EKSEKUSI AUDIT -

PROSEDUR SUBSTANTIF
KELOMPOK 5
Proses audit dalam fokus
Tujuan keseluruhan dari prosedur substantif adalah untuk
melengkapi pengujian pengendalian yang mungkin telah
dilakukan oleh auditor untuk menentukan bahwa catatan
akuntansi yang mendasari adalah benar secara material
dan merekonsiliasi dengan laporan keuangan yang pada
akhirnya akan dijadikan opini oleh auditor.
 01
Tinjauan tentang prosedur
substantif
Prosedur Substantif dan Asersi
● Risiko bawaan adalah risiko salah saji yang terjadi terlepas dari kontrol apa pun yang
mungkin dilakukan manajemen. Risiko ini cenderung didorong oleh sifat akun atau bisnis
signifikan tempat klien berada.
● Kontrol risiko dinilai tinggi ketika tidak ada pengendalian internal yang diuji atau
diandalkan oleh auditor (atau tidak dapat diuji dan diandalkan).
● Risiko pengendalian dinilai rendah ketika terdapat pengendalian internal yang baik yang
dirancang dan diterapkan secara efektif untuk mengurangi risiko yang teridentifikasi dan
auditor telah dapat mengujinya dan memverifikasi keefektifan operasinya selama periode
yang akan diaudit.
 Definisi Prosedur Substantif
Prosedur substantif dirancang untuk memperoleh bukti langsung mengenai kelengkapan,
keakuratan dan validitas data, serta kewajaran estimasi dan informasi lain yang terkandung dalam
laporan keuangan.
Ada beberapa faktor lain (selain penilaian risiko audit) yang memengaruhi seberapa banyak
(luas) dan kapan (waktu) prosedur substantif dilaksanakan yaitu:
1. Sifat pengujian
2. Tingkat jaminan yang diperlukan
3. Jenis bukti yang diperlukan
4. Kompleksitas sistem pengambilan data klien
 Prosedur substantif

Observasi Konfirmasi
Inspeksi
Kinerja ulang
Penyelidikkan Perhitungan dan tinjauan
ulang analitis
 02
Hubungan antara penilaian risiko
dan sifat, waktu dan luasnya
prosedur substantif
 Sifat prosedur substantif secara langsung bervariasi dari akun ke akun
dan terdiri dari satu atau kombinasi dari teknik

01 04
02 03
Prosedur analitis
Pengujian item kunci
Pengambilan sampel Pengujian
yang representatif transaksi/data yang
mendasari lainnya
 Waktu prosedur substantif
Waktu prosedur substantif secara langsung dipengaruhi oleh tingkat risiko pengendalian (yaitu,
berapa banyak jaminan yang telah diperoleh dari pengujian pengendalian yang dilakukan)
● Waktu prosedur substantif paling fleksibel ketika pengendalian telah dinilai efektif dan diuji
untuk mengkonfirmasi penilaian ini. Prosedur substantif dapat dilakukan pada awal tahun.
Ketika prosedur substantif dilaksanakan sebelum akhir tahun, auditor melaksanakan
prosedur roll forward untuk memutakhirkan temuan audit mereka dari waktu prosedur
interim hingga akhir tahun.
● Pelaksanaan prosedur substantif sebelum akhir tahun, tanpa adanya pengendalian efektif
yang spesifik, dapat diterima ketika auditor dapat menyimpulkan secara keseluruhan bahwa
lingkungan pengendalian klien efektif dan kemungkinan kesalahan kepentingan audit tidak
tinggi, atau ketika dapat melakukan prosedur yang memadai baik pada tanggal interim
maupun selama periode intervensi.
 03
Prosedur
Audit Substantif
 Pengujian detail
● Prosedur substantif yang bukan prosedur analitik disebut sebagai 'tes
rincian' dan sebagian besar dirancang untuk memverifikasi saldo atau
transaksi kembali ke dokumentasi
pendukung.
● Pengujian rincian saldo dilakukan pada akun-akun neraca dan
pengujian transaksi yang menghasilkan saldo dilakukan pada laporan
laba rugi.
● Pengujian detail ini disebut 'vouching' atau 'tracing'.
 Pengujian item kunci
● Saat melakukan pengujian substantif, auditor menggunakan basis statistik atau
penilaian profesional untuk mengidentifikasi dan menguji unsur-unsur utama dalam
suatu neraca.
● Selain prosedur substantif yang berkaitan dengan unsur-unsur utama dan pengambilan
sampel yang representatif, auditor sering kali melakukan pengujian lain atas transaksi
atau data pendasar. Contohnya:
- tes jadwal yang disiapkan klien
- pengujian dilakukan pada tanggal interim dan kemudian prosedur roll-forward
- pengujian data pokok
- pengujian akun laporan laba rugi
- pengujian transaksi individu
Prosedur analitis
● Prosedur Analitis, prosedur analitik
yang dirancang dan dilaksanakan dengan baik
memberikan alternatif yang efisien untuk pengujian
rincian saldo akun dan, dalam beberapa kasus, dapat
memberikan pengujian yang paling efektif atas
kesesuaian saldo akun (sebagai contoh, estimasi
manajemen atas penyisihan piutang ragu-ragu atau
akrual) untuk biaya garansi).

● Dalam kasus lain, prosedur analitik dapat memberikan

satu-satunya metode pengujian.
 Jenis prosedur analitis
01 02 03
Perbandingan data Analisis
absolut Rasio Analisis tren

04 05
menyiapkan laporan
06
keuangan berukuran Analisis
break-even analisis pola dan analisis
umum regresi
 Melakukan pengujian substantif
dengan menggunakan komputer
Dua kategori utama sebagai 'teknik audit berbantuan komputer' (CAAT) atau 'analisis data' :

Perangkat lunak digunakan Perangkat lunak dirancang

untuk menginterogasi dan untuk merencanakan,
memeriksa file data klien. melaksanakan, dan
mengevaluasi prosedur audit
 04
Tingkat
Bukti
 Persuasif (persuasive)
● Prosedur analitik dapat menjadi tes utama keseimbangan
(yaitu, dasar utama kesimpulan) jika mereka memberikan
bukti persuasif.
● Pertimbangan yang cermat harus diberikan terhadap
kualitas bukti yang diberikan oleh prosedur analitis
tertentu sebelum auditor menyimpulkan bahwa prosedur
analitis bersifat persuasif.
Persuasif (persuasive)
Bukti (Corraborative)
Prosedur analitis memberikan bukti yang menguatkan
jika
- mengkonfirmasi temuan audit dari prosedur
lain
- mendukung representasi manajemen atau
menurunkan tingkat skeptisisme audit.
Prosedur analitis yang menguatkan mencakup
perbandingan saldo akun dengan harapan yang
dikembangkan dan didokumentasikan sebelumnya
dalam audit.
Contents of this template
Minimal (minimal)
Prosedur analitis yang tidak memberikan bukti persuasif atau koroboratif
memberikan dukungan minimal untuk kesimpulan. Dalam memutuskan
apakah prosedur analitis tertentu atau kombinasi prosedur memberikan bukti
yang menguatkan atau hanya mendukung kesimpulan minimal, auditor
mengevaluasi baik luas prosedur analitis maupun kualitas bukti yang
diharapkan diperoleh.
Umum
Prosedur analitis mungkin memberikan bukti persuasif dalam
satu keadaan tetapi tidak dalam keadaan lain. Sebagai ilustrasi,
penilaian risiko yang terkait dengan investasi mungkin
menunjukkan kemungkinan salah saji material yang rendah
terkait dengan pencatatan pendapatan investasi.
 05
Mengevaluasi dan
Mendokumentasi
Hasil Prosedur Analitis
Substantif
 Mercury Venus
Mercury is the closest Venus has a beautiful name
planet to the Sun and is a and is the second planet
bit larger than our Moon from the Sun
 Mengevaluasi kesalahan yang
teridentifikasi dalam pengujian

Ketika auditor melaksanakan prosedur substantif mereka, mereka

mungkin mengidentifikasi salah saji atau kesalahan. Ketika mereka
mengidentifikasi perbedaan yang tidak mereka harapkan, mereka
mempertimbangkan kembali evaluasi mereka terhadap efektivitas
pengendalian dan penilaian risiko keseluruhan yang dibuat dalam
perencanaan untuk menentukan apakah prosedur tambahan perlu
dilakukan
Menyimpulkan dan
mendokumentasikan hasil prosedur
substantif
- Setelah auditor menentukan sifat, saat, dan luas prosedur substantif, hal
ini didokumentasikan dalam program audit. Program ini kemudian
berfungsi sebagai petunjuk bagi anggota tim audit untuk menyelesaikan
pengujian yang diperlukan.
- Ketika sampai pada kesimpulan mereka atas hasil prosedur substantif,
auditor mempertimbangkan hasil dari semua pengujian mereka.
- Pernyataan kesimpulan keseluruhan biasanya disiapkan untuk setiap
langkah program audit yang diselesaikan, serta untuk setiap akun
signifikan dan asersi signifikan
 What do we do?
Jupiter Venus Mars
It’s the biggest planet in Venus has a beautiful Despite being red, Mars
the Solar System name, but it’s hot is a cold place

Mercury Saturn Neptune

Mercury is the closest Saturn is the only planet Neptune is the farthest
planet to the Sun with rings planet from the Sun
 Our evolution
Mercury Venus
Mercury is the
closest planet to the
01 02 Venus has a very
beautiful name, but
Sun it’s hot

Mars Saturn
Despite being red,
Mars is a cold
03 04 Saturn is composed
mostly of hydrogen
planet full of iron
 333,000
Earths is the Sun’s mass

24h 37m 23s

Jupiter’s rotation period

386,000 km
between the Earth and the Moon
 Our clients
Venus Saturn
Venus has a beautiful Saturn is the ringed one.
name and extremely high It’s composed mostly of
temperatures hydrogen

Mercury Mars
Mercury is the closest Despite being red, Mars
planet to the Sun and is a very cold place, not
larger than the Moon hot
2,677,973
big numbers catch your audience’s attention
 Where we are
Jupiter
It’s a gas giant and the
biggest planet in the
Solar System

Saturn
Saturn is the ringed
planet and also a gas
giant
 What do we offer

Silver Gold Platinum

$6.99 $12.99 $19.99

Mercury is the closest planet Despite being red, Mars is a Venus has a beautiful name
to the Sun and is a bit larger cold place, not hot. The and is the second planet from
than our Moon planet is full of iron oxide the Sun
Awesome
words
 Agency percentages
Mercury Venus
Mercury is the
31% 20% Venus has a very
smallest planet beautiful name

Mars Saturn
Despite being red,
19% 30% Saturn is the planet
Mars is very cold with rings

Follow the link in the graph to modify its data and then paste
the new one here. For more info, click here
A picture is
worth a
thousand
words
 Case studies

25% 50% 75%

Jupiter Saturn Mars

It’s a gas giant and the Saturn is the ringed Mars is full of iron
biggest planet in the planet and also a gas oxide dust, giving
Solar System giant reddish cast
 Meet the team

John James Jenna Doe

You can replace the image on You can replace the image on
the screen with your own the screen with your own
 Thanks!
Does anyone have any questions?
addyouremail@freepik.com
+91 620 421 838
yourcompany.com

Please keep this slide for attribution

CREDITS: This presentation template was created by Slidesgo,

including icons by Flaticon, infographics & images by Freepik.
Icon pack: marketing
 Alternative resources
Here’s an assortment of alternative resources
whose style fits the one of this template:

Vectors
● Hand drawn flat design boho wall art
● Hand drawn flat design boho wall art
● Hand drawn flat design boho wall art
● Boho covers collection
 Resources
Did you like the resources on this template? Get
them for free at our other websites:
Vectors
● Hand drawn flat design boho wall art
● Hand drawn flat design boho wall art
● Hand drawn flat design boho wall art
● Close up hands typing on keyboard
● Medium shot smiley man posing
● Portrait of asian teen girl smiling
Icons
● Icon pack: Marketing

Photos
● Medium shot focused man working on com
puter