftar Saldo- 2
Jika selisih antara total kolom Debit dan Kredit dapat
dibagi habis dengan 9, telusuri kembali saldo akun ke
buku besar untuk melihat apakah ada kesalahan dalam
memindahkan saldo dari buku besar ke daftar saldo.
Dua jenis kesalahan adalah transposisi dan selip,
mialnya saldo Rp542,000 dicatatkan Rp452,000 atau
Rp524,000.
86
Kesalahan Mempengaruhi Daftar
Saldo- 2- 3
Jika selisih antara total kolom Debit dan Kredit tidak habis
dibagi dengan 2 dan 9, buku besar harus ditinjau ulang untuk
menemukan jumlah buku besar yang sama dengan jumlah
kesalahan yang belum dipindah ke daftar saldo.
Jika kesalahan tetap belum ditemukan, proses akuntansi
harus ditelusuri ulang dimulai dengan proses penjurnalan,
posting, dan penyusunan neraca saldo.
87
Kesalahan yang Tidak Mempengaruhi
Daftar Saldo
• Kesalahan mungkin saja terjadi tapi tidak membuat
daftar saldo tidak seimbang, misalnya akun Bahan Habis
Pakai memiliki saldo kredit..
• Harus dibuatkan ayat jurnal koreksi.
88
Ayat Jurnal Koreksi
• Asumsikan pada 5 May, pembelian peralatan kantor
secara kredit seharga Rp12.500.000 salah dijurnal dan
diposting sebagai:
Debit pada akun Bahan Habis Pakai dan kredit pada
akun Utang Usaha sebesar Rp 12.500.000.
• ISalah:
89
Ayat Jurnal Koreksi- 2
• Sebelum membuat ayat jurnal koreksi, tentukan
debit dan kredit yang seharusnya dicatat.
• Benar:
90
Ayat Jurnal Koreksi- 3
• Dengan membandingkan 2 akun T yang disajikan
sebelumnya, maka ayat jurnal koreksi yang harus dibuat
adalah:
91
Analisa dan Interpretasi Keuangan:
Analisa Horizontal
92
Ilustrasi Analisa Horizontal
93
Analisa Horizontal– J. Haryanto
94
Analisa Horizontal untuk Laporan Arus
Kas
• Berikut ini adalah Laporan Arus Kas Axioo’s
95
Analisa Horizontal - Axioo
Kenaikan
Kenaikan dalam
dalam arus
arus kas
kas dari
dari aktivitas
aktivitas operasi
operasi sebesar
sebesar 101.8%,
101.8%, tren
tren yang
yang
menguntungkan.
menguntungkan.
Kenaikan
Kenaikan dalam
dalam arus
arus kas
kas yang
yang digunakan
digunakan untuk
untuk aktivitas
aktivitas investasi
investasi sebesar
sebesar
197.7%
197.7% dan
dan kenaikan
kenaikan penerimaan
penerimaan kas
kas dari
dari aktivitas
aktivitas pendanaan
pendanaan sebesar
sebesar 14.9%.
14.9%.
Secara
Secara keseluruhan,
keseluruhan, terjadi
terjadi penurunan
penurunan kas
kas selama
selama setahun
setahun sebesar
sebesar 124.1%
124.1%
sehingga
sehingga menurunkan
menurunkan saldo
saldo kas
kas pada
pada akhir
akhir tahun
tahun sebesar
sebesar 10.2%.
10.2%. 96