SAMPULLL
SAMPULLL
SKRIPSI
Oleh
i
PERHITUNGAN DAN PERLAKUAN AKUNTANSI PAJAK
SKRIPSI
Oleh
ii
PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME
“Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan bahwaskripsi ini telah
ditulis dengan sungguh – sungguh dan tidak ada bagian yang merupakan
penjiplakan karya orang lain seperti dimaksud dalam buku pedoman penyusunan
skripsi Program Srudi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Kadiri.
Apabila dikemudian hari terbukti bahwa pernyataan ini tidak benar maka saya
sanggup menerima hukuman / sanksi sesuai peraturan yang berlaku”
iii
Telah dipertahankan / diujikan dan disahkan untuk memenuhi syarat guna
memperoleh gelar sarjana Strata 1 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Islam Kadiri
Oleh
Kediri.......................................
Disahkan oleh
Penguji I / Pembimbing Skripsi I : Khasanah Sahara,SE.M.SA ........................
Penguji II / Pembimbing Skripsi II : Puji Rahayu,SE.MM ............................
Penguji III : Beby Hilda Agustin, SE.MM……………..
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Islam Kadiri – UNISKA
(USTADUS SHOLIHIN,SE.MM)
NIK : 040.1.03.088
iv
MOTTO
Tugas kita bukanlah untuk berhasil, tugas kita adalah untuk mencoba, karena
di dalam mencoba itulah kita menemukan dan membangun kesempatan untuk
berhasil
(Mario Teguh)
Learn from the past, live for the today, and plan for tomorrow
v
PERSEMBAHAN
Dengan mengucap syukur kehadirat Allah SWT, ku persembahkan karya ini untuk
Kupersembahnkan karya kecil ini untuk Bapakku Sumarsono dan Almh ibuku
Yusmiati tercinta, yang tiada hentinya selalu memberi semangat, do’a, dorongan,
nasehat dan kasih sayang serta pengorbanan yang tak tergantikan hingga saya bisa
sampai seperti ini. Terimakasih atas dukungannya baik dalam bentuk materi
Kakak ku Tersayang
Terimakasih Dwi Desi Mawati telah merawatku selama ini menggantikan sosok
Ibu dalam hidupku dan selalu memberikan dukungan dalam segala kegiatanku
sehari – hari hingga saat ini saya bisa menyelesaikan skripsi ini.
yang selalu cerewet dan selalu memberiku semangat serta dukungan dengan
sepenuh hati, terimakasih untuk waktu dan canda tawa, pengalaman yang
kuliahku tidak ada artinya dan aku tidak bisa sampai pada titik ini.
vi
Judul Penelitian : Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan
atas Pembelian Barang Sesuai dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna
Menyusun Laporan Keuangan Fiskal
Dosen Pembimbing : Khasanah Sahara,SE,M.SA
: Puji Rahayu,SE.MM
Nama Mahasiswa : Tria Novita Sari – NPM : 15130310042
Abstraksi
Penelitian ini dilakukan di Kantor Kecamatan Ngronggot yang bergerak
dalam bidang pelayanan publik. Lokasi penelitian ini terletak di Jl.PB.Sudirman
No.09, Ngronggot, Nganjuk. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui
Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 22,Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna Menyusun
Laporan Keuangan Fiskal.
Sumber data dalam penelitian ini menggunakan data primer. Jenis data
yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif berupa data tentang
sejarah singkat Kantor Kecamatan Ngronggot dan kegiatan operasionalnya dan
data historisnya berupa data tentang transaksi pembelian barang dan neraca tahun
2017 dan 2018. Teknik analisis dalam penelitian ini melakukan pencatatan atas
pembelian barang yang dikenai Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan
Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dan melakukan perhitungan
terkait Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Atas Barang Mewah dan melakukan rekonsiliasi neraca serta melakukan analisis
Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah guna menyusun laporan keuangan fiskal.
Kata Kunci : Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah, Laporan Keuangan Fiskal
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas rahmat, taufik dan hidayah-Nya,
Barang Sesuai dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai
Keuangan Fiskal”. Sholawat serta salam semoga tercurahkan kepada Nabi besar
Skripsi ini disusun dan diajukan untuk memenuhi salah satu syarat ujian
akhir dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas
penulisan tidak lepas dari keterbatasan, namun berkat bantuan baik moril maupun
Materil dari berbagai pihak, maka skripsi ini dapat diselesaikan. Untuk itu peneliti
Islam Kadiri
viii
bimbingan, pengarahan dan nasehat kepada peneliti dalam penyusunan
skripsi.
Kecamatan Ngronggot.
ix
11. Kepada Wisnu Christiawan,Amd.Log terimakasih telah mendengarkan
12. Terimakasih kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu
selanjutnya.
x
DAFTAR ISI
Halaman Judul……………………………………………………………….i
Motto……………………………………………………………………..….v
Lembar Persembahan…………………………………………………….….vi
Abstraksi…………………………………………………………………….vii
Kata Pengantar……………………………………………………………...viii
Daftar Isi………………………………………………………………….....xi
Daftar Tabel…………………………………………………………………xv
Daftar Gambar………………………………………………………….…..xvi
Daftar Lampiran…………………………………………………………….xvii
BAB I PENDAHULUAN..................................................................................1
1.1 Latar Belakang..................................................................................1
1.2 Batasan Masalah................................................................................6
1.3 Rumusan Masalah..............................................................................7
1.4 Tujuan Penelitian...............................................................................7
1.5 Manfaat Penelitian.............................................................................7
BAB II LANDASAN TEORI.............................................................................9
2.1 Peneliti Terdahulu...........................................................................................9
2.2 Landasan Teori.............................................................................................10
2.2.1 Pajak Penghasilan.......................................................................................10
2.2.1.1 Pengertian Pajak Penghasilan......................................................10
2.2.1.2 Subjek Pajak................................................................................11
xi
2.2.1.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak.....................................................12
2.2.1.4 Objek Pajak................................................................................. 13
2.2.1.5 Penghasilan Yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak...........14
2.2.1.6 Pengertian Pembelian Barang......................................................16
2.2.1.7 Jenis – Jenis Belanja Barang........................................................16
2.2.2 Pajak Penghasilan Pasal 22.........................................................................19
xii
2.2.5 Laporan Keuangan Fiskal...........................................................................54
2.2.6 Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Atas Pembelian
Barang Sesuai dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna Menyusun Laporan
Keuangan Fiskal........................................................................................56
2.2.7 Kerangka Pikir............................................................................................58
BAB III METODE PENELITIAN....................................................................60
3.1 Ruang Lingkup Penelitian...............................................................60
3.2 Lokasi Penelitian.............................................................................60
3.3 Data dan Teknik Pengumpulan........................................................60
3.4 Identifikasi Variabel.........................................................................61
3.5 Definisi Operasional Variabel..........................................................62
3.6 Teknik Analisa..................................................................................63
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN...................................71
4.1 Hasil Penelitian...............................................................................................71
4.1.1 Gambaran Umum Kecamatan Ngronggot............................................71
4.1.1.1 Geografi dan Iklim.............................................................................71
4.1.1.2 Pemerintahan......................................................................................71
4.1.1.3 Penduduk...........................................................................................72
4.1.1.4 Struktur Organisasi.............................................................................72
4.1.1.5 Tugas dan Fungsi................................................................................73
4.1.1.6 Data yang Diperlukan.........................................................................81
4.2 Hasil Pembahasan............................................................................................90
4.2.1 Menghitung Dasar Pengenaan Pajak......................................................90
4.2.2 Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 22 Beserta Jurnal......................101
4.2.3 Menghitung Pajak Pertambahan Nilai Beserta Jurnal..........................122
4.2.4 Menghitung Pajak Penjualan Atas Barang Mewah..............................143
4.2.5 Melakukan Rekonsiliasi Neraca Komersial Menjadi Neraca Fiskal....145
4.2.6 Analisis Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan atas
Pembelian Barang Sesuai Dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak
xiii
Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna
Menyusun Laporan Keuangan Fiskal..................................................150
BAB V PENUTUP..............................................................................................152
5.1 Kesimpulan....................................................................................................152
5.2 Saran...............................................................................................................154
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 : Saat Terutangnya Pajak Penghasilan Pasal 22.................................26
Tabel 3.2 : Neraca Fiskal.....................................................................................68
Tabel 3.2 : Laporan Laba Rugi Fiskal.................................................................69
Tabel 4.1 : Data Pembelian Tahun 2017.............................................................81
Tabel 4.2 : Data Pembelian Tahun 2018.............................................................83
Tabel 4.3 : Neraca Komersial Tahun 2017..........................................................86
Tabel 4.4 : Neraca Komersial Tahun 2018..........................................................88
Tabel 4.5 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 22 Tahun 2017.......90
Tabel 4.6 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 22 Tahun 2018......92
Tabel 4.7 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPN Tahun 2017....................92
Tabel 4.8 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPN Tahun 2018.....................97
Tabel 4.9 : Menghitung PPh Pasal 22 Tahun 2017.............................................102
Tabel 4.10 : Jumlah PPh Pasal 22 Bulan Januari – Desember 2017...................104
Tabel 4.11 : Menghitung PPh Pasal 22 Tahun 2018..........................................111
Tabel 4.12 : Jumlah PPh Pasal 22 Bulan Januari – Desember 2018...................116
Tabel 4.13 :Menghitung PPN Tahun 2017..........................................................123
Tabel 4.14 :Jumlah PPN Bulan Januari – Desember 2017..................................125
Tabel 4.15 : Menghitung PPN Tahun 2018.........................................................132
Tabel 4.16 : Jumlah PPN Bulan Januari – Desember 2018.................................136
Tabel 4.17 : Rekonsiliasi Neraca Komersial Menjadi Neraca Fiskal
Tahun 2017.......................................................................................145
Tabel 4.18 : Rekonsiliasi Neraca Komersial Menjadi Neraca Fiskal
Tahun 2018.......................................................................................147
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 : Kerangka Pikir..............................................................................58
Gambar 4.1 : Tugas dan Fungsi Perangkat Kantor Kecamatan Ngronggot.......73
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Surat Keterangan Penelitian dari Kantor Kecamatan Ngronggot
Lampiran 2 : Berita Acara Seminar Proposal
Lampiran 3 : Berita Acara Bimbingan Skripsi Dosen Pembimbing I
Lampiran 4 : Berita Acara Bimbingan Skripsi Dosen Pembimbing II
Lampiran 5 : Neraca dari Kantor Kecamatan Ngronggot Tahun 2017
Lampiran 6 : Neraca dari Kantor Kecamatan Ngronggot Tahun 2018
xvii