Internal Auditing Pengetahuan Umum Audit Internal
Internal Auditing Pengetahuan Umum Audit Internal
Pengauditan Internal
Oleh:
M.Z.RIFKY (A31109114)
AKHMAD SETIADI (A31109121)
SYAHRIZAL (A31110267)
HANGGA D. PABISANGAN (A31110293)
mengenai persyaratan spesifik suatu industri, pemikiran lain adalah agar audit internal
menjadi lebih efektif dan efisien. Hal yang perlu diperhatikan bahwa auditor internal
dalam segala tingkatan diharapkan untuk memiliki pengetahuan dalam lingkup yang
lebih luas dan beberapa kemampuan yang unik untuk perusahaan. Ada begitu banyak
lingkup pengetahuan yang perlu diketahui, dan seorang auditor internal baru mungkin
bertanya apa yang perlu diketahui untuk menjadi auditor internal yang
berpengalaman, berkualifikasi, dan dihormati oleh sesama auditor internal ?
Seiring berjalannya waktu, auditor internal yang berpengalaman telah
memberikan jawaban yang berbeda dari pertanyaan tersebut. Victor Brink, pada tahun
1945 dalam buku audit internal, telah memperkenalkan pentingnya memiliki
pengetahuan di berbagai bidang audit internal, dan sebelum jaman teknologi
informasi, dan perubahan besar di sunia bisnis selama 50 tahun terakhir. Pengarang
lain telah berusaha untuk mendefinisikan pengetahuan yang dibutuhkan oleh auditor
internal selama bertahun-tahun dan pengarang ini telah berusaha untuk menjelaskan
tentang pengetahuan yang dibutuhkan oleh auditor internal dalam dua edisi buku
audit internal. Namun, belum ada pengakuan persyaratan untuk pengetahuan audit
internal. Oleh karena itu, belum ada terbitan pengetahuan umum untuk pengauditan
internal profesional.
Kekurangan pengetahuan untuk pengauditan internal profesional ditegaskan
berkali-kali oleh William G. Bishop III, auditor internal, yang menjabat sebagai
presiden dari IIA dari tahun 1992-2004. Setelah Bishop meninggal, IIA menyadari
kebutuhan akan pengetahuan umum (CBOK) untuk auditor internal dan kemudian
bersama tim peneliti untuk membantu menentukan CBOK untuk audit internal.
Berdasarkan
sejarah
dan
upaya
yang
sedang
berlangsung
untuk
organisasi
telah
mengembangkan
atau
berusaha
untuk
mengembangkan CBOK mereka sendiri. Misalnya, BAI telah merilis CBOK untuk
resiko profesional industri perbankan. Dengan manajemen resiko sebagai
pengetahuan penting untuk perbankan. CBOK penting untuk menetapkan kebutuhan
dan harapan untuk banker profesional. Pengetahuan dan pengertian dari lingkup
dalam CBOK telah meningkatkan kredibilitas profesional di beberapa profesi.
Organisasi profesional lain telah memiliki BOK sebagai acuan dalam
profesi mereka, di mana dokumen BOK ini bermacam-macam, ada yang lebih sedikit
dalam menguraikan, yang lain menjelaskan lebih rinci mengenai lingkup pengetahuan
yang diharapkan. Buku dari PMI yaitu PMBOK adalah contoh yang diharapkan
dilakukan oleh seorang profesional. Buku tersebut menjelaskan elemen-elemen dari
proses manajemen proyek, menjelaskan input, alat dan teknik serta output untuk
setiap elemen. Elemen tersebut berkaitan dengan aktivitas lain dalam proses
manajemen proyek. Pengetahuan atau pemahaman merupakan keterampilan penting
dari audit internal untuk auditor internal. CBOK mencakup semua lingkup praktek
audit internal tetapi harus dihubungkan dengan pengetahuan umum manajemen dan
disiplin praktek dalam lingkup pengetahuan.
Bentuk dokumen BOK ini bervariasi. Beberapa adalah lebih kecil dari lebih
dari garis besar yang wajar secara umum; yang lain adalah uraian terperinci
menngenai lingkup pengetahuan di mana suatu keprofesionalan akan jadi diharapkan
untuk mempunyai beberapa keterampilan atau untuk beroperasi. PMBOK PMI'S R_
adalah suatu contoh yang baik dari suatu keprofesionalan yang seharusnya
diharapkan di dalam suatu buku ringkasan pengetahuan. Pemandu membagi semua
elemen-elemen menyangkut proses manajemen proyek, , gambaran input, teknik dan
alat-alat, dan kemudian output untuk masing-masing elemen. Elemen-elemen tersebut
kemudian berhubungan dengan aktivitas lain di dalam proses manajemen proyek.
Suatu pemahaman atau pengetahuan adalah suatu keterampilan penting bagi audit
internal, apakah itu perencanaan yang menyeluruh dari audit internal beberapa tahun
yang akan datang atau menguraikan tugas dan kebutuhan untuk suatu audit spesifik
(khusus). Bab 14 mengacu pada PMBOK PMI sebagai bagian dari suatu lingkup
kebutuhan akan pengetahuan audit internal berbasis CBOK.
Beberapa jenis diterbitkan CBOK tidak dapat hanya berdiri sendiri, meskipun
seberapa rinci penjelasan tersebut. Untuk auditor internal, suatu CBOK meliputi suatu
lingkup praktek audit internal -specifik (khusus) yang luas tetapi harus dihubungkan
dengan pengetahuan manajemen secara umum dan praktek disiplin seperti halnya
aplikasi lingkup pengetahuan, seperti yang ditunjukkan pada bagian 2.1. Konsep yang
sama ini harus dipertimbangkan untuk semua pengetahuan umum yang diterbitkan.
CBOK
IIARF
memiliki
tujuan
yang
dinyatakan
dengan
Masalah lain dengan jenis hasil yang dilaporkan adalah bahwa kita benarbenar tidak memiliki informasi lebih lanjut untuk mendukung jenis tanggapan atau
varians dalam skor yang dilaporkan. Sementara CAEs untuk fungsi audit internal
yang efektif akan diharapkan untuk menanggapi pertanyaan seperti itu dengan skor
5.0, IIARF yang diterbitkan CBOK tidak menjelaskan mengapa sejumlah tertentu
CAEs tidak sangat setuju dengan pertanyaan. Apakah karena porsi tertentu dari fungsi
audit internal kurang efektif, atau karena kecenderungan alami orang-orang tidak
mensurvei skor total di ujung tinggi atau rendah dalam rentang? Ini adalah sebuah
masalah dengan banyak tanggapan IIARF CBOK yang dilaporkan. Hampir semua
nilai dilaporkan sebagai sedikit lebih besar dari 4.0 tetapi kurang dari 5.0. Ketiga
laporan evaluasi CBOK IIARF menduduki peringkat di bawah 4,0 tapi di atas 3,5:
1. Aktivitas audit internal Anda membawa pendekatan sistematis untuk
mengevaluasi efektivitas dari proses pengasuh.
2. Cara aktivitas audit internal kami menambah nilai terhadap proses
pemerintahan adalah melalui akses langsung kepada komite audit.
3. Kepatuhan terhadap Standar dari IIA untuk Praktik Profesional Audit
Internal adalah faktor kunci untuk aktivitas audit internal Anda untuk
menambahkan nilai pada proses tata kelola.
Dengan semua tingkat responden yang melaporkan tingkat skor relative
rendah untuk pertanyaan-pertanyaan ini, beberapa isu audit internal manajemen harus
jelas di sini. Tentu saja, pengkodean tanggapan pada jenis-jenis laporan selalu
menjadi perhatian. Misalnya, untuk laporan yang kedua, jawaban responden berarti
bahwa banyak yang tidak merasa aktivitas audit internal bernilai tambah pada
aktivitas tata usaha mereka, bahwa mereka tidak memiliki akses yang memadai
kepada komite audit mereka, atau keduanya?
Penelitian ini IIARF CBOK diisi dengan tabel yang menunjukkanberdasarkan pada respons survey- apa fungsi audit internal yang dilakukan di seluruh
dunia. Jika tidak ada yang lain, jenis informasi yang dilaporkan akan memungkinkan
CAEs untuk menilai apakah fungsi audit internalnya melakukan aktivitas sesuai
dengan fungsi-fungsi audit internal di seluruh dunia. Kami telah mengekstraksi hasil
dari dua hasil yang dipublikasikan CBOK's dalam tabel hasil, tapi pembaca yang
berminat harus menghubungi IIARF untuk salinan hasil CBOK yang dipublikasikan
baru-baru ini.
Sebagai contoh dari IIARF CBOK melaporkan bahan, bukti 2.2 menunjukkan
penggunaan relatif dari audit internal, peringkat kedua secara keseluruhan dan tingkat
auditor internal, untuk serangkaian umum perangkat dan teknik audit internal. CBOK
IIARF memilih 16 perangkat dan teknik audit internal berdasarkan pemanfaatannya.
Alat-alat dan teknik penting akan menjadi dasar bagi banyak bab kami. Tak disangka,
Internet dan proses e-mail terkait yang ditemukan menjadi paling penting dari alatalat dan teknik audit internal. Proses pemodelan software menduduki peringkat dalam
rentang tengah, tapi ini tidak mengejutkan sebagai perangkat lunak proses pemodelan
dan notasi pendukung untuk penggunaannya karena sulit bagi banyak orang untuk
menggunakannya dan agak rumit. Peringkat terendah alat dan teknikaudit internal di
sini, manajemen kualitas total, mengejutkan. IIA telah menekankan manajemen mutu
proses yang sangat banyak dalam beberapa tahun terakhir dan dibangun menjadi
standarnya. Bab 31 membahas pentingnya prosedur audit jaminan kualitas.
Sebagai contoh lain dari bahan CBOK IIARF, bukti 2.3 berisi serangkaian
laporan survei yang diarahkan untuk CAEs dan untuk manajer audit internal
menanyakan apakah pernyataan saat ini berlaku untuk fungsi audit internal mereka,
apakah mereka mungkin akan menginstal praktik di masa depan, atau jika tidak
berlaku atau direncanakan. Sementara beberapa pertanyaan survei tidak akan berlaku
untuk beberapa yang tidak nirlaba dan kelompok-kelompok audit internal, banyak
dari hasil di sini adalah mengejutkan. Misalnya, untuk pernyataan "Internal audit
IIARF CBOK bukan sebuah petunjuk untuk praktek terbaik dari auditor
internal. Sepertinya, audit internal berbasis CBOK menggambarkan seluruh susunan
aktivitas audit internal dan bagaimana hal tersebut dipraktekkan. CAE sebaik komite
audit dan manajemen bertanggung jawab terhadap audit internal di dalam sebuah
perusahaan yang seharusnya menunjukkan IIARF CBOK ini sebagai suatu
pembangunan mengenai bagaimana individu dalam kelompok audit internal
bertindak. Secara umum, IIARF CBOK mengarah keluar pada beberapa area di mana
fungsi sebuah audit internal seharusnya ditingkatkan.
Secara individu CAE tidak seharusnya menggunakan IIARF CBOK dalam
melaporkan penemuan sebagai suatu pertimbangan yang pada umunya tidak terjadi,
katakanlah bahwa karena beberapa praktek tidak mengikuti hal ini sehingga dapat
dipertimbangkan karena hanya sedikit dari mayoritas X% dari yang lainnya yang
melakukan hal tersebut dengan baik. Sepertinya, penemuan IIARF CBOk ini
seharusnya menyoroti area di mana peningkatan dibutuhkan pada area audit internal
individu dan pada standar kebutuhan. Sebagai contoh, IIARF CBOK melaporkan
bahwa di atas 50% fungsi audit internal di seluruh dunia tidak terpenuhi dengan
kebutuhan 3/4 periode untuk meninjau ulang secara eksternal. Mungkin ini berarti
bahwa standar membutuhkan beberapa pemikiran kembali atau revisi. Semua auditor
internal seharuanya tahu, ketika meninjau pemenuhan di beberapa area, sebuah
penemuan setiap orang melakukannya bukan memaafkan kegagalan pengendalian
internal atau beberapa kegagalan lainnya. Sepertinya pendekatan pengauditan yang
dilekuarkan oleh sarbanes-oxley (Sox), didiskusikan di bab 4, dengan sedikit
perubahan untuk meninjau atau mengomentari, standar IIA yang ditetapkan sampai
usaha komite sukarelawan. Melalui bagian lokal IIA mereka, auditor internal
seharusnya lebih banyak terlibat dengan proses pengembangan. Lebih penting, secara
efektif standar IIA menggambarkan tubuh dari pengetahuan atau menetapkan praktek
terbaik dari pengauditan internal. Standar international IIA (standards for the
professional practice of internal auditing) akan menjadi dasar dari CBOK kita pada
auditor internal saat ini.
2.3 Apakah yang Dibutuhkan oleh Seorang Auditor Internal?
Apakah setiap auditor internal membutuhkan pemahaman yang rinci dari semua tema
yang disimpulkan pada pendahuluan buku ini? Kita akan membantah jawaban atau
tidak, tetapi kita merasa bahwa setiap auditor internal seharusnya mengembangkan
pemahaman umum mengenai semua permasalahan dan tema khusus dalam buku ini.
Beberapa dari lingkup ini mungkin dikhususkan, tetapi auditor internal harus
memiliki paling sedikit kesadaran dari hal tersebut. Untuk semua auditor internal, dan
terutama untuk auditor internal baru, materi seperti kerangka COSO untuk
pengendalian internal, didiskusikan di bab 3, dan penting, diskusi perencanaan dan
tindakan audit internal di bab 7, dan diskusi standar audit internal IIA di bab 8. Tema
bab lain hanya merujuk kepada lingkup di mana auditor internal dapat memperoleh
beberapa informasi tambahan. Walaupun, auditor internal terbaru dapat menggunakan
materi ini untuk memperoleh pemahaman yang lebih dalam dan luas dari pengauditan
internal modern.
Kebanyakan pengalaman auditor internal secara umum lebih khusus pada
beberapa area dan memiliki tingkatan yang lebih besar dari pengetahuan industri
khusus. Apakah perusahaan manufaktur memiliki peralatan industri yang berat atau
menyediakan beberapa jenis jasa keuangan, pengalaman auditor internal seharusnya
meningkatkan kemampuan dan pengetahuan dari lingkup spesifik ini. Pengetahuan
ini dapat berasal dari membaca publikasi spesifik industri, menghadiri seminar
perdagangan, atau hanya mendengar, mendengar dan lebih mendengar. Setelah
memperoleh pengetahuan spesifik tentang industri, auditor internal seharuanya dapat
menggunakan
beberapa
dari
pengetahuan
tersebut
untuk
menggabungkan,
Arah buku ini adalah untuk menyediakan auditor internal pada semua
tingkatan dengan pemahaman-sekalipun kadang-kadang hanya pemahaman yang
sangat umum- beberapa lingkup tema yang berdampak pada profesi pengauditan
internal. Ketika menemukan sebuah tema seperti yang berhubungan dengan
pengendalian internal ITIL, sebagai contoh, seorang pembaca seharusnya dapat
mengembalikan indeks dari buku ini dan menemukan beberapa informasi umum pada
ITIL (didiskusikan pada bab 18) sebaik beberapa ITIL-berhubungan dengan masalah
audit internal.
2.4 Kemajuan Pengauditan Internal Modern Berbasis CBOK
Kita mengakui bahwa bidang dan profesi dari pengauditan internal adalah
luas. Buku ini berusaha untuk hanya meliput apa yang kita rasakan yang mungkin
beberapa dari sebagian besar area pengetahuan penting bagi auditor internal modern
saat ini. Diskusi kita pada survei baru IIARF CBOK menyoroti variasi area praktek
audit internal yang tidak termasuk dalam diskusi dari pengauditan internal berbasis
CBOK. Sebagai contoh, pengetahuan IIARF CBOK menyebutkan emerging
markets dan globalisasi sebagai dua hal yang berpotensial tetapi nilai yang tinggi
menimbulkan masalah. Mungkin akan menjadi kasus; kita tidak memilih area diskusi
ini.
IIA sudah mengumumkan rencana utama untuk membangun dan memperluas
pengetahuan IIARF CBOK setahun yang akan datang. Meskipun terbitan
IIARFCBOK baru-baru ini menemukan angka signifikan secara wajar dari auditor
internal sekarang ini tidak lantas mengikuti standar IIA, IIA mungkin meninjau
penemuan ini dan hanya masalah yang lebih mendasar pada materi edukasi yang
akan maju. Praktek laporan ini menunjukkan kebutuhan pengetahuan auditor internal
yang nyata.