FRAUD – RISK SELF ASSESSMENT

Penilaian risiko terjadinya Fraudulent Financial Statements

No Lingkaran Pengendalian Ya Tidak
1. Apakah pengendalian intern yang berkaitan pelaporan keuangan sudah memadai ?
2. Apakah ada penekanan berlebihan terhadap pencapaian earning forecast, target
anggaran, dan nilai saham di bursa?

3. Apakah penekaanan terhadap kinerja dalam rencana kompensasi manajemen (bonus

dihubungkan dengan earning dilaporkan dan nilai saham di bursa) berlebihan

4. Apakah sering terjadi penggantian KAP, Pengacara atau Bank ?

5. Apakah sering terjadi penggantian personalia penting dari internal audit, akunting atau
penasihat?
6. Apakah struktur organisasi sedemikian rumit sehingga rentan terhadap praktek
kecurangan ?
7. Apakah sikap manajemen dalam pemilihan kebijakan dan prinsip akunting agresif?
8. Apakah CEO agresif menerapkan kebijakan dan prinsip akunting dalam pencapaian
target earning dan revenue?
9. Apakah manajemen puncak penyerahan pengendalian atas divisi / departemen yang
lebih rendah kepada manajemen yang bersangkutan ?
Lanjutan…FRAUD – RISK SELF ASSESSMENT
Penilaian risiko terjadinya Fraudulent Financial Statements

No Lingkaran Pengendalian Ya Tidak

10. Apakah top manajemen sedemikian dominant sehingga Dewan Komisaris,
Komite Audit dan Internal Audit menjadi tidak efektif

11. Apakah bagian akunting lemah ?

12. Apakah Internal Audit lemah ?
13. Apakah target anggaran dan forecast realistis disbanding hasil actual ?
14. Apakah personalia melakukan pengecekan yang cukup terhadap latar
belakang pegawai, saat menerima mereka ?

15. Apakah perusahaan telah menyusun Aturan Perilaku (the code of conduct) ?
16. Apakah manajemen menaati aturan perilaku tersebut ?
17. Apakah manajemen mencoba menaati peraturan dan perundang-undangan
yang mempengaruhi perusahaan termasuk peraturan perpajakan ?

18. Apakah pelapor kecurangan “Whistle Blower” dilindungi oleh top manajemen
saat mereka melaporkan pelanggaran atas aturan perilaku perusahaan ?
Lanjutan…FRAUD – RISK SELF ASSESSMENT
Penilaian risiko terjadinya Fraudulent Financial Statements

No Karakteristik Keuangan Ya Tidak

19. Apakah perusahaan ada masalah likuiditas ?
20. Apakah earning lebih besar dari arus kas dari operasi ?
21. Apakah tren operating earning dan operating cash flow cenderung menurun ?
22. Apakah pendapatan dan penjualan menurun ?
23. Apakah kualitas piutang terus menurun karena risiko keridit yang makin
tinggi atau penurunan penerimaaan pembayaran dari pelanggan ?
24. Apakah kualitas operating revenue menurun ?
(Mengingat kebijakan kredit yang longgar, diskon terlalu tinggi, penurunan
penjualan )
25. Apakah cadangan untuk piutang macet memadai ?
26. Apakah perusahaan terpaksa meminjam karena penurunan operating bearning
dan cashflow ?
27. Apakah penurunan perusahaan lebih buruk dari penurunan industri
secara umum ?
Lanjutan…FRAUD – RISK SELF ASSESSMENT
Penilaian risiko terjadinya Fraudulent Financial Statements

No Operasi Perusahaan Ya Tidak

28. Apakah ada indikasi persediaan mengalami kenaikan lebih besar dari angka
ratio terjadap cost of sales yang normal ?
( Untuk mendongkrak penjualan, dilakuakan pengiriman tanpa order,
pengiriman barangnya tetap ditempat, pengiriman konsinyasi, pengiriman
tanpa batasan pengembalian )
29. Apakah ada insentif penjualan yang mengarah penyimpangan seperti No 29 di
atas ?
30. Apakah ada kondisi yang memungkinkan manajemen melakukan kecurangan
melalui computer ?
31. Apakah ada rencana, pending atau bkemungkinan marjer atau akuisisi yang
ditentukan oleh nilai / harga saham ?
32. Apakah ada peningkatan keluhan pelanggan dan penjualan retur di
bandingkan sebelumnya ?
33. Apakh related party transaction yang tidak didasarkan penetapan obyektif atas
independensi masing-masing pihak ?

34. Apakah perusahaan tergantung dari langganan penting /utama atau suplier
utama ?
Lanjutan…FRAUD – RISK SELF ASSESSMENT
Penilaian risiko terjadinya Fraudulent Financial Statements

No Karakteristik Manajemen Individu Ya Tidak

35. Apakah ada sejarah dari individu manajemen tentang :
a. Tindak pidana kriminal
b. Tuntutan atas tuduhan kecurangan ?
c. Penyelidikan BAPEPAM
d. Penyelidikan kasus pajak ?
36. Apakah ada perasaan negatif terhadap perusahaan karena merasa diperlakukan tidak adil ?
37. Apakah ada indikasi kehidupan pribadi yqang labil ?
(perceraian, ektra marital, narkoda dsb)
38. Apakah ada manifestasi “menang dari segala car”, menjadi raja atau sikap Emperor “saya,
Drektur”
No Kebijakan dan Prosedur Akunting Ya Tidak
39. Apakah ada transaksi yang melibatkan isu akunting yang sulit, kontroversial dan belum final ?
40. Apakh ada aset yang sulit dinilai ? (persediaan berlebihan, saham penempatan sendiri, hak kontrak
yang diperoleh atau intangibles )
41. Apakah ada transaksi atau penyesuaian tidak wajar dibuat atau efektif sebelum akhir triwulan atau
akhir tahun ?
42. Apakah prosedur perusahaan untuk mengidentifikasi atau mencatat related party-transaction
memadai ?
43. Apakah pencatatan dan manajemen akuntansi perusahaan current, modern, didisain dengan baik
dan diorganisir dengan manual yang up to date sehingga mengesankan standar, kebijakan dan
perinsip yang mutakhir ?
44. Apakah penerapan SAK agak longgar dan apakah ada pertikaian antara KAP dengan perusahaan
tentang penerapan SAK ?
45. Apakah komite audit dan dewan direksi memperoleh Laporan Keuangan lebih dahulu ?
Lanjutan…FRAUD – RISK SELF ASSESSMENT
Penilaian risiko terjadinya Fraudulent Financial Statements

No. Kondisi Industri Ya Tidak

46. Apakah kinerja perusahaan berkebalikan dengan cyclical, seasonal, atau
kondisi jangka panjang industrinya? (Penjualan industri secara umum
menurun perusahaan naik, earning industri turun, perusahaan naik, industri
kesulitan, perusahaan boom dsb )
No Lingkungan Usaha Ya Tidak
47. Apakah ada persaingan dalam menguasai kepemilikan atau pengendalian
perusahan ?
48. Apakah ada produk unggulan yang mengalami penurunan (obsolescence)
penurunan minat langganan, atau perubahan style ?
No Pertimbangan legal dan Peraturan Ya Tidak
49. Apakah ada lisensi atau perjanjian yang kinerjanya belum dipenuhi
perusahaan?
50. Apakah ada peraturan baru pajak yang memberi tekanan pada perusahaan?
51. Apakah ada peraturan yang membebani pembatasan pada perusahaan untuk
memenuhi persyaratan jika ingin melanjutkan usahanya?
52. Apakah ada peraturan baru pemerintah bahwa perusahaan harus merubah cara
melakukan usaha baik operasi maupun keuangan ?

Misstatement disebabkan Kecurangan Laporan Keuangan
Incentives/Pressures
1. Ancaman terhadap stabilitas
keuangan atau tingkat laba
Persaingan ketat atau penjualan
jenuh (sales saturation)
Kerawanan /rentan terhadap
cepatnya perubahan
(teknologi,tingkat bunga)
Menurunkan permintaan terhadap
produk atau kegagalan usaha
dalam industri tertentu
Kerugian Nasional
Arus kas dari operasi negative
Pertumbuhan terlalu cepat atau
perolehan tingkat laba yang luar
biasa.
Persyaratan dari aturan akuntansi,
undang-undang dan ketentuan
yang baru
Fraud Risk Factors
(Fraud Financial Reporting
Opportunities
1. Industri memberikan kesempatan
untuk
• Melakukan related –party
transaction secara tidak wajar
• Perusahaan dapat menentukan
kondisi/syarat kepad supplier atau
pelanggan (transaksi tidak wajar)
• Akun didasarkan estimasi yang
signifikan
• Melakukan transaksi signifikan, yang
tidak wajar dan rumit.
• Melakukan operasional usaha lintas
batas internasional dengan jenis
bisnis lingkungan dan budaya yng
berbeda
• Rekening bank yang signifikan
dalam juridiksi tax haven
Attitude/Retionalization
1. Berkaitan dengan dewan,
manajemen atau pegawai
• Implementasi, komunikasi dan
dukungan dalam penegakan nilai-
nilai etika kurang efektif.
• Partisipasi yang berlebihan oleh
manajemen non-financial dalam
pemilihan prinsip akuntansi atau
dalam menetapkan estimasi.
• Memang diketahui mamiliki sejarah
pelanggaran dalam peraturan pasar
modal atau peraturan lainya
• Perhatian yang berlebuhan untuk
mrnjaga atau meningkatkan nilai
sahan di pasar modal

Misstatement disebabkan Kecurangan Laporan Keuangan
Incentives/Pressures
2. Tekanan yang berlebihan
terhadap manajemen dalam
persyaratan atau ekspektasi
dari pihak ke-3
• Target laba yang terlampau
tinggi
Kebutuhan tambahan modal
• • Turn over yang tinggi dari senior
• Terbatasnya kemampuan
memenuhi persyaratan pasar
modal
• Kecenderungan hasil keuangan
yang buruk akibat transaksi
yang tertunda (pending)
•
Lanjutan….Fraud Risk Factors
(Fraud Financial Reporting
Opportunities
2. Pemantauan /monitoring yang tidak efektif
memungkinkan manajemen untuk :
• Seseorang atauu kelompok kecil untuk
mendominasi manajemen tanpa
pengendalian
• Dewan atau Komite Audit tidak efektif
3. Struktur organisasi yang labil atau terlalu
rumit
• Kesulian mengendalikan organisasi atau
individu dalam perusahaan.
• Struktur organisasi yang terlalu kompleks
manajemen, dewan atau komite audit.
Kelemahan Pengaendalian Intern
• Pemantauan kurang efektif
• Sering bergantinya staf akunting, internal
audit atau informasi teknologi.
• Sistem akuntansi dan sistem informasi
kurang efektif
Attitude/Retionalization
• Agresif atau tidak realistis dalam
perkiraan
• Gagal melaporkan kondisi yang
harus dilaporkan secara tepat
waktu
• Kepentingan manajemen
menggunakan cara yangf tidak
wajar dalam mengurangi earning
untuk kepentingan pajak.
• Usaha manajemen mencoba
membenarkan akunting
didasarkan materiality.
• Hubungan kurang baik dengan
auditor sekarang maupun yang
sebelumnya
 Fraud Risk Factors
Misstatement Laporan Keuangan disebabkan Penyalahgunaan/Penggelapan Aset Perusahaan
Incentives/Pressures
1. Kewajiban Keuangan pribadi
2. Hubungan yang tidak baik dengan
perusahaan dan atau pegawai lainnya.
Sudah mengetahui atau
mengantisipasi pemberhentian
kerja.
Perubahan dalam kompensasi
Promosi, kompensasi yang tidak
sesuai dengan ekspektasi
Opportunities Attitude/Retionalization
1. Sifat /karakteristik Aset yang bersangkutan. Sikap atau perilaku mereka yang memiliki
Uang aks dalam jumlah besar yang dikuasai akses terhadap aset yang gampang
atau diproses
disalahgunakan.
Persedian kecil bernilai tinggi dan banyak
diminati orang yang secara fisik
Aset yang mudah dikonversi (obligasi Menyampingkan kebutuhan
pembawa, berlian chip komputer dsb) pemantauan atau pengurangan risiko.
Aset tetap yang secara fisik kecil mudah Menyampingkan arti penting
dijual pengendalian intern
Sikap menunjukan ketidak senangan
2. Pengendalian intern termasuk lemah dalam: atau kekecewaan terhadap perusahaan
Pemisahan tugas dan pungsi atau perlakuan perusahaan
Pemisahan atas aplikasi pegawai yang terhadappegawai
memiliki akses terhadap aset Perubahan perilaku atau gaya hidup
Pencatatan aset yang memberikan indikasi aset telah
Pemberian wewenang /persetujuan disalahgunakan atau digelapkan.
transaksi
Rekonsiliasi aset
Dokumentasi transaksi (kredit
pengembalian barang)
Permintaan untuk kewajiban cuti
Pemahaman manajemen dalam teknologi
informasi.
Pengendalian akses untuk catatn
komputerisasi
Selesai