Pemisahan Laporan Keuangan

Unit Simpan Pinjam Koperasi

 PROFILE
ABD. GHONI, SE, Ak

PROFESI:
Assesor Kompetensi LSP KJK
Fasilitator LDP JE - LPK Naynau
Pemeringkat LIPK NayNau Jkt
Fasilitator ASEAN-SME Academy
Fasilitator Diklat UMKM
Master Mentor LUNAS(Layanan UMKM Naik Kelas)
0838 5489 2194
abananda1@gmail.com
Mengapa USP Koperasi harus dikelola
secara otonom ???

1. Tingkat resiko yang berbeda

2. Penilaian Kesehatan hanya untuk Usaha
Simpan Pinjam
3. Perputaran uangnya yang berbeda
4. Manajemen usaha yang berbeda
5. dll
PERPUTARAN UANG

Sektor Riil Sektor Keuangan

UANG Pinjaman

UANG Angsuran

UANG
Tabungan

UANG
Pengambilan

4
Neraca Induk

Neraca USP -
KOP

Simpanan
Simpanan

MODAL
USP

Anggota
5
 DASAR HUKUM

1. UU Nomor 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian

 Pasal 16 :
Jenis Koperasi didasarkan pada kesamaan
kegiatan dan kepentingan ekonomi
anggotanya.

Penjelasan :
Dasar untuk menentukan jenis Koperasi adalah kesamaan
aktivitas, kepentingan dan kebutuhan ekonomi anggotanya,
seperti antara lain Koperasi Simpan Pinjam, Koperasi Konsumen,
Koperasi Produsen, Koperasi Pemasaran, dan Koperasi Jasa.
Khusus Koperasi yang dibentuk oleh golongan fungsional seperti
pegawai negeri, anggota ABRI, karyawan dan sebagainya, bukan
merupakan jenis Koperasi tersendiri.
 DASAR HUKUM

2. UU Nomor 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian

 Pasal 44:
2) Kegiatan usaha simpan pinjam dapat
dilaksanakan sebagai salah satu atau satu-
satunya kegiatan usaha Koperasi.

3) Pelaksanaan kegiatan usaha simpan pinjam

oleh Koperasi diatur lebih lanjut dengan
Peraturan Pemerintah.
 DASAR HUKUM

1.PP Nomor 9 Tahun 1995 tentang

Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan
Pinjam Oleh Koperasi

 Pasal 12:
ayat (1) : Pengelolaan Unit Simpan
Pinjam dilakukan secara terpisah dari
unit usaha lainnya.
 DASAR HUKUM

Permenkop & UKM Nomor 15 Tahun 2015 tentang

Usaha Simpan Pinjam Oleh Koperasi
Pasal 4: ayat (4) : USP Koperasi wajib dikelola
secara terpisah dengan unit usaha lainnya..

Permenkop & UKM Nomor 11 Tahun 2017 tentang

Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam Dan
Pembiayaan Syariah Oleh Koperasi
Pasal 2: ayat (6) : USPPS Koperasi wajib dikelola
secara terpisah dengan unit usaha lainnya.
 Tujuan Pemisahan Laporan Keuangan

• Memberi gambaran kepada pengurus dan pengelola

koperasi tentang kemajuan usaha Simpan Pinjam.
• Sebagai syarat dalam mengetahui tingkat kesehatan
koperasi.
• Sebagai pedoman bagi gerakan koperasi dalam
membuat sebuah perencanaan usaha Simpan Pinjam.
• Memberikan pedoman secara umum kepada pembina
dan gerakan koperasi mengenai teknik pemisahan
laporan keuangan koperasi dengan USP-nya

10
Organisasi dan Kelembagaan
USP / USPPS
• Kegiatan Usaha Simpan Pinjam hanya dilakukan
oleh :
a. Koperasi Simpan Pinjam
b. Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan
Syariah
c. Unit Simpan Pinjam atau Unit Simpan
Pinjam dan Pembiayaan Syariah koperasi
11
Contoh Rencana Struktur Organisasi USP/USPPS

RAPAT ANGGOTA

PENGAWAS PENGURUS

MANAGER
MANAGER USP SPI
WASERDA

KABAG KABAG
KABAG DANA
PINJAMAN AKUNTING

ACCOUNTING/ TELLER / CS
Analis/JS/JT JURU BUKU MARKETING

ANGGOTA
12
 Langkah Tekhnis Pemisahan
Laporan Keuangan

1) Perlu secara jelas keputusan mengenai

pembentukan unit otonom dalam hal berapa
aktiva yang diserahkan, berapa hutang dan
modal yang diserahkan atau disetorkan pada
unit otonom.
2) Pendelegasian wewenang secara penuh dari
pengurus koperasi kepada pengelola unit
otonom simpan pinjam dalam hal antara lain :
– Pengelolaan keuangan
– Pengelolaan usaha
– Pengelolaan manajemen simpan pinjam
13
 Lanjutan...............
.

3) Bila telah diputuskan perlu dilakukan jurnal penyesuaian

untuk pemisahan atas kekayaan, kewajiban ataupun
modal yang diserahkan oleh koperasi kepada USP.

4) Penyetoran modal disetor USP dalam pembentukan

atau pemisahan USP akan menimbulkan pos “modal
disetor” pada neraca USP dalam kelompok kekayaan
bersih (SK. Men. Butir 11.3.6a), sedangkan pada
koperasi yang bersangkutan akan timbul pos “investasi
modal pada USP / Modal disetor USP” dan disajikan
sebagai dalam golongan investasi pada koperasi yang
bersangkutan.

14
 Lanjutan...............
.

5) Jika modal yang disetor ke USP ada yang

berupa harta non kas, misalnya : peralatan
kantor, kendaraan, dsb. Maka perlu ditentukan
terlebih dahulu besarnya nilai harta non kas
tersebut untuk bisa mencatatnya di neraca
USP maupun koperasi yang bersangkutan.
Disarankan menggunakan nilai buku (book
value). Karena bukti lebih efektif dan mudah
pencatatannya jika dibandingkan dengan nilai
(penilaian kembali, nilai jual,dsb.)

15
 1 Tahapan Pemisahan LK. USP

Siapkan Neraca Koperasi (Audited)

Siapkan Rancangan (akun-akun)

Neraca USP
Rekonstruksi akun-akun yang
menjadi hak USP
Rekonstruksi akun-akun aset yang perlu
penghitungan ulang

Pastikan akun USP tidak ada penyertaan

pada koperasi sekunder
 2 Tahapan Pemisahan LK. USP

Buat Jurnal serah terima aset dan

modal dan jurnal gabungan

Temukan Angka Selisih

Angka Selisih sebagai investasi modal USP

(Kop) / Modal disetor (USP)

Buat Neraca Percobaan

Buat Neraca Konsolidasi

3 Tahapan Pemisahan LK. USP

Siapkan draft Berita Acara

Pemisahan USP

Bawa rancangan pemisahan USP dalam

Rapat Anggota untuk mendapat
pengesahan
 KSU “MUTIARA ARTA SEJATI”
NERACA
PER 30 APRIL 2021

NO ASET JUMLAH NO PASSIVA JUMLAH

I ASET LANCAR   IV KEWAJIBAN LANCAR  
1 Kas 125,000,000 16 Tabungan Anggota 2,400,000,000
2 Kas Bank ABC 185,000,000 17 Simpanan Berjangka Anggota 2.000,000,000
3 Deposito Bank BIN 100,000,000 18 Biaya Yg Msh Hrs Dibayar 35,000,000
4 Piutang Anggota 6,050,000,000 19 Dana SHU 30,000,000
5 PPAP (45,000,000) 20 Hutang Bank ABC 88,000,000
6 Persediaan Barang 450,000,000 21 Hutang Bank BMS 140,000,000
  Jml Aktiva Lancar 6,865,000,000   Jml Kewajiban Lancar 4,693,000,000
       
II ASET TETAP   V KEWAJIBAN JK PANJANG  
 7 Tanah 500,000,000 22 Hutang Bank ABC 560,000,000
8 Bangunan 750,000,000 23 Hutang Bank BMS 1,000,000,000
9 Akm. Penyusustan Gedung (150,000,000) 24 Modal Penyertaan 500,000,000
10 Peralatan 140,000,000   Jml Hutang Jangka Panjang 2,060,000,000
11 Akm. Penyusutan Peralatan (80,000,000)      
12 Kendaraan 250,000,000   EKUITAS  

13 Akm. Penyusutan Kendaraan (75,000,000) 25 Simpanan Pokok 150,000,000

  Jml Aktiva Tetap 1,335,000,000 26 Simpanan Wajib 750,000,000
    27 Cadangan 240,000,000
III ASET LAIN - LAIN   28 SHU 317,000,000
14 Rupa - rupa Aktiva 20,000,000   Jml Modal 1,457,000,000

15 Penyusutan Rupa - rupa Aktiva (10,000,000)      

  Jml Aktiva Lain (10,000,000)      
           
JUMLAH ASET 8,210,000,000 JUMLAH PASSIVA 8,210,000,000
TRANSAKSI
Pada Tanggal 1 Mei 2021, Berdasar Rapat Anggota maupun Pleno Pengurus Mengenai
pembentukan Unit Otonom Usaha Simpan Pinjam diputuskan bahwa dalam Usaha
tersebut Koperasi memberikan Modal Kerja dalam bentuk :

1 Uang Tunai / Kas 75.000.000

2 Kas Bank ABC 100.000.000
6.000.000.000
3 Piutang Anggota
4 Penyisihan Penghps. Akt. Produktif (40.000.000)
5 Tanah 100.000.000
6 Gedung 300.000.000
7 Peralatan 55.000.000
8 Akm. Penyusutan Peralatan (25.000.000)
9 Kendaraan 30.000.000
10 Akm. Penyusutan Kendaraan (10.000.000)
11 Tabungan Anggota 2.400.000.000
12 Simpanan Berjangka Anggota 2.000.000.000
13 Seluruh Hutang Bank ABC 648.000.000
 Analisa Laporan

Pada Saat Koperasi Memberi Modal

No Uraian Debet Kredit
I Investasi Modal USP 6,660,000,000  
  Uang Tunai / Kas   75,000,000
  Kas Bank ABC   100,000,000
  Piutang Simpan Pinjam   6,000,000,000
  Tanah   100,000,000
  Gedung   300,000,000
  Peralatan   55,000,000
  Kendaraan   30,000,000
       
       
II PPAP 40,000,000  
  Akm. Penyusutan Peralatan 25,000,000  
  Akm. Penyusutan Kendaraan 10,000,000  
  Tabungan Anggota 2,400,000,000  
  Simpanan Berjangka Anggota 2.000,000,000  
  Seluruh Hutang Bank ABC 648.000.000  
  Investasi Modal USP   5,123,000,000
 LANJUTAN ............

Pada Saat USP Menerima Modal

No Uraian Debet Kredit
I Uang Tunai / Kas 75,000,000  
  Kas Bank ABC 100,000,000  
  Piutang Simpan Pinjam 6,000,000,000  
  Tanah 100,000,000  
  Gedung 300,000,000  
  Peralatan 55,000,000  
  Kendaraan 30,000,000  
  Modal disetor   6,660,000,000
       
       
II Investasi Modal USP 5,123,000,000  
  PPAP   40,000,000
  Akm. Penyusutan Peralatan   25,000,000
  Akm. Penyusutan Kendaraan   10,000,000
  Tabungan Anggota   2,400,000,000
  Simpanan Berjangka Anggota   2,000,000,000
  Seluruh Hutang Bank ABC   648.000.000
 No Uraian Debet Kredit
I Jurnal Induk  6.660.000.000  6.660.000.000 
J   Investasi Modal USP 1,537,000,000  
  Penyisihan Penghps. Akt. Produktif 40,000,000  
U   Akm. Penyusutan Peralatan 25,000,000  
  Akm. Penyusutan Kendaraan 10,000,000  
R   Tabungan Anggota 2,400,000,000  
  Simpanan Berjangka Anggota 2,000,000,000  
N   Seluruh Hutang Bank ABC 648.000.000  
  Uang Tunai / Kas   75,000,000
A   Kas Bank ABC   100,000,000

L  
 
Piutang Simpan Pinjam
Tanah
 
 
6,000,000,000
100,000,000
  Gedung   300,000,000
  Peralatan   55,000,000
G  
   
Kendaraan  
 
30,000,000
 

II Jurnal USP  6.660.000.00   6.660.000.000 

A   Uang Tunai / Kas 75,000,000  
  Kas Bank ABC 100,000,000  
B   Piutang Simpan Pinjam 6,000,000,000  

U  
 
Tanah
Gedung
100,000,000
300,000,000
 
 

N  
 
Peralatan
Kendaraan
55,000,000
30,000,000
 
 
G  
 
Modal disetor
Penyisihan Penghps. Akt. Produktif
 
 
1,537,000,000
40,000,000
A  
 
Akm. Penyusutan Peralatan
Akm. Penyusutan Kendaraan
 
 
25,000,000
10,000,000
N  
 
Tabungan Anggota
Simpanan Berjangka Anggota
 
 
2,400,000,000
2,000,000,000
  Seluruh Hutang Bank ABC   648.000.000
 NERACA PERCOBAAN UNIT SIMPAN PINJAM

NO ASET JUMLAH NO PASSIVA JUMLAH

I ASET LANCAR   IV KEWAJIBAN LANCAR  
1 Kas 75,000,000 12 Tabungan Anggota 2,400,000,000
2 Kas Bank ABC 100,000,000 13 Simpanan Berjangka Anggota 2,000,000,000
3 Piutang Anggota (Pinjaman) 6,000,000,000 14 Hutang Bank ABC 88,000,000
4 PPAP (40,000,000)   Jml Kewajiban Lancar 3,488,000,000
  Jml Aktiva Lancar 6,135,000,000      
  V KEWAJIBAN JK PANJANG  
II ASET TETAP   15 Hutang Bank ABC 560,000,000
5 Tanah 100,000,000   Jml Hutang Jangka Panjang 560,000,000
6 Bangunan 300,000,000      
7 Akm. Penyusustan Gedung 0 VI EKUITAS  
8 Peralatan 55,000,000 16 Modal Disetor 1,537,000,000
9 Akm. Penyusutan Peralatan (25,000,000) 17 Modal Tambahan 0
10 Kendaraan 30,000,000 18 Cadangan 0
11 Akm. Penyusutan
Kendaraan (10,000,000)
  Jml Modal 1,537,000,000
  Jml Aktiva Tetap 450,000,000      
           
JUMLAH ASET 6,585,000,000 JUMLAH KEWAJIBAN & EKUITAS 6,585,000,000
 NERACA GABUNGAN
ELIMINASI GABUNGAN
NO REKENING KOPERASI USP
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
I ASET            
  Kas 50,000,000 75,000,000     125,000,000  
  Kas Bank ABC 85,000,000 100,000,000     185,000,000  
  Deposito Bank BIN 100,000,000       100,000,000  
  Piutang Anggota 50,000,000 6,000,000,000     6,050,000,000  
  PPAP (5,000,000) (40,000,000)     (45,000,000)  
  Persediaan Barang 450,000,000       450,000,000  
  Investasi Modal USP 1,537,000,000     1,537,000,000 -  
  Tanah 400,000,000 100,000,000     500,000,000  
  Bangunan 450,000,000 300,000,000     750,000,000  
  Akm. Penyusustan Gedung (150,000,000) -     (150,000,000)  
  Peralatan 85,000,000 55,000,000     140,000,000  
  Akm. Penyusutan Peralatan (55,000,000) (25,000,000)     (80,000,000)  
  Kendaraan 220,000,000 30,000,000     250,000,000  
  Akm. Penyusutan Kendaraan (65,000,000) (10,000,000)     (75,000,000)  
  Rupa - rupa Aktiva 20,000,000       20,000,000  
  Penyusutan Rupa - rupa Aktiva (10,000,000)       (10,000,000)  
  TOTAL AKTIVA 3,162,000,000 6,585,000,000 - 1,537,000,000 8,210,000,000 -
II HUTANG & EKUITAS            
  Tabungan Anggota - 2,400,000,000       2,400,000,000
  Simpanan Berjangka Anggota - 2,000,000,000       2,000,000,000
  Biaya Yg Msh Hrs Dibayar 35,000,000         35,000,000
  Dana SHU 30,000,000         30,000,000
  Hutang Bank ABC   88,000,000       88,000,000
  Hutang Bank BMS 140,000,000         140,000,000
  Hutang Bank ABC   560,000,000       560,000,000
  Hutang Bank BMS 1,000,000,000         1,000,000,000
  Modal Penyertaan 500,000,000         500,000,000
  Simpanan Pokok 150,000,000         150,000,000
  Simpanan Wajib 750,000,000         750,000,000
  Cadangan 240,000,000         240,000,000
  Modal Disetor   1,537,000,000 1,537,000,000     -
  SHU 317,000,000         317,000,000
  TOTAL PASSIVA 3,162,000,000 6,585,000,000 1,537,000,000 - - 8,210,000,000
Terima Kasih ....