Materi 2

Siklus Akuntansi

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 1

 The
The Accounting
Accounting Cycle
Cycle
Transactions

9. Reversing entries 1. Journalization

8. Post-closing trail balance 2. Posting

7. Closing entries 3. Trial balance

Work
6. Financial Statements Sheet
4. Adjustments

5. Adjusted trial balance

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 2

 Step I Step II Step III RECORDING
Source Journal Ledger PHASE
Document
Step IV
Trial Balance

Step V WORKSHEET
Adjustments (OPTIONAL)

REPORTING Step VI
PHASE Financial
Statement
Step VII
Closing Entries

Step VIII
Post Closing Trial
Balance
Siklus Akuntansi
Siklus Akuntansi merupakan prosedur-prosedur
utama yang digunakan untuk memproses transaksi
bisnis dalam sebuah entitas selama satu periode
akuntansi.
Terdapat dua tahap utama dalam siklus akuntansi
yaitu tahap pencatatan (recording phase) dan tahap
pelaporan (reporting phase).

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 4

Siklus Akuntansi
Periode akuntansi adalah satu siklus kegiatan usaha
dalam suatu entitas yang dapat dinyatakan dalam
bulanan, triwulan, semester ataupun tahunan.
 Jangka waktu periode akuntansi maksimum
umumnya satu tahun dan periode akuntansi tahunan
yang digunakan suatu entitas dikenal dengan istilah
tahun fiscal.
Di Indonesia, tahun fiscal dimulai tanggal 1 Januari
dan berkahir 31 Desember.

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 5

Proses Pencatatan
Siklus akuntansi dimulai dengan melakukan analisis
terhadap transaksi bisnis yang terjadi dalam sebuah
organisasi.
Suatu transaksi bisnis akan mempengaruhi dua atau
lebih perkiraan suatu perusahaan, baik asset, liabilitas
ataupun equity.
Setelah dilakukan analisis terhadap transaksi bisnis
maka langkah berikutnya adalah melakukan
pencatatan didalam buku jurnal.
Langkah terakhir dalam proses pencatatan adalah
memposting seluruh transaksi bisnis yang sudah
dicatat dalam buku jurnal ke buku besar (Ledger).

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 6

Transaksi Bisnis
Transaksi bisnis adalah kejadian/kondisi ekonomi
yang secara langsung mempengaruhi kondisi
keuangan atau hasil operasi suatu entitas.
Kondisi keuangan suatu entitas tercermin dalam
Aset, Liabilitas dan Ekuitas.
Akibat dari transaksi bisnis dapat dinyatakan sebagai
penambahan dan/atau pengurangan atas Aset,
Liabilitas dan Ekuitas.
Transaksi yang terjadi pada entitas bisnis selama
periode tertentu dapat menambah atau mengurangi
berbagai pos dalam asset, liabilitas dan ekuitas.

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 7

Transaksi Bisnis
Agar rincian transaksi ini cepat tersedia maka
pengaruh setiap transaksi tersebut harus
dicatat dan disusun secara sistematis, sehingga
informasi mengenai transaksi (laporan
keuangan) dapat segera disiapkan oleh
akuntan bila diperlukan.
Persamaan akuntansi tidak dapat
digunakan lagi atau sulit diterapkan bila
harus mencatat ribuan transaksi bisnis
setiap hari.

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 8

Transaksi Bisnis
Karenanya, system akuntansi dirancang
sedemikian rupa untuk menunjukkan kenaikan
atau penurunan setiap pos laporan keuangan
dalam laporan terpisah sehingga diperlukan
catatan secara terpisah untuk setiap pos yang ada
pada laporan keuangan.
Jenis catatan yang digunakan untuk mencatat
transaksi bisnis disebut Perkiraan (Account).

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 9

The Account
Suatu daftar/tempat yang digunakan untuk
mencatat dan menggolong-golongkan tiap-
tiap transaksi yang mengakibatkan
perubahan-perubahan pada A, L, E, R dan E

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 10

Aset
Kekayaan perusahaan yang dimiliki untuk
menjalankan usaha
Contoh harta/aktiva : kas, piutang usaha,
perlengkapan, beban dibayar dimuka, bangunan,
peralatan, tanah, hak paten, dll

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 11

Liabilitas
Pengorbanan ekonomis yang harus dilakukan oleh
perusahaan pada masa yang akan datang
Contoh kewajiban : utang usaha, hutang wesel,
hutang gaji, pendapatan diterima dimuka
(pembayaran kas diterima sebelum jasa diberikan
kepada pembeli mengakibatkan terjadinya kewajiban
kepada pembeli)

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 12

Ekuitas
Merupakan hak pemilik perusahaan atas sebagaian
harta perusahaan

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 13

Pendapatan (Revenue)
Hasil yang diperoleh perusahaan dari kegiatanya
menjalankan usaha

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 14

Beban (Expense)
Pengorbanan yang terjadi selama melaksanakan
kegiatan usaha untuk memperoleh pendapatan

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 15

Karakteristik suatu perkiraan
 Setiap perkiraan mempunyai judul, yaitu nama
transaksi yang akan dicatat dalam perkiraan
tersebut.
 Setiap perkiraan mempunyai ruang untuk
mencatat peningkatan jumlah Pos atau item
bersangkutan
 Setiap perkiraan mempunya ruang untuk
mencatat penurunan jumlah Pos bersangkutan

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 16

 Untuk memudahkan pengidekkan maka hendaknya
setiap perkiraan-perkiraan tersebut diberi nomor.
Selain memudahkan pengindekkan, pemberian
nomor juga digunakan untuk referensi pembukuan.
Penomoran perkiraan yang paling umum adalah
sebagai berikut :
1 merupakan Aset
2 merupakan Liabilitas
3 merupakan Ekuitas
4 merupakan Pendaptan
5 merupakan Beban

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 17

Contoh Perkiraan
Account name : Cash Account No. 101

Post. Balance
Date Item Reff Debit Credit Debit Credit

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 18

Contoh Perkiraan
Account name : Account Receivable Account No. 112

Post. Balance
Date Item Reff Debit Credit Debit Credit

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 19

Prosedur dalam debit dan
kredit
Istilah debit dan kredit akan digunakan dalam
proses pencatatan
Debit disingkat Dr yang berasal dari kata latin
“debere”
Kredit disingkat Cr yang berasal dari kata latin
“credere”
Apabila total debit melebihi total kredit  debit
balance
Apabila total credit melebihi total debit 
kredit balance
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 20
 Setiap bagian dalam transaksi bisnis akan
menerima sesuatu dan memberikan sesuatu sebagai
gantinya.
Apa yang diterima disebut Debit
Apa yang diberikan disebut Kredit

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 21

Presedur dalam Debit dan Kredit
Bertambah Berkurang Saldo
Normal
Assets Dr Cr Dr

Liabilities Cr Dr Cr

Equity Cr Dr Cr

Revenue Cr Dr Cr

Expenses Dr Cr Dr
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 22
Setiap transaksi bisnis mempengaruhi sedikitnya 2
perkiraan.
Misalnya;
Pada tanggal 5 September sebuah entitas membeli
perlengkapan kantor secara kredit sebesar Rp.1.000.000,-.
Analisis : Atas transaksi ini maka ASET berupa
Perlengkapan (supplis) akan bertambah senilai Rp.1 jt dan
LIABILITAS (hutang usaha) akan bertambah sebesar Rp.1
jt.
Aset bertambah di DEBET dan Liabilitas bertambah di
KREDIT, maka Pengaruh dari transaksi ini adalah didebet
ke perkiraan perlengkapan kantor (supplies) Rp.1.000.000,-
dan dikredit ke perkiraan hutang usaha (account payable)
Rp.1.000.000,-
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 23
BAGAIMANA jika pembeliannya secara tunai.
Misalnya;
Pada tanggal 5 September sebuah entitas membeli
perlengkapan kantor secara tunai sebesar Rp.1.000.000,-.
Analisis : Atas transaksi ini maka ASET berupa
Perlengkapan (supplis) akan bertambah senilai Rp.1 jt
dan ASET berupa Kas (Cash) akan berkurang sebesar
Rp.1 jt.
maka Pengaruh dari transaksi ini adalah didebet ke
perkiraan perlengkapan kantor (supplies) Rp.1.000.000,-
dan dikredit ke perkiraan Kas (Cash) Rp.1.000.000,-

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 24

Sebuah perkiraan, dapat juga berbentuk seperti
huruf T yang disebut Perkiraan T ( T account ).

Judul Perkiraan

Sisi Kiri Sisi Kanan

Debet Kredit

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 25

 The
The T-Account
T-Account
Cash

The
The T-account
T-account has
has aa title.
title.
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 26
 The
The T-Account
T-Account
Cash
Left side
debit

The
The left
left side
side of
of the
the account
account isis the
the debit
debit side.
side.
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 27
 The
The T-Account
T-Account
Cash
Left side Right side
debit credit

The
The right
right side
side of
of the
the account
account isis the
the credit
credit side.
side.
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 28
 The
The T-Account
T-Account
Cash
3,750 850
4,300 1,400
2,900 700
2,900

Typical entries
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 29
 Balancing
Balancing aa T-Account
T-Account

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 30

 Cash
First,
First, foot
foot
the
the debit
debit 3,750 850
side.
side. 4,300 1,400
2,900 700
10,950 2,900

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 31

 Cash
3,750 850
4,300
Next,
Next, foot
foot the
the
1,400
2,900
credit
credit side.
side. 700
10,950 2,900
5,850

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 32

 Subtract
Subtract total
total credits
credits
Cash from
from total
total debits
debits to
to
obtain
obtain the
the account
account
3,750 balance.
850
balance.
4,300 1,400
2,900 700
5,100 10,950 2,900
5,850

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 33

Buku Besar (Ledger).
Sekumpulan perkiraan-perkiraan dalam
sebuah entitas yang saling berhubungan
dan merupakan satu kesatuan lengkap
disebut dengan istilah Buku Besar
(Ledger).

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 34

Bagan Perkiraan (Chart of
Account).
Jika melihat kembali klasifikasi perkiraan maka dapat
disimpulkan bahwa perkiraan yang digunakan dalam
sebuah entitas jumlahnya sangat banyak.
Daftar seluruh perkiraan didalam buku besar disebut
dengan istilah Bagan Perkiraan (Chart of Account).
Kumpulan perkiraan dalam buku besar atau sebuah
daftar yang memuat nama dan nomor perkiraan-
perkiraan yang ada didalam buku besar.

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 35

Bagan Perkiraan (Chart of
Account).
Perkiraan-perkiraan tersebut disusun
sesuai dengan urutan kemunculannya
dalam laporan keuangan.
Perkiraan neraca umumnya muncul lebih
dulu dengan urutan Aset, Liabilitas, dan
Ekuitas.
Kemudian perkiraan laporan laba rugi
dengan urutan Pendapatan dan Beban.
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 36
Contoh Bagan Perkiraan

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 37

Langkah-langkah proses pencatatan.
Menganalisis transaksi-transaksi yang akan
mempengaruhi perkiraan (account) tertentu
Mencatat informasi dari transaksi ke dalam jurnal
(journal)
Mentransfer ayat jurnal tersebut (Posting) ke dalam
Buku Besar (Ledger)

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 38

Setiap transaksi bisnis mempengaruhi sedikitnya 2
perkiraan.
Misalnya;
Pada tanggal 5 September sebuah entitas membeli
perlengkapan kantor secara kredit sebesar Rp.1.000.000,-.
Analisis : Atas transaksi ini maka ASET berupa
Perlengkapan (supplis) akan bertambah senilai Rp.1 jt dan
LIABILITAS (hutang usaha) akan bertambah sebesar Rp.1
jt.
Aset bertambah di DEBET dan Liabilitas bertambah di
KREDIT, mak Pengaruh dari transaksi ini adalah didebet
ke perkiraan perlengkapan kantor (supplies) Rp.1.000.000,-
dan dikredit ke perkiraan hutang usaha (account payable)
Rp.1.000.000,-
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 39
 Journalizing
and Posting

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 40

Journalizing and Posting
Agar sebuah transaksi bisnis dapat tercatat dengan
teratur, maka dalam sebuah entitas digunakan sebuah
buku khusus untuk mencatat seluruh transaksi yang
terjadi dalam entitas tersebut.
Catatan pertama yang digunakan untuk mencatat
transaksi bisnis secara kronologis (menurut urutan
tanggal) ke dalam kelompok perkiraan debet dan
kredit adalah Buku Jurnal (Journal).
Sedangkan proses pencatatan (posting) ke dalam
jurnal disebut Penjurnalan (journalizing).

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 41

 Journalizing and Posting
Journal Page : 1

Post.
Date Description Debit Credit
Reff

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 42

Journalizing and Posting
Setelah proses penjurnalan selesai maka
langkah berikutnya dalam siklus akuntansi
adalah memindahkan data dari ayat jurnal
ke perkiraan-perkiraan yang bersangkutan
melalui proses yang disebut membukukan
(posting).
Posting Adalah proses pemindahan atau
transfer ayat-ayat jurnal ke dalam perkiraan
buku besar

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 43

 The Journal
The Journal
Buku (pertama)
Buku (pertama) untuk
untuk mencatat
mencatat transaksi
transaksi
keuangan secara
keuangan secara kronologis
kronologis (menurut
(menurut
urutan tanggal)
urutan tanggal) kedalam
kedalam kelompok
kelompok
Account debit
Account debit dan
dan kredit
kredit

JOURNAL Page 1
Post.
Date Account Title Debit Credit
Ref.
1
2
3
4

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 44

 Dec. 11 Yoan
Dec. Yoan Corporation
Corporation paid
paid aa premium
premium of
of
$2,400 for
$2,400 for aa comprehensive
comprehensive insurance
insurance
policy covering
policy covering two
two years.
years.

JOURNAL Page 2
Post.
Date Description Debit Credit
2011 Ref.
1 Dec. 31 Prepaid Insurance 2 400 00
2 Cash 2 400 00
3 Paid premium on two-year
4 policy.

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 45

Posting adalah proses pemindahan
atau transfer ayat-ayat jurnal kedalam
buku besar
Langkah posting :
1. Pindahkan tanggal
2. Pindahkan jumlah debit atau kredit dan hitung
saldonya
3. Pindahkan halaman jurnal ke dalam kolom Reff di
buku besar
4. Pindahkan Accouant No. dari buku besar ke kolom
reftt di buku jurnal

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 46

Ledger (buku besar)
Kumpulan akun dalam entitas bisnis (perusahaan)
atau keseluruhan kelompok perkiraan-perkiraan yang
dimiliki oleh perusahaan

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 47

 Journalizing and Posting
JOURNAL Page 2
Post.
Date Description Debit Credit
2011 Ref.
1 Dec. 1 Prepaid Insurance 2 400 00
2 Cash 2 400 00
3 Paid premium on two-year
4 policy.

ACCOUNT Prepaid Insurance ACCOUNT NO. 15

Balance
Post.
Date Item Ref. Debit Credit Debit Credit
2011
Dec. 1 2 400 00 2 400 00
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 48
 JOURNAL Page 2
Post.
Date Description Debit Credit
2011 Ref.
1 Dec. 1 Prepaid Insurance 15 2 400 00
2 Cash 2 400 00
3 Paid premium on two-year
4 policy.

ACCOUNT Prepaid Insurance ACCOUNT NO. 15

Balance
Post.
Date Item Ref. Debit Credit Debit Credit
2011
Dec. 1 2 2 400 00 2 400 00

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 49

 JOURNAL Page 2
Post.
Date Description Debit Credit
2011 Ref.
1 Dec. 1 Prepaid Insurance 15 2 400 00
2 Cash 2 400 00
3 Paid premium on two-year
4 policy.

ACCOUNT Cash ACCOUNT NO. 11

Balance
Post.
Date Item Ref. Debit Credit Debit Credit
2011
Nov. 30 2 2 000 00 5 900 00
Dec. 1 2 400 00 3 500 00

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 50

 JOURNAL Page 2
Post.
Date Description Debit Credit
2011 Ref.
1 Dec. 1 Prepaid Insurance 15 2 400 00
2 Cash 11 2 400 00
3 Paid premium on two-year
4 policy.

ACCOUNT Cash ACCOUNT NO. 11

Balance
Post.
Date Item Ref. Debit Credit Debit Credit
2011
Nov. 30 2 2 000 00 5 900 00
Dec. 1 2 2 400 00 3 500 00

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 51

 Posting
Posting
Posting – the
process of
transferring
amounts from
the journal to
the ledger
accounts.

Illustration 2-19

Akuntansi PengantarSO
I 6 Explain what
Become the bestposting is and
in accounting how it helps in the recording process.
area 52
 SOAL Latihan
Transaksi berikut dilakukan selama bulan Oktober 2018 :
 On October 1, Roberto invests $10.000 cash in ad advertising company to be known as
Pioneer Advertising Agency Inc.
 On October 1, Pioneer purchases office equipment costing $5.000 by signing a 3-month,
12%, $5.000 note payable
 On October 2, Pioneer receives a $1.200 cash advance from Katarina, a client, for
advertising servises that are expected to be completed by Decembe 31.
 On October 3, Pioneer pays office rent for october in cash, $900
 On October 4, Pioneer pays $600 for a one-year insurance policy that will expire next
year on September 30
 On October 5, Pioneer purchases an estimed 3-month supply of advertising materials on
account from Aero Supply for $2.500
 On October 9, Pioneer hires four emploees to begin work on October 15. Each employee
is to receive a weekly salary of $500 for a 5-day work week, payable every 2 weeks – first
payment made on October 26.
 On October 20, Pioneer’s board of directors declares and pays a $500 cash dividend to
shareholders
 On October 26, Pioneer owes employee salaries of $4.000 and pays them in cash.
 On October 31, Pioneer receives $10.000 in cash from Copa Company for advertising
servises provided in October.

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 53

 1. Journalize the October transactions
2. Open ledger account and post the October
transactions
3. Prepare a Trial balance at October 31, 2018

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 54

 Jawaban
Pioneer Advertising Agency

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 55

 Trial Balance

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 56

 Merupakan daftar yang memuat perkiraan-perkiraan dan
saldonya masing-masing pada saat tertentu
Saldo yang tertera di Trial Balance diambil dari saldo
perkiraan-perkiraan di buku besar
Trial Balance sangat berguna dalam penyusunan Laporan
Keuangan
Trial balance digunakan untuk membuktikan
keseimbangan antara jumlah debit dan jumlah kredit
Akan tetapi Trial Balance tidak dapat membuktikan
kebenaran pencatatan dan posting, karena Trial Balance
akan tetap seimbang walaupun :
Transaksi tidak dijurnal
Ayat jurnal tidak diposting meskipun benar
Ayat jurnal diposting 2 kali
Perkiraan yang salah digunakan dalam penjurnalan ataupun posting
Perkiraan yang terbalik dalam pencatatan

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 57

Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 58
Akuntansi Pengantar I Become the best in accounting area 59