AKUNTANSI
Adalah pengukuran, penjabaran, atau memberian
kepastian mengenai informasi yang akan membantu
manajer, Pemilik, investor, otoritas pajak dan
pembuat keputusan lain untuk membuat alokasi
sumber daya keputusan di dalam perusahaan,
organisasi, dan lembaga pemerintah. Akuntansi
adalah seni dalam mengukur, berkomunikasi dan
menginterpretasikan aktivitas bisnis dalam bentuk
Laporan Keuangan
2
yus_sofyan@yahoo.com
Tujuan utama Akuntansi adalah
menyiapkan suatu laporan keuangan yang
akurat agar dapat dimanfaatkan oleh para
manajer, pengambil kebijakan, dan pihak
berkepentingan lainnya, seperti pemegang
saham, kreditur, atau pemilik
yus_sofyan@yahoo.com 3
Akuntansi mengidentifikasi,
mengukur, dan
mengkomunikasikan informasi
AKUNTANSIKE keuangan.
UANGAN KOPERASI
Akuntansi suatu sistem dengan
input data/informasi dengan
output informasi dan laporan
keuangan.
Informasi keuangan terkait
suatu entitas
Informasi dikomunikasikan
untuk pemakai untuk
pengambilan keputusan
SIKLUS AKUNTANSI
Bukti Buku
SOP Transaksi Jurnal Besar
(Standar Transaksi
Operating &
Procedure)
Neraca
Saldo
Umpan balik
Laporan Neraca
Keuangan Jurnal
Saldo
Penyesuaian
yus_sofyan@yahoo.com 5
LAPORAN KEUANGAN
Merupakan informasi keuangan suatu entitas dari
aktivitas bisnisnya selama satu periode yang berisikan :
1. Posisi Keuangan (Neraca)
• Posisi Aset
• Posisi Hutang
• Posisi Ekuitas
2. Laporan Hasil Usaha / Laba Rugi / SHU
• Pendapatan
• Biaya
3. Laporan Perubahan ekuitas
4. Laporan Arus Kas
• Arus Kas dari Aktivitas Operasional
• Arus Kas dari Aktivitas Investasi
• Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
5. Catatan Atas Laporan Keuangan yus_sofyan@yahoo.com
6
TUJUAN LAPORAN KEUANGAN
1.Tujuan khusus laporan keuangan
adalah menyajikan secara wajar dan sesuai prinsp
akuntansi berterima umum, posisi keuangan, hasil
operasi, dan perubahan lain dalam posisi keuangan.
2.Tujuan Umum laporan keuangan
a. Menyediakan informasi yang Akurat & dpt. Dipercaya
sebagai dasar pengambilan keputusan
b. Sebagai Pertanggung jawaban Manajemen dlm
pengelolaan kegiatan Usaha
c. Menunjukkan Posisi Aset, Hutang, Ekuitas dan kenerja
usaha perusahaan.
d. Memberikan laporan dan interpretasi kondisi dan
potensi perusahaanyus_sofyan@yahoo.com 7
Agar Tujuan Penyajian Laporan Keuangan
tersebut tercapai dan memenuhi harapan
semua pihak, maka Laporan keuangan harus
disusun dan disajikan secara benar sesuai
dengan Standar Akuntansi yang Berlaku Umum
khususnya yang menyangkut :
1. Pengakuan
2. Pengukuran
3. Penyajian, dan
4. Pengungkapan
Akuntansi untuk Koperasi Menggunkana Standar
Akuntansi Keuangan – Entitas Tanpa Akuntabilitas
Publik (ETAP) yus_sofyan@yahoo.com 8
SAK ETAP: Standar akuntansi
Keuangan untuk entitas tanpa
akuntabilitas publik
1.Penyajian wajar
2.Kepatuhan terhadap SAK ETAP
3.Kelangsungan usaha
4.Frekuensi pelaporan
5.Penyajian yang konsisten
6.Informasi komparatif
7.Materialitas
8.Identifikasi laporan keuangan
PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
yus_sofyan@yahoo.com 15
LAPORAN KEUANGAN USP
Unit Usaha Simpan Pinjam yang merupakan bagian dari
unit usaha Koperasi harus dikelola secara terpisah
dengan usaha lainnya dan menyajikan laporan
keuangan terpisah pula,
1. Pendapatan
Penjualanatas Pelayanan kepada Anggota xxxx xxxx
Beban pokok Penjualan *) (xxxx) (xxxx)
Hasil Usaha dgn Anggota Bruto (a) xxxx xxxx
Pendapatan Penjualan pada non anggota xxxx xxxx
Beban Pokok Penjualan*) (xxxx) (xxxx)
Hasil Usaha dgn Non-Anggota Bruto (b) xxxx xxxx
2. Beban Operasional
- Beban Penjualan xxxx xxxx
- Beban Administrasi dan Umum xxxx xxxx
- Beban Perkoperasian xxxx xxxx
Total Beban Operasional (c) xxxx xxxx
KOPERASI 'XYZ'
Laporan Perubahan Ekuitas
Periode yang berakhir tanggal 31 Desember 20X1
Dengan angka pembanding untuk tahun 20X2
Sertifikat SHU
Setoran Cadangan Total
Keterangan Modal Hibah Tahun
Pokok Koperasi Ekuitas
Koperasi Berjalan
Saldo per 31 Desember 20x1 xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
Saldo per 31 Desember 20x2 xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
yus_sofyan@yahoo.com 23
KOPERASI 'XYZ'
LAPORAN ARUS KAS
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal : 31 Desember 20X1 dan 20X2
20X1 20X2
Rp. Rp.
I. Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Has i l Us aha Bers i h xxxxx xxxxx
Penyes uai an :
- Penyus utan As et Tetap xxxxx xxxxx
- Cadangan Kerugi an Pi utang xxxxx xxxxx
Laba Operasi Sebelum Perubahan Modal Kerja xxxxxx xxxxxx
Perubahan Pada Aset dan Kewajiban Operasi
- Kenai kan (Penurunan) Pi utang Dagang xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Pers edi aan Barang Dagangan xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Hutang Us aha xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Bi aya Yang Mas i h Harus Di bayar xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Hutang Dana SHU xxxxx xxxxx
Jumlah Arus Kas dari Aktivitas Operasi xxxxxx xxxxxx
II Arus Kas dari Aktivitas Investasi
- Kenai kan (Penurunan) Pembel i an As et Tetap xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Penyertaan xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Properti Inves tas i xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Bangunan dal am Penyel es ai an xxxxx xxxxx
Kas Bersih yang digunakan untuk Aktiva investasi xxxxxx xxxxxx
III Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
- Kenai kan (Penurunan) Kewaji ban Jk. Panjang Jatuh Tempo xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Hutang Bank xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Kewaji ban Jk. Panjang pada Bank xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Kewaji ban Jk. Panjang Lai nnya xxxxx xxxxx
Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan xxxxxx xxxxxx
IV Arus Kas dari Aktivitas Modal Koperasi
- Kenai kan Setoran Pokok xxxxx xxxxx
- Penerbi tan Kembal i SMK xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Cadangan Koperas i xxxxx xxxxx
- Al okas i Pembagi an SHU xxxxx xxxxx
Kas Bersih Aktivitas Modal Koperasi xxxxxx xxxxxx
Peningkatan Kas setara Kas xxxxx xxxxx
Kas dan setara Kas Awal Tahun xxxxx xxxxx
Kas dan setara Kas Akhir Tahun xxxxxxx xxxxxxx
24
CATATAN ATAS LAPORAN
KEUANGAN
yus_sofyan@yahoo.com 25
Catatan atas laporan keuangan koperasi minimal berisikan
tentang :
1. Sejarah pendirian, domisili,badan hukum dan tujuan
koperasi serta alamat kantornya yang terdaftar;
2. Jumlah Anggota
3. Daftar pengurus koperasi dan pengawas koperasi
4. Penjelasan sifat operasi dan aktivitas utamanya.
5. Kebijakan akuntansi yang dianut,
6. informasi yang mendukung pos-pos laporan sesuai
urutan penyajian setiap komponen laporan keuangan,
7. Penjelasan jumlah calon anggota yang sudah melebihi
batas jangka waktu 3 bulan dan belum bersedia menjadi
anggota harus mendapatkan penjelasan dan
mengungkap kebijakan koperasi dalam mengatasi
masalah tersebut.
yus_sofyan@yahoo.com 26
Pengungkapan yang harus disajikan untuk
menjelaskan pos-pos laporan keuangan :
1. Kas dan Setara Kas
Disajikan berdasarkan jumlah saldo kas, bank dan
setara kas lainnya untuk masing masing unit usaha
yang dimiliki.
2. Piutang
Menyajikan Rincian piutang koperasi berdasarkan saldo
masing-masing jenis piutang dan disajikan terpisah
antara piutang Anggota dan piutang non anggota.
Jenis piutang harus dikelompokkan berdasarkan per
jenis aktifitas usaha seperti : piutang dagang, piutang
simpan pinjam, piutang lainnya.
yus_sofyan@yahoo.com 27
3. Persediaan
Persediaan disajikan berdasarkan Rincian
persediaan sesuai dengan jenis dan kelompok
persediaan dan harus diungkap jumlah
persediaan yang digunakan sebagai jaminan
hutang
4. Uang Muka
Harus dijelaskan hal-hal penting yang berkaitan
dengan perjanjian dan terjadinya uang muka
serta jangka waktu.
yus_sofyan@yahoo.com 28
5. Aset tetap (disajikan sesuai dengan Hak
kepemilikan)
• Hal-hal yang perlu diinformasikan seperti sumber
perolehan, rincian per jenis aset, umur ekonomis,
kepemilikan aset
• Aset yang dimiliki dan dikuasai oleh koperasi akan
tetapi bukan atas nama koperasi dalam dalam
dokumen legalnya harus mendapatkan penjelasan
yang cukup meliputi nama yang tercantum dalam
dokumen kepemilikan aset, perjanjian jual beli dll.
6. Penyertaan Kepada entitas lainnya
Pengungkapan meliputi isi perjanjian, jangka waktu
penempatan dan metode akuntansi yang
digunakan. yus_sofyan@yahoo.com 29
7. Hutang (disajikan sesuai dengan jenis
hutang pada masing-masingunit usahanya
• Rincian dari hutang usaha meliputi jenis,
kelompok, jangka waktu, dan tata cara
pelunasan yang diperlukan.
• Simpanan anggota disajikan berdasarkan
jenis simpanan dan memuat informasi
karakteristik masing-masing jenis
simpanan dan besaran bunga/jasa
masing-masing jenis simpanan
yus_sofyan@yahoo.com 30
8. Dana Sosial dan Dana Pendidikan
Koperasi harus mengungkapkan :
• besaran prosentase alokasi dana pendidikan
dan dana sosial tahun berjalan
• penjelasan Penggunaan dana sosial dan dana
pendidikan pada periode berjalan
9. Pajak Penghasilan
Koperasi harus mengungkapkan secara terpisah
komponen-komponen utama beban pajak
penghasilan
yus_sofyan@yahoo.com 31
10. Modal Penyertaan
Disajikan sebagai Hutang jangka panjang ,
koperasi harus mengungkapkan dasar
penyajian modal penyertaan meliputi :
• Nilai penyertaan
• Jangka waktu
• Peruntukan
• Pembagian keuantungan
• Posisi keuangan modal penyertaan yang
dikelola
yus_sofyan@yahoo.com 32
11. Ekuitas berupa simpanan Pokok, Simpanan Wajib,
Hibah dan Cadangan SHU.
• Penyajian simpanan pokok dan simpanan wajib
mencerminkan jumlah anggota dan lama
keanggotaan masing-masing anggota dapat di
tuangkan dalam lampiran terpisah
• Informasi nilai simpanan pokok dan simpanan
wajib yang harus dibayarkan oleh anggota per
bulan
12. Pendapatan
• disajikan berdasarkan pendapatan masing-
masing unit usaha per jenis pendapatan.
• pendapatan dari transaksi kepada non Anggora
harus disajikan secara terpisah
yus_sofyan@yahoo.com 33
11. Ekuitas berupa simpanan Pokok, Simpanan
Wajib, Hibah dan Cadangan SHU.
• Penyajian simpanan pokok dan simpanan
wajib mencerminkan jumlah anggota dan
lama keanggotaan masing-masing anggota
dapat di tuangkan dalam lampiran terpisah
• Informasi nilai simpanan pokok dan
simpanan wajib yang harus dibayarkan oleh
anggota per bulan
yus_sofyan@yahoo.com 34