Penyusunan Laporan Keuangan

Konsolidasi dengan tingkat

kepemilikan kurang dari 100%
( With no differential)
• Non Controlling Interest/ NCI (Kepentingan non pengendali)
merupakan kepemilikan minoritas terhadap perusahaan anak yaitu
100% - % kepemilikan perusahaan induk terhadap perusahaan anak

Maka perusahaan induk merupakan Controlling Interest

Contoh : PT P memperoleh 85% saham PT S, selama tahun 2018, PT P
memperoleh pendapatan $ 300.000 dan beban $ 225.000. PT. S saldo
pendapatan $ 100.000 dan beban $ 65.000 maka laba rugi
konsolidasi
Pendapatan $ 400.000
Beban-beban 290.000
Laba bersih konsolidasi 110.000
Laba bersih konsolidasi yang
diatributkan pada NCI (15% x 35.000) (5.250)

Laba bersih konsolidasi yang 104.750

diatributkan pada CI
 Kertas kerja laporan keuangan konsolidasi
Account Parent Subsidiary Consolidation entries Consolidation
Income Statement Debit Credit
Revenues
Expenses
Consolidated net income
NCI net income
Controlling interest in net income
Statement of Retained earnings
Retained Earning (1 Jan)
Add : Net income
Less : Dividens
Retained Earning (31 Des)
Balance Sheet
Asset
Liabilities
Equity : Common Stock
Retained Earning
NCI in Net Assets of Subsidiary
Laporan keuangan konsolidasi saat kombinasi
bisnis
Pada tanggal 2 Januari 2018, PT. P memperoleh 80 % saham biasa PT S
yang beredar dengan harga perolehan $ 240.000 secara tunai dan nilai
wajar aset bersihnya/ nilai buku saham yang diperoleh sama dengan
harga perolehannya. Maka differentialnya adalah 0.
Pada saat penggabungan usaha, akumulasi depresiasi bangunan dan
peralatan PT S diakui nol.
• Nilai wajar PT S yang diperoleh 240.000
Nilai wajar NCI (20% x 300.000) 60.000
------------
Total nilai wajar 300.000
Nilai buku aset bersih PT S
Modal saham PT. S 200.000
Laba ditahan PT. S 100.000
----------- 300.000
-----------
Differential antara nilai wajar dengan nilai buku 0

Berikut laporan posisi keuangan PT P dan PT S per 31 Desember 2017, sebelum

kombinasi bisnis
 PT. P PT. S
Kas $ 350.000 $ 50.000

Piutang usaha 75.000 50.000

Persediaan 100.000 60.000

Tanah 175.000 40.000

Bangunan dan peralatan 800.000 600.000

Akumulasi depresiasi bangunan dan peralatan (400.000) (300.000)

Total aset 1.100.000 500.000

Hutang usaha 100.000 100.000

Hutang Obligasi 200.000 100.000

Modal saham biasa 500.000 200.000

Laba ditahan 300.000 100.000

Total liabilitas dan ekuitas 1.100.000 500.000

 Jurnal oleh PT. P tanggal 2 Januari 2018
• Investasi pada PT. S 240.000
Kas 240.000
(Jurnal saat kombinasi bisnis)
Jurnal eliminasi / consolidation entries, 2 Januari 2018
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 100.000
Investasi pada PT. S 240.000
NCI atas aset bersih PT. S 60.000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
Kertas kerja Penyusunan laporan keuangan Konsolidasi PT. P dan PT. S

2 Januari 2018

PT. P PT. S Consolidation entries Konsolidasi

D Cr
Kas 110.000 $ 50.000
160.000
Piutang usaha 75.000 50.000
125.000
Persediaan 100.000 60.000
160.000
Tanah 175.000 40.000
215.000
Bangunan dan peralatan 800.000 600.000
300.000 1.100.000
Akumulasi depresiasi bangunan dan peralatan (400.000) -(300.000) 300.000 (400.000)
Investasi dalam SB PT. S 240.000 240.000 0
Total aset 1.100.000 500.000 1.360.000
Hutang usaha 100.000 100.000
200.000
Hutang Obligasi 200.000 100.000
300.000
Modal saham biasa 500.000 200.000 200.000 500.000
Laba ditahan 300.000 100.000 100.000 300.000
NCI atas aset bersih PT S
60.000 60.000
Total liabilitas dan ekuitas 1.100.000 500.000
1.360.000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 2 Januari 2018
Asset Liabilitas

Kas $ 160.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 125.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 160.000 Equity

Tanah 215.000 Modal Saham Biasa 500.000

Bangunan dan peralatan 1.100.000 Laba ditahan 300.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (400.000) NCI atas aset bersih PT. S 60.000

Total Aset 1.360.000 Total liabilitas dan ekuitas 1.360.000

Laporan keuangan Konsolidasi setelah
kombinasi bisnis.
• Berdasarkan contoh diatas, selama tahun 2018, PT. S memperoleh
laba bersih $ 50.000 dan membayarkan dividen tunai pada akhir
tahun 2018 sebesar $ 30.000.
Jurnal oleh PT. P, tanggal 31 Desember 2018 (Equity method)
1. Investasi pada PT S 40.000
Laba dari PT. S 40.000

2. Kas 24.000
Investasi pada PT. S 24.000
Saldo Investasi pada PT S per 31 Desember 2018 = 256.000
Consolidation entry, 31 Desember 2018
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 100.000
Laba dari PT. S 40.000
NCI atas laba bersih PT. S 10.000
Dividen PT. S 30.000
Investasi pada PT. S 256.000
NCI atas aset bersih PT. S 64.000

2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000

Bangunan dan peralatan 300.000
 PT. P dan perusahaan anak
Kertas kerja Laporan keuangan Konsolidasi, 31 Desember 2018
PT. P PT. S Consolidation entry Konsolidasi
D K
Income Statement
Penjualan 400,000 200,000 600,000
HP penjualan -170,000 -115,000 -285,000
beban depresiasi -50,000 -20,000 -70,000
Beban lainnya -40,000 -15,000 -55,000
Laba dari PT. S 40,000 0 40,000 0
Laba bersih Konsolidasi 180,000 50,000 190,000
10,000
NCI atas laba bersih (10,000)
Controlling Interest atas laba
180,000 50,000 50,000 180,000
bersih
Statement of Retained earning
RE 2 - 1- 2018 300,000 100,000 100,000 300,000
Laba bersih 180,000 50,000 50,000 180,000
Dividen -60,000 -30,000 30,000 -60,000
RE 31 - 12 - 2018 420,000 120,000 150,000 30,000 420,000
Balance Sheet
Kas 264,000 75,000 339,000
Piutang usaha 75,000 50,000 125,000
Persediaan 100,000 75,000 175,000
Investasi pada PT. S 256,000 0 256,000 0
Tanah 175,000 40,000 215,000
Bangunan dan Peralatan 800,000 600,000 300,000 1,100,000
Akm, depr bangunan & prltn -450,000 -320,000 300,000 -470,000
Total aset 1,220,000 520,000 300,000 556,000 1,484,000
Hutang usaha 100,000 100,000 200,000
Hutang obligasi 200,000 100,000 300,000
Modal saham biasa 500,000 200,000 200,000 500,000
Laba ditahan 420,000 120,000 150,000 30,000 420,000
NCI atas aset bersih PT. S 64,000 64,000
Total liabilitas dan ekuitas 1,220,000 520,000 350,000 94,000 1,484,000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 31 Desember 2018

Asset Liabilitas

Kas $ 339.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 125.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 175.000 Equity

Tanah 215.000 Modal Saham Biasa 500.000

Bangunan dan peralatan 1.100.000 Laba ditahan 430.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (470.000) NCI atas aset bersih PT. S 64.000

Total Aset 1.484.000 Total liabilitas dan ekuitas 1.484.000

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba rugi Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2018

Penjualan $ 600,000
Kurang :
Beban pokok penjualan 285,000
Beban depresiasi 70,000
Beban lainnya 55,000
----------- 410,000
-----------
Laba bersih konsolidasi 190,000
NCI atas laba bersih (10,000)
-----------
Controlling interest atas laba bersih 180,000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba ditahan Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2018

Laba ditahan 1 Januari 2018 $ 300,000

Laba bersih 180,000
Dividen ( 60,000)
------------
Laba ditahan 31 Desember 2018 420,000
• Berdasarkan contoh diatas, selama tahun 2019, PT. S memperoleh
laba bersih $ 75.000 dan membayarkan dividen tunai pada akhir
tahun 2019 sebesar $ 40.000.
Jurnal oleh PT. P, tanggal 31 Desember 2019 (Equity method)
1. Investasi pada PT S 60.000
Laba dari PT. S 60.000

2. Kas 32.000
Investasi pada PT. S 32.000
Saldo Investasi pada PT S per 31 Desember 2019
= 256.000 + 60.000 - 32.000 = 284.000
Consolidation entry, 31 Desember 2019
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 120.000
Laba dari PT. S 60.000
NCI atas laba bersih PT S 15,000
Dividen PT. S 40.000
Investasi pada PT. S 284.000
NCI atas aset bersih PT. S 71,000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
 PT. P dan perusahaan anak
Kertas kerja Laporan keuangan Konsolidasi, 31 Desember 2019
PT. P PT. S Consolidation entry Konsolidasi
D K
Income Statement
Penjualan 450,000 300,000 750,000
HP penjualan -180,000 -160,000 -340,000
beban depresiasi -50,000 -20,000 -70,000
Beban lainnya -60,000 -45,000 -105,000
Laba dari PT. S 60,000 0 60,000 0
Laba bersih Konsolidasi 220,000 75,000 235,000
NCI atas Laba bersih 15,000 (15,000)
Controlling Interest atas Laba bersih 220,000 75,000 75,000 0 220,000
Statement of Retained earning
RE 1 - 1- 2019 420,000 120,000 120,000 420,000
Laba bersih 220,000 75,000 75,000 0 220,000
Dividen -60,000 -40,000 40,000 -60,000
RE 31 - 12 - 2019 580,000 155,000 195,000 40,000 580,000
Balance Sheet
Kas 291,000 85,000 376,000
Piutang usaha 150,000 80,000 230,000
Persediaan 180,000 90,000 270,000
Investasi pada PT. S 284,000 0 284,000 0
Tanah 175,000 40,000 215,000
Bangunan dan Peralatan 800,000 600,000 300,000 1,100,000
Akm, depr bangunan & prltn -500,000 -340,000 300,000 -540,000
Total aset 1,380,000 555,000 300,000 584,000 1,651,000
Hutang usaha 100,000 100,000 200,000
Hutang obligasi 200,000 100,000 300,000
Modal saham biasa 500,000 200,000 200,000 500,000
Laba ditahan 580,000 155,000 195,000 40,000 580,000
71,000 71,000
Total liabilitas dan ekuitas 1,380,000 555,000 395,000 111,000 1,651,000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 31 Desember 2019

Asset Liabilitas

Kas $ 376.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 230.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 270.000 Equity

Tanah 215.000 Modal Saham Biasa 500.000

Bangunan dan peralatan 1.100.000 Laba ditahan 580.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (540.000) NCI atas aset bersih PT. S 71.000

Total Aset 1.651.000 Total liabilitas dan ekuitas 1.651.000

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba rugi Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2019
Penjualan $ 750,000
Kurang :
Beban pokok penjualan 340,000
Beban depresiasi 70,000
Beban lainnya 105,000
----------- 515,000
-----------
Laba bersih konsolidasi 235,000
NCI atas laba bersih (15,000)
-----------
Controlling Interest atas Laba bersih 220,000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba ditahan Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2019

Laba ditahan 1 Januari 2019 $ 420,000

Laba bersih 220,000
Dividen ( 60,000)
------------
Laba ditahan 31 Desember 2019 580,000