MODUL AKUNTANSI DASAR

MODUL
PENGANTAR
AKUNTANSI
ADAPTASI INDONESIA
TIM GSPA AK FEB UNRI
GRUP STUDI PENGANTAR AKUNTANSI

(GSPA)
HIMPUNAN MAHASISWA AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS RIAU
ISTILAH AKUNTANSI Income Summary = Ikhtisar
Laba/Rugi.
REVENUE (PENDAPATAN)
ASSETS (HARTA) Service Revenue = Pendapatan
Current Assets (Harta Lancar) jasa
Cash = Kas Fees Earned = Pendapatan Jasa
Account Receivable = Piutang Rent Revenue = Pendapatan
Usaha Sewa
Notes Receivable = Wesel Tagih Sales = Penjualan
Inventory = Persediaan Sales Return And Allowance =
Prepaid Rent = Sewa dibayar di Return dan Potongan Penjualan
muka Sales Discount = Diskon
Prepaid Insurance = Asuransi di Penjualan
bayar di muka EXPENSES (BEBAN/BIAYA)
Supplies = Perlengkapan / bahan Salaries Expense adn Wages
habis pakai Expense = Beban Gaji dan Upah
Fixed Assets (Harta Tetap) Rent Expense = Beban Sewa
Land = Tanah Depreciation Expense = Beban
Building = Bangunan Penyusutan
Accumulated Depreciation- Utilities Expense = Beban
Building = Akumulasi Utilities (Air, Listrik, Telepon)
Penyusutan-Gedung Supplies Expense = Beban
Accumulated Depreciation- Perlengkapan
Vehicle = Akumulasi Insurance Expense = Beban
Penyusutaan-kendaraan Asuransi
Equipment = Peralatan Other Expense = Beban Lain-lain
Accumulated Depreciation- Cost of Good Sold (COGS) =
Equipment = Akumulasi Beban Pokok Penjualan
Penyusutan-Peralatan Salaries Sales Expense = Beban
LIABILITIES (KEWAJIBAN/UTANG) Gaji Penjualan
Current Liabilities (Utang Advertising Expense = Beban
Lancar) Iklan
Notes Payable = Utang Wesel Freight Out = Ongkos kirim
Account Payable = Utang Usaha penjualan
Salaries Payable = Utang Gaji Other Sales Expense = Beban
Unearned Rent = Sewa di terima Penjualan lain-lain
di muka Administration Expense = Beban
Unearned Service Revenue = Administrasi
Pendapatan jasa di terima di Interest Expense = Beban Bunga
Muka Advertise Expense = Beban Iklan
Non Current Liabilities (Utang Tax Expense = Beban Pajak
Tidak Lancar)
Hutang pada Bank
EQUITY (EKUITAS/MODAL)
(name)’s Capital = Modal, Nama
Prive / Drawing = Pengambilan
Uang untuk keperluan pribadi
2
BAB 1
Pengantar Akuntansi dan Perusahaan
SIFAT DASAR PERUSAHAAN DAN AKUNTANSI
Usaha atau perusahaan (business) adalah suatu organisasi dengan sumber daya dasar
(input), seperti bahan baku dan tenaga kerja, digabung dan diproses untuk meyediakan barang
atau jasa (output) untuk pelanggan. Tujuan dari kebanyakan perusahaan adalah memaksimalkan
keuntungan (profit).
Jenis-jenis Usaha
• Usaha Jasa : meyediakan jasa untuk pelanggan.
Garuda Indonesia Transportasi
Bank Mandiri Tbk. Jasa Keuangan dan Perbankan
• Usaha Dagang : menjual produk yang diperoleh dari pihak lain ke pelanggan
Carrefour Barang Kebutuhan Sehari-hari
Matahari Putra Prima Tbk Pakaian
• Usaha Manufaktur : mengubah input dasar menjadi produk yang dijual kepada
pelanggan.
Honda Mobil dan motor
Mustika Ratu Tbk. Kosmetik
Peran Akuntansi dalam Bisnis

Berperan sebagai system informasi yang menyediakan laporan untukpara pemangku
kepentingan mengenai aktivitas ekonomi dan kondisi perusahaan. Akuntansi menyediakan
informasi bagi para pemangku kepentingan dalam perusahaan melalui proses berikut.
1. Mengindentifikasi pemangku kepentingan.
2. Menilai kebutuhan pemangku kepentingan.
3. Merancang system informasi akuntansi untuk memenuhi kebutuhan pemangku
kepentingan.
4. Mencatat data ekonomi mengenai aktivitas dan peristiwa perusahaan.
5. Meyiapkan laporan akuntansi bagi para pemangku kepentingan.
Pemangku kepentingan dapat diklasifikasikan ke dalam dua group.
1. Pemangku kepentingan internal : pemilik,manajer, dan karyawan
2. Pemangku kepentingan eksternal : investor,kreditur,konsumen,pemerintah.
Peran etika dalam Akuntansi dan perusahaan

Tujuan akuntansi adalah meyediakan informasi yang relevan dan tepat waktu untuk
pengambilan keputusan bagi pemangku kepentingan, oleh sebab itu akuntan harus bersikap
sesuai etika agar informasi yang mereka sediakan menjadi terpercaya dan bermanfaat dalam
pengambilan keputusan. Prisip dasar yang mendasari dan mengarahkan individu dalam
bertindak disebut etika.
Peluang bagi akuntan

Akuntan Swasta (private accountant) : akuntan yang bekerja pada perusahaan atau organisasi
nirlaba.
Akuntan public ( public accountant) : Akuntan yang memberikan jasa untuk mendapatkan
imbalan atau honor.
PRINSIP AKUNTANSI BERTERIMA UMUM
Akuntan keuangan mengikuti prinsip akuntansi yang berlaku secara umum dalam
meyiapkan laporan keuangan yang dikenal prinsip akuntansi berterima umum (PABU) /
generally accepted principles (GAAP) untuk memungkinkan investor dan para
pemangkukepentingan untuk membandingkan laporan keuangan antar perusahaan.
Konsep entitas bisnis
Konsep entitas bisnis (business entity concept) adalah asumsi dasar akuntansi keuangan karena
konsep ini membatasi data ekonomi dalam sitem akuntansi ke data yang berhubungan
langsung dengan aktivas usaha.
3
✓ Bisnis di pandang sebagai entitas terpisah dari pemilik, atau pihak pemangku
kepentingan lainnya.
✓ Akuntansi tidak bisa digunakan oleh bisnis yang mencampur hartanya dengan harta
pemilik.
Bentuk entitas usaha yang umum di Indonesia adalah perusahaan perseorangan, persekutuan ,
perseroan, dan koperasi.
Konsep biaya
Menurut konsep biaya jumlah suatu pos laporan keuangan dicatat sebesar biaya perolehan
yang meliputi harga beli dan semua biaya sampai pos tersebut siap digunakan.
Konsep biaya meliputi dua konsep penting akuntansi lainnya.
1. Konsep objektivitas mengharuskan pencatatan dan pelaporan akuntansi
didasarkan pada bukti yang objektif
2. Konsep unit pengukuran mengharuskan data ekonomi dicatat dalam satuan
mata uang.
Sebagai ilustrasi, salemba empat membeli sebuah gedung pada 20 februari 2014 seharga
150.000.000 dengan data berikut
Harga yang ada dalam catalog penjual pada 1 januari 2014 Rp.160.000.000
Harga penawaran salemba pada 31 januari 2014 Rp.140.000.000
Harga beli pada 20 februari 2014 Rp.150.000.000
Estimasi harga jual pada 31 desember 2015 Rp.220.000.000
Nilai jual menurut kantor pajak pada 31 desember 2015 Rp.190.000.000
Menurut konsep biaya, penerbit salemba empat mencatat pembelian tanah pada 20 februari
2014 pada harga beli Rp.150.000.000 jumlah lain tidak memiliki efek pada pembukuan.
PERSAMAAN AKUNTANSI
ASET=LIABILITAS+EKUITAS
ASET : sumber daya yang dimiliki atau dikendalikan perusahaan
1. Aset lancer (current asset)
Kas dan asset lainnya yang diharapkan dapat diubah menjadi uang tunai atau dijual
atau digunakan dalam waktu satu tahun atau kurang dalam kegiatan operasi normal
perusahaan.
Contonya: kas, wesel tagih, piutang usah, bahan habis pakai, dan beban dibayar
dimuka lainnya.
2. Aset tetap (fixed assets/ plant assets)
Contohnya: peralatan, mesin, gedung, dan tanah.
LIABILITAS : hak kreditur atas asset yang mencerminkan uang perusahaan.

1. Liabilitas Lancar (current liabilities)
Liabilitas yang akan jatuh tempo dalam jangka waktu pendek ( 1 tahun/kurang).
Contohnya: wesel bayar, utang usaha, utang gaji, utang pajak, pendapatan di bayar
dimuka.
2. Liabilitas jangka panjang
Liabilitas yang jatuh tempo dalam jangka waktu panjang (>1 tahun)
EKUITAS Pemilik: Hak pemilik atas asset.
TRANSAKSI BISNIS DAN PERSAMAAN AKUNTANSI

Transaksi bisnis : aktiva yang secara langsung mengubah kondisi keuangan entitas
atau secara langsung mempengaruhi hasil operasionalnya.
1. Nov. 2014 cinta citra membuka rekening bank dengan setoran awal
Rp.25.000.000 atas nama solusiNet.
Pengaruh transaksi ini : asset kas (sisi kiri persamaan) bertambah Rp30.000.000 dan untuk
meyeimbangi persamaan, ekuitas pemilik ( sisi kanan persamaan) naik dengan jumlah yang
sama.
Asset = ekuitas pemilik
Kas = modal, cinta cita
25.000.000 = 25.000.000
4
1 Nov.2014 Cinta cita membuka rekening di bank dengan setoran awal Rp.30.000.000 atas
nama solusiNet.
5 Nov.2014 SolusiNet membayar uang sebesar Rp.20.000.000 untuk
mendapatkan tanah.
10 Nov.2014 SolusiNet membeli bahan habis pakai sebesar Rp.1.500.000 dan berjanji untuk
membayar pemasok dalam waktu dekat.
18 Nov,201 4 SolusiNet menerima Rp.8.000.000 secara tunai atas peyediaan jasa ke
pelanggan.
30 Nov,2014 SolusiNet membayar berbagai beban berikut dalam bulan tersebut : gaji
karyawan Rp.2.000.000, beban sewa kantor Rp.700.000, beban utilitas
(listrik,air,telpon) Rp.500.000, dan beban lain-lain Rp.300.000.
30 Nov,2014 SolusiNet membayar Rp.1.000.000 kepada kreditur.
30 Nov,2014 pada akhir bulan, cinta cita menghitung bahan habis pakai yang masih
tersisa, sejumlah Rp.500.000.
30 Nov,2014 cinta cita menarik tunai Rp.2.300.000 dari perusahaan untuk keperluan pribadi.
ASSET LIABILITIES EQUITY

Cash Supplies Land A/P Share Prive Revenue Salaries Rent Supplies Utilities Other
Capital Expense Expense Expense Expense Expense
A 30.000 30.000
B (20.000) 20.000
C 1.500 1.500
D 8.000 8.000
E (3.500) (2.000) (700) (500) (300)
F (1.000) (1.000)
G (1.000) (1.000)
H (2.300) (2.300)
11.200 500 20.000 500 30.000 (2.300) 8.000 (2.000) (700) (1.000) (500) (300)
31.700 31.700
Ekuitas pemilik
Jenis-jenis + - + -
Transaksi Investasi oleh Prive (penarikan) Pendapatan Beban
pemilik pemilik
LAPORAN KEUANGAN
Laporan keuangan Penjelasan
1 laporan laba rugi Ringkasan dari pendapatan dan beban untuk suatu
(income statement) periode waktu tertentu.
2 laporan perubahan ekuitas Ringkasan perubahan dalam ekuitas pemilik yang
(statement of change in equity) terjadi selama periode waktu tertentu
3 Laporan posisi keuangan Daftar asset, liabilitas dan ekuitas pemilik pada
(statement of financial position) waktu tertentu, biasanya pada tanggal terakhir dari
bulan atau tahun tertentu.
4 Laporan arus kas Ringkasan dari penerimaan dan pembayaran kasu
(statement of cash flows) untuk periode waktu tertentu
Laporan Laba Rugi

Menyajikan pendapatan dan beban untuk suatu periode waktu tertentu. Menyajikan selisih lebih
pendapatan terhadap beban yang terjadi.
- Pendapatan > Beban, selisihnya disebut laba bersih (Net Income)
- Pendapatan <Beban, selisihnya disebut Rugi bersih (Net Loss)
Cisadane travel service
Laporan laba rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 30 april 2015
Pendapatan jasa Rp 263.000.000
Beban-beban :
Beban upah Rp 131.700.000
Beban kantor 63.000.000
Beban lain-lain 12.950.000
Total beban 207.650.000
Laba bersih Rp 55.550.000
5
Cisadane travel service
Income statement
For the month ended april 30,2015
Service revenue Rp 263.200.000
Expense
Salaries expense Rp131.700.000
Office expense 63.000.000
Other expense 12.950.000
Total expense 207.650.000
Net income Rp. 55.550.000
Laporan perubahan Ekuitas

Menyajikan perubahan dalam ekuitas pemilik untuk suatu waktu tertentu
Cisadane travel service – perusahaan perseorangan

Capital change statement
Fot the year ended april 30,2015
Beginning capital, adam pembudi,l 1 mei 2014 Rp 80.000.000

Add: additional investment Rp 50.000.000
Net income 55.550.000 +
Rp 105.550.000
less : prive 30.000.000 –
additional owner’s Equity 75.550.000
ending capital, adam pembudi, 30 april 2015 Rp 155.550.000
Softbyte inc, - perusahaan corporation (PT)

Retained earnings statement
For the month ended September 30,2014
Retained earning, September 1 Rp 0
Add : Net Income 2.750.000
Rp 2.750.000
Less : devidens 1.300.000
Retained Earnings, September 30 Rp 1.450.000
Laporan Posisi Keuangan
Bagian asset dari laporan posisi keuangan biasanya menyajikan asset berdasarkan urutan pos
yang paling mudah diubah menjadi uang tunai atau digunakan dalam operasional perusahaan.
- Kas di sajikan paling atas, diikuti dengan piutang usaha, bahan abis pakai,
asuransi dibayar dimuka, dan asset lainnya.
- Asset yang sifatnya jangka panjang atau lebih permanen seperti asset tetap,
disajikan dibawahnya.
Cisadane Travel Service
Statement of Financial Position
30 April 2015
Asset Liabilitas
Cash Rp 53.050.000 Account Payable Rp 12.200.000
Account receivable 31.350.000
Supplies 3.350.000 Equity
Land 80.000.000 Share Capital, adam pembudi 155.550.000
Land assets Rp 167.750.000 Total liabilities equity Rp 167.750.000
Laporan arus kas

Laporan arus kas terdiri atas 3 bagian seperti
1. Arus kas dari aktivitas operasi
Melaporkan ringkasan penerimaan dan pembayaran kas dari aktivitas operasi
2. Arus kas dari aktivitas investasi
Melaporkan transaksi kas untuk pembelian dan penjualan asset yang sifatnya
permanen, yang mencakup tanah, gedung, fasilitas pabrik, perabotan kantor.
6
3. Arus kas aktivitas pendanaan
Melaporkan transaksi kas yang berhubungan dengan investasi kas oleh pemilik,
peminjaman, dan penarikan kas oleh pemilik.
Ringkasan arus kas untuk cisadane travel service untuk tahun yang berakhir pada 30 April 2015 sbb:
Penerimaan kas:
Kas diterima dari pelanggan Rp 251.000.000
Kas diterima dari investasi tambahan oleh pemilik 50.000.000
Pembayaran kas :
Kas dibayar untuk beban Rp 210.000.000
Kas dibayar untuk tanah 80.000.000
Kas dibayarkan ke pemilik untuk keperluan pribadi 30.000.000
Saldo kas per 1 mei 2014 adalah Rp 72.050.000. buatlah laporan kas untuk cisadane travel service untuk tahun berakhir
30 april 2015.
Cisadane Travel Service

Laporan arus kas
Untuk tahun yang berakhir pada 2015
Arus kas dari aktivitas operasi :
Kas diterima dari pelanggan Rp 251.000.000
Dikurangi pembayaran kas untuk (210.000.000)
Arus kas bersih dari aktivitas opearsi Rp 41.000.000
Arus kas dari aktivitas investasi :
Pembayaran kas untuk pembelian tanah (80.000.000)
Arus kas dari aktivitas pendanaan :
Kas diterima sebagai investasi oleh pemilik Rp 50.000.000
Dikurangi penarikan kas oleh pemilik (30.000.000)
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan 20.000.000
Penurunan bersih di kas selama tahun berjalan Rp (19.000.000)
Kas per 1 mei 2014 72.050.000
Kas per 30 april 2015 Rp 53.050.000
7
S1-4A transaksi : laporan keuangan
Pada tanggal 1 oktober 2015, Pertiwi mendirikan Adika Reality. Pertiwi melakukan
transaksi berikut ini selama bulan oktober :
a. Membuka rekening bank atas nama perusahaan dengan setoran awal sebesar Rp
18.000.000 dari dana pribadi.
b. Membeli bahan habis pakai ( kertas,pulpen,dan alat tulis lainnya) secara kredit
3.200.000
c. Membayar kreditur melunasi utang usaha Rp 1.800.000
d. Menerima kas untuk komisi penjualan Rp 36.750.000
e. Membayar sewa kantor dan untuk bulan berjalan 4.000.000
f. Menarik kas untuk keperluan pribadi Rp3.000.000
g. Membayar beban kendaraan bulan berjalan Rp 2.500.000 dan beban lain-lain Rp
1.200.000
h. Membayar gaji tiga orang karyawan Rp 3.750.000
i. Setelah dihitung, sisa bahan habis pakai sebesar Rp 1.550.000 berarti biaya bahan
habis paakai yang digunakan selama bulan april Rp 1.650.000
Instruksi
1. Tunjukan pengaruh setiap transaksi dan saldo setelah terjadinya transaksi dengan
menggunakan table berikut ini
2. Buatlah laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas untuk bulan oktober serta
laporan posisi keuangan per 31 oktober.
(dalam ribuan)
Assets Liabilities Equity
Service Rent Salaries Vehicle Supplies Other

Cash Supplies A/P Capital Prive
revenue expense expense expense expense expense
Adika Reality
Income Statement
For the Month ended October, 1 2015
8
Adika Reality
Capital Change Statement
For the month Ended Oct, 1 2015
Adika Reality
For the month Ended Oct, 1 2015
9
S1-5A Transaksi : Laporan keuangan
Graha Indra dimiliki dan dikelola oleh Danisa. Gedung dan peralatan kantor yang di
gunakan adalah sewaan kerena sedang menunggu perluasan fasilitas baru. Pekerjaan Graha
sebenarnya dikerjakan oleh perusahaan Graha lain dengan harga grosir. Asset dan
Liabilitas perusahaan per 1 juli 2015 adalah sebagai berikut:
Kas Rp. 45.000.000
Piutang usaha Rp. 93.000.000
Bahan habis pakai Rp. 7.000.000
Tanah Rp. 75.000.000
Utang usaha Rp. 40.000.000
Transaksi bisnis selama bulan Juli dirangkum sebagai berikut :
A. Danisa menambah investasi di perusahaan dengan setoran tambahan Rp.
35.000.000 di rekening bank perusahaan.
B. Membeli tanah untuk digunakan sebagai area parkir dengan membayar tunai
Rp. 50.000.000
C. Menerima kas dari pelanggan atas jasa Graha Rp. 32.125.000
D. Membayar sewa tempat untuk bulan berjalan Rp.6.000.000
E. Membeli bahan habis pakai secara kredit Rp. 2.500.000
F. Membayar kreditur untuk melunasi utang usaha Rp. 22.800.000
G. Mendapatkan imbalan atas jasa graha pada pelanggan yang dicatat sebagai piutang
usaha sebesar Rp.84.750.000
H. Menerima tagihan bulanan untuk beban graha bulan juli (dibayarkan tanggal 10
agustus) Rp.29.500.000
I. Membayar beban berikut ini: beban upah Rp.7.500.000 beban truk Rp.2.500.000
beban utilitas Rp.1.300.000 beban lain lain Rp.2.700.000
J. Menerima dari pelanggan sebagai pelunasan piutang Rp.88.000.000
K. Setelah di hitung sisa bahan habis pakai sebesar Rp.5.900.000 berarti beban bahan
habis pakai yang digunakan adalah Rp.3.600.000
L. Menarik kas Rp.12.000.000 untuk keperluan pribadi.
INSTRUKSI
1. Hitunglah jumlah modal Danisa per 1 juli tahun berjalan
2. Hitunglah asset, liabilitas dan ekuitas per 1juli dalam bentuk persamaan
seperti yang telah ditunjukkan di bab ini, dalam bentuk tabel di bawah
persamaan, tunjukkan setiap kenaikan dan penurunan akibat dari setiap
transaksi dan saldo akhir setelah terjadinya transaksi.
3. Buatlah laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas untuk bulan juli
serta laporan posisi keuangan per 31 juli.
ASSETS = LIABILITAS EQUITY
10
S1-4B
Pada tanggal 1 April 2015, Adidaya mendirikan Sinar Reality. Adidaya melakukan transaksi
berikut ini selama bulan april.
a) Membuka rekening bank atas nama peusahaan dengan setoran awal sebesar
Rp.24.000.000 dari dana pribadi.
b) Membayar sewa kantor dan peralatan kantor untuk bulan berjalan Rp.3.600.000
c) Membayar beban kendaraan bulan berjalan Rp.1.350.000 (termasuk beban
sewa,membeli bensin, karcis parkir) dan beban lain lain Rp.600.000
d) Membeli bahan habis pakai kantor (kertas,pulpen,dan alat tulis lainnya) secara
kredit Rp.1.200.000
e) Menerima kas atas komisi penjualan Rp.19.800.000
f) Membayar kreditur untuk melunasi utang usaha Rp.750.000
g) Membayar gaji karyawan Rp.2.500.000
h) Menarik kas untuk keperluan pribadi Rp.3.500.000
i) Setelah dihitung, sisa bahan habis pakai sebesar Rp.300.000, berarti biaya bahan
habis pakai yang digunakan selama bulan april adalah Rp.900.000.
Instruksi
1. Tunjukkan pengaruh setiap transaksi dan saldo setelah terjadinya transaksi dengan
menggunakan tabel berikut ini.
2. Buat laporan laba rugi dan laporan ekuitas untuk bulan juli serta laporan posisi
keuangan per 30 juli.
Assets = Liabilitas Equity
11
S1-5B
Binatu Jaya dimiliki dan dikelola oleh Budi Jaya. Gedung dan peralatan kantor yang digunakan
adalah sewaan karena sedang menunggu peluasaan fasilitas baru. Pekerjaan bintu sebenarnya
dikerjakan oleh perusahaan binatu lain dengan harga grosir. Asset dan kewajiban perusahaan
per 1 November 2015 adalah sebagai berikut. Kas Rp.40.000.000, piutang usaha Rp.75.000.000,
bahan habis pakai Rp.10.000.000, tanah Rp.60.000.000, utang usaha Rp.30.000.000. transaksi
bisnis selama bulan November dirangkum sebagai berikut:
a. Budi Jaya menambah investasi perusahaan dengan setoran tambahan Rp.21.000.000
direkening bank perusahaan.
b. Membeli tanah untuk digunakan sebagai area parkir dengan membayar tunai
Rp.35.000.000
c. Membayar sewa tempat untuk bulan berjalan Rp.4.000.000
d. Mendapat imbalan atas jasa binatu pada pelangganya di catat sebagai piutang usaha
sebesar Rp.72.000.000
e. Membayar kreditur untuk melunasi utang usaha Rp.20.000.000
f. Membeli bahan habis pakai secara kredit Rp.8.000.000
g. Menerima kas dari pelanggan atas jasa binatu Rp.38.000.000
h. Mendapatkan imbalan atas jasa binatu pada pelanggan yang dicatat sebagai piutang
usaha sebesar Rp.77.000.000
i. Menerima tagihan bulanan untuk beban binatu bulan November (dibayarkan tanggal 10
agustus) Rp.29.450.000
j. Membayar beban berikut ini: beban upah Rp.24.000.000, beban truk Rp.2.100.000,
beban utilitas Rp.1.800.000, dan beban lain lain Rp.1.300.000
k. Setelah dihitung sisa bahan habis pakai sebesar Rp.11.800.000, berarti beban bahan
habis pakai yang digunakan adalah Rp.7.200.000
l. Menarik kas untuk keperluan pribadi sebesar Rp.5.000.000
Intruksi
1. Hitung jumlah modal Budi Jaya per November
2. Hitunglah asset, liabilitas, dan ekuitas pemilik per 1 november dalam bentuk
persamaan seperti yang telah ditunjukkan setiap kenaikan dan penurunan akibat dari
setiap transaksi dan saldo akhir setelah terjadi transaksi.
3. Buat laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas untuk bulan November serta
laporan posisi keuangan per 30 november.
4. (opsional). Buatlah laporan arus kas untuk bulan November.
Assets = Liabilitas Equity
12
BAB 2
Menganalisa Transaksi
MENGGUNAKAN AKUN UNTUK MENCATAT TRANSAKSI
Suatu akun, dalam bentuk paling sederhana, memiliki 3 bagian:
1. Judul, yaitu nama pos yang dicatat dalam akun
2. Tempat untuk mencatat jumlah kenaikan pos
3. Tempat untuk mencatat jumlah penurunan pos
Bentuk akun T
Nama Akun
Sisi kiri sisi kanan
Debit Kredit
Bentuk akun umum (akun dengan empat kolom)

Nama No.Akun
Akun
Date Explanation Ref Debit Credit Balance
Mencatat transaksi dalam akun harus mengikuti aturan tertentu

Kenaikan asset dicatat di sebelah debit, penurunan aset disebelah kredit
Bagan Akun
Akun Laporan Posisi Keuangan Akun Laporan Laba Rugi

1. Asset 4. Revenue
1.1 Cash 4.1 Service Revenue
1.2 Account Receivable 4.2 Rent Revenue
1.4 Supplies
1.5 Prepaid Insurance 5. Expense
1.7 Land 5.1 Wages Expense
1.8 Office equipment 5.2 Rent Expense
1.9 Acummulated Depreciation 5.3 Depreciation Expense
2. Liability 5.4 Utilities Expense
2.1 Account Payable 5.5 Supplies Expense
2.2 Saleries Payable 5.6 Insurance Expense
2.3 Prepaid Rent 5.9 Other Expense
3. Equity
3.1 Common Stock
3.2 Prive
SISTEM AKUNTANSI AYAT JURNAL BERPASANGAN
ASET = LIABILITAS + EKUITAS PEMILIK
Akun Aset Akun Liabilitas Akun Modal Pemilik
Debit untuk Kredit untuk Debit untuk Kredit untuk Debit untuk Kredit untuk
Kenaikan (+) penurunan (-) penurunan (-) kenaikan (+) penurunan (-) kenaikan (+)
Saldo Saldo Saldo
-Akun Prive Pemilik Akun Laporan Laba

Rugi
+ Akun Pendapatan
Debit untuk Kredit untuk Debit untuk Kredit

untuk
Kenaikan (+) penurunan (-) penurunan (-)
kenaikan(+)
Saldo Saldo
-Akun Beban
Debit untuk kredit untuk
Sisi akun untuk mencatat kenaikan Kenaikan (+) penurunan (-)
dan saldo normal ditunjukkan
dengan warna abu-abu
13
Penjurnalan
1) 1 Nov 2014 Cinta Cita membuka rekening di bank dengan setoran awal Rp 25.000.000 atas nama SolusiNet
2) 5 Nov 2014 SolusiNet membayar uang sebesar Rp 20.000.000 untuk mendapat tanah
3) 10 Nov 2014 SolusiNet membeli bahan habis pakai sebesar Rp 1.350.000 dan berjanji untuk membayar pemasok
dalam waktu dekat
4) 18 Nov 2014 SolusiNet menerima Rp 7.500.000 secara tunai atas penyediaan jasa ke pelanggan
5) 30 Nov 2014 SolusoNet membayar berbagai beban berikut dalam bulan tersebut: gaji, karyawan Rp 2.125.000,
beban sewa kantor Rp 800.000, beban utilitas (listrik, air, telepon) Rp 450.000, dan beban lain-lain
Rp 275.000
6) 30 Nov 2014 SolusiNet membayar Rp 950.000 kepada kreditur
7) 30 Nov 2014 Pada akhir bulan, Cinta Cita menghitung beban habis pakai yang masih tersisa, sejumlah Rp
550.000
8) 30 Nov 2014 Cinta Cita menarik tunai Rp 2.000.000 dari perusahaan untuk keperluan pribadi
General Journal J1
Date Account Titles and Explanation Ref Debit Credit
Nov 1 Cash (Kas) 25.000.000
Share Capital (Modal, Cinta Cita) 25.000.000
Nov 5 Land (Tanah) 20.000.000
Cash (Kas) 20.000.000
Nov 10 Supplies (Bahan Habis Pakai/Perlengkapan) 1.350.000
Payable (Utang Usaha) 1.350.000
Nov 18 Cash (Kas) 7.500.000
Service Revenue (Pendapatan Jasa) 7.500.000
Nov 30 Wages Expense (Beban Upah) 2.125.000
Rent Expense (Beban Sewa) 800.000
Utilities Expense (Beban Utilitas) 450.000
Other Expense (Beban Lain-Lain) 275.000
Cash (Kas) 3.650.000
Nov 30 Account Payable (Utang Usaha) 950.000
Cash (Kas) 950.000
Nov 30 Supplies Expense (Beban Bahan Habis Pakai) 800.000
Supplies (Bahan Habis Pakai) 800.000
Nov 30 Prive (Prive, Cinta Cita) 2.000.000
Cash (Kas) 2.000.000
MEMINDAHKAN AYAT JURNAL KE DALAM AKUN

Ayat jurnal dimasukkan ke akuan yang sesuai dibuku besar
Proses memindahkan debit dan kredit dari ayat jurnal ke dalam akun di sebut posting.
Contoh posting ayat jurnal pada soal sebelumnya ke buku besar:
Cash No.11
Nov 1 J1 25.000.000 25.000.000
Nov 5 J1 20.000.000 5.000.000
Nov 18 J1 7.500.000 12.500.000
Nov 30 J1 3.650.000 8.850.000
Nov 30 J1 950.000 7.900.000
Nov 30 J1 2.000.000 5.900.000
Supplies No.14
Nov 10 J1 1.350.000 1.350.000
Nov 30 J1 800.000 550.000
Land No.17
Nov 5 J1 20.000.000 20.000.000
Account payable No.21

Nov 10 J1 1.350.000 1.350.000
14
Nov 30 J1 950.000 400.000
Share Capital No.31

Nov 1 J1 25.000.000 25.000.000
Prive No.32
Nov 30 J1 2.000.000 2.000.000
Service Revenue No.41

Nov 18 J1 7.500.000 7.500.000
Saleries Expense No. 17

Date Explanation Ref Debit Credit Balace
Nov 30 J1 2.125.000 2.125.000
Rent Expense No. 52

Nov 30 J1 800.000 800.000
Utilities Expence No.54

Nov 30 J1 450.000 450.000
Supplies Expense No.55

Nov 30 J1 800.000 800.000
Other Expense No.59

Nov 30 J1 275.000 275.000
DAFTAR SALDO
SolusiNet
Trial Balance
December 31, 2014
Cash 5.900.000
Supplies 550.000
Land 20.000.000
Account Payable 400.000
Share Capital 25.000.000
Prive 2.000.000
Service Revenue 7.500.000
Saleries Expense 2.150.000
Rent Expense 800.000
Utilities Expense 450.000
Supplies Expense 800.000
Other Expense 275.000
32.900.000 32.900.000
Kesalahan Mempengaruhi Daftar Saldo

Jika jumlah kolom kredit dan debit daftar saldo tidak sama , artinya telah terjadi sebuah
kesalahan.
1. selisih sebesar 10,100, atau 1000 antara total debit dan kredit
→ Kesalahan penjumlahan, hitung kembali saldo semua akun.
2. Jika selisih dapat dibagi 2
→ Debit diposting sebagai kredit, atau sebaliknya.
3. Jika selisih dapat dibagi 9
→ Kesalahan pemindahan saldo dari buku besar, telusuri kembali saldo akun ke buku
besar
→ Kesalahan yang biasa ditemukan :
15
×Transposisi: Urutan angka terbalik menjadi salah (542.000 menjadi 524.000)
×Slide: Sebuah angka terselip atau hilang
4. Jika selisih tidak habis dibagi 2 atau 9
→ Buku besar harus ditinjau ulang
5. Jika kesalahan tidak ditemukan melalui langkah sebelumnya
→ Proses akuntansi harus ditelusuri kembali
Kesalahan Tidak Mempengaruhi Daftar Saldo
Jika kesalahan telah dijurnal dan dipindahkan ke buku besar , jurnal koreksi harus
dibuat. Tanggal 5 Mei Pembelian Peralatan Kantor secara kredit sebesar Rp 12.500.000 salah
dijurnal dan diposting sebagai Bahan Habis Pakai (debit) Utang Usaha (kredit)
SALAH (yang telah dijurnal)
May 5 Supplies (bahan habis pakai) 12.500.000
Accounts Payable (utang usaha) 12.500.000
BENAR (yang seharusnya dijurnal)

May 5 Equipment (peralatan kantor) 12.500.000
Accounts Payable (utang usaha) 12.500.000
Ayat Jurnal Koreksi:

May Equipment (peralatan kantor) 12.500.000
31 Supplies (bahan habis pakai) 12.500.000
S2-1A Ayat jurnal kedalam akun T dan daftar saldo

Arfan, seorang arsitek, membuka kantor pada tanggal 1 Juli 2015. Selama bulan berjalan, dia
telah menyelesaikan transaksi sebagai berikut yang berhubungan dengan praktik profesinya :
a. Memindahkan kas dari rekening pribadi ke rekening bank yang digunakan untuk
usahanya Rp 27.000.000.
b. Membayar sewa kantor dan ruangan kerja bulan juli Rp 3.000.000.
c. Membeli kendaraan operasional seharga Rp 25.000.000 dengan membayar tunai
Rp4.500.000 dan memberi wesel bayar untuk sisanya.
d. Membeli peralatan kantor dan komputer secara kredit Rp 10.000.000
e. Membeli bahan habis pakai secara tunai Ep 1.800.000
f. Membayar kas untuk asuransi tahunan Rp 2.400.000
g. Menerima kas dari klien untuk rancangan yang dihasilkan Rp 12.500.000
h. Membayar kas untuk beban lain-lain Rp 250.000
i. Membayar utang pada kreditur Rp 4.000.000
j. Membayar cicilan wesel bayar yang telah jatuh tempo Rp 600.000
k. Menerima tagihan untuk jasa pembuatan cetak biru, yang jatuh tempo dibulan Agustus
Rp 1.750.000
l. Mencatat pendapatan atas rancangan yang dihasilkan, pembayaran akan diterima bulan
Agustus Rp 17.500.000
m. Membayar asisten Rp 2.500.000
n. Membayar bahan bakar, oli, dan perbaikan kendaraan bulan Juli Rp 900.000
Intruksi :
1. Catat langsung transaksi diatas dalam akun T berikut ini, tanpa menjurnal : Cash,
Account Receivable, Supplies, Prepaid Insurance, Vehicle, Office Equipment, Notes
Payable, Account Payable, Arfan’s Capital, Service Revenue, Rent Expense, Salaries
Expense, Blue Print Expense, Vehicle Expense, Misscellaneous Expense.disebelah kiri
masing-masing jumlah yang dimasukkan dalam akun, cantumkan huruf yang sesuai
untuk mengidentifikasi transaksi.
2. Hitunglah saldo akun setiap akun T. Akun yang berisi satu jurnal saja ( seperti Prepaid
Insurance) tidak perlu dihitung saldonya.
3. Buatlah daftar saldo yang belum disesuaikan untuk Biro Arsitek Arfan per 30 Juli 2015
4. Hitunglah laba atau rugi bulan Juli
16
Jawab :
BIRO ARSITEK ARFAN

AKUN T
Jul-15
Cash Account Receivable
Supplies Prepaid Insurance
Vehicle Office Equipment
Notes Payable Account Payable
Arfan's Capital Service Revenue
Rent Expense Salaries Expense
Blue Print Expense Vehicle Expense
Misscellaneous Expense
BIRO ARSITEK ARFAN

UNADJUSTED TRIAL BALANCE
30 Juli 2015
Account Name Debit Kredit
17
18
S2-2A Ayat Jurnal dan daftar saldo
Pada tanggal 1 Januari 2015 Tara mendirikan Leopard Reality, dan telah melakukan transaksi
berikut selama bulan berjalan :
a. Tara memindahkan kas dari rekening pribadi ke rekening bank yang dipakai untuk
usahanya Rp 26.500.000
b. Membayar sewa kantor Rp 4.000.000 untuk bulan berjalan
c. Membeli bahan habis pakai secara kredit Rp 1.650.000
d. Membayar utang pada kreditur Rp 700.000
e. Menerima kas atas komisi penjualan Rp 17.500.000
f. Membayar beban kendaraan (termasuk beban sewa) untuk bulan berjalan Rp1.400.000
dan beban lain-lain Rp 600.000
g. Membayar gaji karyawan Rp 2.500.000
h. Menghitung bahwa bahan habis pakai yang telah digunakan sebesar Rp 950.000
i. Menarik kas untuk keperluan pribadi Rp 1.500.000
Intruksi :
1. Buatlah ayat jurnal untuk transaksi (a) sampai (i) dengan menggunakan nama akun
berikut : Cash, Supplies, Account Payable, Tara’s Capital, Tara’s Drawing, Fees
Earned, Rent Expense, Salaries Expense, Vehicle Expense, Supplies Expense,
Misscellaneous Expense. Penjelasan ayat jurnal tidak diperlukan.
2. Buatlah akun T dengan menggunakan nama akun dalam intruksi (1) posting ayat jurnal
kedalam akun-akun tersebut, cantumkan huruf kesebelah kiri masing-masing jumlah
untuk mengidentifikasi transaksi. Hitunglah saldo akun, setelah seluruh posting selesai.
Akun yang berisi satu ayat jurnal saja tidak perlu saldo.
3. Buatlah daftar saldo yangbelum diselesaikan per 31 januari 2015
4. Hitung lah :
a. Jumlah seluruh pendapatan yang dicatat dalam buku besar
b. Jumlah seluruh pengeluaran yang dicatat dalam buku besar
c. Jumlah laba bersih januari
5. Tentukan kenaikan atau penurunan modal pemilik untuk januari.
Jawab :
LEOPARD REALITY
GENERAL JOURNAL
Jan-15
No Account Name Ref Debit Kredit

a
19
g
LEOPARD REALITY
AKUN T
Jan-15
Cash Supplies
Account Payable Tara's Capital
Tara's Drawing Fees Earned
Rent Expense Salaries Expense
Vehicle Expense Supplies Expense
Misscellaneous Expense
LEOPARD REALITY
Jan-15
Account Name Debit Kredit
20
S2-4B Ayat Jurnal dan daftar saldo
Kampung Realty bertindak sebagai agen yang membeli, menjual, menyewakan dan mengelola
property. Daftar saldo yang belum disesuaikan per 31 Juli 2015, ditunjukkan sebagai berikut :
Kampung Realty
Daftar Saldo Belum Disesuaikan
31 Juli 2015
11 Cash Rp 52.500.000
12 Account Receivable Rp 100.100.000
13 Prepaid Insurance Rp 12.600.000
14 Office Supplies Rp 2.800.000
16 Land -
21 Account Payable Rp 21.000.000
22 Unearned Rent -
23 Notes Payable -
31 Cita’s Capital Rp 87.500.000
32 Cita’s Drawing Rp 44.800.000
41 Service Revenue Rp 591.500.000
51 Salaries and Commission Expense Rp 385.000.000
52 Rent Expense Rp 49.000.000
53 Advertising Expense Rp 32.200.000
54 Automobile Expense Rp 15.750.000
59 Misscellaneous Expense Rp 5.250.000
700.000.000 700.000.000
Transaksi usaha berikut ini dilakukan oleh Kampung Realty sepanjang Agustus 2015
Agst 1. Membeli bahan habis pakai secara kredit Rp 3.150.000
2. Membayar sewa kantor untuk bulan berjalan Rp 7.200.000
3. Menerima kas atas pelunasan piutang pelanggan Rp 83.900.000
5. Membayar premi asuransi tahunan Rp 12.000.000
9. Mengembalikan sejumlah bahan habis pakai yang dibeli 1 Agustus. Menerima biaya
penggantian secara utuh sebesar Rp 400.000
17. Membayar beban iklan Rp 8.000.000
23. Membayar utang kepada kreditur Rp 13.750.000
29. Membayar beban lain-lain Rp 1.700.000
30. Membayar beban kendaraan (termasuk beban sewa kendaraan) Rp 2.500.000
31. Menemukan kesalahan dalam menghitung komisi juli, menerima pengembalian kas
atas kelebihan pembayaran dari petugas penjualan Rp 2.000.000
31. Membayar gaji dan komisi untuk bulan berjalan Rp 53.000.000
21
31. Mencatat pendapatan dihasilkan dan mengirim tagihan ke klien selama bulan
berjalan Rp 183.500.000
31. Membeli tanah untuk gedung yang akan dibangun dimasa mendatang seharga
Rp 75.000.000 dengan membayar tunai Rp 7.500.000 dan memberikan wesel
untuk sisanya
31. Menarik kas untuk keperluan pribadi Rp 1.000.000
31. Menyewakan tanah yang dibeli 31 Agustus ke universitas lokal untuk digunakan
sebagai area parkir selama musimpertandingan sepak bola (September, Oktober,
dan November) menerima pembayaran dimuka Rp 5.000.000
Intruksi :
1. Catatlah saldo setiap akun per 1 Agustus 2015 dalam kolom saldo yang sesuai dalam
akun empat kolom, tulis Saldo dalam setiap bagian transaksi, dan cantumkan tanda
centang (√) dalam kolom referensi posting.
2. Buatlah jurnal transaksi untuk bulan agustus dalam jurnal dua kolom mulai halaman 18.
Penjelasan ayat jurnal tidak perlu diberikan.
3. Posting kedalam buku besar, hitunglah saldo akhir dan tempatkan dikolom saldo yang
sesuai setelah setiap transaksi diposting.
4. Buatlah daftar saldo yang belum disesuaikan dari buku besar per 31 Agustus 2015
Jawab :
JAWABAN S2-4B
GENERAL JOURNAL Page 18

Date Account Tittle and Explanation Ref Debit Kredit
2015
August
22
GENERAL LEDGER
23
24
KAMPUNG REALTY
31 Agustus 2015
Account
No Account Name Debit Credit
25
Soal Lanjutan
Transaksi- transaksi yang dilakukan oleh AS Music selama bulan Juli 2015 dijelaskan pada
akhir bab 1.
Transaksi berikut ini diselesaikan selama bulan Juli, bulan kedua perusahaan beroperasi :
Juli 1. Andri Siwi melakukan investasi tambahan AS Music dengan menyetorkan
Rp 5.000.000 dalam rekening bank AS Music
1. Setelah tidak melanjutkan berbagi ruang kantor dengan agen property lokal, Andi
memutuskan untuk menyewa ruangan kantor dekat took musik lokal, membayar
sewa untuk bulan Juli Rp 1.750.000
1. Membayar pemi Rp 2.700.000 atas polis asuransi kerugian yang memberi
perlindungan atas risiko pencurian dan kebakaran selama periode satu tahun
2. Menerima Rp 1.000.000 atas pelunasan piutang usaha
3. Atas nama AS Music, Andri menandatangani kontrak dengan stasiun radio local
DJFM, untuk menyediakan bintang tamu selama tiga bulan ke depan. Kontrak
tersebut mengharuskan AS Music menjadi disc jokey tamu di radio DJ selama 80
jam perbulan dengan honor Rp 3.600.000. setiap tambahan waktu diatas 80 jam akan
dibayar oleh DJ FM sebesar Rp 40.000 per jam. Sesuai kontrak, Andri menerima
Rp 7.200.000 dari DJ FM sebagai pembayaran dimuka untuk dua bulan pertama
3. Membayar utang usaha Rp 250.000
4. Membayar jasa pengacara Rp 900.000 untuk memeriksakan kontrak kerja
dengan DJ FM (Catat sebagai beban lain-lain)
5. Membeliperalatan kantor secara kredit dari Alta Mart Rp 7.500.000
8. Membayar iklan koran Rp 200.000
11. Menerima Rp 1.000.000 sebagai honor menjadi disc jockey untuk pesta
13. Membayar Rp 700.000 ke took elektronik audio lokal atas penyewaan peralatan
perekaman digital
Masukkan transaksi berikut ke jurnal dua kolom halaman 2
Juli 14 Membayar upah Rp 1.200.000 untuk resepsionis dana sitem paruh waktu
16 Menerima honor Rp 2.000.000 atas jasa menjadi disc joskey untuk acara resepsi
pernikahan
18 Membeli bahan habis pakai secara kredit Rp 850.000
22 Membayar Rp 800.000 ke stasiun radio lokal untuk mengiklankan jasa AS Music
dua kali sehari selama sisa bulan juli
23 Menajadi disc jockey disebuah pesta dengan honor Rp 2.500.000. menerima kas Rp
750.000 dan sisanya akan diterima pada tanggal 4 Agustus 2015
27 Membayar tagihan listrik Rp 915.000
28 Membayar upah Rp 1.200.000 untuk resepsionis dan asisten paruh waktu
29 Membayar beban lain-lain Rp 540.000
30 Menjadi disc jockey untuk acara amal dengan honor Rp 1.500.000. menerima
uang muka Rp 500.000 dan sisanya akan diterima pada tanggal 9 Agustus 2015
31 Menerima Rp 3.000.000 atas jasa menjadi disc jockey pada sebuah pesta
31 Membayar royalty Rp 1.400.000 (beban musik) ke National Music Studio untuk
penggunaan music dari berbagai artis selama bulan Juli
31 Menarik kas Rp 1.250.000 dari AS Music untuk keperluan pribadi
Bagan akun dan saldo akun per 1 Juli 2015 AS Music (semuanya saldo normal) adalah sebagai
berikut.
11 Cash Rp 3.920.000 41 Service Revenue Rp 6.200.000
12 Account Receivable Rp 1.000.000 50 Salary&Wages Exp Rp 400.000
14 Supplies Rp 170.000 51 Office Rent Expense Rp 800.000
15 Prepaid Insurance 52 Equipment Rent Expense Rp 675.000
17 Office Equipment 53 Utility Expense Rp 300.000
21 Account Payable Rp 250.000 54 Music Expense Rp 1.590.000
23 Unearned Service Revenue 55 Advertising Expense Rp 500.000
31 Andri’s Capital Rp 4.000.000 56 Supplies Expense Rp 180.000
26
32 Andri’s Drawing Rp 500.000 59 Misscellaneous Expense Rp 415.000
Intruksi :
1. Masukkan saldo akun per 1 Juli 2015 kedalam kolom saldo yang sesuai dengan akun
empat kolom. Tulis saldo di kolom pos dan cantumkan tanda centang (√) dalam kolom
referensi posting. (Petunjuk : Periksa Kesamaan saldo debit dan kredit dalam buku
besar sebelum melanjutkan intruksi berikutnya)
2. Analisis dan jurbal transaksi dalam jurnal dua kolom mulai halamn 1, penjelasan ayat
jurnal tidak diperlukan
3. Posting jurnal ke buku besar, dengan menambahkan saldo akun dalam kolom saldo
yang sesuai setelah memindahkan.
4. Buatlah daftar saldo yang belum disesuaikan per 31 Juli 2015
27
GENERAL JOURNAL
28
29
30
Jawab
JAWABAN SOAL LANJUTAN
GENERAL JOURNAL Page 2
31
AS MUSIC
31 Juli 2015
No Account Tittle Debit Credit
32
BAB 3
Proses Penyesuaian
KARAKTERISTIK PROSES PENYESUAIAN
Konsep periode akuntansi (accounting period concept), mengharuskan pendapatan dan
beban dilaporkan pada periode yang tepat mengacu pada International Financial Reports
Standards (IFRS) yang mengharuskan penggunaan akuntansi berbasis akrual (accrual basis
of accounting), meskipun beberapa perusahaan menggunakan akuntansi berbasis kas (cash
basis of accounting).
BEBAN DIBAYAR DI MUKA (PREPAID EXPENSE)
Beban yang akan datang yang telah dicatat sebagai aset karena kasnya telah dibayarkan,
padahal jasa atau barangnya belum diterima. Aset ini berubah menjadi beban seiring
berjalannya waktu.
Asuransi di bayar di muka (prepaid insurance)
1. (pendekatan neraca / harta)
1 September SolusiNet membayar Rp 6.000.000 sebagai premi satu tahun polis asuransi.
1 Sept Prepaid Insurance (asuransi dibayar di 6.000.000
muka)
6.000.000
Cash (kas)
Pada akhir bulan Desember, hanya Rp 2.000.000 (4/12 x Rp 6.000.000) dari premi
asuransi yang telah berakhir (telah menjadi beban), dan dicatat menggunakan jurnal
penyesuaian.
31 Dec Insurance Expense (beban asuransi) 2.000.000
Prepaid Insurance 2.000.000
2. (pendekatan laba rugi / biaya)

1 September SolusiNet membayar Rp 6.000.000 sebagai premi satu tahun polis asuransi.
1 Sept Insurance Expense (beban asuransi) 6.000.000
Cash (kas) 6.000.000
Pada akhir bulan Desember, beban yang belum berakhir / terealisasi adalah Rp 4.000.000
(8/12 x Rp 6.000.000). dan dicatat menggunakan jurnal penyesuaian.
31 Dec Prepaid Insurance (asuransi dibayar di 4.000.000
muka) 4.000.000
Insurance Expense
Beban Habis Pakai

Saldo akun yang belum disesuaikan bahan habis pakai SolusiNet pada 31 Desember 2014
adalah Rp 2.000.000. Diasumsikan pada tanggal 31 Desember jumlah sisa bahan habis pakai
sebesar Rp 760.000.
Bahan habis pakai awal Rp 2.000.000
Bahan habis pakai akhir Rp 760.000
Bahan habis pakai yang digunakan (jumlah penyesuaian) Rp 1.240.000
31 Dec Supplies Expense (beban bahan habis pakai) 1.240.000

Supplies (bahan habis pakai) 1.240.000
PENDAPATAN DITERIMA DI MUKA (UNEARNED REVENUE)
Penerimaan awal atas pendapatan masa depan dan dicatat sebagai liabilitas ketika kas diterima.
Ini berubah menjadi pendapatan seiring berjalannya waktu.
1. (pendekatan neraca / harta)

1 Oktober SolusiNet menerima Rp 20.000.000 dari pelanggan atas sewa ruko untuk 1
tahun.
1 Oct Cash (kas) 20.000.000
Unearned Rent Revenue 20.000.000
33
Pada akhir bulan Desember, hanya Rp 5.000.000 (3/12 x 20.000.000) dari pendapatan sewa
diterima di muka yang dicatat sebagai pendapatan sewa, dan dicatat menggunakan jurnal
penyesuaian.
31 Dec Unearned Rent Revenue 5.000.000
Rent Revenue (pendapatan sewa) 5.000.000
2. (pendekatan laba rugi / biaya )

1 Oktober SolusiNet menerima Rp 20.000.000 dari pelanggan atas sewa ruko untuk 1
tahun.
1 Oct Cash (kas) 20.000.000
Rent Revenue 20.000.000
Pada akhir bulan Desember, pendapatan sewa yang belum diakui sebagai pendapatan
adalah Rp 15.000.000 (9/12 x Rp 20.000.000), dan dicatat menggunakan jurnal
penyesuaian.
31 Dec Rent Revenue 15.000.000
Unearned Rent Revenue 15.000.000
PENDAPATAN YANG MASIH AKAN DITERIMA

Pendapatan yang telah dihasilkan, tetapi kas belum diterima.
Contoh 1
SolusiNet telah menandatangani perjanjian dengan Rahmat dimana SolusiNet akan
menagih Rahmat setiap tangal 15 setiap bulan untuk jasa yang diberikan dengan harga
Rp 20.000/jam. Sejak tanggal 16 sampai 30 Desember SolusiNet telah memberikan 25
jam layanan kepada perusahaan Rahmat. Pendapatan sejumlah Rp 500.000 (20.000 x 25
jam) tidak akan ditagih sampai tanggal 15 Januari, pendapatan jasa harus dicatat dengan
jurnal penyesuaian pada 31 Desember.
31 Dec Account Receivable (piutang) 500.000
Service Revenue (pendapatan jasa) 500.000
Contoh 2
Bunga yang masih harus dibayar atas wesel tagih Rp 200.000
31 Dec Interest Receivable (piutang bunga) 200.000
Interest Revenue (pendapatan bunga) 200.000
BEBAN YANG MASIH HARUS DIBAYAR

Beban yang telah terjadi tapi belum dicatat dan belum dibayarkan.
Contoh :
SolusiNet membayar gaji sejumlah Rp 950.000 pada 13 Desember dan Rp 1.200.000
pada 27 Desember 2014. Pembayaran ini mencakup pembayaran periode dua mingguan
yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut. Pada 31 Desember, SolusiNet berutang atas
gaji karyawan sebesar Rp 250.000 untuk hari Senin dan Selasa, 30 dan 31 Desember.
Gaji itu akan dibayar pada 10 Januari 2015, namun gaji terutang telah terjadi pada 31
Desember 2014, sehingga dicatat di jurnal penyesuaian.
31 Dec Salaries Expense (beban gaji) 250.000
Salaries Payable (utang gaji) 250.000
Pada tanggal 10 Januari SolusiNet membayar upah sebesar Rp 1.275.000

10 Jan Salaries Expense (beban gaji) 1.025.000
Salaries Payable (utang gaji) 250.000
Cash (kas) 1.275.000
BEBAN PENYUSUTAN
Aset tetap (tanah,bangunan,peralatan,kendaraan) memiliki masa manfaat yang panjang. Seiring
berjalannya waktu, semua aset tetap (kecuali tanah) akan kehilangan kemampuan untuk
memberikan manfaat, penurunan ini disebut penyusutan atau depresiasi.
Penurunan manfaat aset yang dipakai dicatat sebagai beban penyusutan (depreciation expense)
(debit) dan akun yang dikreditkan adalah akumulasi penyusutan (accumulated depreciation)
(kredit).
34
31 Dec Depreciation Expense (beban penyusutan) xxx
Accumulated Depreciation xxx
S 3-2A Ayat jurnal penyesuaian

Saldo akun sebelum penyesuaian untuk Beyond The Scene pada tanggal 31 Agustus 2017 akhir tahun
berjalan, adalah sebagai berikut:
Debit Credit
Account receivable Rp80.000.000,-
Equipment Rp15.000.000,-
Accumulated depreciation of equipment Rp28.000.000,-
Prepaid rent Rp6.000.000,-
Supplies Rp3.000.000,-
Wages payable -
Unearned revenue Rp10.500.000,-
Service revenue Rp410.000.000,-
Wages expense Rp190.000.000,-
Rent expense -
Depreciation expense -
Supplies expense -
Data yang dibutuhkan untuk penyesuaian akhir tahun adalah sebagai berikut:
a. Biaya yang belum ditagih pada tanggal 31 Agustus Rp9.150.000,-
b. Perlengkapan yang tersisa pada tanggal 31 Agustus Rp675.000,-
c. Sewa terpakai Rp5.000.000,-
d. Penyusutan peralatan selama tahun berjalan Rp3.300.000,-
e. Biaya diterima dimuka pada tanggal 31 Agustus Rp3.000.000,-
f. Upah yang masih harus dibayar pada tanggal 31 Agustus Rp3.100.000,-
Intruksi:
1. Buatlah 6 ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 31 Agustus, berdasarkan data
yang disajikan.
2. Apa yang akan menjadi dampak pada laporan laba rugi jika penyesuaian (a) dan (f) dihilangkan
pada akhir tahun?
3. Apa yang akan menjadi dampak pada laporan posisi keuangan jika penyesuaian (a) dan (f)
dihilangkan pada akhir tahun?
4. Apa yang akan menjadi efek pada “kenaikan atau penurunan kas” pada laporan arus kas jika
penyesuaian (a) dan (f) dihilangkan pada akhir tahun?
General Journal
Account Titles and Explanation Ref Debit Credit
Date
Adjusting Entries
35
S3-2B Jurnal Penyesuaian
Berikut ini saldo beberapa akun sebelum penyesuaian untuk Jinhit Abadi pada tanggal 30 November
2017, akhir tahun berjalan.
Debit Credit
Account receivable Rp75.000.000 ,-
Equipment Rp250.000.000 ,-
Accumulated depreciation of equipment Rp12.000.000,-
Prepaid rent Rp12.000.000 ,-
Supplies Rp3.170.000, -
Wages payable -
Unearned revenue Rp10.000.000,-
Service revenue Rp400.000.000,-
Wages expense Rp140.000.000, -
Rent expense -
Depreciation expense -
Supplies expense -
Data yang diperlukan untuk penyesuaian akhir tahun adalah sebagai berikut:
a. Sisa perlengkapan per 30 November Rp550.000,-
b. Penyusutan peralatan selama tahun berjalan Rp1.675.000,-
c. Sewa yang dipakai selama tahun berjalan Rp8.500.000,-
d. Upah yang masih harus dibayar tetapi belum dibayar per 30 November Rp2.000.000,-
e. Pendapatan diterima dimuka per 30 November Rp4.000.000,-
f. Pendapatan belum ditagih per 30 November Rp5.380.000,-
Intruksi:
1. Buatlah 6 ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan per 30 November, berdasarkan data yang
disajikan.
2. Apa yang akan terjadi pada laporan laba rugi jika penyesuaian (b) dan (e) dilakukan pada akhir
tahun?
3. Apa yang akan terjadi pada laporan posisi keuangan jika penyesuaian (b) dan (e) dilakukan pada
akhir tahun?
4. Apa yang akan terjadi pada “kenaikan atau penurunan bersih kas” pada laporan arus kas jika
penyesuaian (b) dan (e) dilakukan pada akhir tahun?
General Journal
Date
Adjusting Entries
36
Soal Tambahan:
Berikut ini adalah neraca saldo Perusahaan TAEHYUNG yang bergerak pada bidang jasa salon
per 31 Desember 2018.
SALON TAEHYUNG
NERACA SALDO
Per 31 Desember 2018
Description Debit Credit
Cash 6.450.000 -
Marketable securities 30.000.000 -
Account receivable 7.500.000 -
Prepaid insurance 2.400.000 -
Salon supplies 3.250.000 -
Salon equipment 25.000.000 -
Account payable - 5.500.000
Taehyung capital - 59.700.000
Salon revenue - 21.750.000
Rent expense 1.800.000 -
Salaries expense 3.950.000 -
Telephone and electricity expense 1.450.000 -
Miscellaneous expense 2.400.000 -
Taehyung drawing 2.750.000 -
Amount 86.950.000 86.950.000
Data dalam neraca saldo tersebut belum seluruhnya siap untuk secara langsung dicantumkan
pada laporan keuangan karena adanya informasi-informasi sebagai berikut:
a. Surat berharga berupa obligasi berbunga 18% per tahun, bunga dibayar tiap 6 bulan
sekali dibelakang, tiap tanggal 1 Maret dan 1 September
b. Ada gaji karyawan bulan Desember yang belum dibayar Rp450.000
c. Penghasilan salon yang diterima dimuka adalah sebesar RP500.000
d. Pada 31 Desember 2008 saldo asuransi tinggal Rp600.000
e. Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari saldo piutang
f. Penyusutan peralatan salon ditetapkan sebesar Rp1.400.000
Buatlah jurnal penyesuaian.
General Journal
Date
Adjusting Entries
37
BAB 4
MENYELESAIKAN SIKLUS AKUNTANSI
AYAT JURNAL PENUTUP
• Saldo akun-akun yang dilaporkan di laporan Posisi Keuangan terus disertakan dari tahu
ke tahun. Karena biasanya bersifat permanen, disebut akun permanen/akun riil
• Saldo akun-akun yangh dilaporkan di Laporan Laba Rugi tidak disertakan dari tahun
ke tahun. Akun Prive yang dilaporkan pada perubahan ekuitas, juga tidak disertakan.
Karena akun-akun ini hanya melaporkan jumlah untuk satu periode, disebut akun
sementara atau akun nominal.
• Pada awal periode selanjutnya, saldo akun sementara harus nol, jadi akun sementara
dipindahkan ke akun riil. Ayat juenal pemintahan disebut ayat jurnal penutup. Dan
proses pemindahan disebut proses penutupan/tutup buku.
• Ptoses penutupan meliputi 4 tahap:
1. Saldo akun pendapatan dipindahkan ke sebuah akun yang disebut ikhtisar laba rugi
(income summary)
2. Saldo akun beban dipindahkan kesebuah akun yang disebut ikhtisar laba
rugi(income summary)
3. Saldo ikhtisar laba rugi (laba bersih/rugi bersih) lalu dipindahkan ke akun Modal
Pemilik
4. Saldo prive pemilik dipindahkan ke akun modal.
• Ikhtisar laba rugi(income summary) adalah akun sementara yang digunakan hanya pada
saat akhir periode.
Empat ayat jurnal penutup:
✓ Semua pendapatan didebit sebesar saldonya dan mengkredit ikhtisar laba rugi
✓ Semua beban dikredit sebesar saldonya dan mendebit ikhtisar laba rugi
✓ Ikhtisar laba rugi didebit sebesar saldonya dan mengkredit modal pemilik
✓ Prive pemilik dikredit dan mendebit modal pemilik
(Jika Perusahaan Untung)

Akun-akun disesuaikan pada tahun fiskal, tanggal 31 Juli. Saldo berikut ini diambil dari buku besar
Ungu Violet Service:
Modal Anisa Putri Rp 615.850.000
Prive, Anisa Putri 25.000.000
Pendapatan Honor 380.450.000
Beban Upah 250.000.000
Beban Sewa 65.000.000
Beban Bahan Habis Pakai 18.250.000
Beban Lain-lain 6.200.000
Buatlah empat ayat jurnal penutup !
38
Ungu Violet Service
Income Statement
For The Year Ended July 31, 2014
Revenue
Service Revenue Rp 380.450.000
Expenses
Salaries Expense 250.000.000
Rent Expense 65.000.000
Supplies Expense 18.250.000
Other Expense 6.200.000
Total Expense 339.450.000
Net Income Rp 41.000.000
July 31 Service Revenue(Pendapatan Jasa) 380.450.000

Income Summary (ikhtisar L/R) 380.450.000
July 31 Income Summary (ikhtisar L/R) 339.450.000
July 31 Income Summary(ikhtisar L/R) 41.000.000
Retained Earning (Modal, Anisa P) 41.000.000
July 31 Retained Earning (Modal, Anisa P) 25.000.000
(Jika Perusahaan Rugi)
Akun-akun disesuaikan pada tahun fiskal, tanggal 31 Juli. Saldo berikut ini di ambil dari buku
besar Ungu Violet Service:
Modal Anisa Putri Rp 615.850.000
Pendapatan Honor 330.450.000
Beban Upah 250.000.000
Beban Sewa 65.000.000
Beban Bahan Habis Pakai 18.250.000
Beban Lain-lain 6.200.000
Buatlah empat ayat jurnal penutup!
39
Ungu Violet Service
Income Statement
For The Year Ended July 31, 2014
Revenue
Service Revenue Rp 330.450.000
Expenses
Total Expense 339.450.000
Net Loss Rp 9.000.000
July 31 Service Revenue(Pendapatan Jasa) 330.450.000

Income Summary (ikhtisar L/R) 330.450.000
July 31 Income Summary (ikhtisar L/R) 339.450.000
July 31 Income Summary(ikhtisar L/R) 9.000.000
Retained Earning (Modal, Anisa P) 9.000.000
July 31 Retained Earning (Modal, Anisa P) 25.000.000
SIKLUS AKUNTANSI
1. Menganalisis dan mencatat transaksi-transaksi ke jurnal

2. Memindahkan transaksi tersebut kebuku besar
3. Menyiapkan daftar saldo yang belum disesuaikan
4. Menyiapkan dan menganalisis data penyesuaian
5. Menyiapkan kertas kerja akhir periode
6. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan memindahkannya ke buku besar
7. Menyiapkan daftar saldo yang disesuaikan
8. Menyiapkan laporan keuangan
9. Membuat ayat jurnal penutup dan memindahkannya ke buku besar
10. Menyiapkan daftar saldo satelah penutupan
CONTOH SOAL
April 1 Aset-aset berikut ini diterima dari Mega : kas Rp13.100.000 piutang usaha
Rp3.000.000 bahan habis pakai Rp1.400.000 dan peralatan kantor Rp12.500.000
tidak ada liabilitas yang diterima
April 1 Membayar sewa 3 bulan sesuai kontrak sewa Rp4.800.000
April 2 Membayar premi asuransi kerugian dan kebakaran untuk property Rp1.800.000
April 4 Menerima kas dari klien sebagai penerimaan dibayar dimuka untuk jasa yang
disediakan dan dicatat sebagai pendapatan diterima dimuka Rp5.000.000
April 5 Membeli tambahan peralatan kantor secara kredit dari CV Office Station
Rp2.000.000
April 6 Menerima kas dari klien atas pelunasan piutang usaha Rp1.800.000
April 10 Membayar tunai untuk iklan Koran Rp120.000
April 12 Membayar CV Office Station sebagian utang pembelian 5 April Rp1.200.000
April 12 Mencatat jasa yang disediakan secara kredit untuk periode 1-12 April R4.200.000
April 14 Membayar gaji dua mingguan resepsionis paruh waktu Rp750.000
April 17 Menerima kas dari klien atas honor periose 1-16 April Rp6.250.000
April 18 Membayar tunai atas pembelian bahan habis pakai Rp800.000
40
April 20 Mencatat pendapatan honor yang masih terutang untuk periode 13-20 April
Rp2.100.000
April 24 Menerima kas dari klien atas honor periode 17-24 April Rp3.850.000
April 26 Menerima kas dari klien atas pelunasan piutang usaha Rp5.600.000
April 27 Membayar gaji 2 mingguan resepionis paruh waktu Rp750.000
April 29 Membayar tagihan telepon bulan April Rp130.000
April 30 Membayar tagihan listrik bulan April Rp200.000
April 30 Menerima kas dari klien atas honor periode 25-30 April Rp3.050.000
April 30 Mencatat pendapatan honor yang masih terutang untuk sisa bulan April
Rp1.500.000
April 30 Kevin melakukan penarikan tunai sebesar Rp6.000.000 untuk keperluan pribadi
Data berikut disiapkan tanggal 30 April 2015 untuk analisis kemungkinan penyesuaian :
1. Asuransi yang terpakai selama bulan April adalah Rp300.000
2. Sisa bahan habis pakai tanggal 30 April adalah Rp1.350.000
3. Penyusutan peralatan kantor untuk bulan April adalah Rp330.000
4. Gaji resepsionis yang terutang tanggal 30 April Rp120.000
5. Sewa yang terpakai selama bulan April adalah Rp1.600.000
6. Pendapatan diterima dimuka tanggal 30 April adalah Rp2.500.000
Jawab:
General Journal
Date Account Tittles Debit Credit
41
Mega Consulting
Adjusted Trial Balance
April 30, 2017
Adjusting Entries
Journal
Date Account Tittles and Explanation Debit Credit
April
42
Mega Consulting
Adjusted Trial Balance
April 30, 2017
Mega Consulting
Income Statement
For The Month Ended April 30, 2017
Mega Consulting
Statement of Change In Equity
For The Month Ended April 30, 2017
43
Mega Consulting
April 30, 2017
General Journal
Closing Entries
Mega Consulting
Trial Balance after Closing
April 30, 2017
Laporan Keuangan dan Ayat Jurnal Penutup

Abadi jaya memelihara dan memperbaiki lampu peringatan bahaya, seperti yang terdapat pada
menara radio atau mercusuar. Abadi jaya menyiapkan kertas kerja akhir periode untuk akhir
tahun fiscal 31 juli 2017 sebagai beriikut.
WORK SHEET
44
Unadjusted Trial Adjusted Trial
Adjustment
Balance Balance
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
Cash Rp10.800 Rp10.800
Account Receivable Rp38.900 Rp4.400 Rp43.300
Prepaid Insurance Rp4.200 Rp2.500 Rp1.700
Supplies Rp2.730 Rp1.830 Rp900
Land Rp98.000 Rp98.000
Building Rp400.000 Rp400.000
Acc. Depreciation
Building Rp205.300 Rp1.600 Rp206.900
Equipment Rp101.000 Rp101.000
Acc. Depreciation
Equipment Rp85.100 Rp4.200 Rp89.300
Account Payable Rp15.700 Rp15.700
Salaries Payable Rp1.800 Rp1.800
Unearned Rent Rp2.100 Rp1.000 Rp1.100
Amanda's Capital Rp203.100 Rp203.100
Amanda's prive Rp10.000 Rp10.000
Service Revenue Rp363.700 Rp4.400 Rp368.100
Rent Revenue Rp1.000 Rp1.000
Salaries Expense Rp163.100 Rp1.800 Rp164.900
Advertising Expense Rp21.700 Rp21.700
Utilities Expense Rp11.400 Rp11.400
Repairs Expense Rp8.850 Rp8.850
Depr. Equipment Expense Rp4.200 Rp4.200
insurance Expense Rp2.500 Rp2.500
Supplies Expense Rp1.830 Rp1.830
Depr.Building Expense Rp1.600 Rp1.600
Other Expense Rp4.320 Rp4.320
875.000 875.000 17.330 17.330 887.000 887.000
Instruksi
1. Buatlah laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir pada 31 juli
2. Buatlah laporan perubahan modal untuk tahun yang berakhir pada 31 juli dan tidak ada
penambahan investasi selama tahun berjalan
3. Buatlah laporan posisi keuangan per 31 juli
4. Berdasarkan kertas kerja akhir periode buatlah jurnal penutup
5. Buatlah daftar saldo setelah penutupan
1. Laba Rugi 31 juli 2017

Abadi Jaya
Income Statement
For The Month Ended Juli 31, 2017
45
2. Perubahan Modal 31 juli 2017
Abadi Jaya
Statement of Change in Equity
For The Month Ended Juli 31, 2017
3. Laporan Posisi Keuangan per 31 Juli 2017

Abadi Jaya
Juli 31, 2017
4. Jurnal Penutup
46
5. Daftar saldo setelah penutupan
Abadi Jaya
Juli 31, 2017
Soal bab 4
Mega memulai usaha konsultasinya “Mega Consulting” pada tanggal 1 april 2017
Mega Consulting
April 30, 2017
47
Selama bulan Mei, Mega Consulting melakukan transaksi berikut ini:
Mei 3 Menerima kas dari klien sebagai pembayaran di muka untuk jasa yang akan
diberikan dan mencatatnya sebagai pendapatan diterima dimuka sebear
Rp4.500.000
Mei 5 Menerima kas dari klien atas pelunasan piutang sebesar Rp2.450.000
Mei 9 Membayar kas untuk pemasangan iklan baris di Koran sebesar Rp225.000
Mei 13 membayar data media untuk sebagian jumlah yang terutang atas transaksi
pembelian pada tanggal 5 april sebesar Rp640.000
Mei 15 Mencatat jasa yang diberikan secara kredit selam periode 1-15 Mei sebesar
Rp9.180.000
Mei 16 Membayar gaji resepsionis paruh waktu untuk 2 minggu termasuk jumlah yang
terutang per 30 april sebesar Rp750.000 dan Rp120.000
Mei 17 Menerima kas dari klien atas honor periode 1-16 Mei sebesar Rp8.360.000
Mei 20 Membeli bahab habis pakai secara kredit Rp735.000
Mei 21 Mencatat jasa yang diberikan secara kredit selama periode 16-20 Mei Rp4.820.000
Mei 25 Menerima kas dari klien atas honor periode 17-23 Mei Rp7.900.000
Mei 27 Menerima kas adi klien atas pelunasan piutang Rp9.520.000
Mei 28 Membayar gaji resepsionis paruh waktu untuk 2 minggu Rp750.000
Mei 30 Membayar tagihan telepon bulan Mei sebesar Rp260.000
Mei 31 Membayar tagihan listrik bulan Mei sebesar Rp810.000
Mei 31 Menerima kas dari klien atas honor periode 23-31 Mei Rp3.300.000
Mei 31 Mencatat jasa yang diberikan secara kredit selama sisa bulan Mei Rp2.600.000
Mei 31 Mega menarik untuk keperluan pribadi sebesar Rp10.500.000
Instruksi
1. Buatlah jurnal umum atas transaksi mega consulting selama bulan Mei 2017.
2. Posting jurnal kebuku besar yang terdiri atas 4 akun kolom.
3. Buatlah daftar saldo yang belum di sesuaikan.
4. Pada akhir bulan mei, terdapat data penyesuaian sbb:
- Asuransi yang terpakai selama bulan mei sebesar Rp275.000
- Sisa bahan habis pakai per 31 Mei sebesar Rp715.000
- Penyusutan peralatan selama bulan Mei sebesar sebesar Rp330.000
- Gaji resepsionis yang terutang per 31 Mei sebesar Rp325.000
- Sewa yang habis terpakai selama bulan Mei sebesar Rp1.600.000
- Pendapatan diterima dimuka per 31 Mei sebesar Rp3.210.000
5. Masukkan daftar saldo yang belum disesuaikan kedalam kertas kerja dan lengkapi kertas
kerja tsb.
6. Buatlah ayat jurnal penyesuaian dari data no.4.
7. Buatlah daftar saldo yang telah disesuaikan.
8. Buatlah laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan
9. Buatlah ayat jurnal penutup.
10. Buatlah daftar saldo setelah penutupan.
48
Jawab:
1. Jurnal Umum
2. Buku Besar
CASH
Balance
Date Description Debit Credit
Debit Credit
49
ACCOUNT RECEIVABLE
Balance
Debit Credit
SUPPLIES
Balance
Debit Credit
PREPAID RENT
Balance
Debit Credit
PREPAID INSURANCE
Balance
Debit Credit
OFFICE EQUIPMENT
Balance
Debit Credit
ACCUMULATED DEPRECIATION EQUIPMENT

Balance
Debit Credit
ACCOUNT PAYABLE
Balance
Debit Credit
50
SALARIES PAYABLE
Balance
Debit Credit
UNEARNED REVENUE
Balance
Debit Credit
CAPITAL
Balance
Debit Credit
PRIVE
Balance
Debit Credit
SERVICE REVENUE
Balance
Debit Credit
ADVERTISING EXPENSE
Balance
Debit Credit
SALARIES EXPENSE
Balance
Debit Credit
UTILITIES EXPENSE
Balance
Debit Credit
3. Daftar saldo yang belum di sesuaikan
Debit Credit
51
4. Ayat jurnal penyesuaian
5. Daftar saldo setelah penyesuaian
Debit Credit
52
Mega Consulting
Income Statement
For The Month Ended Mei 31, 2017
6. Laporan Laba Rugi. Perubahan ekuitas, posisi keuangan
Mega Consulting
Statement of Change in Equity
Mega Consulting
For The Month Ended Mei 31, 2017
Mei 31, 2017
53
7. Ayat Jurnal Penutup
Closing Entries
8. Daftar Saldo setelah penutupan

Mega Consulting
Trial Balance After Closing
Mei 31, 2017
Debit Credit
54
BAB 5
SISTEM AKUNTANSI
BUKU BESAR PEMBANTU
Buku besar pembantu (subsidiary ledger) adalah sejumlah besar akun-akun yang memiliki
kesamaan karakteristik yang dapat dikumpulkan bersama dalam buku besar terpisah.
Buku besar pembantu yang umum :
1. Buku besar pembantu piutang usaha (accounts receivable subsidiary ledger) atau
buku besar pelanggan mendaftar pelanggan berdasarkan urutan abjad.
Piutang usaha 12
Pelanggan A
Pelanggan B
2. Buku besar pembantu utang usaha (accounts payable subsidiary ledger) atau buku
besar kreditur mendaftar kreditur berdasarkan urutan abjad.
JURNAL KHUSUS
Jurnal khusus (special kredit) dirancang untuk mencatat satu jenis transaksi yang terjadi
berulang kali.
Menyediakan jasa secara kredit Jurnal Pendapatan
Menerima kas dari berbagai sumber Jurnal Penerimaan Kas
Membeli barang secara kredit Jurnal Pembelian
Pengeluaran kas untuk keperluan usaha Jurnal Pengeluaran Kas
Jurnal pendapatan
Mar Accounts Receivable-Sintha 12 2.200.000

2015 Service Revenue 41 2.200.000
Accounts Receivable-LeissureZone 12 1.750.000
Service Revenue 41 1.750.000
Accounts Receivable-WebCampia 12 2.650.000
Accounts Receivable-Sintha 12 3.000.000
55
Jurnal Pendapatan
Tanggal No. Faktur Akun Didebit Ref. Piutang Usaha Pendapatan Jasa
Post (Debit) (credit)
Mar.2 615 Sintha 2.200.000 2.200.000
Mar.6 616 LeissureZone 1.750.000 1.750.000
Mar.18 617 WebCampina 2.650.000 2.650.000
Mar.27 618 Sintha 3.000.000 3.000.000
Mar.31 Total 9.600.000 9.600.000
Jurnal Penerimaan Kas

Tanggal Akun Didebit Ref. Kas (Debit) Piutang Usaha Akun Lainnya
Post (Credit) (Credit)
Mar.1 Service Revenue 400.000
Mar.19 WebCampina 3.400.000 3.400.000
Mar.28 Sintha 2.200.000 2.200.000
Mar.30 LeissureZone 1.750.000 1.750.000
Mar.31 Total 7.750.000 7.350.000 400.000
➢ Setelah seluruh posting diselesaikan untuk bulan tersebut, jumlah saldo dalam buku
besar pembantu piutang harus dibandingkan dengan saldo dalam akun pengendali
piutang usaha dalam buku besar. Jika terdapat perbedaan jumlah maka terjadi
kesalahan.
➢ Berikut, asumsikan saldo piutang usaha pada 1 Maret 2017 adalah 3.400.000.
SolusiNet
Piutang Usaha (Pengendali) Rangkuman Saldo Pelanggan
31 Maret 2017
Saldo, 1 Maret 2017 3.400.000 Sintha 3.000.000
Total Debit(jurnal pendapatan) 9.600.000 LeissureZone 0
Total Kredit (jurnal penerimaan kas) (7.350.000)+ WebCampina 2.650.000 +
Saldo, 31 Maret 2017 5.650.000 Total piutang usaha 5.650.000
Jurnal Pembelian
➢ Mencatat seluruh pembelian secara kredit
Jurnal Pembelian
Date Akun Dikredit Ref. Bahan Habis Akun Ref. Jumlah Utang
Post. Pakai (Debit) Lainnya Post. Usaha
(Debit) (Credit)
Mar.3 Toko Husin 600.000 600.000
Mar.7 Toko Desiana 420.000 420.000
Mar.12 Jujur Peralatan 18 2.800.000 2.800.000
Mar.19 Toko Desiana 1.450.000 1.450.000
Mar.27 Toko Husin 960.000 960.000
Mar.31 Total 3.430.000 2.800.000 6.230.000
56
Jurnal Pengeluaran Kas
➢ Seluruh transaksi yang melibatkan pembayaran kas dicatat di jurnal pengeluaran kas.

Date No. Akun Didebit Ref. Utang Usaha Akun Lainnya Kas
Cek Post. (Debit) (Debit) (Credit)
Mar.2 150 Beban Sewa 1.600.000 1.600.000
Mar.15 151 Guntur 1.230.000 1.230.000
Mar.21 152 Jujur 2.800.000 2.800.000
Mar.22 153 Toko Desiana 420.000 420.000
Mar.30 154 Beban Utilitas 1.050.000 1.050.000
Mar.31 155 Toko Husin 600.000 600.000
Mar.31 5.050.000 2.650.000 7.700.000
➢ Setelah seluruh posting diselesaikan untuk bulan tersebut, jumlah saldo dalam buku
besar pembantu utang harus dibandingkan dengan saldo dalam akun pengendali utang
usaha dalam buku besar, jika jumlah berbeda maka kesalahan perlu dicari.
➢ Asumsikan saldo utang usaha pada 1 Maret sejumlah 1.230.000.
Utang Usaha (pengendali) SolusiNet

Rangkuman Saldo Kreditur
31 Maret 2017
Saldo, 1 Maret 2017 1.230.000 Toko Desiana 1.450.000
Total kredit (jurnal pembelian) 6.230.000 Guntur 0
Total debit (jurnal pengeluaran kas) (5.050.000)+ Toko Husin 960.000
Jujur 0 +
Saldo, 31 Maret 2017 2.410.000 Total piutang usaha 2.410.000
57
S 5-5B Transaksi yang dilakukan oleh Amerta selama 5bulan Maret 2015, bulan pertama
tahun fiskal, adalah sebagai berikut:
Mar. 1. Mengeluarkan cek No. 205 untuk sewa bulan Maret, Rp2.450.000,00
2. Mmembeli kendaraan secara kredit dari Sinergi Multi Sentosa
Rp26.900.000,00
3. Membeli peralatan kantor secara kredit dari Prima Abadi Rp1.570.000,00
5. Mengeluarkan faktur No. 91 untuk Primanusa Sejati Rp7.000.000,00
6. Menerima cek sebesar Rp7.950.000,00 dari Aditama atas pembayaran faktur

7. Mengeluarkan faktur No. 92 untuk Mentari, Rp9.840.000,00
9. Mengeluarkan cek No. 206 untuk membeli BBM, Rp820.000,00
10. Menerima cek dari Paramitra untuk pembayaran faktur sebesar
Rp10.000.000,00
10. Mengeluarkan cek No. 207 untuk membayar faktur Jaya Mataram,
Rp450.000,00
10. Mengeluarkan cek No. 208 untuk membayar faktur Surya Utama,
Rp3.240.000,00
11. Mengeluarkan faktur No. 93 untuk Panelindo, Rp7.200.000,00
11. Mengeluarkan cek No. 209 untuk membayar faktur Mandiri, Rp415.000,00
12. Menerima cek sebesar Rp7.000.000,00 dari Primanusa Sejati atas pembayaran
faktur tertanggal 5Maret.
13. Mengeluarkan cek No. 210 untuk membayar saldo utang tanggal 2 Maret
sebesar Rp26.900.000,00 ke Sinergi Multi Sentosa
16. Pendapatan jasa yang diterima tunai periode 1-6 Maret, Rp26.800.000,00
16. Mengeluarkan cek No. 211 untuk membeli kendaraan tunai, Rp28.500.000,00
17. Mengeluarkan cek No. 212 untuk beban administrasi lain-lain,
Rp4.680.000,00
18. Membeli bahan habis pakai yang digunakan untuk merawat kendaraan secara
kredit dari Surya Utama, Rp2.430.000,00
18. Menerima cek atas pendapatan sewa bangunan kantor Rp900.000,00
19. Membeli secara kredit dari Tunggal Perkasa, berikut rinciannya; bahan habis
pakai untuk perawatan kendaraan Rp2.640.000,00; alat tulis kantor
Rp1.500.000,00
20. Mengeluarkan cek No. 213 untuk membayar beban iklan,Rp8.590.000,00
20. Mengeluarkan oli dan air aki senilai Rp4.000.000,00 untuk memperbaiki
kendaraan milik perusahaan
21. Membeli alat tulis secara kredit dari PT Jaya Mataram, Rp990.000,00
24. Mengeluarkan faktur No. 95 untuk Paramitra, Rp9.200.000,00
25. Menerima cek sebesar Rp14.000.000,00 dari Aditma atas pembayaran piutang
25. Mengeluarkan faktur No. 95 untuk Mentari, Rp6.300.000,00
26. Mengeluarkan cek No. 214 untuk membayar faktur Prima Abadi sebesar
Rp1.570.000,00
27. Mengeluarkan cek No. 215 untuk Desy sebagai penarikan pribadi (prive),
Rp4.000.000,00
30. Mengeluarkan cek No. 216 untuk gaji supir, Rp33.300.000,00
31. Mengeluarkan cek No. 217 untuk gaji karyawan kantor, Rp21.200.000,00
31. Mengeluarkan cek No. 218 untuk membeli alat tulis kantor, Rp600.000,00
31. Pendapatan jasa yang diterima tunai periode 17-32 Maret, Rp29.400.000,00
Instruksi
1. Masukkan saldo akun berikut dalam buku besar umum per 1 Maret
2. Buatlah jurnal untuk transaksi yang dilakukan bulan Maret 2015, dengan
menggunakan jurnal yang sama dengan yang diilustrasikan dalam bab ini: jurnal
58
penerimaan kas, jurnal pembelian, (dengan kolom untuk utang usaha, beban habis
pakai-perawatan, beban habis pakai kantor, dan akun lainnya) jurnal pendapatan
satu kolom, jurnal pengeluaran kas, dan jurnal dua kolom. Asumsikan bahwa
posting harian ke akun individu dalam buku besar pembantu utang usaha dan
piutang usaha yang telah dilakukan.
3. Posting ayat jurnal individu yang sesuai ke buku besar umum.
4. Jumlahkan setiap kolom dalam jurnal khusus dan posting jumlah tersebut ke buku
besar umum, masukkan saldo akun.
5. Siapkan daftar saldo.
JAWAB :
Jurnal Pendapatan
Tanggal No.Faktur Akun Didebit Ref. Dr. Piutang Usaha
Post. Cr. Pendapatan Jasa
Total

Tanggal Akun dikredit Ref. Cr. Akun Lainnya Cr. Piutang Dr. Kas
Post. Usaha
Total
Jurnal Pembelian
Tanggal Akun Dikredit Ref. Cr. Utang Dr. Bahan Dr. Akun Ref. Jumlah
Post. Usaha Habis Pakai Lainnya Post.

Tanggal No. Akun Didebit Ref. Dr. Akun Dr. Utang Cr. Kas
Cek Post. Lainnya Usaha
59
60
BAB 6
AKUNTANSI UNTUK PERUSAHAAN DAGANG
Aktivitas perusahaan dagang berbeda dengan perusahaan jasa. Perbedaan tersebut dapat
dijelaskan melalui laporan laba rugi
Service Company Marchandise Company
Service Revenue xxx Sales xxx
Operational Expense xxx Cost Of Goods Sold xxx
Net Income xxx Gross Profit xxx
Operational Expense xxx
Net Income
xxx
• Ketika barang terjual maka pendapatan penjualan tersebut dilaporkan sebagai penjualan
atau sales dan biayanya yang disebut harga pokok penjualan atau cost of goods sold.
• Sisa barang yang belum terjual diakhir periode akuntansi disebut sebagai persediaan
atau merchandise inventory
• Persediaan barang dagang dilaporkan sebagai asset lancar pada posisi keuangan
• Penjurnalan akuntansi perusahaan dagang ada dua sistem; persediaan perpeptual dan
sistem periodik
• Sistem persediaan perpeptual umumnya digunakan da;am perusahaan besar
• Sistem persediaan periodik digunakan dalam perusahaan keci
TRANSAKSI PERUSAHAAN DAGANG
Transaksi Pembelian
Sistem persediaan perpetual : jumlah barang tersedia untuk dijual dan jumlah yang terjual
dilaporkan dalam catatan persediaan secara terus menerus.
Sistem persediaan periodik : catatan persediaan tidak menunjukan jumlah yang tersedia
untuk dijual atau jumlah yang terjual selama periode tertentu.
Transaksi Periodical System Perpetual System
Pembelian Tunai Purchase xxx Inventory xxx
Cash xxx Cash xxx
Pembelian Kredit Purchase xxx Inventory xxx
Account Payable xxx Account Payable xxx
1. Diskon pembelian
• Syarat kredit : syarat untuk waktu pembayaran yang disepakati pembeli dan
penjual.
• Periode kedit : pembeli diperbolehkan mendapatkan kelonggaran waktu
membayar.
• 2/10, n/30. Jika membayar dalam waktu 10 hari, maka mendapat diskon sebesar
2 %. Jika tidak mengambil diskonnya, jatuh tempo pembayaran normal selama
30 hari.
Contoh :
5 januari Viewnet membeli barang dagangan secara kredit sebesar 3.000.000,
2/10, n/30.
61
➢ Jika pada 8 januari Viewnet membayar barang yang dibeli tanggal 5,
maka mendapat diskon 2 %.
➢ Jika pada 20 januari Viewnet membayar barang yang dibeli tanggal 5,
maka tidak mendapat diskon.
Pembelian secara kredit Purchase 3.000.000 Inventory 3.000.000
A/P 3.000.000 A/P 3.000.000
Pembayaran dimasa diskon A/P 3.000.000 A/P 3.000.000
Cash 2.940.000 Cash 2.940.000
Purchase Diskon 60.000 Inventory 60.000
Pembayaran diluar diskon A/P 3.000.000 A/P 3.000.000
Cash 3.000.000 Cash 3.000.000
2. Retur dan potongan pembelian

Contoh:
2 mei Viewnet membeli barang senilai 5.000.000 dari Alpha data link, 2/10, n/30.
4 mei Viewnet mengembalikan barang yang dibeli tanggal 2 senilai 3.000.000
12 mei Veiwnet membayar barang yang dibeli tanggal 2

Pembelian secara kredit Purchase 5.000.000 Inventory 5.000.000
A/P 5.000.000 A/P 5.000.000
Mengembalikan barang A/P 3.000.000 A/P 3.000.000
yang dibeli Purchase return and Inventory 3.000.000
aloowance 3.000.000
Pembayaran dimasa diskon A/P 2.000.000 A/P 3.000.000
Cash 1.960.000 Cash 1.960.000
Purchase diskon 40.000 Inventory 40.000
Pembayaran diluar masa A/ P 2. 000.00 0 A/P 2.000.000
diskon Cash 2.000.000 Cash 2.000.000
Transaksi Penjualan
Penjualan secara tunai Cash (Kas) Cash (Kas)
Sales (Penjualan) Sales (Penjualan)
COGS (beban pokok penjualan)
Inventory (persediaan)
Penjualan secara kredit A/R (Piutang usaha) A/R (Piutang usaha)
Sales Sales (Penjualan)
(Penjualan) COGS (beban pokok penjualan)
Inventory (persediaan)
1. Diskon Penjualan
Contoh:
5 januari Viewnet menjual barang dagangan secara kredit sebesar 18.000.000, 2/10,
n/30 kepada CV surya Digital. HPP 14.400.000
• Jika pada 8 januari Viewnet menerima pembayaran atas barang yang dijual
tanggal 5 maka memberikan diskon penjualan
62
• Jika pada 20 januari Viewnet menerima pembayaran atas barang yang dijual
tanggal 5, maka tidak memberikan diskon penjualan.
Penjualan secara kredit A/R 18.000.000 A/R 18.000.000
Sales 18.000.000 Sales 18.000.000
COGS 14.400.000
Inventory 14.400.000
Penerimaan dimasa diskon Cash 17.640.000 Cash 17.640.000
Sales diskon 360.000 Sales diskon 360.000
A/R A/R 18.000.000
18.000.000
Penerimaan diluar masa Cash 18.000.000 Cash 18.000.000
diskon A/R 18.000.000 A/R 18.000.000
2. Retur dan Potongan Penjualan

Retur dan Potongan Sales return & Allowance Sales return & Allowance
penjualan Account Receivable Account Receivable
Inventory
COGS
3. Ongkos Kirim
Transaksi Sistem persediaan periodik Sistem persediaan perpetual
FOB Shipping Point Penjual Penjual

(Ongkos kirim ditanggung (No Entry) (No Entry)
pembeli)
Pembeli Pembeli
Freight in xxx Inventory xxx
Cash xxx Cash xxx
FOB Destination Penjual Penjual

(Ongkos kirim ditanggung Freight out xxx Freight out xxx
penjual) Cash xxx Cash xxx
Pembeli Pembeli
(No Entry (No Entry
63
BAGAN AKUN UNTUK PERUSAHAAN DAGANG
AKUN LAPORAN POSISI KEUANGAN AKUN LAPORAN LABA RUGI
100 Aset 400 Pendapatan

110 Kas 410 Penjualan
112 Piutang usaha 411 Retur dan potongan diskon
115 Persediaan 412 Diskon penjualan
116 bahan habis pakai
117 Asuransi dibayar dimuka 500 Biaya dan beban
120 Tanah 510 Beban pokok penjualan
123 Peralatan toko 520 Beban gaji penjualan
124 Akumulasi penyusutan peralatan toko 521 Beban iklan
125 Peralatan kantor 522 Beban Penyusutan P. Kantor
124 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 523 Ongkos kirim penjualan
534 Beban bahan habis pakai
200 Liabilitas 539 Beban administrasi lain-lain
210 Utang usaha
211 Utang gaji 600 Pendapatan Lainnya
212 Sewa diterima dimuka 610 Pendapatan sewa
215 wesel bayar
700 Beban Lainnya
300 Ekuitas pemilik 710 Beban bunga
310 Modal
310 Prive
312 Ikhtisar laba rugi
Pajak Penjualan
Penjual akan mencatat pembelian kredit sebesar 100.000 yang dikenakan pajak 6%
Agustus Account Receivable 106.000
2017 Sales 100.000
Sales Tax Payable 6.000
Penjual menyetor pajak penjualan ke kantor pajak

Sept.2017 Sales Tax Payable 6000
Tax 6000
Transaksi Sistem Persediaan Periodik Sistem Persediaan Perpetual

5 JuniMembeli barang,kredit, Purchase 30.000 Inventory 30.000
Senilai 30.000,2/10n/30. A/P 30.000 A/P 30.000
8 Juni Mengembalikan barang A/P 500 A/P 500

Yang dibeli secara kredit Purchase Return and Inventory 500
tanggal 5 Juni senilai 500. Allowance 500
15 JuniMembayar pembelian A/P 29.500 A/P 29.500

tanggal 5Juni ,dikurangi retur Cash 28.910 Cash 28.910
64
500 dandiskon 590[(30.000- Purchase Discount 590 Inventory 590
500)x2%]
18 JuniMenjual barang,kredit, A/R 12.500 A/R 12.500

senilai12.500,1/10n/30. Sales 12.500 Sales 12.500
Bebanpokokpenjualan 9000. COGS 9.000
Inventory 9.000
21 Juni Menerima retur barang Sales Return and Allowances Sales Return and Allowances
yang terjual secara kredit sebesar 4.000 4.000
4000.HPP yang diretur adalah 2800 A/R 4.000 A/R 4.000
Inventory 2.800
COGS 2.800
22 Juni.Membeli barang senilai Purchase 15.000 Inventory 15.750
15.000,FOB Titik Pengiriman, Freight In 750 A/P 15.750
2/15n/30,ongkos kirim dibayar A/P 15.750
dimuka750,yang ditambahkan
dalam nilai faktur.
28 Juni Menerima pembayaran Cash 8.415 Cash 8.415

atas penjualan secara kredit Sales Discount 85 Sales Discount 85
tanggal 18 Juni sebesar 8415, A/R 8.500 A/R 8.500
dikurangi retur tanggal 21 Juni
dan diskon sebesar 85[12.500-
4000}x1%..
29 Juni Menerima 19.600 dari Cash 19.600 Cash 19.600

penjualan tunai.HPP13.800 Sales 19.600 Sales 19.600
COGS 13.800
Inventory 13.800
LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN DAGANG

Laporan laba rugi bentuk tidak langsung
Viewnet
Income Statement
For the year ended December 31,2017
Sales and Revenue

Sales 720.185.000
Sales Return and Allowance 6.140.000
Sales Discount 5.790.000 (11.930.000)
Net Sales 708.255.000
Cost Of Goods Sold (525.305.000)
Gross Provit 182.950.000
Operating Expense
Sales Expense
Wages and Salaries Expense 53.430.000
Advertising Expense 10.860.000
Depreciation Exp-Store Equipment 3.100.000
Freight Out 2.800.000
Other Sales Expense 630.000
65
Amount of Operating Expense 70.820.000
Administration Expense
Salary staff administration 21.020.000
Depreciation Expense-Office Equipment 2.490.000
Insurance Expense 1.910.000
Supplies Expense 610.000
Other Administration Expense 760.000
Amount of administration expense 34.890.000
Amount of operating expense (105.710.000)
Operating Profit
77.240.000
Other Revenue and other expense :

Rent Revenue 600.000
Interest Expense (2.440.000) (1.840.000)
Net Profit
75.400.000
Laporan Laba Rugi Bentuk Langsung
Viewnet
Income Statement
Revenue
Net Sales 708.255.000
Rent Revenue 600.000
Totals Revenue 708.855.000
Expense
Cost Of Goods Sold 525.305.000
Sales Expense 70.820.000
Administration Expense 34.890.000
Interest Expense 2.440.000
Totals Expense (633.455.000)
Net Profit 75.400.000
Laporan Perubahan Ekuitas
Viewnet
Capital Statement
Capital,Adam Prambudi,1 Januari 2017 153.800.000
Net Profit 75.400.000
66
Prive (18.000.000)
57.400.000
Equity,Adam Prambudi,31 dec 2017 211.200.000
Laporan Posisi Keuangan
Viewnet
Statement Of Financial Position
30 April 2017
Assets Liabilities
Current Asset: Current Liabilities:
Cash 52.950.000 Account Payable 22.420.000
Account Receivable 91.080.000 Notes Payable 5.000.000
Inventory 62.150.000 Salaries Payable 1.140.000
Supplies 480.000 Unearned Rent 1.800.000
Prepaid Insurance 2.650.000 Non current Liabilities
Fixed Assets: Notes Payable(2025) 20.000.000
Land 20.000.000 Equity
Store Equipment 27.100.000 Share Capital 211.200.000
Acc.Depr.-Store E (5.700.000)
Office Equipment 15.570.000
Acc.Depr.-Office E. (4.720.000)
Total Assets 261.560.000 Total Liabilities and Equity 261.560.000
Ayat Jurnal Penyesuaian

1. Saldo akun persediaan 5.000.000, setelah dihitung secara fisik ternyata hanya
4.000.000.(kehilangan persediaan)
May 31 COGS 1.000.000
Inventory 1.000.000
2. Saldo akun persediaan 5.000.000,setelah dihitung secara fisik ternyata
7.000.000(kelebihan persediaan)
May 31 Inventory 2.000.000
COGS 2.000.000
Ayat Jurnal Penutup Perpetual

General Journal
Date Account Titles and Ref Debit Credit
Explanation
Closing Entries
Dec Sales xxx
31 Service Revenue xxx
Income Summary xxx
Income Summary xxx
Sales Return and Allowance xxx
Sales Discount xxx
COGS xxx
Expense xxx
Income Summary xxx
Retained Earnings xxx
67
Prive,Kevin Mulyadi xxx
Ayat Jurnal Penutup Periodic

General Journal
Date Account Titles and Ref Debit Credit
Explanation
Closing Entries
Dec Inventory xxx
31 Sales xxx
Purchase Return and Allowance xxx
Purchase Discount xxx
Rent Revenue xxx
Income Summary xxx
Income Summary xxx
Inventory xxx
Sales Return and Allowance xxx
Sales Discount xxx
Purchase xxx
Freight In xxx
Freight Out xxx
Expense xxx
Income Summary xxx
Prive,Kevin Mulyadi xxx
68
S 6-1A
Transaksi-transaksi berikut ini dilakukan oleh Akmal Jaya selama bulan Oktober tahun
berjalan.
Okt. 1. Membeli barang dari Segar Mitra senilai Rp.16.000.000,00 dengan syarat FOB
tujuan,n/30
3. Membeli barang dari Angkasa Pura senilai Rp.8.750.000,00 dengan syarat
FOB titik pengiriman, 2/10,n/EOM. Ongkos kirim dibayar dimuka sebesar
Rp.150.000,00 ditambah pada faktur
4. Membeli barang dari Batam senilai Rp.12.750.000,00 dengan syarat FOB
tujuan,2/10,n/30
6. Mengeluarkan memorandum debit untuk Batam sebesar Rp.3.250.000,00 atas
barang yang diretur dari pembelian tanggal 4 Oktober
13. Membayar faktur dari Angkasa Pura untuk pembelian tanggal 3
Oktober,dikurangi diskon.
14. Membayar faktur Batam untuk pembelian tanggal 4 Oktober,dikurangi
memorandum debit tanggal 6 Oktober dan diskon
19. Membeli barang dari Bandung senilai Rp.25.200.000,00 dengan syarat FOB
titik pengiriman ,n/EOM
19. Membayar biaya transportasi sebesar Rp.325.000,00 untuk pembelian dari
Bandung tanggal 19 Oktober
20. Membeli barang dari Pekalongan senilai Rp.22.000.000,00 dengan syarat FOB
tujuan ,1/10,n/3
30. Membayar faktur dari Pekalongan untuk pembelian tanggal 20 Oktober
,dikurangi
Diskon
31. Membayar faktur dari Segar Mitra untuk pembelian tanggal 1 Oktober
31. Membayar faktur dari Bandung untuk pembelian tanggal 19 Oktober
Instruksi:
Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi yang telah dilakukan oleh
Akmal Jaya selama bulan Oktober.
S6-4A
Transaksi yang berkaitan dengan penjualan dan pembelian
Transaksi – transaksi berikut ini dilakukan antara Putra dan Joko selama bulan Agustus.
Agt. 1. Putra menjual barang secara kredit kepada Joko senilai Rp46.000.000,00
dengan syarat FOB tujuan ,2/15.n/EOM.Beban pokok penjualan adalah
Rp.26.000.000,00
2. Putra membayar ongkos kirim sebesar Rp.1.000.000,00 untuk pengiriman
barang yang dijual kepada Joko tanggal 1 Agustus
5. Putra menjual barang secara kredit kepada Joko Rp.63.000.000,00 dengan
syarat FOB titik pengiriman,n/EOM.Beban pokok penjualan Rp.35.000.000
6. Joko mengembalikan barang yang telah dibeli secara kredit dari Putra tanggal 1
Agustus senilai Rp.8.500.000,00.Beban pokok penjualan barang yang diretur
adalah Rp.4.700.000,00
9. Joko membayar ongkos kirim sebesar Rp.2.000.000,00 untuk pembelian barang
dari Putra tanggal 5 Agustus
15. Putra menjual barang secara kredit kepada Joko senilai Rp.56.300.000,00
dengan syarat FOB titik pengiriman,1/10.n/30. Putra membayarkan lebih dulu
69
ongkos kirim sebesar Rp1.425.000,00 yang ditambahkan pada nilai
faktur.Beban pokok penjualan adalah sebesar Rp.32.000.000,00
16. Joko membayar kepada Putra untuk pembelian tanggal 1 Agustus ,dikurangi
diskon dan retur tanggal 6 Agustus.
17. Joko membayar kepada Putra untuk pembelian tanggal 15 Agustus,dikurangi
diskon.
18. Joko membayar Putra untuk pembelian tanggal 5 Agustus.
Instruksi
Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi untuk (1) Putra dan (2)Joko
selama bulan Agustus.
70

MODUL AKUNTANSI DASAR

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

MODUL AKUNTANSI DASAR

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

MODUL

TIM GSPA AK FEB UNRI

GRUP STUDI PENGANTAR AKUNTANSI

Peran Akuntansi dalam Bisnis

Peran etika dalam Akuntansi dan perusahaan

Peluang bagi akuntan

LIABILITAS : hak kreditur atas asset yang mencerminkan uang perusahaan.

TRANSAKSI BISNIS DAN PERSAMAAN AKUNTANSI

ASSET LIABILITIES EQUITY

Laporan Laba Rugi

Laporan perubahan Ekuitas

Cisadane travel service – perusahaan perseorangan

Beginning capital, adam pembudi,l 1 mei 2014 Rp 80.000.000

Softbyte inc, - perusahaan corporation (PT)

Laporan arus kas

Cisadane Travel Service

Assets Liabilities Equity

Service Rent Salaries Vehicle Supplies Other

ASSETS = LIABILITAS EQUITY

Assets = Liabilitas Equity

Bentuk akun umum (akun dengan empat kolom)

Mencatat transaksi dalam akun harus mengikuti aturan tertentu

Akun Laporan Posisi Keuangan Akun Laporan Laba Rugi

-Akun Prive Pemilik Akun Laporan Laba

Debit untuk Kredit untuk Debit untuk Kredit

MEMINDAHKAN AYAT JURNAL KE DALAM AKUN

Nov 5 J1 20.000.000 20.000.000

Account payable No.21

Share Capital No.31

Service Revenue No.41

Saleries Expense No. 17

Rent Expense No. 52

Utilities Expence No.54

Supplies Expense No.55

Other Expense No.59

Kesalahan Mempengaruhi Daftar Saldo

BENAR (yang seharusnya dijurnal)

Ayat Jurnal Koreksi:

S2-1A Ayat jurnal kedalam akun T dan daftar saldo

BIRO ARSITEK ARFAN

Cash Account Receivable

Supplies Prepaid Insurance

Vehicle Office Equipment

Notes Payable Account Payable

Arfan's Capital Service Revenue

Rent Expense Salaries Expense

Blue Print Expense Vehicle Expense

BIRO ARSITEK ARFAN

Account Name Debit Kredit

No Account Name Ref Debit Kredit

Account Payable Tara's Capital

Tara's Drawing Fees Earned

Rent Expense Salaries Expense

Vehicle Expense Supplies Expense

Account Name Debit Kredit

GENERAL JOURNAL Page 18

Masukkan transaksi berikut ke jurnal dua kolom halaman 2

GENERAL JOURNAL Page 2

No Account Tittle Debit Credit

2. (pendekatan laba rugi / biaya)

Beban Habis Pakai

31 Dec Supplies Expense (beban bahan habis pakai) 1.240.000