SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN

INTERNAL

KELOMPOK 7
AmerinaSitompul
ErdhianiDwiPurnami
NastaAuliaListi

(14MPAXXIXA03)
(14MPAXXIXB44)
(14MPAXXIXB76)

Dosen : Dr. Syaiful Ali, MIS

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS GAJAH MADA
2014

Discussion Question
11.1 Auditing an SIA effectively requires that an auditor have some knowledge of
computers and their accounting applications. However, it may not be feasible for
every auditor to be a computer expert. Discuss the extent to which auditors should
possess computer expertise to be effective auditors.

Pengetahuan yang luas dari computer hardware software, komunikasi data,

dan aplikasi akuntansi

Pemahaman yang rinci tentang kebijakan kontrol yang tepat dan prosedur
dalam sistem computer

Kemampuan untuk membaca dan memahami system dokumentasi

Pengalaman dalam perencanaan audit komputer dan menggunakan komputer

dibantu alat audit modern dan teknik (CAATs).

Tidak semua auditor perlu memiliki keahlian dalam semua bidang. Namun, ada
beberapa tingkat minimum keahlian komputer yang sesuai untuk dimiliki auditor yaitu :

Pemahaman mengenai computer hardware software, aplikasi akuntansi, dan

kontrol.

Kemampuan untuk memeriksa keseluruhan elemen komputer SIA

Kemampuan untuk menggunakan komputer sebagai alat untuk mencapai

tujuan auditing tersebut.

11.3

At present, no Berwick employees have auditing experience. To staff its new

internal audit function, Berwick could (a) train some of its computer specialists
in auditing, (b) hire experienced auditors and train them to understand
Berwicks information system, (c) use a combination of the first two approaches,
or (d) try a different approach. Which approach would you support, and why?
Berwick dapat mengkombinasikan antara melatih beberapa spesialis computer
dalam mengaudit dengan menyewa auditor berpengalaman untuk melatih karyawan
memahami system informasi. Hal ini diharapkan dapat membimbing karyawan dalam
melakukan audit. Jika sudah dilakukan pelatihan kepada karyawan mengenai audit
dengan menggunakan computer, maka auditor yang berpengalaman dapat membantu
kesulitan-kesulitan yang dihadapi karyawan ketika pelatihan.

Sehingga para

karyawan dapat mendapat pengalaman dari auditor Jika karyawan sudah memiliki

pengalaman akan mempermudah Berwick dalam membentuk auditor internal yang

dapat membantu perusahaannya agar lebih efektif dan efisien.
11.4 Asisten direktur keuangan kota Tustin, California, dipecat setelah para pejabat
kota tersebut menemukan bahwa dia telah menggunakan aksesnya ke komputer
kota untuk membatalkan tagihan air anak perempuannya, sebesar $300.
Penyelidikan mengungkapkan bahwa dia telah menggelapkan sejumlah besar
uang dari Tustin melalui cara ini dalam waktu yang telah lama. Dia dapat
menyembunyikan penggelapan terebut sekian lama, karena jumlah uang yang
digelapkan selalu termasuk dalam faktor kesalahan 2 persen yang digunakan oleh
auditor internal kota tersebut.
What weaknesses existed in the audit approach?
a. Berdasarkan penjelasan kasus diatas, dapat dilihat bahwa auditor internal kota Tustin
tidak pernah meyelidiki transaksi yang jumlahnya kecil atau dibawah faktor kesalahan
2%.
b. Secara umum, ketika auditor memeriksa sampel transaksi yang dipilih untuk mewakili
populasi yang memiliki nilai dolar yang besar atau persentase tinggi, prosedur
pengambilan sampel seharusnya tidak boleh mengabaikan transaksi dengan nilai dolar
yang lebih rendah. Dari populasi yang ada, pasti terdapat ratusan transaksi yang dapat
dipalsukan, dan pengambilan sampel yang efektif akan menemukan setidaknya
beberapa transaksi yang dipalsukan tersebut.
c. Audit pengendalian internal seharusnya telah mendeteksi kekurangan dalam
pengendalian akses komputer Tustin ini, begitu juga dengan kurangnya dokumentasi
transaksi.
How could the audit plan be improved?
Software audit dapat digunakan untuk sepenuhnya merekonsiliasi penagihan dengan
dokumen, dan daftar setiap perbedaan untuk mendapat penyelidikan lebih lanjut.
What internal control weaknesses were present in the system?
a. Komputer direktur keuangan atau database yang dapat digunakan oleh direktur
keuangan dan asistennya harus dibatasi. Misalnya ada beberapa data yang hanya bisa
dilihat melalui komputer direktur keuangan dan disertai dengan password yang hanya
diketahui oleh direktur keuangan.

b. Seorang asisten direktur keuangan seharusnya tidak memiliki kewenangan untuk

memasukkan kredit ke rekening nasabah. Seharusnya ada dokumentasi untuk
mendukung transaksi tersebut.
c. Setiap dokumentasi transaksi harus mendapat otorisasi dari direktur keuangan.
d. Asisten direktur keuangan seharusnya tidak diberikan hak untuk membatalkan tagihan
listrik, air, atau tagihan lainnya.
Should Tustins internal auditors have discovered this fraud earlier?
Iya, auditor internal kota Tustin harus mengetahui kecurangan ini secepatnya. Apalagi
ternyata asisten direktur keuangan tersebut sudah menggelapkan uang kotaTustin dalam
jumlah yang sangat besar selama ini. Salah satu kunci keberhasilan ia melakukan
kecurangan yaitu jumlah yang ia gelapkan mungkin tidak material karena itu hanya
dibawah faktor kesalahan 2% yang ditetapkan auditor internal.
Problem
11.1 You are the director of internal auditing at a university. Recently, you met with
Issa Arnita, the manager of administrative data processing, and expressed the
desire to establish a more effective interface between the two departments. Issa
wants your help with a new computerized accounts payable system currently in
development. He recommends that your department assume line responsibility for
auditing suppliers invoices prior to payment. He also wants internal auditing to
make suggestions during system development, assist in its installation, and
approve the completed system after making a final review.
Would you accept or reject each of the following? Why?
a. The recommendation that your department be responsible for the pre-audit
of supplier's invoices.
Audit internal seharusnya tidak bertanggung jawab untuk melakukan audit
sebelum dilakukan pembayaran. Objektivitas merupakan hal yang penting untuk
fungsi audit, dan auditor internal harus independen dari kegiatan-kegiatan yang harus
mereka tinjau. Mereka tidak harus menyiapkan catatan atau terlibat dalam aktivitas
apapun yang dapat membahayakan objektivitas dan independensi mereka.
Selanjutnya, karena audit internal adalah staf fungsi, keterlibatan dalam suatu lini

fungsi seperti departemen pemrosesan data administratif akan menjadi tidak konsisten
dengan peran auditor internal yang sebenarnya.
b. The request that you make suggestions during system development.
Hal ini akan menguntungkan audit internal jika mereka dapat memberikan saran
spesifik selama tahap desain tentang pengendalian dan audit trail yang akan dibangun
ke dalam sistem. Audit internal harus membangun sebuah sistem yang saling
berinteraksi yang sesuai dengan Departemen Pemrosesan Data untuk membantu
mencapai tujuan ini. Objektivitas ataupun independensi akan terganggu jika auditor
membuat rekomendasi untuk pengendalian ketika sistem sedang ditinjau. Sebagai
contoh, audit internal dapat:

Memberikan daftar persyaratan pengendalian yang diperlukan.

Meninjau ulang rencana pengujian.

Menentukan bahwa ada standar dokumentasi untuk setiap transaksi.

Menentukan bahwa proyek itu sendiri berada di bawah kendali dan bahwa ada
sistem untuk mengukur perkembangan kemajuan desain.
Audit internal harus menahan diri, bagaimanapun, dari partisipasi aktual dalam
desain sistem.

c. The request that you assist in the installation of the system and approve the
system after making a final review.
Auditor harus tetap independen dari setiap sistem yang nantinya akan di audit.
Oleh karena itu, auditor harus menahan diri dari memberikan persetujuan atas
keseluruhan sistem dalam review akhirnya. Auditor dapat membantu dalam
instalasi atau penggantian sistem dengan terus memberikan saran untuk
pengendalian, terutama selama periode implementasi. Dalam situasi ini, auditor
dapat meninjau bagian yang hilang, hasil pengujian, dan kecukupan dokumentasi
program dan prosedur yang hilang dalam rangka untuk menentukan kesiapan
sistem untuk instalasi atau penggantian. Setelah instalasi atau penggantian, auditor
dapat berpartisipasi dalam audit setelah instalasi, baik sendiri atau sebagai bagian
dari suatu kelompok.