Audit Modern:

Layanan Penjaminan dan Integritas

Pelaporan Keuangan, Edisi 8

William C. Boynton
Universitas Negeri Politeknik
California di San Luis Obispo
Raymond N. Johnson
Universitas Negeri Portland

Bab 10 – Memahami Pengendalian Internal

Bab 10 Ikhtisar
 Konsep Dasar Pengendalian
Internal
• Proses terintegrasi dengan infrastruktur
entitas

• Orang-orang menerapkan pengendalian

internal

• Hanya dapat memberikan jaminan yang

masuk akal

• Mencapai tujuan dalam pelaporan

keuangan, kepatuhan, dan operasi
Komponen Pengendalian Internal

• Lingkungan Kontrol

• Tugas beresiko

• Aktivitas Kontrol

• Informasi dan Komunikasi

• Pemantauan
 Tujuan Entitas dengan
Pengendalian Internal
• Keandalan informasi keuangan

• Kepatuhan terhadap hukum dan

peraturan yang berlaku

• Efektivitas dan efisiensi operasi

 Keterbatasan Pengendalian
Internal
• Kesalahan dalam Penghakiman

• Kerusakan

• kolusi

• Penggantian Manajemen

• Biaya versus Manfaat

 Peran dan Tanggung Jawab
• Pengelolaan

• Dewan Direksi dan Komite Audit

• Auditor Internal
 Peran dan Tanggung Jawab
(lanjutan)
• Personil Entitas Lain

• Auditor Independen

• Pihak Eksternal Lainnya

 istirahat belajar
1. _____ adalah proses yang menilai
kualitas kinerja pengendalian
internal dari waktu ke waktu.
A. Aktivitas kontrol
B. Tugas beresiko
C. Informasi dan Komunikasi
D. Pemantauan

D. Pemantauan
 istirahat belajar
2. Pembatasan pengendalian internal
entitas ini terjadi ketika dua atau lebih
individu bertindak bersama-sama untuk
melakukan dan menyembunyikan
penipuan.
A. Kerusakan
B. kolusi
C. Penggantian manajemen
D. Kesalahan dalam penilaian

B. Kolusi
Komponen Pengendalian Internal
 Lingkungan Kontrol
• Nilai Integritas dan Etika

• Komitmen terhadap Kompetensi

• Dewan Direksi dan Komite Audit

• Filosofi Manajemen dan Gaya

Operasi
Lingkungan Kontrol (lanjutan)
• Struktur organisasi

• Penugasan Wewenang dan Tanggung

Jawab

• Kebijakan dan Praktik Sumber Daya

Manusia
Proses Penilaian Risiko
 Informasi dan Komunikasi

• Informasi
– Transaksi
– Jejak Audit atau Jejak Transaksi
– Dokumen
– Catatan

• Komunikasi
 Aktivitas Kontrol
• Kontrol Otorisasi

• Pemisahan tugas
– Otorisasi transaksi
– Penitipan aset
– Akuntabilitas yang tercatat dalam
catatan akuntansi
Pemisahan tugas
 Aktivitas Kontrol (lanjutan)
• Kontrol Pemrosesan Informasi
– Kontrol Umum

– Kontrol Aplikasi Komputer

– Kontrol atas Proses Pelaporan

Keuangan
 Kontrol Umum
• Kontrol Organisasi dan Operasi

• Pengembangan Sistem dan Kontrol

Dokumentasi

• Kontrol Perangkat Keras dan Sistem

Perangkat Lunak

• Kontrol Akses

• Kontrol Data dan Prosedural

 Kontrol Aplikasi Komputer

• Kontrol Masukan

• Kontrol Pemrosesan

• Kontrol Keluaran
Kontrol atas Proses Pelaporan
Keuangan
 Aktivitas Kontrol (lanjutan)
• Kontrol Fisik

• Ulasan kinerja

• Kontrol atas Kebijaksanaan

Manajemen dalam Pelaporan
Keuangan
 Aktivitas Kontrol (lanjutan)
• Pemantauan
– Program pemantauan yang sedang
berlangsung

– Evaluasi terpisah

– Elemen pelaporan kekurangan kepada

komite audit
Program dan Kontrol Antifraud
 istirahat belajar
3. Manakah dari berikut ini yang tidak
mempengaruhi lingkungan
pengendalian?
A. Filosofi Manajemen
B. Pelatihan yang memadai
C. Proses Perekrutan
D. Semua hal di atas mempengaruhi
lingkungan kontrol

D. Semua hal di atas mempengaruhi

lingkungan pengendalian
 istirahat belajar
4. Komponen aktivitas pengendalian ini
memastikan bahwa setiap transaksi
diotorisasi oleh manajemen yang
bertindak dalam lingkup
kewenangannya.
A. Kontrol Otorisasi
B. Pemisahan tugas
C. Kontrol Pemrosesan Informasi
D. Semua yang di atas

A. Kontrol Otorisasi
 istirahat belajar
5. Kontrol aplikasi komputer ini dirancang
untuk memastikan bahwa hasil
pemrosesan benar dan hanya personel
yang berwenang yang menerima
informasi tersebut.
A. Kontrol Masukan
B. Kontrol Pemrosesan
C. Kontrol Keluaran
D. Kontrol Data

C. Kontrol Keluaran
Pengertian Pengendalian Internal

Harus melakukan prosedur untuk:

• Memahami desain kebijakan dan

prosedur

• Tentukan apakah kebijakan dan

prosedur tersebut beroperasi
Pengertian Pengendalian Internal

Auditor menggunakan pemahaman

untuk:

• Identifikasi jenis salah saji

potensial

• Memahami faktor-faktor yang

mempengaruhi risiko salah saji
material

•
 Pengaruh Strategi Audit Awal

• Lingkungan Kontrol

• Tugas beresiko

• Informasi dan Komunikasi

• Aktivitas Kontrol

• Pemantauan
 Tata Cara Memperoleh
Pemahaman
• Tinjau pengalaman sebelumnya dengan
klien

• Menanyakan manajemen, pengawasan,

dan personel staf

• Periksa dokumen dan catatan

• Amati aktivitas dan operasi

• Lacak transaksi melalui sistem

Mendokumentasikan Pemahaman

• Kuesioner

• diagram alur

• Tabel Keputusan

• Memorandum Narasi
Daftar pertanyaan
Tabel Keputusan
Memorandum Narasi
 istirahat belajar
6. Berikut ini adalah prosedur yang
digunakan untuk memperoleh
pemahaman tentang pengendalian
internal, kecuali:
A. Memeriksa dokumen
B. Pertanyaan pelanggan klien
C. Pertanyaan dari manajemen
D. Semua prosedur di atas digunakan

B. Pertanyaan pelanggan klien

 istirahat belajar
7. Bentuk dokumentasi ini adalah diagram
yang menggunakan simbol-simbol
untuk mengidentifikasi langkah-
langkah yang terlibat dalam pengolahan
informasi melalui sistem akuntansi.
A. Daftar pertanyaan
B. Flow chart
C. Tabel Keputusan
D. Memorandum Narasi

B. Diagram alir