BAB 2

PROSES PENCATATAN

Pertemuan 5, 6, 7, 8
Peralatan Buku Tulis ukuran folio, Kalkulator, Penggaris
Tujuan pembelajaran Mahasiswa dapat membuat jurnal umum,menyiapkan akun
dalam buku besar, memposting transaksi ke buku besar,
menghitung saldo tiap akun dan menyusun neraca saldo.

2.1 Pengertian Akun

Akun (pernah disebut sebagai rekening atau perkiraan) berasal dari bahasa Inggris
“account”. Akun merupakan wadah atau media untuk menampung semua perubahan
yang terdapat di suatu bagian elemen laporan keuangan

2.2 Kaidah Debet Kredit

Secara terminologi kata “debet” di akuntansi bermakna kiri sedangkan “kredit” bermakna
kanan.Mekanisme debet kredit merupakan konsekuensi dari penggunaan sistem
pencatatan berpasangan (double entry system). Yang dimaksud dengan sistem pencatatan
berpasangan adalah setiap pencatatan atas transaksi di akuntansi melibatkan minimal 2
perubahan dengan total nilai moneter yang sama. Perubahan itu bisa terjadi pada aset,
liabilitas ataupun ekuitas. Perubahan tersebut harus dicatat pada sisi debit dan kredit
secara seimbang.

Pencatatan yang dilakukan pada sisi debit atau kredit ditentukan berdasarkan
kesepakatan bersama dalam akuntansi yaitu sebagai berikut:
Debit Kredit
Akun Aset Meningkat (+) Menurun (-)
Akun Liabilitas Menurun (-) Meningkat (+)
Akun Ekuitas Menurun (-) Meningkat (+)
Akun Pendapatan Menurun (-) Meningkat (+)
Akun Beban Meningkat (+) Menurun (-)
2.3 Pencatatan

Terdapat 2 fungsi utama di tahap pencatatan transaksi, yaitu:

a. Penjurnalan (journalizing)
Fungsi ini meringkas transaksi secara sistematis di media yang disebut buku jurnal
umum
b. Pemindah-bukuan (posting)
Fungsi ini memindah bukukan hasil penjurnalan dari buku jurnal umum ke buku
besar yang terdiri dari kumpulan akun.

2.4 Jurnal Umum

Penjurnalan (journalizing) adalah meringkas transaksi secara sistematis. Di akuntansi
penjurnalan disebut juga pencatatan pertama (the original entri). Penjurnalan atau
peringkasan harus tetap mencantumkan berbagai informasi yang penting yang
bermanfaat untuk proses akuntansi.Jenis informasi yang harus terekam di penjurnalan
bergantung pada kebutuhan perusahaan.

Penjurnalan di akuntansi mendasarkan pada metode pencatatan berpasangan dan

mengikuti ketentuan debet kredit, dengan demikian penjurnalan menyebabkan perubahan
minimal di dua akun, dimana satu akun atau lebih berada di sisi debet dan satu akun atau
lebih disisi kredit sehingga total nilai pada kedua sisi harus sama besar.\

Informasi penting tentang transaksi yang lazim tercantum di penjurnalan minimal adalah
sebagai berikut :
• Akun-akun yang berubah
Informasi ini menunjukan akun-akun yang terpengaruh akibatterjadinya suatu
transaksi. Informasi ini penting karena output akuntansi adalahinformasi keuangan
yang disajikan berbasis akun.

• Nilai rupiah transaksi

Informasi ini menunjukan besarnya perubahan yang disajikan dalam satuanmoneter.
Informasi ini penting karena akuntansi menyajikan informasi dalam satuan moneter.
 • Tanggal transaksi
Informasi ini bermanfaat untuk menunjukan periode terjadinya transaksi. Informasi
ini penting karena akuntansi menggunakan prinsip dasar yang disebut periodisasi,
yaitu umur perusahaan terdiri dari banyak periode dimana setiap periode perusahaan
menyusun laporan keuangan. Oleh karena itu, pencatatan harus memperhatikan
tanggal kejadian setiap transaksi.

• Deskripsi singkat transaksi dan kode akun

Informasi ini membantu memberi informasi tambahan yang dianggap penting dan
meminimalkan salah akun.

Berikut ini contoh penjurnalan di buku jurnal umum untuk transaksi pengakuan beban:
Pada tanggal 1 Desember perusahaan membayar beban gaji karyawan Rp.1.500.000

Tgl Nama Akun dan Deskripsi Debet Kredit

Singkat
1/12 Salary Expense Rp.1.500.000
Cash Rp. 1.500.000
(pembayaran gaji karyawan)

2.5 Buku Besar

Buku besar merupakan buku yang berisi akun-akun. Buku besar berisi kumpulan akun yang
setiap akun memuat perubahan-perubahan yang terjadi di akun tersebut. Buku besar
menjadikan perusahaan dapat mengetahui perubahan setiap akun dan mengetahui saldo (selisih
penjumlahan sisi debet dan kredit) per akun setiap waktu.

Contoh format account :

Cash No : 101
Date Explanation Ref Debet Credit Balance
 Terdapat 2 jenis buku besar yaitu :
a. Buku besar utama (general ledger)
Buku besar ini berisi kumpulan akun yang tercantum dalam laporan keuangan. Nama
akun buku besar yang ada di buku besar harus mengikuti nama akun yang tercantum
di buku jurnal.

b. Buku besar pembantu (subsidiary ledger)

Buku besar ini berisi kumpulan akun yang merupakan rician/uraian dari akun yang
ada di buku besar utama. Misalnya akun piutang di buku besar utama mempunyai
buku besar pembantu yang terdiri dari akun nama pelanggan baik perorangan maupun
perusahaan.

Akun-akun di buku besar utama yang mempunyai buku besar pembantu disebut akun
kendali (control account). Saldo akun kendali harus sama dengan total saldo akun-
akun di buku besar pembantu untuk akun tersebut.

Akun-akun yang terdapat pada buku besar diberi nomor. Kumpulan nomor akun
namanya Chart of Account yang bertujuan untuk mengidentifikasi lokasi akun dalam
buku besar

2.6 Proses Posting

Meskipun akun-akun yang dipindahkan dari jurnal ke buku besar, namun pemindah-
bukuan tersebut harus dilakukan per transaksi. Adapun proses pemindah bukuan
dilakukan dengan tahapan langkah sebagai berikut:
1) Perhatikan nama akun yang berubah di sisi debet di buku jurnal.
2) Carilah nama akun yang sesuai di buku besar utama.
3) Tulislah tanggal, deskripsi singkat, dan nilai rupiah di akun buku besar utama sesuai
dengan yang tercantum di buku jurnal. Ingat, informasi tersebut ditulis di sisi debet.
4) Jika ada akun yang berubah di sisi debet lagi, lakukan langkah no.2 dan 3 sehingga
semua akun yang berubah di sisi debet telah dipindahkan ke akun-akun yang sesuai
di buku besar utama. Jika akun belum tersedia, buatlah akun baru di buku besar utama
sesuai nama akun di buku jurnal.
5) Perhatikan nama akun yang berubah di sisi kredit di buku jurnal utama.
 6) Carilah nama akun yang sesuai dengan buku besar utama
7) Tulislah tanggal, deskripsi singkat dan nilai rupiah di akun buku besar utama sesuai
dengan yang tercantum di buku jurnal. Informasi tersebut ditulis di sisi kredit.
8) Jika ada akun yang bertambah di sisi kredit lagi, lakukan no.6 dan 7 hingga semua
akun yang berubah di kredit telah dipindahkan ke akun-akun yang sesuai di buku
besar utama. Jika akun belum tersedia, buatlah akun baru di buku besar sesuai nama
akun di buku jurnal.

2.7 Neraca Saldo

Aktivitas pertama siklus akuntansi akhir periode adalah penyusunan daftar saldo sebelum
penyesuaian (unadjusted trial balance). Daftar saldo sebelum penyesuaian berisi saldo
setiap akun yang terdapat di buku besar utama (general ledgers) sebelum dilakukan
pencatatan penyesuaian. Tujuan pembuatan neraca saldo adalah mengetahui saldo
masing-masing akun dan mengecek terjaganya keseimbangan persamaan akuntansi.

Contoh Format Neraca Saldo:

PT. XXX
Trial Balance
December 31, 20xx
No. Acc Name of Account Debet Kredit

2.8 Contoh Soal :

Mr. Ghifari seorang akuntan.Selama bulan pertama dalam kegiatan operasionalnya

terdapat peristiwa dan transaksi sebagai berikut:
May 1 Investor menginvestasikan $25.000 yang dan ditukarkan dengan saham
biasa
2 Memperkerjakan seorang sekertaris dengan gaji $2000 per bulan
3 Membeli perlengkapan $2.500 secara kredit dari Read Supply company
7 Melunasi sewa kantor $900 untuk satu bulan
11 Telah memberikan jasa dan akan menagih kepada kliennya senilai $
 2.100
12 Menerima penghasilan dibayar dimuka senilai $3.500 untuk jasa
konsultasi
17 Menerima uang $1.200 atas jasa yang telah diberikan kepada Erva
Company
31 Membayar gaji untuk sekretaris $2.000 untuk 1 bulan
31 Membayar 40% dari saldo hutangnya kepada Read Supply company

Mr. Ghifari menggunakan chart of account: No. 101 Cash, No.112 Account Receivable,
No. 126 Supplies, No.201 Account Payable, No. 209 Unearned Revenue, No. 311 Share
Capital-Ordinary, No. 400 Service Revenue, No. 726 Salaries Expense, No. 729 Rent
Expense
Diminta :
a. Buatlah jurnal atas transaksi tersebut
b. Posting ke dalam buku besar
c. Siapkan neraca saldo (Trial Balance) 31 Mei 2011

Penyelesaian :
(a)
J1

Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit

May 1 Cash ............................................................ 101 25,000
Share Capital—Ordinary.................. 311 25,000
(Issued shares for cash)

2 No entry—not a transaction.

3 Supplies ...................................................... 126 2,500

Accounts Payable ............................. 201 2,500
(Purchased supplies on
account)

7 Rent Expense .............................................. 729 900

Cash.................................................. 101 900
(Paid office rent)

11 Accounts Receivable .................................. 112 2,100

Service Revenue............................... 400 2,100
(Billed client for services
provided)

12 Cash .......................................................... 101 3,500

Unearned Revenue ........................... 209 3,500
 (Received cash for future
services)

17 Cash .......................................................... 101 1,200

Service Revenue ............................... 400 1,200
(Received cash for services
provided)

31 Salaries Expense ......................................... 726 2,000

Cash .................................................. 101 2,000
(Paid salaries)
31 Accounts Payable (2,500 X 40%)............... 201 1,000
Cash .................................................. 101 1,000
(Paid creditor on account)

(b)

Cash No. 101

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 1 J1 25,000 25,000
7 J1 900 24,100
12 J1 3,500 27,600
17 J1 1,200 28,800
31 J1 2,000 26,800
31 J1 1,000 25,800

Accounts Receivable No. 112

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 11 J1 2,100 2,100

Supplies No. 126

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 3 J1 2,500 2,500

Accounts Payable No. 201

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 3 J1 2,500
31 J1 1,000 1,500

Unearned Revenue No. 209

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 12 J1 3,500 3,500
Share Capital—Ordinary

No. 311
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 1 J1 25,000 25,000

Service Revenue

No. 400
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 11 J1 2,100 2,100
17 J1 1,200 3,300

Salaries Expense

No. 726
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 31 J1 2,000 2,000

Rent Expense

No. 729
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
May 7 J1 900 900
c)
GHI
FARI ACCOUNTANT Trial Balance
May 31, 2011

Debit Credit
Cash........................................................................... $25,800
Accounts Receivable ................................................. ... 2,100
Supplies ......................................................................... 2,500
Accounts Payable ................................................................... $ 1,500
Unearned Revenue ................................................................. 3,500
Share Capital—Ordinary........................................................ 25,000
Service Revenue ..................................................................... 3,300
Salaries Expense ........................................................... 2,000
Rent Expense ................................................................... 900
$33,300 $33,300