HAMKA
TUGAS AKHIR
Aulia Dina Savitri
1602033049
TUGAS AKHIR
Aulia Dina Savitri
1602033049
Jakarta, 2019
Mengetahui,
Ketua Program Studi Dosen Pembimbing
iv
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
7. Ibu Dewi Pudji Rahayu, S.E., M.Si., selaku Dosen Pembimbing Magang dan
Tugas Akhir yang telah membimbing dan memberi arahan kepada penulis
selama penyusunan Laporan Hasil Magang maupun Tugas Akhir.
8. Seluruh Dosen di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Prof. DR. HAMKA yang telah mendidik, membimbing, dan membina selama
masa perkuliahan berlansung.
9. Keluarga Besar PT Perusahaan Perdagangan Indonesia (Persero) atas
kesempatan kerja yang diberikan kepada penulis, banyak hal yang penulis
dapatkan selama praktek kerja lapangan.
10. Orang Tua, yang telah mencurahkan perhatian dan semangatnya menjadikan
motivasi bagi penulis dalam menulis Laporan Hasil Magang sekaligus Tugas
Akhir.
11. Adik-adik kecil dari penulis, yang telah memberikan semangat serta tawa dan
canda sebagai motivasi bagi penulis dalam menyelesaikankan Laporan Hasil
Magang sekaligus Tugas Akhir.
12. Seluruh teman-teman seperjuangan D3 Perpajakan, yang telah berbagi canda-
tawa, keluh-kesah selama masa perkuliahan, semoga kalian sukses semua dan
dalam keadaan yang sebaik-baiknya.
Penulis menyadari akan tidak sempurnanya Tugas Akhir ini, mengingat
keterbatasan akan pengalaman dan kemampuan penulis. Oleh karena itu, segala
kritik dan saran, diterima oleh penulis dengan tangan terbuka, untuk melengkapi
dan menyempurnakan Tugas Akhir ini.
Wassalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.
Jakarta, 2019
v
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...............................................................................................i
PERSETUJUAN TUGAS AKHIR ...................................................................... ii
PENGESAHAN LAPORAN TUGAS AKHIR ...... Error! Bookmark not defined.
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ................................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. x
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xi
BAB I ...................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN.................................................................................................. 1
1.1 Latar Belakang ............................................................................................. 1
1.2 Permasalahan ................................................................................................ 4
1.2.1 Pokok Permasalahan ............................................................................. 4
1.2.2 Pembatasan Masalah ............................................................................. 4
1.3 Tujuan dan Manfaat Penulisan ..................................................................... 4
1.3.1 Tujuan Penulisan ................................................................................... 4
1.3.2 Manfaat Penulisan ................................................................................. 5
1.4 Metode Penulisan ......................................................................................... 5
BAB II .................................................................................................................... 7
TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................................ 7
2.1 Beberapa Pengertian Umum ......................................................................... 7
2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................................... 7
2.1.2 Fungsi Pajak .......................................................................................... 8
2.1.3 Asas Pengenaan Pajak........................................................................... 9
2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak ............................................................. 10
2.2 Pajak Penghasilan ....................................................................................... 12
2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ............................................................ 12
Menurut Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. .. 12
2.2.2 Dasar Hukum ....................................................................................... 13
vi
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
vii
vii
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
3.2.1 Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 22 dan Pajak Pertambahan Nilai
Wajib Pungut pada PT Perusahaan Perdagangan Indonesia (Persero)
.............................................................................................................. 35
3.2.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 22 dan Pajak Pertambahan
Nilai Wajib Pungut pada PT Perusahaan Perdagangan Indonesia
(Persero) ............................................................................................... 37
3.2.3 Pemungutan PPh Pasal 22 dan Pajak Pertambahan Nilai Wajib
Pungut pada PT Perusahaan Perdagangan Indonesia (Persero) ........ 38
Atas pemungutan tersebut, PT Perusahaan Perdagangan Indonesia (Persero)
melaporkan SPT Masa PPh Pasal 22 dan PPN WAPU atas pemungutan
PPh Pasal 22 dan PPN WAPU. ............................................................ 38
3.2.4 Penyetoran PPh Pasal 22 dan Pajak Pertambahan Nilai Wajib Pungut
pada PT Perusahaan Perdagangan Indonesia (Persero) .................... 39
3.2.5 Pelaporan PPh Pasal 22 dan Pajak Pertambahan Nilai Wajib Pungut
pada PT Perusahaan Perdagangan Indonesia (Persero) .................... 42
BAB IV ................................................................................................................. 43
PENUTUP ............................................................................................................ 43
4.1 Kesimpulan ................................................................................................. 43
4.2 Saran ........................................................................................................... 44
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 45
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ........................................................................... 57
viii
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
DAFTAR TABEL
ix
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
DAFTAR GAMBAR
x
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
DAFTAR LAMPIRAN
xi
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
BAB I
PENDAHULUAN
Keberhasilan suatu negara dapat dilihat dengan terpenuhinya suatu syarat, yaitu
kekayaan tersebut membuat pajak dipandang dari dua sisi yang berbeda.
lain, bagi pemerintah pajak merupakan asset karena penerimaan Negara yang
Salah satu faktor yang menunjang agar penerimaan pajak berjalan optimal
rakyat sebagai Wajib Pajak yang melaksanakan kewajiban dalam membayar pajak,
dan didukung oleh sistem pemungutan pajak. Sistem pemungutan pajak, terdiri
1
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
2
Negara. Withholding Tax System, yaitu sistem pemungutan pajak yang mana
besarnya pajak terutang dihitung dan dipungut oleh pihak ketiga. Pihak ketiga
pajak tidak langsung. Pajak langsung contohnya adalah Pajak Penghasilan (PPh),
(PPN). Jika dilihat dari sudut pandang penerimaan negara, PPh memang
memegang peranan yang penting dalam peningkatan penerimaan negara, dan jika
PPh hanya dikenakan kepada Wajib Pajak (WP) dengan penghasilan diatas
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Lain halnya dengan PPN, PPN dapat
kebutuhan hidup rakyat merupakan hasil dari produksi yang sudah dikenakan PPN,
dengan kata lain sebagian besar transaksi dibidang perdagangan, industri, dan jasa
yang termasuk ke dalam golongan Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena Pajak
PPh Pasal 22 yang merupakan salah satu jenis pajak yang dipungut oleh
dengan pembayaran atas penyerahan barang oleh WP. Sebagai pihak yang
Pajak Penghasilan Pasal 22. Untuk pemungutan PPN yang terutang akan dipungut
oleh bendahara, pemerintah, badan, atau instansi pemerintah yang ditunjuk oleh
dari Pengusaha Kena Pajak (PKP) atas penyerahan BKP dan JKP kepada
menjadi trading house dan bergerak dibidang ekspor, impor, dan distribusi. Selain
Indonesia (Persero) juga ditunjuk sebagai Wajib Pungut dan bertindak sebagai
pemungut, penyetor, dan pelapor PPh Pasal 22 dan PPN WAPU dalam beberapa
pemungutan PPh Pasal 22 atas transaksi objek tertentu dan berkaitan dengan
1.2 Permasalahan
masalah yang berkaitan dengan PPh Pasal 22 dan PPN WAPU adalah sebagai
berikut:
Adapun tujuan yang akan dicapai oleh penulis dari penulisan ini adalah
sebagai berikut:
2. Untuk mengetahui Penerapan Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 22 dan PPN
dapat memberikan manfaat yang berguna, baik bagi penulis, dan bagi berbagai
pihak.
1. Bagi Mahasiswa
wawasan bagi penulis menenai Analisis Penerapan PPh Pasal 22 dan PPN
WAPU.
2. Bagi Universitas
Laporan Tugas Akhir ini dapat dijadikan referensi dan informasi tambahan
PPN WAPU. Serta dapat dijadikan sebagai penambah pustaka yang dapat
3. Bagi Perusahaan
Sebagai sarana untuk menjalin hubungan kerja yang baik antara Universitas
mengolah, dan menjelaskan data yang diperoleh, untuk dianalisa sesuai teori yang
ada.
1. Studi Lapangan
2. Studi Kepustakaan
Membaca dan memahami buku-buku, dan literatur yang relevan, serta Undang-
3. Dokumentasi
sebagai sumber informasi untuk mencapai tujuan yang diharapkan. Metode ini
penulisan laporan ini, khususnya terkait dengan PPh Pasal 22 dan PPN WAPU.
Abdul Halim dan Icuk Rangga Bawono. (2014). Perpajakan. Jakarta: Salemba
Empat
Benny Setiawan dan Pramandita Fitriandi. (2016). Kupas Tuntas PPh Pot/Put.
Jakarta: Salemba Empat.
Chindy Kasim. (2016). Perhitungan, Pemungutan, dan Penyetoran Pajak
Penghasilan Pasal 22 Atas Belanja Barang Pada KOREM 131 Santiago
Manado. Manado: Jurnal Akuntansi Perpajakan, 15(1).
Desi Natalia. (2015). Analisis Penerapan Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penghasilan Pasal 22 Terutang. Palembang: Jurnal Riset Ekonomi
dan Akuntansi, 3(3).
Enggar Abimanyu. (2017). Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas
Pembelian Barang Oleh Bendahara Pengeluaran. Semarang: Jurnal Riset
Ekonomika Pajak, 3(1).
Mardiasmo. (2016). Perpajakan - Edisi Terbaru. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Prianto Budi Saptono. (2016). Buku Pintar Pajak - Edisi 2. Jakarta: PT Pratama
Indomitra Konsultan.
Raditiani. (2013). Analisis Penerapan PMK No. 85/PMK.03/2012 Tentang
Penunjukan BUMN Sebagai Wajib Pungut Pajak Pertambahan Nilai. Jakarta:
Jurnal Akuntasi Perpajakan, Akuntansi Bisnis, 4(1).
Riska Yuliatiningsih. (2014). Analisis Efektifitas dan Kontribusi Pajak. Surabaya:
Jurnal Administrasi Bisnis, 15(2).
Siti Resmi. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus Buku 1 Edisi 10. Jakarta:
Salemba Empat.
Thomas Sumarsan. (2013). Perpajakan Indonesia – Edisi 3. Jakarta: Indeks.
Tim Penyusun. (2014). Pedoman Penyusunan Laporan Tugas Akhir. Jakarta:
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Prof. Dr. HAMKA
Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia - Edisi 10 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.
Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan.
45
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
_____________ No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
46
Aulia Dina Savitri, Analisis Penerapan Pajak..., FEB UHAMKA, 2019.
57