PPH PASAL 21

ORANG PRIBADI
PAJAK AKAN SEMAKIN PENTING DI MASA
MENDATANG
 DASAR HUKUM
3

UU NO. 36 TAHUN 2008

TENTANG PERUBAHAN KEEMPAT ATAS
UU NO. 7 TAHUN 1983 TENTANG PPH
 JENIS PAJAK
Pajak

Golongan
Golongan Sifat Lemb.
Pemungutnya

Pajak Pajak
Subyektif Obyektif

Pajak pajak tdk

Pajak Pajak Pusat Pajak
Pajak
Langsung langsung Daerah
Daerah
(prop&ka
(Prop&kab/
b/Kota)
Kota)
 PAJAK PENGHASILAN
Pengenaan Pajak di Indonesia

Negara Daerah

PPH : UU. No. 7 Th. 1983
diubah UU. No. 16Th 2009
PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th. 1983
diubah UU. No. 42 Th. 2009
Dasar hukum Pajak Daerah & Retribusi:
UU No. 18 Th. 1997
diubah UU. No. 28 Th. 2009

Bea Meterai: UU. No. 13 Th. 1985

PBB: UU. No. 12 Th. 1985

diubah UU. No. 12 Th 1994

BPHTB: UU. No. 21 Th. 1997

diubah UU. No. 20 Th. 2000
 Definisi Penghasilan
Pasal 4 Ayat (1)

Merupakan setiap tambahan kemampuan

ekonomis yang:
- Diterima atau diperoleh wajib pajak.
- Berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia.
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan wajib pajak.
Dengan nama dan dalam bentuk apapun
KLASIFIKASI UMUM PENGHASILAN

Penghasilan dari pekerjaan dan hubungan kerja dan

pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium, dan
sebagainya.

Penghasilan dari usaha dan kegiatan.

Penghasilan dari modal berupa harga gerak ataupun tidak

gerak, seperti bunga, dividen, royalti, sewa dan
keuntungan penjualan harga atau hak yang tidak
dipergunakan untuk usaha.
Penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan
hadiah.
SUBJEK PAJAK
PENGHASILAN ORANG
PRIBADI
 BAGAN SUBJEK PAJAK

Objek Pajak
Orang Pribadi
SUBJEK PAJAK DALAM Seluruh Penghasilan
NEGERI Badan
Pasal 4
Pasal
Pasal 2(3)
2(3) Warisan yang
SUBJEK belum terbagi • Penghasilan dari kegiatan operasi
PAJAK dan harta yang dimiliki/dikuasai
Pasal 2(2) Orang • Penghasilan kantor pusat
Pribadi • Penghasilan lainnya yang diperoleh
SUBJEK PAJAK LUAR
sehubungan dengan penghasilan
NEGERI
kantor pusat
BUT
Badan Pasal 5(1)
Pasal 2(4)

Penghasilan yang diperoleh dari

Non BUT
Indonesia
Pasal 5(1)
 SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
[ PASAL 2 (3) ]

ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA DI INDONESIA LEBIH DARI 183 HARI DLM
12 BULAN; ATAU
- DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA DAN MEMPUNYAI
NIAT BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA

BADAN
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

WARISAN YANG BELUM TERBAGI SEBAGAI SATU KESATUAN

MENGGANTIKAN YANG BERHAK
 SUBJEK PAJAK
LUAR NEGERI [ PASAL 2 (4) ]

• ORANG PRIBADI YG TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI

INDONESIA / BERADA DI INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183
HARI DALAM 12 BULAN
• BADAN YG TIDAK DIDIRIKAN DAN TIDAK BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA

YANG MENJALANKAN YANG MENERIMA ATAU

USAHA ATAU KEGIATAN MEMPEROLEH
MELALUI PENGHASILAN DARI
BUT DI INDONESIA INDONESIA BUKAN DARI
MENJALANKAN USAHA ATAU
KEGIATAN MELALUI
BUT DI INDONESIA
 Ilustrasi Subjek Pajak
P eraturan perpajakan m em bedakan S ubjek P ajak D alam N egeri (S P D N ),

Peraturan perpajakan membedakan Subjek Pajak Dalam Negeri (SPDN),

S ubjek P ajak L uar N egeri (S P L N ), dan bukan subjek pajak. B erikut inform asi
identitas orang pribadi dan badan. B agaim anakah status pajak nya pada tahun
pajak 201 8 ?

Subjek Pajak Luar Negeri (SPLN), dan bukan subjek pajak. Berikut informasi
identitas orang pribadi dan badan. Bagaimanakah status pajaknya pada tahun
pajak 2018?
No Nama Tempat Tinggal / Keterangan Status
Kedudukan

1. Budi Palembang Tinggal dan bekerja di kota kelahiran. SPDN Orang

Pribadi
2. Beri Makassar Sejak 1 April 2017 pindah ke New York, berencana Bukan Subjek
menetap dan bekerja di kota tersebut. Pajak

3. Berna Medan Berada di Indonesia antara 2 Februari 2017 – 11 SPDN Orang

November 2017. Pribadi
4, Bambang Bandung Bekerja selama 1 bulan dan berencana menetap. SPDN Orang
Pribadi
5. Ben Washington Pemilik saham satu perusahaan yang beroperasi di SPLN
Indonesia.
 Saat Mulai dan Akhir Kewajiban Subjektif (1)
Pasal 2A Ayat (1), (2), (3), (4), dan (5)

Subjek Pajak Dalam Negeri

Orang Pribadi Badan Warisan yang

Mulai: belum terbagi
- Saat dilahirkan. Mulai: Mulai:
- Saat berada atau Saat didirikan/ Saat timbulnya
berniat tinggal di berkedudukan di warisan.
Indonesia. Indonesia.
Berakhir: Berakhir:
- Saat meninggal. Saat dibubarkan Berakhir:
- Meninggalkan atau tidak lagi Saat warisan selesai
Indonesia berkedudukan di dibagikan.
untuk selamanya. Indonesia.
 Saat Mulai dan Akhir Kewajiban Subjektif (2)
Pasal 2A Ayat (1), (2), (3), (4), dan (5)

Subjek Pajak Luar Negeri

Orang Pribadi Badan

Mulai: Mulai:
Saat menerima/memperoleh Saat melakukan usaha/ kegiatan
penghasilan dari Indonesia. melalui BUT di Indonesia.

Berakhir: Berakhir:
Saat tidak lagi menerima/ Saat tidak lagi menjalankan
memperoleh penghasilan dari usaha melalui BUT di
Indonesia. Indonesia.
 Tidak Termasuk Subjek Pajak
Pasal 3

a. Kantor perwakilan negara asing;

b. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara
asing dan orang yang diperbantukan/ yang bekerja dan bertempat tinggal
bersama mereka dengan syarat :
Bukan warga negara Indonesia; dan
Di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan di luar
jabatan atau pekerjaannya tersebut; serta
Negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
c. Organisasi - organisasi internasional, yang ditetapkan Menkeu, dengan
syarat:
Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; dan
Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh
penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada
pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota;
d. Pejabat - pejabat perwakilan organisasi internasional (c) dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha, kegiatan,
 yuuk diskusi

Robert Blake, Dubes AS untuk WN Amerika Serikat,

Indonesia English Teacher EF Jakarta

Apakah dia Subjek Pajak

Dalam Negeri atau Subjek
Pajak Luar Negeri?
 Tugas Belajar keluar
Negeri

TKI di Malaysia

Apakah mereka Subjek Pajak

Dalam Negeri atau Subjek Pajak
Luar Negeri?
 PER-02/PJ/2009
Pasal 1
Dalam PerDirJen Pajak ini, yg dimaksud dengan Pekerja Indonesia di Luar Negeri adalah
orang pribadi WNI yg bekerja di luar negeri lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.
Pasal 2
Pekerja Indonesia di Luar Negeri sdd Pasal 1 merupakan Subjek Pajak Luar Negeri.
Pasal 3
Atas penghasilan yg diterima atau diperoleh Pekerja Indonesia di LN sdd Pasal 1 sehubungan
dengan pekerjaannya di LN dan telah dikenai pajak di luar negeri, tidak dikenai Pajak
Penghasilan di Indonesia.
Pasal 4
Dalam hal Pekerja Indonesia di LN sdd Pasal 1 menerima atau memperoleh penghasilan dari
Indonesia maka atas penghasilan tersebut dikenai Pajak Penghasilan sesuai ketentuan yang
berlaku.
 WARISAN

Mengapa warisan yang belum terbagi sebagai satu

kesatuan menggantikan yang berhak ditunjuk oleh
UU sebagai Subjek Pajak ?
 Pasal 32 ayat (1) huruf e UU KUP

Dalam menjalankan hak dan memenuhi kewajiban

menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, Wajib Pajak diwakili, dalam hal suatu
warisan yang belum terbagi oleh salah seorang
ahli warisnya, pelaksana wasiatnya atau yang
mengurus harta peninggalannya.
WP DALAM NEGERI VS WP LUAR NEGERI

No. Uraian WP Dalam Negeri WP Luar Negeri

1. Ruang lingkup penghasilan Penghasilan yang diterima Penghasilan yang
yang dapat dikenakan pajak / diperoleh dari Indonesia diterima / diperoleh
dan dari luar Indonesia dari Indonesia
2. Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan Neto Penghasilan Bruto
3. Tarif Tarif Umum Pasal 17 Tarif sepadan / sesuai
treaty
4. Kewajiban SPT Tahunan Wajib Tidak wajib
OBJEK PAJAK PENGHASILAN ORANG
PRIBADI
PASAL 4 AYAT (1)
 hart
Ex:
adari
hadi
pek
gera
ah
• erja
k
dari
Pen
an
atau
und
gha
dala
pun
ian,
sila 4
m
hart
keu
n
ahub
ntu
dari
ung
tak
nga
usa
an
gera
n
ha
kerj
3
k
kare
dan
• a
na
kegi
Keu
dan
seli
atan
ntu
• pek
sih
nga
Ex: 2
erja
kurs
n
Lab
an
a,kare
beb
imb
na
usa
as
alan
penj
ha 1
• Ex:
bun
uala
dan
gaji,
ga
n,
iura
upa
Bun
n
h,
ga,
yan
tunj
Dev
g
ang
PENGHASILAN DAPAT DIKELOMPOKAN MENJADI:
iden
dite
,an
rim
hon
 deng
an
peng
• Roya
guna
lti
an
• harta
Ex: 9
• hak
Ex:
atas
sewa
• Bung
harta
mobil
a
,tak
• Devi 8
• terma
berw
Pener
sewa
den
suk
• ujud,
imaa
kanto
Ex:
premi
hak
n
r,
peme
um,
atas
kemb
sewa
gang
disko
harta
ali
ruma
saha
nto, 7
berw
pemb
h,
m
dan
ujud,
ayara
dan
dan
imbal
Infor
n
sewa
peme
an
masi
pajak
guda
gang
dan
yang
ng
Polis 6
jamin
telah
asura
an
dibeb
nsi
peng
anka
emba
n
lian
sebag
utang 5
ai
• Ex:
biaya
premi
dan
um,
pemb
• Keun
tunga
• Prem
n
i
karen
aasura
• nsi
peme
14
Selisi
• Ex:
bebas
h
• Keun
premi
an
lebih
tunga
reasu
utang
karen
n
a,ransi
karen 13
• Ex:
apenil
Kredi
aian
selisi
t
kemb
h
Usah
ali
kurs
a
aktiv 12
mata
aKelu
uang
• Pener
arga
asing
imaa
Prase
• Ex:
n dan
jahter
flukt
aperol 11
uasi
ehan
(Kuk
kurs
pemb
esra),
mata
ayara
Kredi
n
tuang
asing
berka
Usah 10
ala
• Ex:
Tani
"alim
(KU
entasi
T),
 pengemba
lian
kelebihan
pembayar
an pajak ,
keterlamb
atan
penerbitan
Surat
Ketetapan
Pajak 17
Lebih
Bayar,
kelebihan
pembayar
pajak,
•anTamba
kelebihan
han 16
pembayar
• kekaya
anIuran
anpajak
yang
karena
neto
diterim
Surat
a atau
Keputusan
diperol
Pembetula 15
n,eh
perku
kelebihan
mpula
pembayar
dari
annsanksi
anggot
administra
 Penghasilan Yang Pengenaan Pajaknya Bersifat Final

Pasal 4 Ayat 2, UU

1. Penghasilan berupa bunga 2. Penghasilan berupa hadiah

deposito undian

4. penghasilan dari transaksi

3. Penghasilan dari transaksi
pengalihan harta berupa tanah
saham dan sekuritas lainnya
dan/atau bangunan

5. penghasilan tertentu lainnya

 PAJAK FINAL ??

Jenis pajak yang memiliki sifat final, dimana

si pembayar pajak tidak lagi dikenai kewajiban
untuk memasukkan obyek pajak dan pajak
yang bersangkutan kedalam perhitungan pajak
akhir tahun, karena pajak dan obyek pajak
tersebut sudah dianggap rampung, tuntas,
atau pasti.

lebih pada konteks Pajak Penghasilan (PPh),

karena dalam PPh ada ‘Perampungan’ yang
dilakukan setiap akhir tahun
KALAU SUDAH KENA PAJAK FINAL ??

• Tidak Dapat Dikreditkan Terhadap Total PPh

Terutang
• Pengeluaran dalam memperoleh penghasilan
(obyek PPh Final) yang bersangkutan tidak boleh
dibiayakan secara fiskal
KENAPA HARUS PAJAK FINAL ??
Penyederhanaan Administrasi
• PPh oleh OP yang belum terdaftar secara resmi
sebagai WP
• PPh atas obyek yang timbul atau terjadi hanya sekali /
tidak sering
• PPh berkaitan dengan pembayar pajak tertentu yang
dikecualikan dari kewajiban tertentu seperti
pembukuan atau memasukkan SPT
• Obyek Tertentu :
• Industri spesifik
• Transaksi khusus
JENIS-JENIS PENGHASILAN OBJEK PAJAK
YANG BERSIFAT FINAL:
No Jenis Penghasilan Tarif Dasar Hukum
1 Penghasilan yang diterima 0,1% x Jumlah bruto nilai penjualan PP 41 Thn 1994
WP OP dari transaksi 0,1% x Jumlah bruto Nilai Transaksi PP 14 Thn 1997
penjual saham bursa efek: penjualan + PPh Tambahan: 0,5% x 282/KMK.04/1997
semua saham dan saham nilai jual saham pada saat penawaran SE-06/PJ.04/1997
sendiri umum perdanan PMK-256/
PMK.03/2008
2 Hadiah Undian 25% x jumlah bruto hadiah undian PP 132 Tahun 2000
3 Penghasilan dari pesewaan 10% x Jumlah bruto nilai persewaan PP 29 Tahun 1996
Tanah / Bangunan tanah dan bangunan PP 5 Tahun 2002
394/KMK.04/1996
4 Bunga Deposito dan 20% x jumlah bruto PP 123 tahun 2015
Tabungan serta Diskonto
Sertifikat Bank
5 Penghasilan dari 5% x jumlah bruto nilai pengalihan PP 48 Tahun 1994
pengalihan Hak atas tanah hak atas tanah PP 34 Tahun 2016
No Jenis Penghasilan Tarif Dasar Hukum
6 Penghasilan hak atas rumah 1% x Jumlah bruto nilai pengalihan PP 48 Tahun 1994
sederhana dan rumah susun PP 34 Tahun 2016
sederhana
7 Uang Pesangon, Uang
Manfaat Pensiun, Tunjangan
Hari Tua, atau Jumlah Hari
Tua
Uang Pesangon -0% penghasilan bruto s.d 50 juta PP 68 Tahun 2009
-5% penghasilan bruto ditas 50 juta
s.d 100 juta
-15% penghasilan bruto ditasa Rp
100 Juta s.d. Rp 500 Juta
- 25% penghasilan bruto di atas Rp
500 Juta
Uang Manfaat Pensiun, - 0% atas penghasilan bruto s.d. Rp PP 68 Tahun 2009
Tunjangan Hari Tua, 50 juta
Jaminan Hari Tua - 5% atas penghasilan bruto di atas
Rp 50 Juta
8 Honorarium / imbalan lain
No Jenis Penghasilan Tarif Dasar Hukum

Bagi PNS Golongan I dan 0% x Jumlah bruto PP 80 Tahun 2010

Golongan II, Anggora TNI honorarium/imbalan
dan Anggota Polri, Bintara,
dan Pensiunan
Bagi PNS Golongan III, 5% x Jumlah bruto PP 80 Tahun 2010
Anggora TNI dan Anggota honorarium/imbalan
Polri, Bintara, dan
Pensiunan
Bagi PNS Golongan IV, 15% x Jumlah bruto PP 80 Tahun 2010
Anggora TNI dan Anggota honorarium/imbalan
Polri, Bintara, dan
Pensiunan

9 Penghasilan yang diterima 5% x Nilai tertinggi dari nilai PMK-257/PMK.03/2008

WPOP dari investor pasar NJOP PMK- 14/PMK.03/2011

10 Penghasilan yang diterima 20% x Ph. Bruto PP No.16/2009

WPOP berupa bunga atau
diskonto
No Jenis Penghasilan Tarif Dasar Hukum

11 Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh

Koperasi kepada Anggota Koperasi
Orang Pribadi
Bunga simpanan s.d. Rp 240.000 per 0% PP 15 Tahun 2009
bulan PP 100 Tahun 2013

bunga simpanan lebih dari Rp240.000 10% PP 15 Tahun 2009

per bulan PP 100 Tahun 2013

12 Deviden yang diterima atau diperoleh 10% x Ph Bruto PP 19 Tahun 2009

WP OP dalam negeri

13 Penghasilan perusahaan modal 0,1% dari bruto PP 4 Tahun 1995

ventura dari transaksi
penjualan saham atau
pengalihan penyertaan modal
pada perusahaan pasangan
usahanya
 NON OBJEK PAJAK
PASAL 4 AYAT (3)
• Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat
• Harta hibahan;
• Warisan;
• harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai
pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal;
• Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,
asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
• Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau
jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura atau
kenikmatan dari WP atau Pemerintah;
 NON OBJEK PAJAK
PASAL 4 AYAT (3)
• dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh PT sebagai
WP DN, koperasi, BUMN, atau BUMD, dari penyertaan modal pada
badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia
dengan syarat:
1.dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan
2.bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan
badan usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham
pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua
puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor.
• iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menkeu, baik yang dibayar oleh pemberi kerja
maupun pegawai;
 NON OBJEK PAJAK
PASAL 4 AYAT (3)
• penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun, dalam bidang-
bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan;
• bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer
yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan,
firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi
kolektif;
• penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa
bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan
usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha
tersebut:
1. merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang
menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
2. sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
 NON OBJEK PAJAK
PASAL 4 AYAT (3)
• beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu;
• sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga
nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau
bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada
instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali
dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan
dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu
paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih
tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan ;
• bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan
Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu.
 PENGHASILAN (Ph) BRUTO
Ph-OP Ph-OP
Ph-BOP
Non Final Final

terkait terkait terkait

Boleh
Tidak Boleh Dikurangkan
Dikurangkan
(PP 94/2010)
(Ps.6(1) UU PPh)

PENGELUARAN/BIAYA
Tidak boleh dikurangkan
berdasarkan
Ps. 9(1) UU PPh dan
ketentuan lainnya
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
PER - 17/PJ/2015
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
PER - 17/PJ/2015

Dalam Undang-undang Pajak Penghasilan dikenal dua golongan Wajib Pajak yang cara
menghitung penghasilan netonya berbeda, yaitu:

WPDN WPLN
• Penghitungan dengan • Untuk Wajib Pajak Luar Negeri
menggunakan Norma Penghasilan Neto adalah sama
Penghitungan Netto (hanya boleh dengan Penghasilan Bruto
digunakan untuk WPOP yang
melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang peredaran
brutonya kurang dari jumlah
Rp4,8M (Pasal 14 ayat 2))
• Penghitungan dengan cara biasa
(Pencatatan)
 Penghitungan Penghasilan Netto
Pasal 14, dan 15

Subjek pajak melakukan

Ketentuan Umum
Wajib Pajak yang memiliki
peredaran bruto kurang dari
Rp 4.800.000.000,00 per
tahun dan memberitahukan
kepada Dirjen Pajak di 3
bulan pertama periode pajak.
Wajib Pajak yang tidak
dapat dihitung penghasilan
nettonya berdasar ketentuan
Pasal 16 Ayat (1) dan (3)
pembukuan dan menghitung
penghasilan netto berdasar hasil
pembukuan.
Subjek pajak melakukan
pencatatan dan menghitung
penghasilan netto berdasar
persentase Norma Penghitungan
Penghasilan Netto (NPPN).
Subjek pajak melakukan
pembukuan dan menghitung
penghasilan netto berdasar
persentase Norma Penghitungan
Khusus.
 Penerapan NPPN
Pasal 14 Ayat (5)

WP wajib pembukuan atau

pencatatan namun tidak
bersedia memperlihatkan
pencatatan atau bukti Peredaran bruto ditentukan
pendukungnya. berdasar cara yang ditetapkan
PMK dan penghasilan netto
dihitung berdasar NPPN.
WP tidak atau tidak
sepenuhnya
menyelenggarakan
pembukuan atau pencatatan.
 Tarif Norma
Norma Penghitungan Penghasilan Neto dikelompokkan
menurut wilayah sebagai berikut :
1. 10 (sepuluh) ibukota propinsi yaitu Medan, Palembang,
Jakarta, Bandung, Semarang, Surabaya, Denpasar, Manado,
Makassar, dan Pontianak;
2. Ibukota propinsi lainnya;
3. Daerah lainnya.
PER - 17/PJ/2015
WAJIB PAJAK PERSEORANGAN
NO. KOTA
KODE JENIS USAHA
URUT 10 IBU KOTA PROP PROP DAERAH LAINNYA
LAINNYA
10000 PERTANIAN, PETERNAKAN,
KEHUTANAN, PERBURUAN
DAN PERIKANAN
1. 11000 Pertanian tanaman pangan 15 15 15
2. 12111 Kelapa dan kelapa sawit 11.5 11 10
3. 12113 Kopi 11.5 11 10
4. 12131 Tembakau 11.5 11 10
5. 12132 Teh 11.5 11 10
6. 12141 Pertanian tanaman karet 11.5 11 10
7. 12161 Tebu 11.5 11 10
8. 12200 Pertanian tanaman lainnya 11.5 11 10

152. 93210 Jasa Kesehatan 30 27.5 25

153. 93213 Dokter 45 42.5 40
154. 93214 Pekerjaan bebas bidang medis 29 28 27
155. 93215 Pekerjan bebas bidang
farmasi dan kimia 25 22.5 20
156. 93220 Dokter hewan 25 22.5 20
157. 93230 Jasa kebersihan dan
Sejenisnya 40 37 35
171. 97400 Pemangkas rambut dan salon 40 38 36
kecantikan.
ILUSTRASI NORMA

Bapak Asep (K/0) adalah seorang Notaris di kota Malang. Peredaran

bruto yang diperoleh dari praktik notaris selama tahun 2018 sebesar Rp
230.000.000. Selain berpraktik sebagai Notaris, Bapak Asep juga
mempunyai usaha salon kecantikan di kota Malang. Peredaran bruto
dari usaha salon kecantikan tahun 2018 sebesar Rp
400.000.000. Bapak Asep hanya melakukan pencatatan. Penghitungan
pajak terutang tahun 2018 adalah:
 SOAL KASUS

1. PT Laris Sukses pada tahun 2017 membagikan dividen sebesar Rp 2 milyar.

Pemegang saham pada tahun 2017 adalah :
- H. Samsudin (20%)
- Koperasi Arta Prima (10%)
- PT Sukses Abadi (10%)
- PT Sukses Subur (30%)
- CV Boga Arta (30%)
2. PT Laris Sukses menerima pembayaran dividen dari sebuah perusahaan di Australia
(kepemilikan 35%). Dividen tsb sudah dipotong pajak di Australia
3. Yanto menerima hibah sebuah mobil Mercedes Benz dari kakeknya
4. Yanti menerima pembayaran dari PT Lippo Life atas asuransi jiwa suaminya yang
baru meninggal.
5. Bagong (K/0) bekerja pada PT Metro TV menerima imbalan berupa gaji per bulan
Rp 5 juta, tunjangan transpor Rp 1 juta, iuran pensiun dibayar pemberi kerja Rp 150
ribu.
Kasus 3
Peredaran Bruto sby Notaris 230.000.000
Peredaran Bruto dari salon 400.000.000

Ph netto sby Notaris 50% 115.000.000

Ph netto dari salon 28% 112.000.000
Total Ph netto 227.000.000
PTKP 58.500.000
PKP 168.500.000
PPh terutang
5% X 50.000.000 2.500.000
15% X 80.500.000 17.775.000
20.275.000
PPh ps. 25
1/12 X 8.650.000 1.689.583
 PERBANDINGAN
 Kelebihan memakai pencatatan ( Norma
Penghitungan Penghasilan Netto) :
• Sederhana dalam penghitungan
• Sederhana dalam pengadministrasian catatan
• Tidak perlu menguasai akuntansi

 Kerugian :
• Dianggap selalu untung dan tidak mungkin rugi
• Mempunyai resiko tarif norma lebih tinggi
daripada penghitungan normal
KASUS 1

BAPAK ISKANDAR (K/1) ADALAH WPDN YANG MENJALANKAN USAHA PERTANIAN

TANAMAN PANGAN DI KOTA SEMARANG. PEREDARAN BRUTO USAHANYA SELAMA
TAHUN 2018 SEBESAR RP 850.000.000. BAPAK ISKANDAR MEMILIH MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO, DIKARENAKAN BAPAK ISKANDAR
MENYELANGGARAKAN PENCATATAN SAJA. NORMA UNTUK USAHA TERSEBUT ADALAH
15%. MAKA PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG TAHUN 2018 ADALAH:

Kasus 2

Bapak Iskandar (K/1) adalah WPDN yang menjalankan usaha pertanian tanaman pangan di
kota Semarang. Peredaran bruto usahanya selama tahun 2018 sebesar Rp
850.000.000. Bapak Iskandar memilih melakukan pembukuan. Biaya-biaya untuk
mendapatkan, memelihara, dan menagih penghasilan tersebut sesuai aturan pajak yang
berlaku sebesar Rp740.000.000. Maka penghitungan pajak terutang tahun 2018 adalah:
 SANKSI ADMINISTRASI

Wajib pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan (peredaran bruto

sebesar Rp. 4.800.000.000 atau lebih dalam satu tahun, yang ternyata tidak
sepenuhnya menyelenggarakan pembukuan, penghasilan netonya dihitung
dengan menggunakan Norma Penghitungan Neto dikenakan sanksi
administrasi berupa kenaikan sebesar 50% dari Pajak Peghasilan
yang kurang bayar dalam tahun pajak yang bersangkutan.
PEMBUKUAN

• Suatu Proses pencatatan yang dilakukan secara

teratur untuk mengumpulkan data dan informasi
keuangan yg meliputi harta, kewajiban, modal,
penghasilan dan biaya, serta jumlah harga
perolehan dan penyerahan barang atau jasa,
yang di tutup dengan menyusun laporan
keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi
pada setiap tahun pajak terakhir.
 TANGGUNGAN

SEDARAH

IBU AYAH

KAKAK ADIK
KANDUNG KANDUNG

ANAK
 TANGGUNGAN

SEMENDA

IBU AYAH
MERTUA MERTUA

KAKAK ADIK
IPAR IPAR

ANAK
TIRI
Terima Kasih
KASUS 1 Kasus 2
Peredaran Usaha Peredaran Bruto
850.000.000 850.000.000

Norma Penghitungan 15% (-) biaya2

740.000.000

Ph netto Ph netto
127.500.000 110.000.000

PTKP PTKP
63.000.000 63.000.000

PKP PKP
64.500.000 47.000.000

PPh Terutang th 2018 PPh Terutang th 2018

5% X 64.500.000 5% x 47.000.000
3.225.000 2.350.000
LATIHAN SOAL (1)

Misalkan di tahun 2017, PT. Adil Makmur memperoleh penghasilan kotor

sebesar Rp2 Miliar. Maka besar pajak penghasilan PT. Adil Makmur adalah
Rp2 Miliar x1 % = Rp20 juta. Cukup sederhana perhitungannya. Namun,
perlu dibuat catatan bahwa selama periode tahun 2017, PT. Adil Makmur telah
menyetor pajak penghasilan karyawan ke kas negara sebesar Rp10 juta dan
pajak PPh Pasal 23 sebesar Rp2 juta. Maka, pajak penghasilan terhutang PT.
Adil Makmur adalah Rp20 juta - Rp10 juta - Rp2 juta = Rp8 juta. Inilah sisa
pajak yang dibayar PT. Adil Makmur ke Kas Negara atas pajak penghasilan
badan usaha di tahun 2017. Tentu, pajak ini bisa dicicil dengan meminta
persetujuan dari kantor pajak setempat.
LATIHAN SOAL (2)

PT Roti Sari Rasa adalah perusahaan yang mempunyai kegiatan usaha dalam
bidang Penjualan Roti.
Peredaran Bruto PT Roti Sari Rasa dalam Tahun Pajak 2016 sebesar Rp
5.235.000.000,00.
Peredaran Bruto PT Roti Sari Rasa dalam Tahun Pajak 2017 sebesar Rp
4.356.235.000,00 dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar 426.436.000.
BERAPA Penghitungan Pajak Penghasilan terutang :