PERENCANAAN

PAJAK PPH PASAL

21

PERTEMUAN KE-3 & KE-4

BANI BINEKAS, SE., M.AK., CTT

DAFTAR PEMBAHASAN
– Pendahuluan
– Perencanaan pajak pihak yang dipotong
– Perencanaan pajak pihak yang memotong
PENDAHULUAN
Dasar Hukum Pajak Penghasilan
Pasal 21
1. PER 31/PJ/2012 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran
dan Pelaporan PPh pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 (Lama)
2. Undang-Undang PPh Pasal 26, dalam UU PPh Nomor 36 tahun 2008
3. Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 149 tahun 2000
4. PER-32/PJ/2015. Petunjuk Pelaksanaan Dalam, Memotong, Menyetor dan
MElaporkan PPh Pasal 21 dan Pasal 26 (Terbaru)
5. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 tentang Penghasilan
Tidak Kena Pajak (PTKP)
 PPh Pasal 25/29
PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 • Orang Pribadi
• Badan

Pajak atas impor

• PPh 22 impor
PPh Final PPN DN • PPN impor
• PPnBM impor
Subjek Pajak
1. Orang pribadi
2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak
3. Badan
4. Bentuk usaha tetap

1. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan
pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan,
honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya,
kecuali ditentukan lain dalam Undang-Undang
2. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau
kegiatan, dan pengahargaan
3. Laba usaha
4. Keuntungan karena penjualan atau karena
pengalihan harta termasuk:
A. Keuntungan karena pengalihan harta kepada
perseroan, persekutuan dan badan lainnya sebagai
pengganti saham atau penyertaan modal
B. Keuntungan karena pengalihan harta kepada
pemegang saham, sekutu, atau anggota yang
diperoleh perseoran, persekutuan, dan badan
lainnya
C. Keuntungan karena likuidasi, penggabungan,
peleburan, pemekaran, pemecahan,
pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan
nama dan dalam bentuk apa pun
Jenis Penghasilan
D. Keuntungan karena pengalihan harta berupa penggunaan harta
hibah, bantuan, atau sumbangan, kecuali yang
diberukan kepada keluarga sedarah dalam garis
10. Penerimaan atau perolehan pembayaran
berkala
keturunan lurus satu derajat dan badan keagaam,
badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, 11. Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali
koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan sampai dengan jumlah tertentu yang
usaha mikro dan kecil
ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah
E. Keuntungan karena penjualan atau pengalihan
12. Keuntungan selisih kurs mata uang asing
sebagian atau seluruh hak penambangan, tanda
turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan 13. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva
dalam perusahaan pertambangan
14. Premi asuransi
5. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang
15. Iuran yang diterima atau diperoleh
telah dibebankan sebagai biaya dan
perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari
pembayaran tambahan pengembalian pajak
Wjaib Pajak yang menjalankan usaha atau
6. Bunga termasuk premium, diskonto, dan pekerjaan bebas
imbalan karena jaminan pengembalian utang
16. Tambahan kekayaan neto yang berasal dari
7. Dividen, dengan anam dan dalam bentuk penghasilan yang belum dikenakan pajak
apapun termasuk dividen dari perusahaan
17. Penghasilan dari usaha berbasis syariah
asuransi kepada pemegang polis, dan
pembagian sisa hasil suaha koperasi 18. Imbalan bunga
19. Surplus Bank Indonesia
8. Royalti atau imbalan atas penggunaan hak
9. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan
Pihak yang Diwajibkan Melakukan
Pemotongan
– Pemberi kerja
– Bendaharawan pemerintah
– Dana penisun
– Orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas
– Penyelenggara kegiatan.
Setiap penghasilan
Ada kewajiban
yang diterima oleh
memotong bagi
WPOP akan
pihak tertentu
dikenakan pajak
Perencanaan Pajak pada PPh Pasal 21

Pihak yang Pihak yang

dipotong memotong
 PERENCANAAN PAJAK
PIHAK YANG DIPOTONG
Wajib Pajak PPh Pasal 21
1. Pegawai
2. Penerima uang pesangon, pensiun atau uang
manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau
jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya
3. Bukan pegawai
4. Angota dewan komisaris atau dewan
pengawas yang tidak merangkap sebagao
pegawai tetap pada perusahaan yang sama
5. Mantan pegawai
6. Peserta kegiatan yang menerima atau
memperoleh penghasilan sehubungan
dengan keikutsertaannya dalam suatu
kegiatan
1. Memiliki
NPWP

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
NPWP adalah nomor yang
diberikan kepada Wajib Pajak
sebagai sebuah sarana dalam
administrasi perpajakan yang
digunakan sebagai tanda
pengenal Wajib Pajak dalam
melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakannya.
Sanksi Tidak Memiliki NPWP

Paling singkat 6 bulan dan paling lama 6

tahun

Denda senilai dua kali jumlah terutang

yang tidak atau kurang dibayar dan paling
banyak empat kali jumlah terutang yang
tidak atau kurang bayar
Resiko yang dihadapi oleh WP yang
tidak memiliki NPWP
1. Membayar PPh pasal 21 lebih tinggi
Contoh :
Tuan Rijal merupakan pegawai tetap yang sudah bekerja di PT. MSA selama 3 tahun. Dia
menikah dengan memiliki dua anak. Gaji yang didapatkan oleh Tuan Rijal adalah 15 juta
rupiah dengan tunjangan yang didapatkan berupa tunjangan transport 5% dari gaji,
tunjangan keluarga 3% dari gaji, premi BPJS kesehatan sebesar 2% dari gaji dan premi
BPJS ketenagakerjaan 2,5% dari gaji yang dibayarkan oleh PT. MSA. Selain itu PT MSA
juga memberikan tunjangan pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun senilai 3,5%.
Adapun iuran yang dibayar oleh Tuan Rijal setiap bulannya yaitu iuran BPJS kesehatan
dan BPJS Ketenagakerjaan sebesar 4% dari gaji pokok dan iuran pension sebesar 2%.
Berapakah PPh Pasal 21 yang terutang oleh Tuan Rijal setiap bulannya? Apabila Tuan
Rijal tidak memiliki NPWP berapakah yang harus Tuan Rijal bayar setiap bulannya?
 Gaji sebulan 15,000,000
Tunjangan transport 5% 750,000
Tunjangan keluarga 3% 450,000
Premi BPJS Kesehatan 2% 300,000
Premi BPJS Ketenagakerjaan 2.50% 375,000
Gaji bruto sebulan 16,875,000
Pengurang
Biaya jabatan 5% 500,000
Iuran BPJS Kesehatan 4% 600,000
Iuran BPJS Ketenagakerjaan 4% 600,000
Jika tidak memiliki NPWP
Iuran pensiun 2% 300,000
5% x 120% x 50.000.000 3,000,000 Total pengurang 2,000,000
15% x 120% x 61.000.000 10,980,000 Gaji neto sebulan 14,875,000
Total PPh terutang setahun 13,980,000 Gaji neto setahun 178,500,000
Total PPh terutang sebulan 1,165,000 PTKP K/2 67,500,000
PKP 111,000,000
PPh Pasal 21 Terutang
50,000,000 5% 2,500,000
61,000,000 15% 9,150,000
Total PPh Pasal 21 Terutang Sebulan 11,650,000
Total PPh Pasal 21 Terutang Setahun 970,833
Resiko yang dihadapi oleh WP yang
tidak memiliki NPWP
2. Akan kesulitan dalam mengajukan kredit
Resiko yang dihadapi oleh WP yang
tidak memiliki NPWP
3. Akan kesulitan traveling ke luar negeri
Resiko yang dihadapi oleh WP yang
tidak memiliki NPWP
4. Dikenakan PPh tinggi apabila belanja barang luar negeri
Contoh:
Sarmila membeli parfum di Mustafa Center secara online dengan harga 200 dollar
singapura. Tarif pajak yang dikenakan yaitu 7.5%. Berapakah total yang harus
dibayar oleh Sarmila apabila Sarmila memiliki NPWP dan apabila Sarmila tidak
memiliki NPWP?
Harga barang 200
Pajak 7.50% 15
Total yang harus dibayar 215
Jika tidak memiliki NPWP
Harga barang 200
Denda tidak punya NPWP 100% 30
Total yang harus dibayar 230
Resiko yang dihadapi oleh WP yang
tidak memiliki NPWP
5. Akan membayar pajak tinggi pada saat Pemutusan Hubungan Kerja (PHK)
Contoh:
Humam setelah bekerja 20 tahun di PHK oleh tempat dia bekerja dikarenakan di
perusahannya sedang melakukan perampingan tenaga kerja. Untuk kompensasinya
Humam diberikan uang pesangon sebesar 80 juta rupiah. Berapakah PPh Pasal 21
terutang untuk Humam apabila Humam memiliki NPWP dan tidak memiliki NPWP?
Uang pesangon 80,000,000
PPh pasal 21 terutang
50,000,000 0% 0
30,000,000 5% 1,500,000
Total PPh pasal 21 terutang 1,500,000
Jika tidak memiliki NPWP
1,500,000 120% 1,800,000
 Uang
Uang Uang
Penggantian PHK
Pesangon Penghargaan
Hak
2. Menjadi Bukan
Subjek Pajak

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
Kantor perwakilan negara asing

Pejabat perwakilan negara

asing

Oraganisasi internasional
3. Mendapatkan
penghasilan yang
tidak termasuk
objek PPh

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
1. Berupa
a. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang
diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil
zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah
dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak
atau sumbangan kegamaan yang sifatnya wajib bagi
pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang
diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk5.
atau disahkan oleh pemerintah dan yang diteirma
oleh penerima sumbangan yang berhak, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Pemerintah
6.
b. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah
dalam garis keturunan lurus satu derajat, badan
keagamaan, badan pendidikan badan sosial
termasuk yayasan, koperasi atau orang pribadi yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
PMK, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,7.
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan diantara
pihak-pihak yang bersangkutan
2. Warisan
3. Harta termasuk setoran tunai yang ditrerima8.
oleh badan sebagai pengganti saham atau
sebagai pengganti penyertaan modal 9.
4. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan
pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh dalam bentuk natura dan/atau
kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah,
kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak,
Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara final10.
atau Wajib pajak yang menggunakan norma
penghitungan khsusu
Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada
orang pribadi sehubungan dengan asuransi11. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu
kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa
Dividen atau bagian laba yang diterima atau
diperoleh perseoran terbatas sebagai WPDN,
koperasi, BUMN atau BUMD, dari penyertaan
modal pada badan usaha yang didirikan dan
bertempat kedudukan di Indonesia
Iuran yang diterima atau diperoleh dana
pensiun yang pendiriannya telah disahkan
Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh
pemberi kerja maupun pegawai
Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh
dana pensiun
Bagian laba yang diterima atau diperoleh
anggota dari perseoran komanditer yag
modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan perkumpulan, firma, dan kongsi
termasuk pemegang unit penyertaan kontrak
investasi kolektif
Penghasilan yang diterima atau diperoleh
perusahan modal ventura berupa bagian laba
dari badan pasangan usaha atau kegiatan di
Indonesia
12. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan
atau lembaga nirlaba yang bergerak dibidang
pendidikan dan/atau bidang penelitian dan
pengembangan, yang telh terdaftar pada
isntansi yang membidanginya, yang ditanamkan
kembali dalam bentuk sarana dan prasarana
kegiatan pendidikan dan.atau penelitian dan
pengembangan, dalam jangka waktu paling
lama empat tahun sejak diperolehkan sisa lebih
tersebut
13. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh
BPJS kepada WP tertentu
4. Menghindari
Tarif PPh
tertinggi

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
Satu Orang

Satu NPWP
Dadang berstatus kawin dengan memiliki 3 orang anak. Pada tahun 2020 Dadang
memiliki penghasilan neto yang berasal dari beberapa kegiatan usaha sebesar Rp.
3.000.000.000 dengan rincian sebagai berikut
Konsultan 250.000.000
Perdagangan 1.500.000.000
Percetakan 1.250.000.000

Berdasarkan penghasilan neto tersebut, besarnya PPh terutang dihitung seperti

berikut ini
Penghasilan Neto 3.000.000.000

PTKP (K/3) 72.000.000

Penghasilan Kena Pajak 2.928.000.000

PPh Terutang  
5% x 50.000.000 2.500.000
15% x 200.000.000 30.000.000

25% x 250.000.000 62.500.000

30% x 2.428.000.000 728.000.000

Jumlah PPh Terutang 823.000.000

1. PPh Perseorangan
Penghasilan Neto Perseorangan 250.000.000
PTPKP 72.000.000
Penghasilan Kena Pajak 178.000.000
PPh Terutang  
5% x 50.000.000 2.500.000
15% x 128.000.000 19.200.000
Jumlah PPh Terutang 21.700.000

2. PPh Badan untuk Perdagangan

Penghasilan Kena Pajak 1.500.000.000
PPh Terutang 375.000.000

3. PPh Badan untuk Percetakan

Penghasilan Kena Pajak 1.250.000.000
PPh Terutang 312.500.000
5. Mengubah
Status Pajak

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
 Sendiri Berdua

Bertiga
Status Besaran PTKP Keterangan
TK/0 54.000.000 Belum menikah dan tidak mempunyai
tanggungan
K/0 = TK/1 58.500.000 Sudah menikah namun belum
mempunyai anak/tanggungan
K/1 = TK/2 63.000.000 Sudah menikah dan memiliki satu orang
anak/tanggungan
K/2 = TK/3 67.500.000 Sudah menikah dan memiliki dua orang
anak/tanggungan
K/3 72.000.000 Sudah menikah dan memiliki tiga orang
anak/tanggungan
 TK/0 K/0 K/1 K/2 K/3
Penghasilan Netto 150,000,000 150,000,000 150,000,000 150,000,000 150,000,000
PTKP
WP Sendiri 54,000,000 54,000,000 54,000,000 54,000,000 54,000,000
Status Kawin 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000
Tanggungan 1 4,500,000 4,500,000 4,500,000
Tanggungan 2 4,500,000 4,500,000
Tanggungan 3 4,500,000
Jumlah PTKP 54,000,000 58,500,000 63,000,000 67,500,000 72,000,000
PKP 96,000,000 91,500,000 87,000,000 82,500,000 78,000,000
PPh Terutang
5% 50,000,000 2,500,000 50,000,000 2,500,000 50,000,000 2,500,000 50,000,000 2,500,000 50,000,000 2,500,000
15% 46,000,000 2,300,000 41,500,000 2,075,000 37,000,000 1,850,000 32,500,000 1,625,000 28,000,000 1,400,000
Total PPh terutang 4,800,000 4,575,000 4,350,000 4,125,000 3,900,000
Status PTKP Keterangan
Wajib Pajak Kawin dan Penghasilan Istri digabung dengan penghasilan suami
K/I/0 108.000.000
dengan tanpa tanggungan
Wajib Pajak Kawin dan Penghasilan Istri digabung dengan penghasilan suami
K/I/1 112.500.000
dengan satu tanggungan
Wajib Pajak Kawin dan Penghasilan Istri digabung dengan penghasilan suami
K/I/2 117.000.000
dengan dua tanggungan
Wajib Pajak Kawin dan Penghasilan Istri digabung dengan penghasilan suami
K/I/3 121.500.000
dengan tiga tanggungan
6. Menghitung
Kembali PPh
yang di Potong

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
Hitung Kembali Pajak yang Telah
Dipotong
´
1 Gaji Sebulan Rp. xxx  

2 Tunjangan PPH Rp. xxx  

3 Tunjangan dan Honorarium lainnya Rp. xxx  
4 Premi JKK, JK, JHT, JPK dibayar pemberi kerja Rp. xxx  
5 Premi Asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp. xxx  
6 Penerimaan dalam bentk natura yang dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 Rp. xxx  
7 Jumlah Penghasilan bruto   Rp. xxx

PENGURANGAN
8 Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto, maksimal Rp. 500.000 sebulan) Rp. xxx  
9 Iuran pensiun atau iuran THT/JHT (yang dibayar oleh penerima penghasilan) Rp. xxx  
10 Jumlah Pengurangan   (Rp. xxx)

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21

11 Penghasilan netto sebulan (7-10)   Rp. xxx
12 Penghasilan netto setahun/disetahunkan (11x12)   Rp. xxx
13 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)   Rp. xxx
14 Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun (12-13)   Rp. xxx
15 PPh Pasal 21 yang terutang (14 x tarif pasal 17 ayat (1) huruf a   Rp. xxx
  PPh Pasal 21 yang dipotong sebulan (15 ÷ 12)   Rp. xxx
7. Memilih
Perusahaan yang
Menanggung
Pajak Pegawai

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
 Gross
Net Basis
method

Tunjangan
Gross up
Pajak
Kekurangan Gross Method
Take home pay atau uang bersih yang diterima setiap
bulan oleh pegawai menjadi berkurang

Take home pay menjadi tidak bulat jumlahnya karena

harus membayar Pajak

Jumlah take home pay tidak sesuai dengan yang dijanjikan

dikontrak perjanjian kerja karena dipotong pajak
Kelebihan Gross Method
Pajak sudah pasti dibayarkan karena jumlah pajak
menjadi komponen pengurang take home pay

Nominal pajak sama setiap bulannya selama tidak

ada tambahan penghasilan diluar gaji pokok
Tuan Doli pegawai tetap di PT. MSA. Dia menikah dengan
memiliki tiga anak. Gaji yang didapatkan oleh Tuan Doli adalah
18 juta rupiah dengan tunjangan yang didapatkan berupa
tunjangan transport 4.5% dari gaji, tunjangan keluarga 3.5%
dari gaji, premi BPJS kesehatan sebesar 2.5% dari gaji dan
premi BPJS ketenagakerjaan 2.5% dari gaji yang dibayarkan
oleh PT. MSA. Selain itu PT MSA juga memberikan tunjangan
pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun senilai 4.5%.
Adapun iuran yang dibayar oleh Tuan Rijal setiap bulannya
yaitu iuran BPJS kesehatan dan BPJS Ketenagakerjaan sebesar
4.5% dari gaji pokok dan iuran pension sebesar 3.5%. Apabila
PT. MSA menerapkan perencanaan pajak PPh Pasal 21 untuk
pegawai menggunakan gross method?
Gaji sebulan 18,000,000
Tunjangan transport 4.5% 810,000
Tunjangan keluarga 3.5% 630,000
Premi BPJS Kesehatan 2.5% 450,000
Premi BPJS Ketenagakerjaan 2.5% 450,000
Gaji bruto sebulan 20,340,000
Pengurang
Biaya jabatan 5.0% 500,000
Iuran BPJS Kesehatan 4.5% 810,000
Iuran BPJS Ketenagakerjaan 4.5% 810,000
Iuran pensiun 3.5% 630,000
Total pengurang 2,750,000
Gaji neto sebulan 17,590,000
Gaji neto setahun 211,080,000
PTKP K/3 72,000,000
PKP 139,080,000
PPh Pasal 21 Terutang
50,000,000 5.0% 2,500,000
89,080,000 15.0% 13,362,000
Total PPh Pasal 21 Terutang Setahun 15,862,000
Total PPh Pasal 21 Terutang Sebulan 1,321,833
Tunjangan Pajak 0
PPh Pasal 21 yang harus pegawai   1,321,833
Take home pay
Penghasilan bruto 20,340,000
PPh Pasal 21 1,321,833
Take home pay 19,018,167
Kelebihan Net Basis
Take home pay sesuai dengan yang dijanjikan didalam kontrak
kerja tentang jumlah gaji yang diberikan

Nilainya bulat karena pajak yang harusnya dibayar oleh pegawai

ditanggung oleh perusahaan

Apabila ada tambahan penghasilan maka tambahan penghasilan

itu akan diterima 100% oleh pegawai karena pajaknya
ditanggung perusahaan
Kekurangan Net Basis
Pegawai atau wajib pajak tidak bisa memastikan apakah pajak
yang harus dibayar oleh dirinya dibayarkan kepada negara atau
tidak

Pegawai biasanya tidak akan mendapatkan penghasilan

tambahan dikarenakan beban perusahaan yang tinggi untuk
membayar pajak penghasilan para pegawainya
Gaji sebulan 18,000,000
Tunjangan transport 4.5% 810,000
Tunjangan keluarga 3.5% 630,000
Premi BPJS Kesehatan 2.5% 450,000
Premi BPJS Ketenagakerjaan 2.5% 450,000
Gaji bruto sebulan 20,340,000
Pengurang
Biaya jabatan 5.0% 500,000
Iuran BPJS Kesehatan 4.5% 810,000
Iuran BPJS Ketenagakerjaan 4.5% 810,000
Iuran pensiun 3.5% 630,000
Total pengurang 2,750,000
Gaji neto sebulan 17,590,000
Gaji neto setahun 211,080,000
PTKP K/3 72,000,000
PKP 139,080,000
PPh Pasal 21 Terutang
50,000,000 5.0% 2,500,000
89,080,000 15.0% 13,362,000
Total PPh Pasal 21 Terutang Setahun 15,862,000
Total PPh Pasal 21 Terutang Sebulan 1,321,833
Tunjangan Pajak 1,321,833
PPh Pasal 21 yang harus pegawai   0
Take home pay
Penghasilan bruto 20,340,000
PPh Pasal 21 0
Take home pay 20,340,000
Kelebihan Tunjangan
Pajak
Penghasilan bruto menjadi lebih tinggi

Take home pay menjadi lebih tinggi dengan adanya tambahan

komponen tunjangan yang diberikan oleh perusahaan

Jumlah take home pay bulat

Kekurangan Tunjangan Pajak
Meskipun pajak ditanggung oleh pemerinah pegawai
tetap harus membayar kekurangan pembayaran pajaknya

Pegawai mendapatkan tambahan penghasilan namun

tidak berbentuk uang yang dia terima
Gaji sebulan 18,000,000
Tunjangan pajak   1,321,833
Tunjangan transport 4.5% 810,000
Tunjangan keluarga 3.5% 630,000
Premi BPJS Kesehatan 2.5% 450,000
Premi BPJS Ketenagakerjaan 2.5% 450,000
Gaji bruto sebulan 21,661,833
Pengurang
Biaya jabatan 5.0% 500,000
Iuran BPJS Kesehatan 4.5% 810,000
Iuran BPJS Ketenagakerjaan 4.5% 810,000
Iuran pensiun 3.5% 630,000
Total pengurang 2,750,000
Gaji neto sebulan 18,911,833
Gaji neto setahun 226,942,000
PTKP K/3 72,000,000
PKP 154,942,000
PPh Pasal 21 Terutang
50,000,000 5.0% 2,500,000
104,942,000 15.0% 15,741,300
Total PPh Pasal 21 Terutang Setahun 18,241,300
Total PPh Pasal 21 Terutang Sebulan 1,520,108
Tunjangan Pajak 1,321,833
PPh Pasal 21 yang harus pegawai   198,275
Take home pay
Penghasilan bruto 21,661,833
PPh Pasal 21 198,275
Take home pay 21,463,558
Kelebihan Pajak ditanggung oleh
perusahaan gross up

Pegawai akan mendapatkan penghasilan full sesuai

yang dijanjikan dengan kontrak

Pegawai tidak perlu membayar pajak sama sekali atas

penghasilan yang didapatkannya

Apabila pegawai mendapatkan tambahan

penghasilan maka pajak akan dibayar oleh
perusahaan

Mendapatkan THP dengan nominal yang bulat

Kekurangan Pajak ditanggung oleh
perusahaan gross up

Penghasilan bruto akan menjadi lebih besar dibandingkan

dengan penghasilan yang dijanjikan dikontrak

Penghasilan bruto tidak diterima secara full oleh pegawai

karena adanya pengurangan-pengurangan yang tidak bisa
dihindari
Gaji bruto setahun 244,080,000
Tunjangan pajak   18,661,176
Pengurang
Biaya jabatan 5.0% 6,000,000
Total pengurang 27,000,000
Gaji neto setahun 229,741,176
PTKP K/3 72,000,000
PKP 157,741,176
PPh Pasal 21 Terutang
50,000,000 5.0% 2,500,000
107,741,176 15.0% 16,161,176
Total PPh Pasal 21 Terutang Setahun 18,661,176
Tunjangan Pajak 18,661,176
PPh Pasal 21 yang harus pegawai   0
Take home pay
Penghasilan bruto 244,080,000
PPh Pasal 21 0
Take home pay setahun 244,080,000
Take home pay sebuulan 20,340,000
8. Meminta Bukti
Potong PPh Pasal
21

Perencanaan Pajak PPh Pasal 21

Pihak yang DIPOTONG
Meminta Bukti Potong