KAS DAN REKONSILIASI BANK

1. KAS
 Pengertian Kas
 1
 2
Hampir semua transaksi perusahaan akan melibatkan uang kas, baik itu merupakan transaksi
penerimaan maupun pengeluaran kas dan transaksi-transaksi yang lain akan berakhir dengan rekening
kas ini. Kas merupakan harta yang paling lancar atau likuid, paling mudah diselewengkan, maka
diperlukan suatu sistem dan prosedur akuntansi untuk mencatat dan mengendalikan kas.
Semua transaksi yang terjadi dalam akuntansi selalu diukur dengan kas yang merupakan satuan nilai
mata uang yang berlaku di negara tempat domisili perusahaan.
 Ada dua kriteria agar alat pembayaran dapat diklasifikasikan sebagai kas :
1. Harus dapat diterima umum sebagai alat pembayaran atau diterima oleh bank sebagai
simpanan sebesar nilai nominalnya.
2. Harus dapat digunakan sebagai alat pembayaran untuk kegiatan sehari-hari.
 3
 Adapun yang tidak termasuk kas adalah.
a) Deposito berjangka, karena tidak dapat diuangkan setiap saat, tetapi baru bisa diuangkan
apabila sudah tiba saat jatuh temponya.
b) Cek kosong, karena cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tidak dapat diuangkan ke
bank, berhubung dananya di bank sudah habis.
c) Cek mundur, cek ini tidak bisa diuangkan setiap saat, sebab waktu jatuh temponya masih
beberapa waktu yang akan datang.
d) Prangko, tidak dapat diterima sebagai setoran oleh bank.
e) Overdraft bank terjadi apabila suatu cek ditulis dalam jumlah yang melebihi saldo
rekening giro perusahaan, di bank tetapi bank tetap membayarnya, sehingga hal ini
dilaporkan dalam kelompok utang lancar.
 4
 Karakteristik kas
Kas memiliki sifat-sifat atau karakteristik :
1. Kas mempunyai sifat yang aktif tetapi tidak produktif
2. Kas (uang tunai) tidak mempunyai identitas kepemilikan dan mempunyai sifat
yang mudah dipindah tangankan.
 Manajemen kas
Pengoptimasian penggunaan kas sebagai aktiva. Hal ini berarti tidak boleh terjadi
kegagalan pemakaian kas, dan pengawasan terhadap posisi kas.
 Tujuan manajemen kas meliputi 2 hal :
 Likuiditas : manajemen harus secara sadar menjaga likuiditas dan jumlah kas
yang harus ada dalam perusahaan.
 Earning : tiap pengeluaran perusahaan harus diarahkan untuk mendapatkan
kemungkinan hasil yang lebih besar dibandingkan dengan kas yang
dikeluarkan. Selain itu manajemen harus menjamin pembayaran dilakukan
secara ekonomis
 Sumber penerimaan kas
Adapun sumber penerimaan kas antara lain berasal dari :
a) Penjualan tunai atas barang dagangan.
b) Pelunasan piutang dari debitur.
c) Pengambilan utang pada pihak kreditur.
d) Penambahan modal dari pemilik.
e) Penjualan saham baru kepada pemegang saham.
 Pengendalian internal kas
  Terdapat pemisahan tugas antara pihak yang melakukan otorisasi dengan pembayaran,
pengelolaan kas, pencatatan, pengguna dan pembayar
 Penggunaan lemari besi atau brankas
 Penerimaan dan pengeluaran kas menggunakan rekening yang berbeda
 Penerimaan kas dilakukan melalui bank untuk keamanan dan pengendalian pencatatan
 Kas kecil ( petty cash )
 Pengertian Kas Kecil
5
 Terdapat 2 metode yang bisa digunakan :
1. Sistem Dana Imprest
Jumlah dana kas kecil selalu tetap. Jika terjadi pengeluaran, hanya perlu
dilakukan pencatatan dan tidak dibuat jurnal. Jika dana kas kecil dirasa sudah
semakin sedikit, maka dana kas kecil akan di isi kembali sebesar dana kas
kecil yang sudah dikeluarkan.
2. Sistem Dana Fluktuasi
Jumlah dana kas kecil tidak tetap. Pencatatan dilakukan setiap terjadi
pengeluaran. Penyesuaian dilakukan jika terjadi perbedaan hasil kas opname
dengan dana kecil yang bebar-benar ada.
 6
 7
 8
 Selisih Kas / Kekurangan dan Kelebihan Kas (Cash Short and Over)
Mengingat seringnya uang tunai menjadi obyek penyelewengan maka sebaiknya pada
saat-saat tertentu (dengan jarak waktu yang tidak teratur) diadakan perhitungan kas
secara phisik. Tujuan utama perhitungan tersebut adalah untuk menguji kebenaran saldo
kas menurut catatan pembukuan.
Apabila ternyata terdapat perbedaan antara saldo kas menurut catatan pembukuan (saldo
perkiraan kas) dengan jumlah kas yang sebenarnya (jumlah uang tunai), maka
penyelesaiannya adalah sebagai berikut :
 Apabila ternyata selisih tersebut timbul karenanya adanya kesalahan pembukuan
maka diadakan koreksi terhadap pembukuan tersebut.
 Apabila ternyata selisih tersebut timbul tidak karena kesalahan maka selisih tersebut
dicatat pada perkiraan “selisih kas” sebagai berikut :
o Apabila jumlah kas (uang tunai) lebih besar dari saldo perkiraan kas, maka
dibuat jurnal :
Kas Rp. xxxxxxx ——-
Selisih Kas ——— Rp. Xxxxxxx
 Apabila jumlah kas (uang tunai) lebih kecil dari saldo perkiraan kas, maka dibuat
jurnal :
o Selisih kas Rp. xxxxxxx ——–
o Kas ——– Rp. Xxxxxxx

Dalam laporan keuangan saldo perkiraan selisih kas, merupakan perkiraan

nominal, yaitu : saldo kredit sebagai pendapatan di luar usaha sedangkan saldo
debit sebagai biaya di luar usaha.

 Rekonsiliasi bank
9
10
 Terdapat dua catatan kas dalam perusahaan yaitu:

1. Akun kas pada buku besar umum perusahaan.

2. Laporan bank, yang menunjukkan penerimaan dan pembayaran kas yang dilakukan
melalui bank.