KAS

(Cash)
AGENDA

1. Pengendalian Intern Kas

2. Laporan Bank

3. Petty Cash

4. Rekonsiliasi Bank
 Apa itu Kas?

Sebuah aset keuangan (financial asset) – termasuk didalamnya

Instrumen keuangan (financial instrument)

Instrumen keuangan - tiap kontrak yang meningkatkan aset keuangan

sebuah entitas dan merupakan kewajiban keuangan atau kepemilikan
modal entitas lain.
 Apa itu Kas?

► Aset yang paling likuid

► Media pertukaran standar (alat pembayaran).

► Dasar pengukuran dan akuntansi untuk semua pos-pos lainnya

► Diklasifikasikan sebagai Aset lancar

Contoh: uang kertas dan koin, dana deposito, cek bersertifikat, cek kontan, cek pribadi, wesel
bank dan tabungan.
 Pelaporan Kas
1. Setara Kas
Setara kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yang
dapat dengan cepat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki
risiko perubahan nilai yang tidak signifikan, contohnya:
 Investasi segera jatuh tempo (<3 bulan)
 Saham Preferen
 Cerukan (bank overdraft)
 Pelaporan Kas

2. Kas yang dibatasi (Restricted Cash)

Jika jumlahnya material:

Kas yang dibatasi dipisahkan dari jumlah Kas “Reguler”.

Dikelompokkan dalam aset lancar atau aset tidak lancar (tergantung pada
tanggal ketersediaan atau pencairan)

Contoh, dibatasi untuk: (1) perluasan pabrik, (2) masa jatuh tempo/pelunasan
dari utang jangka panjang, dan (3) saldo kompensasi.
 Pelaporan Kas

3. Cerukan Bank (Bank Overdraft)

Ketika sebuah perusahaan menulis cek dalam jumlah yang melebihi jumlah kas yang
ada di rekening bank.

Umumnya dilaporkan sebagai kewajiban lancar (utang usaha)

Dikompensasikan ke rekening kas hanya jika kas tersedia di akun lainnya

di bank yang sama di mana tempat terjadinya overdraft.
Ikhtisar Pos-Pos yang berhubungan dengan Kas
 Kontrol Kas

Manajemen menghadapi dua masalah dalam akuntansi untuk transaksi kas:

1. untuk menetapkan kontrol yang tepat untuk mencegah transaksi yang
tidak sah oleh pejabat atau karyawan.
2. untuk memberikan informasi yang diperlukan untuk mengelola kas dan
transaksi tunai dengan benar.
 Penggunaan Rekening Kas

Untuk memperoleh tujuan pengendalian yang diinginkan,

perusahaan dapat memvariasikan jumlah dan lokasi bank serta
jenis rekening.
• Rekening giro umum
• Rekening koran => untuk mencatat perbedaan pencatatan bank dan
perusahaan
• Akun Lockbox => akun kotak kunci
• Rekening bank imprest => untuk membuat sejumlah uang tunai tersedia
untuk tujuan terbatas
 Petty Cash
Sistem Kas Kecil Imperest (Imperest Fund System)
Hampir setiap perusahaan merasa perlu membayar sejumlah kecil untuk
pengeluaran lain-lain seperti ongkos taksi, perlengkapan kantor kecil, dan
makan siang karyawan.
Pengeluaran dengan cek untuk barang-barang seperti itu seringkali tidak
praktis, namun beberapa kontrol atas barang-barang tersebut penting.
Sebuah metode sederhana untuk mendapatkan kontrol yang wajar, sambil
mengikuti aturan pengeluaran dengan cek, adalah sistem imprest untuk
pengeluaran kas kecil.
 Petty Cash
Sistem Kas Kecil Imperest (Imperest Fund System)
Contoh:
1. Mencatat pembentukan dana sebesar $300 ke kas kecil

Petty Cash 300

Cash 300

2. Admin kas kecil memperoleh tanda terima yang ditandatangani dari setiap individu
kepada siapapun yang membayar tunai, dengan melampirkan bukti pengeluaran
pada tanda terima kas kecil. Transaksi kas kecil tidak dicatat/dijurnal sampai dana
tersebut dikembalikan; seseorang selain admin kas kecil mencatat jurnal tersebut..
 Petty Cash
Sistem Kas Kecil Imperest (Imperest Fund System)
Contoh:
3. Ketika persediaan kas menipis, admin mengajukan kepada pengontrol seluruh
pengeluaran beserta buktinya (notanya). Admin menerima cek perusahaan untuk
mengisi dana sebesar 173 (atau saldo dana kas kecil tersisa 127), sehingga kas kecil
menjadi 300 kembali.

Office Supplies Expense 42

Postage Expense 53
Entertainment Expense 76
Cash Over and Short 2
Cash (300 – 127) 173
 Petty Cash
Sistem Kas Kecil Imperest (Imperest Fund System)
Contoh:

4. Jika perusahaan memutuskan bahwa jumlah kas dalam dana kas kecil
kelebihan $ 50, jurnal untuk menurunkan saldo dana kas kecil sebagai
berikut.

Cash 50
Petty cash 50
 Perlindungan Fisik Akun Kas

Perusahaan harus:
 Minimalkan uang tunai yang ada.
 Hanya memiliki uang tunai kecil dan tanda terima hari ini.
 Simpan dana di lemari besi, brankas, atau laci kas terkunci.
 Kirimkan tanda terima setiap hari ke bank sesegera mungkin.
 Buktikan secara berkala (rekonsiliasi) saldo yang ditunjukkan
di buku besar.
 Rekonsiliasi Bank

Rekonsiliasi bank adalah Skedul yang menjelaskan perbedaan

antara catatan kas bank dan perusahaan.

Item Rekonsiliasi:
1. Deposits in transit.
2. Outstanding checks.
3. Bank charges and credits. Time Lags

4. Bank or Depositor errors.

 Rekonsiliasi Bank
Contoh formulir dan item rekonsiliasi yang umum
 Rekonsiliasi Bank
Contoh Soal
Sebagai ilustrasi, pembukuan Nugget Mining Company menunjukkan saldo kas di
Bank Melbourne pada tanggal 30 November 2015, sebesar $20.502. Laporan bank
yang mencakup bulan November menunjukkan saldo akhir $22.190. Pemeriksaan
catatan akuntansi Nugget dan laporan bank November mengidentifikasi item
rekonsiliasi berikut.
1. Setoran $3.680 yang dikirimkan Nugget pada 30 November tidak muncul di
laporan mutasi bank.
2. Cek yang ditulis pada bulan November tetapi tidak dibebankan pada
rekening koran bulan November adalah: Cek #7327 $150, Cek #7348 $4.820,
dan cek #7349 $31.
3. Nugget belum mencatat bunga $600 yang dikumpulkan oleh bank pada
tanggal 20 November atas obligasi Sequoia Co. yang dipegang oleh bank
untuk Nugget.
 Rekonsiliasi Bank
Contoh Soal
4. Biaya layanan bank sebesar $18 belum dicatat dalam pembukuan Nugget.

5. Bank mengembalikan salah satu cek pelanggan Nugget sebesar $220 dengan
pernyataan bank, bertanda “NSF.” Bank memotong $220 dari rekening Nugget.

6. Nugget menemukan bahwa ia salah mencatat cek #7322, yang ditulis pada
bulan November sebesar $131 sebagai pembayaran utang usaha, sebagai $311.

7. Sebuah cek untuk Nugent Oil Co. sejumlah $175 yang salah dibebankan bank
kepada Nugget menyertai pernyataan tersebut.
 Rekonsiliasi Bank
Contoh Soal
 Rekonsiliasi Bank

Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 30 November di buku Nugget

Mining Company.

Nov. 30 Cash 542

Office expense 18
Accounts receivable 220
Accounts payable 180
Interest revenue 600
 Rekonsiliasi Bank
Perincian jurnal penyesuaian pada tanggal 30 November.
END OF SLIDE
Erni.rohmawati.100@gmail.com

021- 475 0321