KASUS

SIKLUS AKUNTANSI
PERUSAHAAN JASA
I Ketut Suryanawa

SIVA DESAIN
 BUKU BESAR
Kode akun: 101
Nama akun: KAS
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
2-Jan PENDAPATAN JASA 10,000,000
4-Jan PEMBELIAN TUNAI PRSD KNTR 1,200,000
6-Jan PENERIMAAN PIUTANG 500,000
10-Jan PEMBAYARAN UTANG 750,000
11-Jan SUMBANGAN 250,000
25-Jan BEBAN PROMOSI 500,000
30-Jan PRIVE 200,000
31-Jan BEBAN GAJI 2,000,000

Kode akun: 102

Nama akun: PIUTANG USAHA
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
6-Jan PIUTANG 500,000

Kode akun: 103

Nama akun: PERSEDIAAN PERLENGKAPAN KANTOR
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
4-Jan PERLENGKAPAN KANTOR 1,200,000
PENYESUAIAN ATAS
31-Jan PENGGUNAAN PERSEDIAAN 3,400,000

Kode akun: 104

Nama akun: SEWA KANTOR DIBAYAR DI MUKA
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
31-Jan PENYESUAIAN SEWA JAN 600,000

Kode akun: 105

Nama akun: IKLAN DIBAYAR DI MUKA
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
25-Jan IKLAN DIBAYAR DI MUKA 500,000
PENYESUAIAN ATAS
31-Jan PENAYANGAN IKLAN 200,000
Jurnal Penutup 200,000

Kode akun: 201

Nama akun: PERALATAN KANTOR
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
 1-Jan SALDO AWAL
12-Jan MEMBELI KOMPUTER 5,000,000

Kode akun: 202

Nama akun: AKM.PENYUSUTAN KNTR
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL 4,000,000
PENYESUAIAN BEBAN
31-Jan PENYUSUTAN JANUARI 416,667
jurnal penutup

Kode akun: 301

Nama akun: UTANG USAHA
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL 1,000,000
10-Jan PELUNASAN UTANG USAHA 750,000
12-Jan PEMBELIAN KOMPUTER KREDIT 5,000,000

Kode akun: 302

Nama akun: Biaya yang masih harus dibayar
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL -
PENYESUAIAN ATAS BEBAN
31-Jan LISTRIK TELEPON 350,000
Jurnal Penutup

Kode akun: 401

Nama akun: MODAL, SIVA
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL 31,000,000

Kode akun: 402

Nama akun: Prive Siva
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit

30-Jan Prive 200,000

Jurnal Penutup 200,000

Kode akun: 601

Nama akun: PENDAPATAN
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL -
2-Jan menerima pendapatan jasa tunai 10,000,000
jurnal penutup 10000000

Kode akun: 701

Nama akun: BEBAN GAJI
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL -
31-Jan BAYAR GAJI KARYAWAN 2,000,000
Jurnal Penutup 2,000,000

Kode akun: 702

Nama akun: Beban Sewa Kantor
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
PENYESUAIAN BEBAN SEWA
31-Jan JAN 600,000
Jurnal penutup 600,000

Kode akun: 703

Nama akun: Beban Perlengkapan Kantor
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL
31-Jan Persediaan Perlengkapan kantor 3,400,000 -
jurnal penutup 3400000

Kode akun: 704

Nama akun: Beban Telepon dan Listrik
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL -
PENYESUAIAN ATAS
31-Jan PEMAKAIAN LISTRIK TELPON 350,000
Jurnal Penutup 350,000

Kode akun: 705

Nama akun: Beban Promosi
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL

PENYESUAIAN ATAS
31-Jan PENAYANGAN IKLAN 200,000

Kode akun: 706

Nama akun: Beban Penyusutan
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL -
PENYESUAIAN BEBAN
31-Jan PENYUSUTAN 416,667

Kode akun: 709

Nama akun: Beban Lain-lain
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
1-Jan SALDO AWAL -
11-Jan SUMBANGAN TMPT IBADAH 250,000
Jurnal penutup 250,000
Saldo
5,000,000
15,000,000 v
13,800,000 v
14,300,000 v
13,550,000 v
13,300,000 v
12,800,000 v
12,600,000 v
10,600,000 v

Saldo
2,000,000
1,500,000 v

Saldo
3,000,000
4,200,000 v

800,000 v

Saldo
6,000,000
5,400,000 v

Saldo

500,000 v

300,000

Saldo
20,000,000
25,000,000 v

Saldo
4,000,000

4,416,667 v
4,416,667

Saldo
1,000,000 v
250,000 v
5,250,000 v

Saldo
- v

350,000 v

Saldo
31,000,000 v

Saldo

200,000 v
-

Saldo
-
10,000,000 v
-
Saldo
-
2,000,000 v
-

Saldo
-

600,000 v
-

Saldo

3,400,000 v
-

Saldo
-

350,000
-

Saldo
-
- v

200,000 v

Saldo
-

416,667

Saldo
-
250,000 v
-
 Siva Desain
KERTAS KERJA
Periode Januari 2003
Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian NS Disesuaikan Laba-Rugi Neraca
Kode Nama Akun
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet
101 Kas 10,600,000 10,600,000 10,600,000
102 Piutang Usaha 1,500,000 1,500,000 1,500,000
103 Persediaan Perlengkapan Kantor 4,200,000 3,400,000 800,000 800,000
104 Sewa Kantor dibayar dimuka 6,000,000 600,000 5,400,000 5,400,000
201 Peralatan Kantor 25,000,000 25,000,000 25,000,000
202 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4,000,000 416,667 4,416,667
301 Utang Usaha 5,250,000 5,250,000
302 Biaya yang masih harus dibayar 350,000 350,000
401 Modal, Siva 31,000,000 31,000,000
105 Iklan dibayar di muka 500,000 200,000 300,000 300,000
402 Prive, Siva 200,000 200,000 200,000
601 Pendapatan 10,000,000 10,000,000 10,000,000
701 Beban Gaji 2,000,000 2,000,000 2,000,000
702 Beban Sewa Kantor 600,000 600,000 600,000
703 Beban Perlengakapan Kantor 3,400,000 3,400,000 3,400,000
704 Beban Telepon dan Listrik 350,000 350,000 350,000
705 Beban Promosi 200,000 200,000 200,000
706 Beban Penyusutan 416,667 416,667 416,667
709 Beban Lain-lain 250,000 250,000 250,000

TOTAL 50,250,000 50,250,000 4,966,667 4,966,667 51,016,667 51,016,667 7,216,667 10,000,000

710 LABA/RUGI 2,783,333

10,000,000 43,800,000
Neraca
Kredit

4,416,667
5,250,000
350,000
31,000,000 v

2,783,333
43,800,000
 KASUS SIVA DESAIN
Siva desain adalah sebuah perusahaan jasa yang bergerak dibidang teknik dan disain
dimiliki dan dipimpin oleh Tuan Siva. Perusahaan didirikan tahun 2002. Berikut adalah
neraca saldo perusahaan per 1 Januari 2003 sebagai berikut:
Siva Desain
Neraca Saldo
Per 1 Januari 2003
Kode Nama Akun Debet Kredit

101 Kas 5,000,000

102 Piutang Usaha 2,000,000
103 Persediaan Perlengkapan Kantor 3,000,000

104 Sewa Kantor dibayar dimuka 6,000,000

201 Peralatan Kantor 20,000,000
202 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4,000,000
301 Utang Usaha 1,000,000
302 Biaya yang masih harus dibayar
401 Modal, Siva 31,000,000
601 Pendapatan
701 Beban Gaji
702 Beban Sewa Kantor
703 Beban Perlengakapan Kantor
704 Beban Telepon dan Listrik
705 Beban Promosi
706 Beban Penyusutan
709 Beban Lain-lain

Jumlah 36,000,000 36,000,000

Berikut ini adalah transaksi yang terjadi selama bulan januari 2003 sebagai berikut:
2-Jan Menerima pendapatan jasa sebesar Rp. 10.000.000
4-Jan Dibeli persediaan perlengkapan kantor senilai Rp.1.200.000 secara tunai
6-Jan Diterima pelunasan piutang sebesar Rp.500.000
10-Jan Melunasi hutang usaha sebesar Rp.750.000
11-Jan Membayar sumbangan pembangunan tempat ibadah Rp.250.000
12-Jan Dibeli seperangkat komputer secara kredit senilai Rp.5.000.000
25-Jan Dibayar Iklan di sebuah surat kabar sebesar Rp.500.000
30-Jan Tuan Siva mengambil uang perusahaan untuk service mobil pribadinya Rp.200.000
31-Jan Dibayar gaji karyawan bulan Januari sebesar Rp.2.000.000

Informasi yang diperoleh pada per 31 Januari 2002 sbb:

1 Berdasarkan hasil perhitungan pisik sisa persediaan perlengkapan kantor Rp.800.000
2 Sewa kantor dibayar dimuka adalah untuk sewa selama 10 bulan terhitung sejak januari 2003
3 Iklan senilai Rp.500.000 adalah untuk penayangan 5 kali terbit di Bali Post. Selama januari
2003 baru dimuat 2 kali
 4 Rekening listrik, air & tlp bln januari 2003 yang belum dibayar ditaksir sebesar Rp.350.000
5 Peralatan kantor disusutkan 20 % per tahun dari harga perolehannya

Diminta:
1 Postinglah saldo awal bulan januari 2003 ke buku besar
2 Buatlah Jurnal transaksi selama bulan januari 2003, kemudian posting ke buku besar
3 Susunlah neraca saldo per 31 januari 2003
4 Buatlah Jurnal penyesuaian per 31 januari 2003, kemudian posting ke buku besar
5 Buatlah kertas kerja bulan januari 2003
6 Susun Laporan Keuangan bulan januari 2003 yang terdiri dari Laporan laba rugi,
Laporan perubahan modal dan Neraca per 31 januari 2003
7 Lakukan proses tutup buku 31 januari 2003:
- membuat jurnal penutup
- posting jurnal penutup ke buku besar
- menyusun neraca saldo penutup 31 januari 2003

Siva Desain
Neraca Saldo
Per 31 Januari 2003
Kode Nama Akun Debet Kredit
101 Kas 10,600,000
102 Piutang Usaha 1,500,000
103 Persediaan Perlengkapan Kantor 4,200,000
104 Sewa Kantor dibayar dimuka 6,000,000
105 Iklan dibayar di muka 500,000
201 Peralatan Kantor 25,000,000
202 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4,000,000
301 Utang Usaha 5,250,000
302 Biaya yang masih harus dibayar
401 Modal, Siva 31,000,000
402 Prive, Siva 200,000
601 Pendapatan 10,000,000
701 Beban Gaji 2,000,000
702 Beban Sewa Kantor
703 Beban Perlengakapan Kantor
704 Beban Telepon dan Listrik -
705 Beban Promosi
706 Beban Penyusutan
709 Beban Lain-lain 250,000 -
 Jumlah 50,250,000 50,250,000

Siva Desain
Neraca Saldo Disesuaikan
Per 31 Januari 2003

Kode Nama Akun Debet Kredit

101 Kas 10,600,000

102 Piutang Usaha 1,500,000
103 Persediaan Perlengkapan Kantor 800,000
104 Sewa Kantor dibayar dimuka 5,400,000
105 Iklan dibayar di muka 300,000
201 Peralatan Kantor 25,000,000 -
202 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4,416,667
301 Utang Usaha 5,250,000
302 Biaya yang masih harus dibayar 350,000
401 Modal, Siva 31,000,000
402 Prive Siva 200,000
601 Pendapatan - 10,000,000
701 Beban Gaji 2,000,000
702 Beban Sewa Kantor 600,000
703 Beban Perlengakapan Kantor 3,400,000
704 Beban Telepon dan Listrik 350,000
705 Beban Promosi 200,000
706 Beban Penyusutan 416,667 -
709 Beban Lain-lain 250,000 -

Jumlah 51,016,667 51,016,667

Siva Desain
Neraca Saldo Penutup
Per 31 Januari 2003
 Kode Nama Akun Debet Kredit

101 Kas 10,600,000

102 Piutang Usaha 1,500,000
103 Persediaan Perlengkapan Kantor 800,000
104 Sewa Kantor dibayar dimuka 5,400,000
105 Iklan dibayar dimuka 300,000
201 Peralatan Kantor 25,000,000
202 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4,416,667
301 Utang Usaha 5,250,000
302 Biaya yang masih harus dibayar 350,000
401 Modal, Siva 31,000,000
402 prive 200,000
403 Laba/Rugi 2,783,333
601 Pendapatan x x
701 Beban Gaji x x
702 Beban Sewa Kantor x x
703 Beban Perlengakapan Kantor x x
704 Beban Telepon dan Listrik x x
705 Beban Promosi x x
706 Beban Penyusutan x x
709 Beban Lain-lain x x

Jumlah 43,800,000 43,800,000

Siva Desain
Laporan Rugi Laba
Bulan januari 2003

D K

Pendapatan 10,000,000
Beban-beban Usaha
Beban Gaji 2,000,000
Beban sewa kantor 600,000
Beban Perlengkapan Kantor 3,400,000
Beban Telepon dan Listrik 350,000
 Beban Promosi 200,000
Beban Penyusutan 416,667
Beban Lain-lain 250,000

Jumlah Beban Usaha 7,216,667

LABA (RUGI) BERSIH 2,783,333

Siva Desain
Laporan Perubahan Modal
Bulan Januari 2003
D K

Modal 1 Januari 2003 31,000,000

Penambahan 2,783,333
33,783,333
Pengurangan 200,000

Modal, 31 Januari 2003 33,583,333

Siva Desain
NERACA
Per 31 Januari 2003
(Dalam rupiah)

AKTIVA D K
AKTIVA LANCAR
Kas 10,600,000
Piutang Usaha 1,500,000
Perlengkapan Kantor 800,000
Sewa Kantor dibayar dimuka 5,400,000
iklan dibayar dimuka 300,000

JUMLAH AKTIVA LANCAR 18,600,000

AKTIVA TETAP
Peralatan Kantor 25,000,000
Ak. Penyst. Peralatan Kantor 4,416,667
Nilai Buku Aktiva tetap 20,583,333
 TOTAL AKTIVA 39,183,333

KEWAJIBAN & EKUITAS

Kewajiban lancar
Utang Usaha 5,250,000
Biaya yg Hrs Dibayar 350,000

JUMLAH KEWAJIBAN LANCAR 5,600,000

Kewajiban Jangka panjang

Jumlah Kewajiban
Ekuitas
Modal Siva 33,583,333

Jumlah Ekuitas

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 39,183,333

 -

a adalah untuk sewa selama 10 bulan terhitung sejak januari 2003

alah untuk penayangan 5 kali terbit di Bali Post. Selama januari
n januari 2003 yang belum dibayar ditaksir sebesar Rp.350.000
-
-
2,583,333
-
 JURNAL UMUM

Tanggal Keterangan Ref. Debet

2-Jan kas 10,000,000
pendapatan
(pendapatan jasa tunai)
4-Jan persediaan kantor 1,200,000
kas
(pembelian tunai perlengkapan kantor)
6-Jan kas 500,000
piutang
(menerima pelunasan piutang)
10-Jan hutang 750,000
kas
(melunasi hutang usaha)
11-Jan Sumbangan 250,000
kas
(membayar sumbangan tempat ibadah)
12-Jan Peralatan 5,000,000
kas
(pembelian tunai perlengkapan kantor)
25-Jan beban promosi 500,000
kas
(pembayaran iklan)
30-Jan prive 200,000
kas
(service mobil pribadi)
31-Jan Beban Gaji 2,000,000
Kas
(pembayaran gaji karyawan)

TOTAL 20,400,000

JURNAL UMUM

Tanggal Keterangan Ref. Debet

2-Jan KAS 10,000,000
PENDAPATAN
(Menerima pendapatan jasa)

4-Jan PERSEDIAAN PERLENGKAPAN KANTOR 1,200,000

KAS
(Pembelian persediaan perlengkapan kantor)
 6-Jan KAS 500,000
PIUTANG USAHA
(Penerimaan pelunasan piutang)

10-Jan UTANG USAHA 750,000

KAS
(Melunasi utang usaha)

11-Jan BEBAN LAIN - LAIN 250,000

KAS
(Membayar sumbangan pembangunan tempat ibadah)

12-Jan PERALATAN KANTOR 5,000,000

UTANG USAHA
(Pembelian seperangkat komputer secara kredit)

25-Jan IKLAN DIBAYAR DIMUKA 500,000

KAS
(Pembayar iklan surat kabar)

30-Jan PRIVE 200,000

KAS
(Siva mengambil uang perusahaan pribadi)

31-Jan BEBAN GAJI 2,000,000

KAS
(Dibayar gaji karyawan)

JUMLAH 20,400,000

JURNAL PENYESUAIAN

Tanggal Keterangan Ref. Debet

31-Jan Beban perlengkapan 3,400,000
Persediaan Perlengkapan kantor
(Sisa fisik persediaan perlengkapan kantor)

31-Jan Beban sewa 600,000

Sewa kantor dibayar dimuka
 (Sewa kantor dibayar dimuka 10bulan sejak 2003)

31-Jan Beban Promosi 200,000

iklan dibayar dimuka
(Penayangan iklan di Balipost yg dimuat 2kali)

31-Jan Beban Telepon dan Listrik 350,000

Biaya yg masih harus dibayar
(pembayaran listrik yang ditaksir dan belum bayar)

31-Jan Beban penyusutan 416,667

Akumulasi penyusutan peralatan kantor
(peralatan kantor disusutkan 20% )
asumsi termasuk peralatan tgl 12 jan 2003
JUMLAH 4,966,667

JURNAL PENUTUP

Tanggal Keterangan Ref. Debet

Pendapatan 10,000,000
Iktisan Laba/Rugi
(menutup akun pendapatan)

Iktisan Laba/Rugi 7,216,667

 Beban Gaji
Beban sewa kantor
Beban Perlengkapan kantor
Beban Telepon dan Listrik
Beban Promosi
Beban Penyusutan
Beban Lain-lain
(menutup akun beban-baban)

Iktisan Laba/Rugi 200,000

Prive
(menutup akun prive siva)

Iktisan Laba/Rugi 2,583,333

Modal
(menutup akun modal,siva)
TOTAL 20,000,000
 AKUNTANSI
PERUSAHAAN DAGANG

Kasus
UD BARU

Oleh+A207: Drs. I Ketut Suryanawa, Ak., MSi.

 JTr ……..
Kredit

10,000,000

1,200,000

500,000

750,000

250,000

5,000,000

500,000

200,000

2,000,000

20,400,000

JTr ……..
Kredit
v
10,000,000 v

v
1,200,000 v
 v
500,000 v

v
750,000 v

v
250,000 v

v
5,000,000 v

v
500,000 v

v
200,000 v

v
2,000,000 v

20,400,000

JPs ……..
Kredit
Persediaan perlengkapan awal rp. 3,000,000,- , kemudian adanya pembelian tunai 1,200,000.
3,400,000 Persediaan perlengkapan bertambah menjadi Rp.4,200,000, persediaan yang tersisa adlh Rp.800,

Sewa kantor dibayar dimuka adalah untuk sewa selama 10 bulan terhitung sejak januari 2003
600,000 6,000,000 (Sewa Kantor dibayar dimuka) jadi selama 10bln Rp. 600,000,-/ bln
 500,000 biaya iklan dibayar untuk 5x tayang,yg sdh tayang tgl1 januari adalh 2x sebesar 200,000,
200,000 dan sisanya 300,000. yang dicatat dlm jurnal penyesuaian dalan 200,000. krna yg sdh terpakai dian

350,000

Peralatan per 1 Januari sebesar 20jt ditambahkan dengan pembelian aset tanggal 12 sebesar 5 jut
416,667 25,000,000 5,000,000 416,667 20%
setahun sebulan

4,966,667

JPt ……..
Kredit menutup akun akun nominal sementara pendapatan dan beban dan prive.

10,000,000
 2,000,000 v
600,000 v
3,400,000 v
350,000 v
200,000 v
416,667 v
250,000

200,000

2,583,333

20,000,000
GANG

wa, Ak., MSi.

ya pembelian tunai 1,200,000.
sediaan yang tersisa adlh Rp.800,000, 3,400,000yg terpakai

an terhitung sejak januari 2003

bln Rp. 600,000,-/ bln
januari adalh 2x sebesar 200,000,
200,000. krna yg sdh terpakai dianggap sebagai beban sewa.

elian aset tanggal 12 sebesar 5 juta