Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry.

Ch 12 FOH Planned, actual, and applied Hal 12-1

Supported by Nugraha Corporation

CHAPTER 12
FOH PLANNED, ACTUAL, AND APPLIED
Factory Overhead adalah indirect material, indirect labor dan semua biaya pabrik yang
ditelusuri dan dibebankan secara langsung pada job/produk tertentu. sehingga untuk
memudahkan pembebanan FOH digunakan predetermined FOH rate (tariff FOH yang telah
ditentukan).
FOH = factory burden, manufacturing expense, manufacturing overhead, factory expense,

indirect factor cost.

Bagaimana menentukan tariff FOH?

Estimasi FOH
Tarif FOH
=
----------------Base
Apa yang dijadikan sebagai base (dasar/pembagi)?
a. Physical Output
Estimasi FOH
Tarif FOH
=
----------------Base
Contoh: Estimasi FOH selama satu bulan = $300.000, estimasi unit yang diproduksi 250 unit.
Tarif FOH = $300.000/250 = $1.20
Asumsi: unit yang diproduksi hanya ada satu jenis.
Bagaimana jika unit yang diproduksi lebih dari satu jenis?
Perhatikan ukurannya (berat, volume, dll)
Contoh:
Estimsi total FOH = $300.000
Estimasi jumlah yang diproduksi
Berat tiap unit
Estimasi berat total unit diproduksi
Estimasi FOH per kg ($300.000/150.000)
Estimasi FOH tiap produk
Estimasi FOH per unit

A
20.000 unit
5 kg
100.000 kg
$2
$200.000
$10

Produk
B
15.000 unit
2 kg
30.000 kg
$2
$60.000
$4

Bagaimana jika perbandingan ukuran tidak memuaskan?

Gunakan point.
Contoh:
Estimasi
Estimasi
Est. FOH
Produk
jumlah
Poin
Total poin
per poin
L
S
M
F

2.000
5.000
3.000
4.000

5
10
8
4

10.000
50.000
24.000
16.000

$3
3
3
3

Supported by Nugraha Corporation

Est. FOH
per
produk
$20.000
150.000
72.000
48.000

C
20.000 unit
1 kg
20.000 kg
$2
$40.000
$2

Est. FOH
per uni
$15
30
24
12

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Ch 12 FOH Planned, actual, and applied Hal 12-2
100.000

$300.000

Apa yang dijadikan sebagai base (dasar/pembagi) lainnya?

b. Direct material cost
c. Direct labor cost
d. Direct labor hour
e. Machine hour
f. Transaksi (misalnya biaya setup mesin)
Pilih base yang mana?
Pertimbangkan:
1. Korelasi antara base dan FOH cost
2. Kepraktisan dalam penghitungan
3. Keakuratan
Estimasi biaya FOH dipengaruhi oleh tingkat kapasitas sehingga timbul pertanyaan:
Estimasi biaya FOH dihitung pada tingkat kapasitas berapa?
a. Kapasitas Teoritis
Asumsi: mesin bekerja pada kecepatan penuh, tanpa istirahat selama 24 jam sehari, dan
7 hari seminggu, tanpa hari libur.
b. Kapasitas praktis
Mempertimbangkan hari libur, jam istirahat, kerusakan mesin, dan faktor-faktor lain.
c. Kapasitas actual yang direncanakan.
Menggunakan tingkat produksi yang direncanakan.
d. Kapasitas normal
Menggunakan tingkat produksi rata-rata.
Fixed FOH diperhitungkan atau tidak?
Boleh diperhitungkan (full costing/absorption costing/conventional costing)
boleh tidak diperhitungkan (direct costing/variable costing).
Ilustrasi:
Estimasi total FOH = $300.000
Estimasi kapasitas actual jam mesin yang diharapkan = 20.000 jam
Berapa tariff FOH?
Tarif FOH = $300.000/20.000 = $15 per jam mesin
Data bulan Januari:
Total jam mesin actual = 18.900 jam
Total FOH actual = $ 292.000 (depresiai $100.000, asuransi $ 12.000, dibayar tunai $100.000,
belum dibayar $80.000)
Bagaimana mencatat FOH actual ?
Dicatat setiap muncul biaya FOH actual.
FOH actual
Akumulasi depresiasi
Prepaid insurance
Cash

292.000

100.000
12.000
100.000

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Ch 12 FOH Planned, actual, and applied Hal 12-3
Accounts payable

80.000

Bagaimana mencatat pembebanan FOH?

Work in Process (18.900 x $15)
283.500
Applied FOH

283.500

Pada akhir tahun Applied FOH di-tutup ke FOH control:

Applied FOH
283.500
FOH control

283.500

Factory Overhead Control

---------------------------------------------------------------------------Dec 31
292.000
!
Dec 31
283.000
8.500
!
!
Jika FOH applied < FOH actual (saldo FOH control debet) underapplied.
Jika FOH applied > FOH actual (saldo FOH control kredit) overapplied.
Bagaimana perlakuan terhadap under/over applied?

a. Under applied menambah COGS (jika tidak material). Bagaimana jurnalnya?

COGS
FOH control
Atau
Income Summary
FOH control

8.500
8.500

8.500
8.500

Bagaimana melaporkannya?

Dilaporkan dalam Income Statement atau dalam COGS statement sebagai penambah COGS
(apabila menjadi tanggung jawab manajer umum).
Dilaporkan dalam COGM sebagai penambah manufacturing ost (apabila menjadi tanggung
jawab manajer produksi)

b. Under/over applied dialokasikan pada WIP, Finished Goods, dan COGS. (jika material).
Contoh:
Underapplied = $4.000
WIP
Finished Goods
COGS
Total
Bagaimana jurnalnya?
WIP
Finished Goods
COGS

Saldo
$25.000
45.000
180.000
$250.000

Persentase
10%
18
72
100%
400
720
2.880

Supported by Nugraha Corporation

Alokasi underapplied
$400
720
2.880
$4.000

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Ch 12 FOH Planned, actual, and applied Hal 12-4
FOH control

4.000

LATIHAN:

S 12-4 Overhead, Job Order Costing.

Data biaya produksi Alabaster Inc. adalah sbb:

WIP persediaan awal :
Job No.
Materials
Labor
1376
$17.500
$22.000
Biaya periode sekarang:

Materials

Dibebankan pada Jobs

1376
1377
1378
1379
Tidak dibebankan pada job tertentu
Indirect Materials
Indirect Labor
Employee benefits
Depresiasi
Supervisi
Total

FOH
$33.000
Labor

Total
$72.500

Other

Total

$1.000
26.000
12.000
4.000

$7.000
53.000
9.000
1.000

$8.000
79.000
21.000
5.000

18.000
$61.000

53.000
20.000
$143.000

$23.000
12.000
$35.000

$18.000
53.000
23.000
12.000
20.000
$239.000

Tarif FOH:
FOH yang dianggarkan:
Variable
Indirect Materials
Indirect Labor
Employee benefit
Fixed
Depresiasi
Supervisi
Total
Direct Labor cost yang dianggarkan
Tarif FOH per direct labor cost ($128.000 / 80.000)

$16.000
56.000
24.000
12.000
20.000
$128.000
$80.000
160%

Diminta:
(1) Hitung FOH actual
(2) Tentukan berapa over atau under applied FOH.
(3) Hitung FOH applied untuk job 1376
(4) Hitung WIP (sebelum disesuaikan dengan over atau under applied FOH)

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Ch 12 FOH Planned, actual, and applied Hal 12-5

S12-5 Predetermined Rates, Applied FOH

Wunderkind Co. menetapkan kapasistas normal = 60.000 jam mesin.

Kapasitas actual yang direncanakan = 45.000 jam mesin. Pada tingkat kapasitas actual yang
direncanakan variable expense diperkirakan $29.250 dan fixed expense $18.000.
Kapasitas actual= 47.000 jam mesin. Aktual FOH=$47.100.
Diminta:
(1) Hitung tariff FOH berdasarkan kapasitas normal.
(2) Hitung tariff FOH berdasarkan kapasitas actual yang direncanakan.
(3) Hitung FOH yang dibebankan apabila menggunakan tariff berdasarkan kapasitas normal.
(4) Hitung FOH yang dibebankan apabila menggunakan tariff berdasarkan kapasitas actual
yang direncanakan.
(5) Hitung over atau under applied jika menggunakan tariff berdasarkan kapasitas normal.
(6) Hitung over atau under applied jika menggunakan tariff berdasarkan kapasitas actual
yang direncanakan.

Supported by Nugraha Corporation