MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH

BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS

KEMENTERIAN DALAM NEGERI

DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 1

Kas dan Setara Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang

setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerah

yang sangat likuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas
dari risiko perubahan nilai yang signifikan.

Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD)

yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldo
simpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk

melakukan pembayaran.

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 2

Kas

Kas di Kas Daerah

Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Kas di BLUD

Setara Kas Deposito (kurang dari 3 bulan)

Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 3

Kas

Kas di Kas Daerah

Kas di Kas Daerah

Potongan Pajak dan Lainnya
Kas Transitoris
Kas Lainnya

Kas di Bendahara Penerimaan

Pendapatan Yang Belum Disetor

Uang Titipan

Kas di Bendahara Pengeluaran

Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU

Pajak di SKPD yang Belum Disetor
Uang Titipan

Kas di BLUD

Kas Tunai BLUD

Kas di Bank BLUD
Pajak yang Belum Disetor BLUD
Uang Muka Pasien RSUD/K BLUD
Uang Titipan BLUD

Setara

Deposito (kurang dari 3 bulan)

Deposito (kurang dari 3 bulan)

Surat Utang Negara /Obligasi (kurang

Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3

dari 3 bulan)

bulan)

Kas

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

Kas diakui saat diterima di Rekening Kas Umum
Daerah/ Tunai.
Kas dicatat sebesar nilai nominal.
Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilai
rupiahnya.
Apabila terdapat kas dalam bentuk valuta
asing, dikonversi menjadi rupiah menggunakan
kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.

PENYAJIAN
Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalam
Neraca
dan
Laporan
Arus
Kas.
Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak
diinformasikan dalam laporan keuangan karena
kegiatan tersebut merupakan bagian dari
manajemen kas dan bukan merupakan bagian
dari aktivitas operasi, investasi, pendanaan,
dan transitoris pada
Laporan Arus Kas.
.

PENGUNGKAPAN
Pengungkapan kas dan setara kas dalam Catatan
atas Laporan Keuangan (CaLK) sekurang-kurangnya
mengungkapkan hal-hal sebagai berikut:
Rincian kas dan setara kas;
Kebijakan manajemen setara kas; dan
Informasi lainnya yang dianggap penting.

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 1

PIHAK-PIHAK TERKAIT
A. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)
1. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD)
2. Bendahara Penerimaan SKPD
3. Bendahara Pengeluaran SKPD
4. Pengguna Anggaran (PA)
B. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD)
1. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD)
2. Bendahara Penerimaan PPKD
3. Bendahara Pengeluaran PPKD
4. PPKD

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 2

DOKUMEN YANG DIGUNAKAN
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi
kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti dokumen terkait:
1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban &
Ekuitas
2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3

JURNAL STANDAR
Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada
sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban,
dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat
disisi debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan
dicatat disisi kredit.
Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Bertambah
Jurnal LO dan Neraca:
Tanggal

Nomor
Bukti

Kode
Rekening

XXX

XXX

XXX
XXX

Uraian

Kas dan Setara Kas

Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/
Ekuitas

Debit

Kredit

XXX
XXX

Kas dan Setara Kas Bertambah

Ilustrasi:Pencatatan Penerimaan Pajak
JURNAL - LO ATAU NERACA
Tanggal

Nomor
Bukti

Kode
Rekening

Uraian

Bank/04/2 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah

30/06/2015 0/VI/15
8.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel - LO

Debit

Kredit

100.000.000
100.000.000

JURNAL - LRA
Tanggal

Nomor
Bukti

Kode
Rekening

Uraian

0.0.0.00.00 Perubahan SAL

30/06/2015 Bank/04/2
0/VI/15 4.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel - LRA

Debit

Kredit

100.000.000
100.000.000

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4

JURNAL STANDAR
Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kaspada sistem
akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan
Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi
debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat
disisi kredit.
Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Berkurang
Jurnal LO dan Neraca:
Tanggal

Nomor
Bukti

Kode
Rekening

XXX

XXX

XXX
XXX

Uraian

Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas
Kas dan Setara Kas

Debit

Kredit

XXX
XXX

Kas dan Setara Kas Berkurang

Ilustrasi:Pencatatan Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah Pusat
JURNAL - LO ATAU NERACA
Tanggal

Nomor
Bukti

Kode
Rekening

Uraian

Beban Bunga Utang Pinjaman kpd

9.1.3.01.01
LS/007/0
Pemerintah Pusat
3/032015
3/15
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

200.000.000
200.000.000

JURNAL - LRA
Tanggal

Nomor
Bukti

Kode
Rekening

Uraian

LS/007/0 5.1.3.01.01 Perubahan SAL

3/032015
3/15
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Debit

Kredit

200.000.000
200.000.000

TERIMA KASIH

14