29-28

A. Akuisisi jurnal adalah sumber informasi yang baik pada transaksi untuk tes
akuisisi dan pengeluaran kas untuk tahun berjalan. Jika sebuah jurnal
akuisisi digunakan, auditor akan memilih item dari jurnal ini untuk tes ini.
Kurangnya jurnal ini akan memaksa auditor untuk menemukan sumber
informasi yang berbeda.
B. Dalam melakukan tes akuisisi, auditor harus menggunakan diberi nomor
sebelumnya menerima dokumen sebagai unit sampling untuk tes
kelengkapan, dan entri pencairan tunai untuk tes lain (misalnya, kejadian
dan klasifikasi).
C. Jika tidak ada salah saji ditemukan dalam tes auditor kontrol dan
pengujian substantif transaksi untuk akuisisi dan pengeluaran kas, auditor
mungkin dapat mengurangi ruang lingkup nya tes untuk keberadaan,
akurasi dan klasifikasi hutang.
D. permintaan klien untuk penyelesaian awal audit akan menyajikan masalah
bagi auditor untuk mengevaluasi kepatutan dari cutoff pembelian. Karena
tidak ada jurnal akuisisi ada, auditor mungkin untuk menyimpulkan bahwa
ada kekurangan penting dalam pengendalian internal untuk pencatatan
hutang. Untuk mengimbangi kurangnya pengendalian internal, auditor
harus melakukan pencarian luas untuk kewajiban yang tidak tercatat pada
akhir tahun. Sebelumnya audit selesai, semakin sedikit waktu auditor
harus mendapatkan pernyataan vendor 'dan faktur sebagai bukti dalam
menentukan kelayakan rekening saldo hutang.
E. Akhir tahun audit hutang harus mencakup prosedur audit berikut untuk
memenuhi tujuan cutoff:
1. Rekonsiliasi laporan vendor 'untuk catatan akuntansi pada akhir tahun.
2. Periksa faktur yang dibayar setelah akhir tahun untuk menentukan
apakah atau tidak mereka harus telah dimasukkan dalam hutang pada
akhir tahun. Jika faktur ini menunjukkan bahwa pembelian diterima
sebelum akhir tahun, auditor harus mencari hutang daftar untuk item ini.
Jika mereka tidak muncul di hutang daftar rekening, mereka mewakili
kewajiban yang tidak tercatat dan harus dicatat oleh klien pada akhir
tahun.
3. Periksa semua faktur yang belum dibayar pada akhir audit untuk
menentukan apakah atau tidak mereka harus telah tercatat pada akhir
tahun. Untuk salah satu item yang kewajiban pada akhir tahun, auditor
harus mengikuti prosedur yang sama diikuti dalam 2. di atas.
F. auditor harus memenuhi dirinya sendiri bahwa audit ini telah cukup untuk
menentukan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar. Jika auditor
mampu mencapai ini dan melengkapi atau pertunangannya dengan
tanggal yang diminta oleh klien, maka dimungkinkan untuk melakukan
audit yang memadai dalam keadaan ini. Jika tidak, itu tidak mungkin.
19-29
a. Tujuan audit terkait dengan saldo yang paling penting untuk hutang
adalah:

1. Hutang dalam daftar hutang rekening setuju dengan master file terkait
dan total benar ditambahkan dan setuju dengan buku besar (rinci tie-in).
2. ada hutang berada di rekening daftar hutang (kelengkapan).
3. Transaksi dalam siklus akuisisi dan pembayaran dicatat pada periode
yang tepat (cutoff).
Terkait dengan saldo lain tujuan yang juga harus dipenuhi, tetapi
umumnya menerima kurang penekanan adalah:
4. Hutang dalam rekening daftar hutang ada.
5. Hutang dalam daftar hutang piutang dengan benar dinyatakan.
6. Hutang dalam daftar hutang akun tersebut adalah benar
diklasifikasikan.
b. b. Mincin tidak diperlukan untuk menggunakan akun prosedur konfirmasi
hutang. auditor diperlukan untuk memperoleh konfirmasi piutang, karena
tes pemeriksaan utama adalah untuk kemungkinan overstatements materi
dan umumnya klien memiliki dokumen hanya internal yang tersedia
seperti faktur penjualan. Untuk hutang auditor dapat memeriksa buktibukti eksternal seperti faktur vendor dan laporan penjual, yang
membuktikan saldo hutang piutang. Meskipun tidak diperlukan, rekening
konfirmasi hutang sering digunakan. auditor mungkin mempertimbangkan
penggunaan tersebut jika:
1. Pengendalian intern kekurangan.
2. Perusahaan ini dalam posisi cash "ketat" dan pembayaran tagihan
lambat.
3. persediaan fisik melebihi saldo persediaan buku besar dengan jumlah
yang signifikan.
4. vendor tertentu tidak mengirim laporan.
5. Penjual account dijaminkan dengan aset.
6. Penjual rekening termasuk transaksi yang tidak biasa.
c. . Sebuah teknik seleksi dengan menggunakan saldo dolar besar account
umumnya digunakan ketika tujuan utama adalah untuk menguji
overstatements (sering piutang konfirmasi piutang). Akun dengan saldo
nol atau saldo yang relatif kecil tidak akan dikenakan seleksi di bawah
pendekatan semacam itu. Ketika audit hutang, auditor terutama berkaitan
dengan kemungkinan hutang yang tidak tercatat atau meremehkan
hutang dicatat. Pemilihan rekening dengan relatif kecil atau tidak ada
saldo konfirmasi adalah arah yang lebih efisien pengujian sejak
understatements lebih mungkin untuk dideteksi ketika memeriksa
rekening tersebut.
Ketika memilih hutang konfirmasi prosedur berikut dapat diikuti:
1. Menganalisis rekening populasi hutang dan stratifikasi ke dalam
rekening dengan saldo yang besar, rekening dengan saldo kecil, rekening
dengan saldo nol, dll

2. Gunakan teknik sampel yang memilih item berdasarkan kriteria selain

jumlah dolar dari item (pilih berdasarkan angka terminal, pilih setiap item
n berdasarkan interval waktu yang telah ditentukan, dll)
3. Desain rencana pengambilan sampel yang akan menempatkan lebih
menekankan pada akun memilih dengan saldo nol atau saldo yang relatif
kecil, terutama ketika klien telah memiliki transaksi besar dengan vendor
tersebut selama tahun ini.
4. Pilih vendor sebelum tahun yang tidak lagi digunakan.
5. Pilih vendor baru yang digunakan pada periode berikutnya
6. Pilih vendor yang tidak memberikan laporan periodik.
7. Pilih akun yang mencerminkan transaksi yang tidak biasa selama tahun.
8. Pilih account dijamin dengan berjanji aset.
19-30
a. Ini adalah prosedur yang tepat untuk memiliki klien melakukan rekonsiliasi
laporan vendor 'selama auditor mempertahankan kontrol atas laporan
yang telah diterima langsung dari vendor dan auditor melakukan tes yang
memadai untuk menentukan bahwa bagian rekonsiliasi ditampilkan pada
rekonsiliasi yang tepat.
b. Pernyataan 1, auditor harus menentukan bahwa pembayaran tercatat
pada buku perusahaan sebelum 30 Juni Auditor juga mungkin ingin
memeriksa laporan cutoff Bank untuk menentukan apakah cek ke vendor
ini dibersihkan bank dalam jumlah waktu yang wajar .
Pernyataan 2, auditor harus menentukan bahwa pembayaran tercatat di
catatan perusahaan sebelum 30 Juni dan menyelidiki alasan bahwa vendor
tidak menerima pembayaran pada saat pernyataan nya disiapkan. auditor
harus menentukan apakah atau tidak barang diwakili pada faktur yang
Milner belum menerima berada di inventaris perusahaan di 30 Juni Hal ini
dapat dicapai dengan meminta bahwa vendor mengirim bukti pengiriman
untuk barang ditagih.
Untuk Pernyataan 3, auditor harus meminta vendor memberikan rincian
tambahan saldo rekening. Jika tidak, auditor tidak akan dapat
menggunakan pernyataan vendor dan harus menyertakan $ 5,735.69
sebagai salah saji potensial.
Untuk Pernyataan 4, auditor harus menentukan apakah atau tidak item
yang memo kredit dikeluarkan oleh vendor pada 15 Juli itu tepat dicatat
pada catatan perusahaan pada tanggal 30 Juni, termasuk pertimbangan
persediaan.
Pernyataan 5 rekonsiliasi tidak benar. Pembayaran dengan Milner pada 3
Juli seharusnya tidak dipotong dari rekening saldo hutang per file induk.
auditor harus menyelidiki perbedaan unlocated, karena bisa terdiri dari
dua jumlah offsetting jauh lebih besar yang mungkin ingin auditor untuk
menguji.
c. Auditor harus mempertimbangkan apakah cakupan dicapai oleh 18
konfirmasi yang diterima langsung dari vendor cukup luar verifikasi akun
saldo hutang pada 30 Juni Jika auditor puas dengan cakupan ini, ia
mungkin ingin mendukung empat nonresponses dengan memeriksa faktur
vendor mendukung jumlah yang tercatat dalam master file. Jika klien telah

menerima laporan penjual dari setiap empat pemasok, auditor mungkin

ingin mendamaikan laporan.
19-31
a. Hal ini penting untuk mengkoordinasikan tes cutoff dengan pengamatan
fisik persediaan. Jika cutoff tidak konsisten dengan persediaan fisik bisa
ada salah saji yang signifikan dalam laporan laba rugi dan neraca. Sebagai
contoh, asumsikan akuisisi persediaan untuk $ 40.000 diterima di akhir
sore hari tanggal 31 Desember setelah persediaan fisik selesai. Jika
akuisisi ini termasuk dalam hutang dan pembelian yang tidak dikecualikan
dari persediaan, hasilnya adalah meremehkan pendapatan bersih sebesar
$ 40.000. Di sisi lain, jika akuisisi tersebut dikecualikan dari persediaan
dan hutang piutang, ada salah saji dalam neraca, tetapi laporan laba rugi
adalah benar.
b. 2631 tak satupun
2632 Diterima sebelumakhir tahun dan tidak tercatat
Akun hutang
2633 Termasuk dalam hutang dan tidak persediaan pembelian
2634 Diterima sebelumakhir tahun dan tidak tercatat hutang
2635 Termasuk dalam hutang dan tidak persediaan pembelian
2636 tak satupun
2637 Judul berlalu sebelum akhir tahun dan tidak dicatat akun hutang
2638 tak satupun
c. Biasanya, salah saji yang memiliki efek pada pendapatan yang paling
penting karena pentingnya pendapatan untuk pengguna laporan
keuangan. Menerima nomor laporan 2633 dan 2635 mempengaruhi laba.
Selain itu, salah saji ini lebih penting karena mereka mewakili pencatatan
bagian dari entri. Jika mereka tidak disesuaikan, saldo persediaan tahun
berikutnya akan dikecilkan oleh $ 13,667.22 (5,182.31 + 8,484.91). Untuk
tiga item lain (menerima nomor laporan 2632, 2634 dan 2637), salah saji
yang kurang penting karena mereka akan dicatat pada tahun berikutnya
dan saldo rekening maka akan tepat