PT Toolkit

Pengendalian Intern

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

(Lampiran Bab IV.4)

]
]

1/7

Umum
Templat ini digunakan pada pelaksanaan audit bisnis kecil untuk:

Memperoleh suatu pemahaman dari pengendalian intern dalam level entitas, merencanakan audit dan
menentukan sifat, waktu dan luas dari prosedur audit tersebut;
Mengidentifikasi dan mengevaluasi pengendalian level-entitas yang penting bagi audit dan menentukan
apakah pengendalian tersebut sudah diterapkan;
Menilai efektivitas pengendalian intern pada level entitas; dan
Meringkas prosedur yang dilakukan untuk mengidentifikasi risiko kesalahan yang material dalam
kaitannya dengan kecurangan.

Templat ini telah mempertimbangkan keadaan khusus pada bisnis kecil seperti ukuran dan kesederhanaan
kegiatan usaha. Entitas seperti ini mempunyai bermacam-macam tingkatan pengendalian intern, dalam hal ini
perhatian khusus ditujukan pada perilaku pemilik/pengelola dan usahanya untuk mengkomunikasikan kebijakan
serta nilai-nilai entitas dan pentingnya integritas serta perilaku etis pada karyawannya.
Templat ini harus disiapkan dan/atau diperiksa oleh anggota tim perikatan yang memiliki pengetahuan
dan pengalaman yang cukup akan klien sehingga dapat memberikan suatu penilaian apabila terdapat
informasi yang menunjukkan adanya suatu potensi risiko kecurangan. Masukan dari anggota senior tim
perikatan adalah penting untuk dipertimbangkan. Oleh karenanya templat ini dan penelaahan lingkungan
pengendalian intern perlu dibahas pada saat Rapat Perencanaan Audit.
Pertner perikatan harus me-review ulang dan menyetujui templat ini setiap tahunnya.

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Hal 1/7

PT Toolkit
Audit per 31 Desember 20xx

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

Pengendalian Intern

]
]

2/7

(Lampiran Bab IV.4)

Bagian 1 Efektifitas Pengendalian Intern pada Level Entitas

Berdasarkan pengamatan auditor yang terdokumentasikan di bawah dan risiko kecurangan yang terdapat pada
bagian 2 serta terangkum dalam bagian Risiko Kecurangan (bagian 2.5), maka pengendalian intern klien dalam
entitas ini adalah:
Efektif

Tidak efektif

Jelaskan dasar dari kesimpulan Anda di bawah ini.

Observasi Lingkungan Pengendalian
Dokumentasikan pengamatan anda berkenaan
dengan Lingkungan Pengendalian.
Pertimbangkan pula:

Integritas, etika, perilaku dari para

eksekutif kunci

Kesadaran pentingnya pengendalian

dan gaya operasional manajemen.

Kompetensi manajemen.

Partisipasi dewan direksi dalam

penguasaan dan pengawasan.

Struktur organisasi dan penugasan

terhadap otoritas serta tanggung jawab.

Kebijakan dan pengelolaan sumber

daya manusia.
Observasi Lainnya
Dokumentasikan observasi berkenaan dengan:

Penilaian risiko

Aktivitas pengendalian

Informasi dan komunikasi

Monitoring

Identifikasi dan Evaluasi Rancangan

Pengendalian pada Tingkatan Entitas dan
Menentukan Apakah Pengendalian
Tersebut Telah Diterapkan
Mempertimbangkan apakah pengendalian
entitas benar-benar ada dan apakah mereka
mendukung pengendalian terhadap transaksi.
Dokumentasikan setiap pengendalian dan
evaluasi
auditor
terhadap
rancangan
pengendalian, apakah telah dirancang serta

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Hal 2/7

PT Toolkit
Audit per 31 Desember 20xx

Pengendalian Intern

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

]
]

3/7

(Lampiran Bab IV.4)

Bagian 1 Efektifitas Pengendalian Intern pada Level Entitas

diterapkan pada entitas.

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Hal 3/7

PT Toolkit
Audit per 31 Desember 20xx

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

Pengendalian Intern

]
]

4/7

(Lampiran Bab IV.4)

Bagian 2 Risiko Kesalahan Material karena Kecurangan

2.1 Faktor Risiko yang berhubungan dengan Pelaporan keuangan yang dicurangi dan
Penyalahgunaan Aktiva
Faktor risiko yang berhubungan dengan pelaporan keuangan yang dicurangi dan penyalahgunaan aktiva secara
umum dapat digolongkan menjadi tiga kondisi berikut ini: 1) tekanan/insentif, 2) peluang dan 3) sikap.
Faktor Risiko Yang berhubungan dengan Pelaporan Keuangan yang Dicurangi
Tekanan atau insentif
Indikasikan faktor risiko yang harus dipertimbangkan berkenaan dengan tekanan/insentif yang pada akhirnya
akan menghasilkan kecurangan pelaporan keuangan:

Peluang
Indikasikan faktor risiko yang harus dipertimbangkan berkenaan dengan peluang yang pada akhirnya akan
menghasilkan kecurangan pelaporan keuangan:

Sikap
Indikasikan faktor risiko yang harus dipertimbangkan berkenaan dengan sikap manajemen yang pada akhirnya
akan menghasilkan kecurangan pelaporan keuangan:
Faktor risiko dari sikap anggota direksi, pemilik/pengelola atau karyawan yang terlibat dalam dan/atau
membenarkan terjadinya pelaporan keuangan yang dicurangi tidak selalu nyata pada saat observasi. Meskipun
demikian, apabila auditor sadar akan adanya informasi seperti itu, auditor harus mempertimbangkannya dalam
mengidentifikasi risiko kesalahan material yang timbul dari kecurangan pelaporan keuangan.

Faktor Risiko Faktor Yang berhubungan dengan Penyalahgunaan Aktiva

Tekanan / Insentif
Indikasikan faktor risiko yang harus dipertimbangkan berkenaan dengan tekanan/insentif yang timbul dari
penyalahgunaan aktiva:

Peluang
Indikasikan faktor risiko yang harus dipertimbangkan berkenaan dengan peluang yang timbul dari
penyalahgunaan aktiva:

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Hal 4/7

PT Toolkit
Audit per 31 Desember 20xx

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

Pengendalian Intern

]
]

5/7

(Lampiran Bab IV.4)

Bagian 2 Risiko Kesalahan Material karena Kecurangan

Sikap
Indikasikan faktor risiko yang harus dipertimbangkan berkenaan dengan sikap yang timbul dari penyalahgunaan
aktiva:
Faktor risiko dari sikap anggota direksi, pemilik/pengelola atau karyawan yang terlibat dalam dan/atau
membenarkan terjadinya pelaporan keuangan yang dicurangi tidak selalu nyata pada saat observasi. Meskipun
demikian, apabila auditor sadar akan adanya informasi seperti itu, auditor harus mempertimbangkannya dalam
mengidentifikasi risiko kesalahan material yang timbul dari kecurangan pelaporan keuangan.

2.2 Diskusi dengan Pemilik/Pengelola dan Orang Lain Yang Berhubungan dengan Kecurangan
Tanyakan pada manajemen senior, mereka yang mempunyai kuasa dan orang lain yang sesuai, apakah mereka
mempunyai pengetahuan akan kecurangan yang terjadi atau dicurigai terjadi, dan program serta pengendalian
untuk mencegah, menghalangi dan mendeteksi kecurangan. Apabila tanggapan terhadap pertanyaan tersebut
tidak konsisten, auditor memperoleh informasi tambahan terhadap ketidakkonsistenan itu:
Nama, Pangkat dan Tanggal
Diskusi

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Masalah yang didiskusikan

Hal 5/7

PT Toolkit
Audit per 31 Desember 20xx

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

Pengendalian Intern

]
]

6/7

(Lampiran Bab IV.4)

Bagian 2 Risiko Kesalahan Material karena Kecurangan

2.3 Hasil dari Prosedur Analitis Yang Dilakukan Selama Perencanaan
Prosedur analitis yang dilakukan selama perencanaan dapat membantu mengidentifikasi risiko kesalahan
material sehubungan dengan kecurangan. Walaupun demikian, oleh karena prosedur analitis menggunakan data
secara umum, prosedur ini hanya merupakan indikasi awal yang umum mengenai adanya kesalahan material
dalam laporan keuangan.
Dokumentasikan di bawah ini semua pengamatan yang tidak biasa berdasarkan prosedur analitis yang dilakukan
pada tahap perencanaan audit, terutama yang berhubungan dengan pendapatan dan akun terkait. Auditor perlu
mendokumentasikan pengamatannya mengenai angka-angka dalam laporan keuangan atau rasio keuangan
kunci yang belum berubah padahal berdasarkan pengetahuan auditor mengenai bisnis klien dan industrinya
diharapkan terjadi perubahan.

2.4 Informasi Lain

Dokumentasikan di bawah ini pengamatan auditor berdasarkan pertimbangan dari informasi lain. Informasi lain
sangat membantu dalam mengidentifikasi risiko kesalahan material dalam kaitannya dengan kecurangan
meliputi antara lain:

Informasi berdasarkan prosedur penerimaan dan keberlanjutan klien dan perikatan;

Penilaian fungsi auditor intern, jika ada. Jika klien tidak memiliki fungsi audit intern, pertimbangkan apakah
ketiadaannya dapat mendasari suatu faktor risiko kecurangan atau mempengaruhi penilaian auditor akan
pengendalian intern pada tingkatan entitas; dan

Pertimbangan auditor mengenai risiko bawaan pada saldo akun individual.

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Hal 6/7

PT Toolkit
Audit per 31 Desember 20xx

Pengendalian Intern

Dibuat oleh : [
Diperiksa oleh : [

]
]

7/7

(Lampiran Bab IV.4)

Bagian 2 Risiko Kesalahan Material karena Kecurangan

2.5 Risiko Kecurangan Yang Teridentifikasi
Risiko : Pengakuan pendapatan yang tidak wajar
(Risiko yang berhubungan dengan pengakuan pendapatan yang tidak wajar harus dimodifikasi spesifik
terhadap tiap perikatan (contohnya, kelengkapan pencatatan pendapatan, perjanjian yang disembunyikan,
perangsang untuk mempercepat pengakuan pendapatan, pengalaman terdahulu mengenai penerapan pisahbatas)
Apa yang Salah?
Pengendalian yang ada:
Ref. Kertas kerja

Prosedur Audit:

Ref. Kertas kerja

Risiko :
Apa yang Salah?
Pengendalian yang ada:

Prosedur Audit:

Ref. Kertas kerja

Ref. Kertas kerja

Risiko :
Apa yang Salah?
Pengendalian yang ada:

Prosedur Audit:

Ref. Kertas kerja

Ref. Kertas kerja

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

Hal 7/7