LAPORAN PKL

TATA CARA PENGHITUNGAN, PEMBAYARAN DAN PELAPORAN

PAJAK UMKM SPT TAHUNAN 1771 WAJIB PAJAK BADAN SESUAI PP
NO.23 TAHUN 2018 MELALUI E-FORM PADA KLIEN IBS
CONSULTING “PT.BIRO PERJALANAN WISATA MEGA RIZKY
PERSADA”

The Procedures For Calculating, Paying and Reporting Tax UMKM Of The
Annual Tax Return 1771 For Corporate Tax Payer in Accordance With
Government Regulation No.23 Of 2018 Using E-Form For IBS Consulting
Client Of “PT. Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada”

Oleh

ABDUL HAZIM
A0D020002

PROGRAM DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
2023
 i

Judul : TATA CARA PENGHITUNGAN, PEMBAYARAN

DAN PELAPORAN PAJAK UMKM SPT TAHUNAN
WAJIB PAJAK BADAN SESUAI PP NO.23 TAHUN
2018 MELALUI E-FROM PADA KLIEN IBS
CONSULTING “PT.BIRO PERJALANAN WISATA
MEGA RIZKY PERSADA”.

Nama Mahasiswa : ABDUL HAZIM

Nomor Mahasiswa : A0D020002

Jurusan : D-III PERPAJAKAN

Laporan PKL ini telah diterima sebagai suatu kebulatan studi

pada Program Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram

Mataram,………………..2023
Menyetujui
Pembimbing

Nurabiah,MM.Si
NIP 198002122008122001

Mengetahui,
Dekan Ketua Program

DR.Ihsan Ro’is,ST,M.SI Dr.Firmansyah,SE.,M.Si

NIP 197407202003121001 NIP 197906292006041003

Tim Penguji:
1. Nurabiah,SE,MM.Si
2. Dra. Hj. Emi Salmah.,M.Si
3. Drs. I Dewa Ketut Yudha.S,M.Si
 ii

LAPORAN PKL
TATA CARA PENGHITUNGAN, PEMBAYARAN DAN PELAPORAN
PAJAK UMKM SPT TAHUNAN 1771 WAJIB PAJAK BADAN SESUAI PP
NO.23 TAHUN 2018 MELALUI E-FORM PADA KLIEN IBS
CONSULTING “PT.BIRO PERJALANAN WISATA MEGA RIZKY
PERSADA”

Oleh:

ABDUL HAZIM
A0D020002

Setelah membaca Laporan PKL ini dengan seksama,

maka menurut pertimbangan kamiLaporan PKL ini telah
memenuhi syarat atau layak untuk diuji.

Disetujui tanggal : ……………………….2023

Dosen Pembimbing,

Nurabiah,MM.Si
NIP 198002122008122001

PROGRAM DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
2023

KATA PENGANTAR
 iii

Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT Tuhan Yang Maha Esa
atas segala rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
Laporan Praktek Kerja Lapangan (PKL) ini berjudul : Tata Cara
Perhitungan,Pembayaran dan Pelaporan Pajak UMKM SPT Tahunan 1771
Wajib Pajak Badan sesuai PP No.23 Tahun 2018 melalui e-from pada klein
IBS Consulting “PT.Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada”.

Sehubungan dengan seleseinya karya akhir tersebut, penulis

menyampaikan penghargaan dan ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya
kepada :

1. Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Mataram Bapak Dr.Ihsan

Ro’is,ST,M.Si
2. Bapak Dr.Firmansyah,SE.,M.,Si Selaku Ketua Program Diploma III
Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Mataram.
3. Ibu Hj. Siti Fatimah, SE, ME. Selaku Sekertaris Program Diploma III
Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Mataram.
4. Nurabiah,MM.Si selaku Dosen Pembimbing PKL yang senantiasa
memberikan bimbingan, saran dan masukan selama penyusunan proposal
hingga laporan PKL.
5. Bapak Dra. I Dewa Ketut Yudha S.M.Si dan ibu Dra. Hj. Emi Salmah. M.Si.
selaku dosen penguji netral yang senantiasa meluangkan waktu untuk
menguji, dan memberikan masukan terhadap kepenulisan laporan.
6. Bapak dan Ibu dosen Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Mataram yang telah memberikan kuliah, mendidik dan mengasuh
penulis selama mengikuti perkuliahan.
7. Seluruh staf karyawan akademik Diploma III Perpajakan yang telah
membantu semua keperluan penulis.
8. Kedua orang tua tercinta, Bapak “H.Wildan Nasir” dan Ibu “Haeriah”yang
selalu memberikan dorongan moril maupun materil sepenuhnya dan Doa
kepada Penulis Serta penulis ucapkan terima kasih kepada seluruh keluarga.
 iv

9. Kakak tersayang HerwinJuliarta, Muhammad Yusri,Muhammad Sirojuddin

Syareat dan adik tersayang Muhammad Abid Rosyb terima kasih telah
memberikan semangat kepada penulis.
10. Bapak Ida Bagus Suadmaya selaku pimpinan IBS Consulting yang telah
memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan kegiatan PKL.
11. Semua pihak PT. IBS Consulting, Pak Wahyu, Mbak Ayu, Mbak Ellisa, Mbak
Ika, Mbak Puput,Mbak Emil,Mbak Ani,Mbak Ning dan Bang Purwo, Bang
Sulton yang telah memberikan pengalaman kerja, membantu dan
membimbing selama penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan.
12. Teman PKL di IBS Consulting yakni Bayu,Bagus,Erma dan Dewi terima
kasih telah menjadi best partner, saling memberikan semangat dan saling
bertukar pikiran selama PKL di IBS Consulting.
13. Seluruh teman kampus Diploma III Perpajakan Angkatan 2020 Kelas A dan
teman-teman yang lain serta seluruh mahasiswa seperjuangan.
14. Teman-teman Organisasi Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Mataram, Himadipma Perpajakan, Dewan Perwakilan
Mahasiswa,UKF-O yang telah memberikan warna dalam perjalanan kampus,
memberikan banyak ilmu kehidupan.
Penulis menyadari penyusunan laporan PKL ini belum sempurna, untuk
itu kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis harapkan dari semua
pihak guna kesempurnaan laporan PKL ini.
Akhir kata dari penulis, semoga laporan PKL ini dapat bermanfaat bagi kita
semua, Amin.
Mataram, April 2023

Penulis

DAFTAR ISI
 v

HALAMAN JUDUL...............................................................................................i
LEMBAR PENGESAHAN...................................................................................ii
KATA PENGANTAR..........................................................................................iii
DAFTAR ISI...........................................................................................................v
DAFTAR GAMBAR..........................................................................................viii
DAFTAR TABEL.............................................................................................viiix
DAFTAR LAMPIRAN..........................................................................................x
RINGKASAN........................................................................................................xi
BAB I PENDAHULUAN.......................................................................................1
1.1 Latar Belakang.......................................................................................1
1.2.Tujuan Dan Manfaat PKL.....................................................................5
1.2.1.Tujuan Praktek Kerja Lapangan (PKL)....................................................5
1.2.2.Manfaat Praktek Kerja Lapangan (PKL)..................................................5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................7
2.1.Definisi Pajak..................................................................................................7
2.2.Fungsi Pajak....................................................................................................8
2.3.Pengelompokan Pajak....................................................................................9
2.4.Hak dan Kewajiban Wajib Pajak................................................................10
2.4.1 Kewajiban Wajib Pajak............................................................10
2.4.2 Hak Wajib Pajak.......................................................................12
2.5.Kewajiban dan Hak Konsultan Pajak.........................................................13
2.5.1. Kewajiban Konsultan Pajak......................................................13
2.6.Tata Cara Pemungutan Pajak.......................................................................16
2.6.1 Stelsel Pajak..............................................................................16
2.6.2 Sistem Pemungutan Pajak.........................................................17
2.7.Pajak Penghasilan ( PPh )............................................................................18
 vi

2.7.1. Pengertian Pajak Penghasilan...................................................18

2.7.2 Subjek Pajak Penghasilan.........................................................19
2.7.3 Objek Pajak Penghasilan..........................................................20
2.8.Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan PPh...........................................23
2.8.1 Batas waktu pembayaran dan pelaporan PPh..............................23
2.8.2 Tarif Pajak Usaha Mikro Kecil dan Menengah........................24
2.8.3 Tata Cara Pelaporan Pajak UMKM…………………………….25

BAB III JADWAL KEGIATAN PKL...............................................................26

3.1.Tempat dan Waktu PKL...............................................................................26
3.2.Pelaksanaan PKL.................................................................................. 26
3.3. Pembelajaran yang diperoleh selama PKL................................................28
BAB IV PEMBAHASAN.....................................................................................29
4.1. Hasil.......................................................................................................29
4.1.1. Gambaran Umum objek PKL......................................................29
4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan IBS Consulting..........30
4.2.Pembahasan...................................................................................................32
4.2.1 Penghitungan Pajak UMKM........................................................32
4.2.2 Cara Pembayaran Pajak UMKM..................................................33
4.2.3 Pelaporan Pajak UMKM..............................................................36
4.2.2.Perbandingan antara teori dan praktik dalam pemenuhan
kewajiban yang dilakukan oleh konsultan...................................39
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN...............................................................40
5.1 Kesimpulan.............................................................................................39
5.2 Saran.......................................................................................................39
DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................41
LAMPIRAN 42
 vii

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman
1.Bagan Struktur Organisasi IBS Consulting...................................................30
2.Laman DJP.....................................................................................................34
3.Pemilihan menu Bayar...................................................................................34
4.Pemilihan menu e-billing...............................................................................35
5.Pengisian Pajak UMKM dan membuat kode e-billing..................................35
6.Pengisian kode keamanan e-billing...............................................................36
7. Pilih menu Lapor..........................................................................................37
8.Masuk ke dalam menu e-from.......................................................................37
9.Klik buat SPT dan mendonlowad formulir SPT untuk pengisian pajak........38
 viii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1.Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan PPh...............................................24

2.Kegiatan selama Praktek Kerja Lapa.............................................................26

3. Perhitungan Pajak UMKM...........................................................................32

4. Perbandingan antara teori dengan praktik dalam pemenuhan kewajiban

perpajakan....................................................................................................39
 ix

DAFTAR LAMPIRAN

Tabel Halaman

1.Kode ID Billing Pajak UMKM yang di bayar sendiri...................................41

2.Laporan Laba/Rugi........................................................................................42

3.Laporan Neraca..............................................................................................43

4.SPT Badan Tahun 2022.................................................................................44

RINGKASAN
 x

Laporan PKL dengan judul : Tata Cara Penghitungan, Pembayaran dan

Pelaporan Pajak UMKM SPT Tahunan Wajib Pajak Badan sesuai PP No.23 tahun
2018 melalui e-from pada klein IBS Consulting “PT. Biro Perjalanan Wisata
Mega Rizky Persada”. Bertujuan untuk mengetahui tentang tata cara
penghitungan, pembayaran dan pelaporan pajak UMKM melalui e-from, untuk
membandingkan undang-undang atau peraturan yang sudah dipelajari di kampus
dengan praktik lapangan selama menjalankan PKL.
Praktek Kerja Lapangan ( PKL ) dilaksanakan pada PT. IBS Consulting
yang beralamat di Jalan Pangeran Diponegoro, Komplek Pertokoan Rungkang
Jangkuk, Kelurahan Sayang-Sayang, Kecamatan Cakranegara, Kota Mataram.
Penulis melaksanakan PKL kurang lebih selama 2 bulan yakni dari tanggal 13
Februari 2023 sampai dengan 13 April 2023. Kegiatan penulis selama PKL adalah
pada minggu pertama perkenalan dengan pegawai PT. IBS Consulting serta di
berikan pengarahan selama proses PKL yang berkaitan dengan jam kerja, rekap
rekening koran, menyesuaikan hitungan biaya klien, menghitung predaran bruto
perbulan pada klein. Minggu kedua membuat kode billing wajib pajak badan,
membuat e-bupot pada wajib pajak badan, bayar pajak ke kantor pos. Minggu
ketiga mengisi SPT Tahunan wajib pajak orang pribadi dan badan melalui e-from,
lapor SPT Tahunan wajib pajak orang pribadi dan badan melalui e-from. Minggu
ke empat menghitung dan mengisi penyusutan pada SPT badan, input bukti
potong PPh 23 dan PPh Final. Minggu ke lima Prin dan jilid hasil pengisian SPT
wajib pajak orang pribadi dan badan, prin Bukti Penerimaan Elektronik wajib
pajak orang pribadi dan badan. Minggu ke enam membuat kode billing wajib
pajak badan, membuat bukti potong pph 23 wajib pajak badan, mengisi SPT
Tahunan wajib pajak badan melalui e-from.Minggu ke tujuh mengisi daftar harta
klein melalui e-from, menghitung penghasilan perbulan dan pertahun wajib pajak
badan dan minggu ke delapan pembagiaan sertifikat sekalian membuat acara
perpisahan dan poto bersama.
Berdasarkan pembahasan, beberapa kesimpulan yang berkaitan dengan
tata cara penghitungan, pembayaran dan pelaporan pajak UMKM SPT Tahunan
wajib pajak badan sesuai PP No.23 tahun 2018 melalui e-from pada klein IBS
Consulting “PT. Biro perjalanan Wisata Mega Rizky Persada” pada Tahun Pajak
2022 antara lain : 1) Tata cara penghitungan, pembayaran dan pelaporan pajak
UMKM SPT tahunan wajib pajak badan sesuai PP No.23 tahun 2018 melalui e-
from pada klein IBS Consulting “PT. Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky
Persada” antara undang-undang dengan praktik itu sama. 2) IBS Consulting
melakukan pemenuhan kewajiban perpajakan seperti penghitungan, pembayaran
dan pelaporan pajak UMKM pada klien “PT. Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky
Persada” sesuai dengan undang-undang dan berbagai aturan terbaru yang
digunakan.
Kata Kunci : Tata Cara Penghitungan, Pembayaran dan Pelaporan Pajak UMKM
melaui e-from.
 1

BAB I
PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG

Luasnya wilayah Indonesia yang berbentuk kesatuan dan tujuan Indonesia

yang tertuang dalam pembukaan UndangUndang Dasar 1945 untuk mewujudkan

kesejahteraan masyarakatnya, Indonesia perlu pembiayaan yang besar dalam

melakukan pembangunan demi memberikan kesejahteraan masyarakat, sumber

pembiayaan pembangunan di Indonesia didapatkan dari pajak dan bukan pajak,

sehingga pajak adalah salah satu penopang yang sangat vital di Indonesia

(Sugiharty dan Mulyanti, 2016).

Sugiharty dan Mulyanti (2016: 251) menyampaikan bahwa pajak adalah

salah satu sumber penerimaan Negara seperti penerimaan dari Pajak Penghasilan,

Pajak Pertambahan Nilai, Bea Masuk dan Keluar, Bea Cukai yang diguakan untuk

membiayai rumah tangga Negara, dimana pengeluaran yang dilakukan untuk

kepentingan masyarakat luas. Semakin besarnya pengeluaran, pemerintah akan

membutuhkan penerimaaan Negara yang besar. Salah satu pendukung

optimalisasi pendapatan negara adalah dengan melakukan reformasi perpajakan

secara lebih komprehensif di bidang kebijakan dan administrasi. Reformasi

perpajakan yang dilakukan Dirjen Pajak juga diharapkan dapat membuat Wajib

Pajak patuh dalam melaksanakan kewajibannya dengan selalu berusaha

mengoptimalkan pelayanannya. Kepatuhan masyarakat dimana disini adalah

 2

Wajib Pajak dalam membayarkan kewajibannya sangatlah mempengaruhi

besarnya penerimaan negara dalam sektor pajak.

Disisi lain, saat ini perekonomian di Indonesia didukung oleh UMKM

(Usaha Kecil Mikro dan Menengah). Pada Tahun 2017, UMKM mendominasi

perekenomian di Indoesia dengan jumlah unit usaha 98,8 % dari total unit usaha,

tenaga kerja sebesar 96,99 % dari total tenaga kerja, dan pertumbuhan Produk

Domestik Bruto (PDB) UMKM cukup stabil, yaitu 60,3 % dari PDB. Hal ini

menjadikan pelaku UMKM memiliki potensi pajak yang besar untuk membangun

Indonesia (Ferio, 2019).

Pada Tahun 2018 Presiden Joko Widodo merevisi Peraturan PPh Final

UMKM untuk Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Berbentuk Koperasi,

Persekutuan Komanditer, Firma, atau Perseroan Terbatas yang memiliki dan

menerima peredaran bruto tidak melebihi Rp. 4.800.000.000 dalam satu tahun

pajak. Aturan ini biasa disebut dengan Pajak UMKM, direvisi dengan perubahan

tarif yang awalnya sebesar 1% menjadi 0,5 %, revisi ini tertuang dalam Peraturan

Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018. Pengesahan Peraturan Pemerintah ini secara

resmi mengganti dan mencabut Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

(Poernomo, 2019).

Alasan dilakukannya penurunan tarif pajak UMKM adalah pembayaran

PPh UMKM (PPh Final) Pada Tahun 2017 berkontribusi sebesar 2,2% tingkat

kepatuhan kewajiban perpajakannya rendah. Semenjak diberlakukan pada Juli

2013 silam, penerimaan pajak UMKM terus mengalami peningkatan dari tahun
 3

2013 – 2017. Adanya penurunan tarif tersebut diharapkan dapat membuat pelaku

UMKM menjadi patuh dalam perpajakan terutama dalam melaporkan SPT

Tahunannya melalui e-from. Penurunan tarif ini juga diharapkan dapat membuat

wajib pajak UMKM tidak terbebani, sehingga dapat meningkatkan kepatuhan

Wajib Pajak itu sendiri. Tujuan dari Pajak UMKM ini juga adalah dapat

mendorong peran serta masyarakat dalam melakukan kegiatan perekonomian,

lebih memberikan keadilan, diberikan kemudahan dalam melaksanakan

perpajakan, memberi kesempatan untuk berkontribusi bagi negara, dan

pengetahuan mengenai pajak pada masyarakat menjadi meningkat (Poernomo,

2019).

Disisi lain, tata cara perhitungan dan pembayaran pajak UMKM melalaui

e-from sebagai berikut: 1).Hitung omzet bulanan,Setiap pelaku usaha dianjurkan

melakukan pencatatan keuangan baik pengeluaran-pemasukan, laporan laba-rugi,

dan total omzet yang dihasilkan setiap bulannya. Selain bisa menjadi acuan untuk

perkembangan bisnis, laporan ini juga bisa menjadi dokumen penting bagi wajib

pajak pada saat membayar dan melaporkan pajak. 2).Hitung pajak

penghasilan,Setelah mengetahui omzet per bulan, kini saatnya menghitung pajak

penghasilan. Sesuai Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 23 Tahun 2018, UMKM

dengan omzet bruto di bawah Rp4,8 miliar setahun boleh menggunakan tarif

Pajak Penghasilan (PPh) Final sebesar 0,5% dari penghasilan bruto. 3).Membuat

kode billing (tagihan pajak),Kode billing adalah kode identifikasi yang diterbitkan

oleh sistem billing DJP atas suatu jenis pembayaran atau setoran yang akan
 4

dilakukan WP. 4) Membayar PPh Final sesuai kode billing,Setelah mendapatkan

kode billing, wajib pajak bisa membayarkan PPh yang sebelumnya sudah dihitung

dari omzet tiap bulan. PPh Final ini dapat dibayarkan setiap tanggal 15 di bulan

berikutnya (Nurfitrianti, 2022).

Mengingat pemahaman wajib pajak mengenai tata cara dan ketentuan

perpajakan yang sering kali menjadi sebuah permasalahan dalam memenuhi

kewajiban perpajakannya dan terjadinya perubahan-perubahan peraturan

perpajakan yang membuat semakin kompleks dan detailnya aturan pajak yang

harus ditaati oleh wajib pajak. Direktorat Jenderal Pajak memberikan kelonggaran

dan kesempatan kepada Wajib Pajak untuk meminta pihak lain yang memahami

masalah perpajakan sebagai kuasa Wajib Pajak untuk membantu dalam hal

melakukan kewajiban perpajakan.

Selaku PT. Inovatif Bisnis Solusi ( IBS Consulting ) merupakan

perusahaan yang bergerak dalam bidang konsultan (akuntansi dan perpajakan)

kurang lebih sudah berdiri selama 7 tahun dengan wilayah kerja NTB. IBS

Consulting saat ini memiliki klien sebanyak 30 WP Badan dan 28 WP OP.

Konsultan membantu menyelesaikan kewajiban perpajakan mulai dari kegiatan

pembuatan NPWP, penghitungan, penyetoran, dan pelaporan pajak. Jenis usaha

Wajib Pajak yang difasilitasi oleh konsultan ini antara lain Wajib Pajak Orang

Pribadi dengan usaha dagang dan Wajib Pajak Badan dengan usaha penjualan

obat eceran oleh PT. Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada dan wajib
 5

Pajak Badan dengan berbagai bentuk usaha lain sebagainya, dari beberapa

diantaranya merupakan subjek pajak Luar Negeri.

Berdasarkan uraian di atas pentingnya pajak sebagai penerimaan Negara

dan Wajib Pajak sebagai Sumber penerimaan pajak, dimana wajib pajak masih

kurang memahami kewajiban-kewajiban perpajakan, maka peran konsultan sangat

penting untuk memfasilitasi atau bertindak sebagai kuasa khusus Wajib Pajak,

oleh karena itu penulis tertarik untuk mengangkat judul laporan PKL. TATA

CARA PENGHITUNGAN, PEMBAYARAN DAN PELAPORAN PAJAK

UMKM SPT TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN SESUAI PP NO.23

TAHUN 2018 MELALUI E-FORM PADA KLEIN IBS CONSULTING “PT.

BIRO PERJALANAN WISATA MEGA RIZKY PERSADA”.

1.2. TUJUAN DAN MANFAAT PKL

1.2.1. Tujuan Praktek Kerja Lapangan (PKL)

PKL ini bertujuan untuk :

1. Mengetahui tentang tata cara penghitungan,pembayaran dan pelaporan

pajak UMKM SPT Tahunan Wajib Pajak Badan sesuia dengan PP No.23

tahun 2018 melalui e-form.

2. Membandingkan undang-undaang atau peraturan yang sudah dipelajari di

kampus dengan praktik lapangan selama menjalankan PKL.

1.2.2. Manfaat Praktek Kerja Lapangan (PKL)

Manfaat Praktek Kerja Lapangan (PKL),yaitu sebagai berikut :
 6

1. Secara akdemik, merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar

Ahli Madya (A.Md) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram.

2. Secara teoristis sebagai penerapan ilmu agar lebih mudah memahami

bagaimana kewajiban perpajakan Wajib Pajak dan dapat digunakan dalam

kajian ilmiah bagi mahasiswa dan sebagai bahan bacaan di perpustakaan.

3. Dapat menambah wawasan dan memperdalam pengetahuan dalam bidang

perpajakan,khususnya dalam hal penghitungan, pembayaran dan pelaporan

Pajak Penghasilan melalui e-from.

 7

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Definisi Pajak

Dalam kehidupann sehari-hari kita sering mendengar istilah

pajak,namun pengertian ini yang sesungguhnya masih belum jelas artinya

dalam undang-undang nomor 28 tahun 2007 tentang perubahan ketiga

undang-undang nomor 6 tahun 1983 yakni ketentuan umum dan tata cara

perpajakan dinyatakan bahwa pajak adalah kontribusi wajib kepada

Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat

memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan

secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-

besarnya kemakmuran rakyat (Waluyo, 2009).

Definisi pajak menurut para ahli adalah sebagai berikut :

1. Menurut Mardiasmo (2016: 3).

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-

undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal

balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan untuk

membayar pengeluaran umum.

2. Menurut Andriani (2014: 3).

pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang

terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan,

dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk,

dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum

 8

yang berhubungan dengan tugas Negara yang menyelenggarakan

pemerintah.

Dari pengertian-pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri

yang melekat pada pengertian pajak adalah :

a. Iuran rakyat kepada Negara.

Yang berhak memungut pajak hanyalah Negara, iuran tersebut berupa

uang (bukan Barang).

b. Berdasarkan undang-undang.

Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang

serta aturan pelaksananya.

c. Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi dari Negara yang secara

langsung dapat ditunjuk, dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjuk

adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.

d. Digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara, yakni

pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.

2.2. Fungsi Pajak

Menurut Agung (2014: 34), Ada dua fungsi pajak yaitu:

1. Fungsi Penerimaan (budgetair)

Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai

pengeluaran-pengeluarannya.

2. Fungsi mengatur (regulerend)

Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan

pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.

 9

2.3. Pengelompokan Pajak

Menurut Mardiasmo (2015: 5), Pajak dapat di kelmpokkan menjadi
tiga kelompok yaitu :

1. Menurut golongannya

a. Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib

Pajak dan tidak dapat dibebankn atau dilimpahkan kepada orang lain.

Contoh : Pajak Penghasilan.

b. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat

dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.

Contoh : Pajak Pertambahan Nilai.

2. Menurut sifatnya

a. Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada

subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

Contoh : Pajak Penghasilan.

b. Pajak objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa

memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang

Mewah.

3. Menurut lembaga pemungutannya

a. Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan

digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.

Contoh : Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), dan Bea Materai.

 10

b. Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan

digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.

Pajak Daerah terdiri atas :

1. Pajak Daerah tingkat I (Provinsi)

Contoh : Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan

Bermotor, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak Air

Permukaan dan Pajak Rokok.

2. Pajak Daerah tingkat II (Kota/Kabupaten)

Contoh : pajak hiburan, pajak hotel, pajak restoran, pajak reklame,

pajak penerangan jalan dan lain sebagainya.

2.4. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

2.4.1 Kewajiban Wajib Pajak

Menurut undang-undang nomor 28 tahun 2007 sebagai berikut :

1. Mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jendral Pajak yang wilayah

kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan

kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak, apabila telah memenuhi

persyaratan subjektif dan objektif.

2. Melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jendral Pajak yang wilayah

kerjanya tempat tinggal atau tempat kedudukan pengusaha dan tempat

kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi pengusaha kena

pajak.
 11

3. Mengisi surat pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam

bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf latin, angka arab, satuan

mata uang rupiah, serta menandatangani dan menyampaikan ke kantor

Direktorat Jendral Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan

atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktorat Jendral Pajak.

4. Menyampaikan surat pemberitahuan dalam bahasa Indonesia dengan

menggunakan satuan mata uang asing selain rupiah yang diizinkan, yang

pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri

Keuangan.

5. Membayar atau menyetor pajak yang terutang dengan menggunakan surat

setoran pajak ke kas Negara melalui tempat pembayaran yang diatur

dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

6. Membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan perundang-

undang perpajakan,dengan tidak menggantungkan pada adanya surat

ketetapan pajak.

7. Menyelenggarakan pembukuan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang

melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas atau Wajib Pajak badan,

dan melakukan pencatatan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang

melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

8. Memperlihatkan dan meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang

menjadi dasarnya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan

penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak,

atau objek pajak yang terutang pajak.

 12

2.4.2 Hak Wajib Pajak

Menurut undang-undang No. 28 tahun 2007 adalah sebagai berikut :

1. Melaporkan beberapa masa pajak dalam 1 (satu) surat pemberitahuan

masa.

2. Mengajukan surat keberatan dan banding bagi wajib pajak dengan kriteria

tertentu.

3. Memperpanjang jangka waktu penyampaian surat pemberitahuan tahunan

pajak penghasilan untuk paling lama 2 (dua) bulan dengan cara

menyampaikan pemberitahuan secara tertulis atau dengan cara lain kepada

Direktur Jendral Pajak.

4. Membetulkan surat pemberitahuan yang telah di sampaikan dengan

menyampaikan pernyataan tertulis, dengan syarat Direktur Jendral Pajak

belum melakukan tindakan pemeriksaan.

5. Mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak.

6. Mengajukan keberatan kepada Direktur Jendral Pajak atas suatu :

a. Surat ketetapan pajak kurang bayar.

b. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan.

c. Surat ketetapan pajak nihil.

d. Surat ketetapan pajak lebih bayar.

e. Pemotongan atau pemungutan pajak oleh orang pihak ketiga

berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

7. Mengajukan permohonan banding kepada badan pradilan pajak atas surat

keputusan keberatan.
 13

8. Mengajukan keberatan kepada Direktorat Jendral Pajak atas suatu :

a. Surat ketetapan pajak kurang bayar.

b. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan.

c. Surat ketetapan pajak nihil.

d. Surat ketetapan pajak lebih bayar.

e. Pemotongan atau pemungutan pajak oleh orang pihak ketiga

berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

9. Mengajukan permohonan banding kepada badan peradilan pajak atau surat

keputusan keberatan.

10. Menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan

hak dan memenuhi kewajiban sesuatu dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan.

11. Memperoleh pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi berupa

bunga atas keterlambatan pelunasan kekurangan pembayaran pajak dalam

hal Wajib Pajak menyampaikan pembetulan surat pemberitahuan tahunan

pajak penghasilan sebelum tahun 2007, yang mengakibatkan pajak yang

masih harus dibayar ,menjadi lebih besar dan dilakukan paling lama dalam

jangka waktu 1 (satu) tahun setelah berlakunya UU No. 28 Tahun 2007.

2.5. Hak dan Kewajiban Konsultan Pajak

2.5.1. Kewajiban Konsultan Pajak

Menurut Zulkarnain (2022: 1), Konsultan Pajak yang telah
memiliki Izin Praktik konsultan Pajak diwajibkan melaksanakan hal-hal
berikut ini:
 14

1. Memberikan jasa konsultasi kepada Wajib Pajak sesuai dengan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

2. Mematuhi kode etik Konsultan Pajak dan berpedoman pada standar

profesi Konsultan Pajak yang diterbitkan oleh Asosiasi Konsultan Pajak.

3. Mengikuti kegiatan pengembangan profesional berkelanjutan yang

diselenggarakan atau diakui oleh Asosiasi Konsultan Pajak dan memenuhi

satuan kredit pengembangan profesional berkelanjutan.

4. Menyampaikan laporan tahunan Konsultan Pajak, dengan ketentuan

sebagai berikut:

a. Memuat jumlah dan keterangan mengenai Wajib Pajak yang telah

diberikan jasa konsultasi di bidang perpajakan dalam bentuk softcopy

yang disampaikan melalui aplikasi administrasi Konsultan Pajak dan

hardcopy yang dicetak dari aplikasi administrasi Konsultan Pajak.

b. Melampirkan daftar realisasi kegiatan pengembangan profesional

berkelanjutan bagi Konsultan Pajak yang telah wajib mengikuti

pengembangan profesional berkelanjutan.

c. Melampirkan fotokopi Kartu Tanda Anggota Asosiasi Konsultan

Pajak yang masih berlaku.

d. Disampaikan paling lama akhir bulan April tahun pajak berikutnya

5. Memberitahukan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak setiap

perubahan data diri Konsultan Pajak dengan melampirkan bukti perubahan

di maksud.
 15

6. Memberitahukan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak mengenai

perubahan Asosiasi Konsultan Pajak tempat Konsultan Pajak berhimpun

paling lama 30 (tiga puluh) hari kerja sejak tanggal Surat Keputusan

Pencabutan Keterangan Terdaftar Asosiasi Konsultan Pajak tempat

Konsultan Pajak berhimpun dengan melampirkan fotokopi surat keputusan

keanggotaan pada Asosiasi Konsultan Pajak yang baru yang telah

dilegalisasi oleh Ketua Umum Asosiasi Konsultan Pajak.

7. Mendokumentasikan :

a. Surat kontrak perjanjian dengan persekutuan badan hukum tempat

Konsultan Pajak berpraktik dalam memberikan jasa konsultasi

kepada setiap Wajib Pajak.

b. Surat kontrak perjanjian dengan Wajib Pajak yang menjadi dasar

penyusunan Laporan Tahunan Konsultan Pajak.

8. Menyetujui publikasi data Konsultan Pajak berupa nama dan alamat

Konsultan Pajak pada aplikasi administrasi Konsultan Pajak.

2.5.2. Hak Konsultan Pajak

Konsultan Pajak mempunyai hak untuk memberikan jasa konsultasi

di bidang perpajakan sesuai dengan batasan tingkat sertifikasi Konsultan

Pajak yang dimiliki (Zulkarnain, 2022: 1).

 16

2.6. Tata Cara Pemungutan Pajak

2.6.1 Stelsel Pajak

Menurut Mardiasmo (2018:8), Pemungutan pajak dapat dilakukan
berdasarkan 3 stelsel :
a. Stelsel nyata (riel stelsel)

Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan yang nyata),

sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak,

yakni setelah penghasilan yang sesungguhnya diketahui. Stelsel nyata

mempunyai kelebihan atau kebaikan dan kekurangan. Kebaikan stelsel ini

adalah pajak yang dikenakan lebih realistis. Sedangkan kelemahannya

adalah pajak baru dapat dikenakan pada akhir periode (setelah penghasilan

riil diketahui).

b. Stelsel anggapan (fictive stelsel)

Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh

undang-undang. Misalnya, penghasilan suatu tahun dianggap sama dengan

tahun sebelumnya, sehingga pada awal tahun pajak sudah dapat ditetapkan

besarnya pajak yang terutang untuk tahun pajak berjalan. Kebaikan stelsel

ini adalah pajak dapat dibayar selama tahun berjalan, tanpa harus

menunggu akhir tahun untuk membayar pajak. Sedangkan kelemahannya

adalah pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada keadaan yang

sesungguhnya.

c. Stelsel Campuran

Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel

anggapan. Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu

 17

anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan

keadaan yang sebenarnya. Bila besarnya pajak menurut kenyataan lebih

besar dari pada pajak menurut anggapan, maka Wajib Pajak harus

menambah. Sebaliknya jika lebih kecil kelebihannya dapat diminta

kembali.

2.6.2 Sistem Pemungutan Pajak

Menurut Mardiasmo (2016: 9), System pemunguatan pajak
memilki 3 jenis yaitu :

1. Official Assesstment System

Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada

pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh

Wajib Pajak.

Ciri-cirinya :

a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus.

b. Wajib pajak bersifat pasif.

c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.

2. Self Assesstment System

Adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada

Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.

Ciri-cirinya :

a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib

Pajak sendiri.
 18

b. Wajib Pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri

pajak yang terutang.

c. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.

3. With Holding System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada

pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk

menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

Ciri-cirinya :

a. Adanya pihak ketiga yang berperan aktif dalam melaksanakan kegiatan

perpajakan.

b. Wajib pajak serta fiskus berperan pasif dalam melaksanakan pajak sistem

ini.

c. Adanya bukti potong atau Surat Setoran Pajak (SSP) yang perlu dilampirkan

2.7. Pajak Penghasilan ( PPh )

2.7.1. Pengertian Pajak Penghasilan

Menurut Rochmat Soemitro yang dikutip oleh Mardiasmo (2018: 3),

Berpendapat bahwa: “Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan

terhadap subyek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh

dalam tahun pajak”. Sedangkan Menurut Pasal 4 ayat (1) Undang-undang

No.36 tahun 2008 pajak penghasilan: “Penghasilan adalah setiap tambahan

kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik

yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat
 19

dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang

bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun”.

2.7.2 Subjek Pajak Penghasilan

Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 2 ayat 1

tentang Pajak Penghasilan, yang menjadi Subjek Pajak adalah :

1. Orang Pribadi
Orang pribadi yang bertempat tinggal atau berada di Indonesia lebih

dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari (tidak harus berturut-turut)

dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau Orang pribadi yang dalam

suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat bertempat

tinggal di Indonesia.

2. Subjek Pajak Warisan

Warisan yang belum di bagi sebagai satu kesatuan, menggantikan

yang berhak sebagai ahli waris.

3. Subjek Pajak Badan

Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, terdiri

dari dari PT, CV, perseroan lainnya, BUMN/BUMD dengan nama dan

bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,

perkumpulan, yayasan, organisasi sosial politik, atau organisasi yang

sejenis, lembaga, dan bentuk badan lainnya.

4. Bentuk Usaha Tetap

Yang dimaksud dengan bentuk usaha tetap adalah bentuk usaha yang

dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat di Indonesia atau

 20

berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 (dua

belas) bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat

kedudukan di Indonesia, untuk menjalankan usaha atau melakukan

kegiatan di Indonesia.

2.7.3 Objek Pajak Penghasilan

Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 pasal 4 ayat 1

tentang Objek Pajak Penghasilan, yang menjadi Objek Pajak Penghasilan

adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau

diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar

Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan

Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan bentuk apapun.Yang

termasuk dalam pengertian penghasilan adalah :

1. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang

diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, honorarium, komisi, bonus,

gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali

ditentukan lain dalam Undang-undang ini.

2. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan.

3. Laba usaha.

4. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk :

a. Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan

badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal.

 21

b. Keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya

karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota.

c. Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,

pemecahan, atau pengambilalihan usaha.

d. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau

sumbangan, kecuali diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis

keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan

atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan

oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan

usaha,pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang

bersangkutan.

5. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai

biaya.

6. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan lain karena jaminan

pengembalian uang.

7. Dividen, dengan nama dan bentuk apapun, termasuk dividen dari

perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil

usaha koperasi.

8. Royalti.

9. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.

10. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala.

11. Keuntungan karena pembebasan utang,kecuali sampai dengan jumlah

tertentu yang ditetapkan dengan peraturan pemerintah.

 22

12. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.

13. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.

14. Premi asuransi.

15. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang

terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.

16. Tambahan kekayaan netto yang berasal dari penghasilan yang belum

dikenakan pajak.Penghasilan tersebut dapat di kelompokkan menjadi :

a. Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas,

seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktik dokter, notaris, aktuaris,

akuntan, pengacara, dan sebagainya.

b. Penghasilan dari usaha atau kegiatan.

c. Penghasilan dari modal atau penggunaan harta, seperti sewa, bunga,

dividen, royalti, keuntungan dari penjualan harta yang tidak digunakan,

dan sebagainya.

d. Penghasilan lain-lain, yaitu penghasilan yang tidak dapat diklasifikasikan

ke dalam salah satu dari tiga kelompok penghasilan di atas, seperti:

1) Keuntungan karena pembebasan utang.

2) Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.

3) Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.

4) Hadiah undian Bagi Wajib Pajak Dalam negeri, yang menjadi Objek Pajak

adalah penghasilan baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar
 23

Indonesia. Sedangkan bagi Wajib Pajak Luar Negeri,yang menjadi Objek

Pajak hanya penghasilan yang berasal dari Indonesia saja.

2.8. Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan PPh

2.8.1. Batas waktu pembayaran dan pelaporan PPh

Tabel 1. Batas waktu pembayaran dan pelaporan PPh.

No Jenis Pajak Batas Pembayaran Batas Pelaporan

1 PPh pasal 4(2) setor sendiri tgl 15 bulan berikutnya Tanggal 20 bulan
berikutnya
2 PPh pasal 4(2) pemotongan Tanggal 10 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
3 PPh pasal 15 setor sendiri Tanggal 15 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
4 PPh pasal 15 pemotong Tanggal 10 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
5 PPh pasal 21 Tanggal 10 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
6 PPh pasl 23/26 Tanggal 10 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
7 PPh pasal 25 Tanggal 15 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
8 PPh pasal 22 impor setor sendiri Saat penyelesaiaan
(dilunasi bersamaan dengan bea dokumen
masuk,PPN,PPnBM)
9 PPh pasal 22 impor yang 1hari kerja berikutnya Hari kerja terakhir
pemungutan oleh BC minggu berikutnya
10 PPh pasal 22 pemungutan oleh Hari yang sama dengan 14 hari setelah masa
bendaharaawan pembayaran atas pajak berakhir
penyerahan barang
11 PPh pasal 22 migas Tanggal 10 bulan Tanggal 20 bulan
berikutnya berikutnya
12 PPh pasal 22 pemungutan oleh WP Tanggal 10 bulan Tanggal 20 bulan
badan tertentu berikutnya berikutnya
13 PPN & PPnBM Akhir bulan beriutnya Akhir bulan berikutnya
setelah masa pajak setelah masa pajak
berakhir & sebelum berakhir
SPT masa PPN
disampaikan
 24

2.8.2 Tarif Pajak Usaha Mikro Kecil dan Menengah

Tarif pajak yang diterapkan atas UMKM atas Wajib Pajak Dalam

Negeri 1% sesuai Peraturan Pemerintah (PP) No. 46 tahun 2013. Mulai

tahun pajak 2018 bulan juni tarif pajak diturunkan menjadi 0,5% sesuai

Peraturan Pemerintah (PP) No. 23 2018 (Agustinus, 2020).

2.8.3 Tata Cara Pelaporan Pajak UMKM

Tata cara pelaporan pajak UMKM melalui e-from sebagai berikut :

1) Buka situs DJP Online di www.pajak.go.id. Kemudian pilih login. 2)

Masukkan NPWP, kata sandi, serta kode keamanan untuk login. 3) Pilih

menu lapor e-form lalu klik buat SPT'. Saat mendapat pertanyaan apakah

anda menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, pilih “Ya” dan klik e-form

SPT 1771. 4) Isi tahun pajak, status SPT Normal dan pembetulan ke-0.

Selanjutnya klik “kirim permintaan”. 5) Setelah itu, dokumen e-form

otomatis terunduh dan kode verifikasi akan dikirim ke e-mail. Klik

"Download Viewer" pada halaman unduh formulir elektronik lalu klik

"windows (24mb)". 6) Ikuti perintah instalasi dengan klik next, install, dan

finish. 7) Buka file e-form untuk memulai pengisian pilih “pencatatan”

kemudian lakukan proses perekaman harta, perekaman utang dan

perekaman anggota keluarga. 8) Aktifkan data pembayaran PPh final 0,5%

omzet dengan mencentang PP 46/23. Klik kotak biru yang bertuliskan PP

46/23. Lakukan proses perekaman pembayaran PPh final 0,5% omzet. 9)

Pindahkan nilai omzet ke lampiran III SPT. Pilih "Ya”. 10) Jika tidak ada
 25

bukti potong yang direkam, klik halaman berikutnya untuk proses

selanjutnya. 11) Jika tidak ada penghasilan pekerjaan bebas sehubungan

pekerjaan dan penghasilan lainnya, klik halaman berikutnya untuk proses

selanjutnya. 12) Rekam nomor HP dan status kewajiban perpajakan sesuai

kondisi wajib pajak. Status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pilih

sesuai dengan kondisi wajib pajak. 13) Jika data identitas, KTP, dan

tanggal sudah direkam, klik “submit”. Silakan pilih “Tanggal Pelaporan”.

14) Klik unggah lampiran, pilih file pdf hasil scan rekap pembayaran PPh

final. Lalu klik “submit”. 15) Submit SPT berhasil dilakukan, lalu klik

“OK”. Cek email untuk memastikan Bukti Penerimaan Elektronik (BPE)

sudah diterima (Indraini, 2022).

 26

BAB III
JADWAL KEGIATAN PKL

3.1. Tempat dan Waktu PKL

Pelaksanaan Praktek Kerja Lapangan (PKL) dilaksanakan di

Kantor Konsultan Pajak Inovatif Bisnis Solusi (IBS Consulting) yang

beralamat di Komplek Pertokoan Rungkang Jangkuk, Jl. P. Diponegoro,

Kelurahan Sayang – Sayang, Kota Mataram. Penulis melaksanakan

praktek Kerja Lapangan selama 60 hari di mulai tanggal 13 Februari 2023

sampai 13 April 2023.

Hari kerja di kantor IBS consulting di mulai Hari Senin s/d Hari

Jumat. Dengan jam kerja untuk Hari Senin s/d Hari Jumat dimulai pukul

08.00 WITA sampai pukul 17.00 WITA. Waktu istirahat mulai pukul

12.00 WITA sampai dengan pukul 13.00 WITA.

3.2 Pelaksanaan PKL

Tabel 2. Kegiatan Selama Praktek Kerja Lapangan (PKL).

MINGGU KEGIATAN SELAMA PKL

Pertama - Perkenalan dengan pegawai maupun staf

(13 Februari – 17 Februari PT.Consulting,serta diberikan pengarahan
2023) selama proses Praktek Kerja Lapangan yang
berkaitan dengan jam kerja.
- Rekap Rekening Koran
- Menyesuaikan hitungan biaya klien.
- Membuat jurnal perusahaan pada laman
jurnai.id
- Menghitung penghasilan pertahun pajak
UMKM pada klein
Kedua - Membuat Kode Billing WP Badan
 27

(20 Februari – 24 Februari - Membuat E-Bupot WP Badan

2023) - Rekap Pajak Keluaran dan Masukan
- Bayar Pajak ke Kantor POS
Ketiga - Mengisi SPT Tahunan WPOP dan Badan
(27 Februari – 3 Maret 2023) melalui SPT
- Lapor SPT Tahunan WP OP dan Badan
melalui e-from
- Rekap hasil penjualan klein
- Rekap Biaya dan pendapatan klien
Keempat - Isi Penyusutan SPT Badan
(6 Maret – 10 Maret 2023) - Input bukti potong PPh Pasal 23 dan PPh
final
- Rekap Rekening Koran Klein
- Membuat jurnal Biaya melalui jurnal.id
Kelima - Isi SPT Orang Pribadi melalui e-from.
(13 Maret – 17 Maret 2023) - Prin dan jilid hasil pengisian SPT WP OP
dan Badan
- Mengisi penyusutan SPT Badan
- Scan bukti dokumen transaksi wajib pajak

Keenam - Membuat kode billing WP Badan

(20 Maret – 24 Maret 2023) - Membuat Bukti Potong WP Badan
- Mengisi SPT Tahunan WP Badan
- Rekap Rekening Koran
Ketujuh - Pengumpulan data
(27 Maret – 31 Maret 2023) - Rekap biaya pendapatan klein
- Rekap penyusutan pada klein
- Membuat laporan keuangan perusahaan
Kedelapan - Pengumpulan data
(3 April – 7 April 2023) - Membuat kode billing WP OP
- Membuat bukti potong WP OP
- Rekap rekening korang
Kesembilan - Rekap penyusutan pada klein
(10 April – 14 April 2023) - Mengisi daftar harta klein melalui SPT e-
from
- Menghitung penghasilan perbulan dan
pertahun WP Badan
- Perpisahaan PKL
 28

3.3 Pembelajaran yang diperoleh selama PKL

1. Memperoleh pembelajaran cara kerja tim yang baik. Yaitu bekerja secara

berkelompok dengan cara komunikasi, koordinasi, dan kosultasi dengan

anggota tim lainnya.

2. Disiplin waktu dengan baik dalam bekerja mulai dari jam masuk, batas

waktu mengerjakan tugas yang diberikan, jam istirahat dan jam pulang

sudah ditentukan waktunya.

3. Mendapat banyak pembelajaran atau pengalaman mengerjakan tugas-tugas

yang diberikan seperti Aktifasi Efin, Membuat NPWP, Membuat ID

Billing, Lapor SPT Masa maupun SPT Tahunan melalui e-form.

 29

BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Hasil

4.1.1 Gambaran Umum Objek PKL

1. Sejarah berdirinya IBS Consulting

PT.Inovatif Bisnis Solusi ( IBS Consulting ) yang berlokasi di jalan

Pangeran diponegoro Komp. TK Rungkang Jangkuk Kelurahan Sayang-

Sayang, Kecamatan Cakranegara, Kota Mataram disahkan oleh Menteri

Hukum dan Hak Asasi Manusia Republik Indonesia yaitu Direktur

Jenderal Administrasi Hukum Umum DR. Freddy Harris, SH,

LL.M,ACCS dengan akta Nomor 52 tanggal 03 Agustus 2016 yang dibuat

oleh Notaris Baiq Mariana Setiarini, SH., M.KN dengan modal dasar

Perseroan ini berjumlah Rp.50.000.000 ( lima puluh juta rupiah ) yang

terbagi atas 50 ( lima puluh ) lembar saham, masing-masing saham bernilai

nominal Rp.1.000.000 ( satu juta Rupiah ). Dari modal tersebut telah

ditempatkan dan disetor 100% (seratus persen) atau sejumlah 50 ( Lima

puluh ) lembar saham dengan nilai nominal seluruhnya sebesar Rp.

50.000.000,- (Lima Puluh Juta Rupiah) oleh para pendiri yang telah

mengambil bagian saham dan rincian serta nilai nominal saham yang

disebutkan pada akhir akta Saham.

Kantor Konsultan Pajak ( KKP ) IBS Consulting didirikan oleh

Bapak Ida Bagus Suadmaya, SE berdasarkan Keputusan Departemen

Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Nomor:

KEP.3539/IP.C/PJ/2017 merupakan kantor konsultan pajak yang

 30

memberikan jasa pelayanan perpajakan, auditing, akuntansi, perizinan dan

lainnya.

1. Visi Dan Misi Inovatif Bisnis Solusi ( IBS Consulting )

Kantor Konsultan Pajak IBS consulting memiliki visi yaitu : memberikan

pelayanan yang terbaik, sedangkan Misi dari KKP IBS consulting adalah

membantu semua orang dalam memenuhi kewajiban perpajakan.

4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan IBS Consulting

Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak ( KKP ) IBS consulting terdiri

dari Konsultan Pajak Komisaris, Direktur Operasional, dan staff administrasi.

KONSULTAN
PAJAK -
KOMISARIS

DIREKTUR
OPERASIONAL

STAFF STAFF STAFF STAFF

ADMINISTRASI ADMINISTRASI ADMINISTRASI ADMINISTRASI

Gambar 1. Bagan Strruktur Organisasi IBS Consulting.

 31

Tugas pokok dan tanggung jawab masing-masing bagian dari kantor konsultan

pajak IBS consulting sesuai dengan struktur organisasi sebagai berikut:

1. Konsultan Pajak Komisaris

Tugas pokok konsultan pajak komisaris adalah :

a. Melakukan koordinasi kegiatan yang di lakukan oleh seluruh staff.

b. Bertanggung jawab atas seluruh aktivitas perusahaan.

c. Memimpin rapat umum.

d. Pembuat keputusan perusahaan.

e. Meningkatkan sumber daya manusia bawahannya.

2. Direktur operasional.

a. Membantu konsultan pajak komisaris dalam menjalankan tugasnya.

b. Melakukan koordinasi tugas dan tanggung jawab dengan staff administrasi.

c. Menyediakan peralatan dan atau perlengkapan kantor.

d. Memberikan masukan yang bersifat konstruktif kepada bawahannya.

e. Mengawasi dan mengkoordinasi kegiatan yang di lakukan oleh junior staff.

f. Menyiapkan staf yang akan melaksanakan kegiatan dan mengarahkan proses

pelaksanaan kegiatan.

g. Bertanggung jawab kepada konsultan pajak komisaris.

3. Staff administrasi.

a. Menjalankan setiap visi misi perusahaan.

b. Mengambil data dari klien Kantor Konsultan Pajak IBS Consulting.

c. Menghitung, menyetor dan melaporkan administrasi perpajakan dari

perusahaan klien.
 32

d. Bertanggung jawab kepada direktur Operasional atas semua pekerjaan

yang telah diberikan.

e. Melakukan kerja sama dan diskusi kepada sesama staf secara langsung

jika terdapat kesulitan.

4.2. Pembahasan
IBS Consulting memiliki klien yang bergerak di berbagai bidang. Antara

lain bergerak di bidang perdagangan eceran obat tradisional yaitu perusahaan PT.

Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada .IBS Consulting membantu dalam

menyelesaikan kewajiban perpajakannya. Contohnya dalam hal

perhitungan,pembayaran dan pelaporan pajak tahunan tahun 2022.

Mekanisme penghitungan,pembayaran dan pelaporan dalam pemenuhan

kewajiban perpajakan yang dilakukan IBS Consulting sebagai berikut.

4.2.1 Penghitungan Pajak UMKM PPh Final

Penghitungan pajak UMKM tahun 2022 menggunakan dasar penghitungan

PP Nomor 23 tahun 2018 dengan tarif 0,5% x dari Peredaran Bruto perbulannya.

Peredaran Bruto merupakan semua penghasilan bruto yang diterima atau

diperoleh dari kegiatan usaha sebelum dikurangi biaya untuk mendapatkan,

menagih dan memelihara. Peredaran Bruto perbulan pada PT Biro Perjalanan

Wisata Mega Rizky Persada sebagai berikut :

Tabel 3. Perhitungan pajak UMKM

NO MASA PEREDARAN BRUTO PPH FINAL (SDH DIBYR)

1 JANUARI - -
 33

2 FEBRUARI - -
3 MARET - -
4 APRIL - -
5 MEI - -
6 JUNI - -
7 JULI - -
8 AGUSTUS 193.030.000 965.150
9 SEPTEMBER 304.425.000 1.522.125
10 OKTOBER 388.134.000 1.940.670
11 NOVEMBER 397.855.600 1.989.278
12 DESEMBER 388.270.600 1.941.353
TOTAL 1.671.715.200 8.358.576

Omzet perbulan agustus = Rp 193.030.000 x 0,5%

PPh Terutang = Rp 965.150

Omzet bulan september = 304.425.000 x 0,5%

PPh Terutang = 1.522.125

Omzet bulan oktober = 388.134.000 x 0,5%

PPh Terutang = 1.940.670

Omzet bulan november = 397.855.600 x 0,5%

PPh Terutang = 1.989.278

Omzet bulan desember = 388.270.600 x 0,5%

PPh Terutang = 1.941.353

Total PPh Terutang dari bulan Agustus sampai dengan bulan Desember sebesar
Rp. 8.358.576

4.2.2 Cara Pembayaran Pajak UMKM

Sesuai dengan penghitungan yang di atas, maka PT. Biro Perjalanan

Wisata Mega Rizky Persada berkewajiban untuk membayar PPh Final ketika
 34

penghasilan diterima dalam masa pajak. IBS consulting membantu memenuhi

kewajiban perpajakan PT. Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada dengan

membuat kode billing untuk pembayaran PPh Final UMKM dengan Langkah

sebagai berikut :

1. Masuk akun DJP Online

Masukan NPWP, Password NPWP dan kode verifikasi.

Gambar 2. Laman DJP

2. Memilih menu “Bayar”

Gambar 3. Pilih Menu Bayar

 35

3. Pilih menu e-billing

Sesuai dengan tinjauan pustaka 2.10, E-Billing pajak adalah sistem

pembayaran pajak secara elektronik dengan membuat kode billing pajak.

Gambar 4. Pilih menu e-Billing

4.Mengisi besaran pajak UMKM dan buat kode billing

Langkah ini, semua post harus diisi sesuai dengan jenis pajak, masa pajak,

tahun pajak hingga jumlah pajak yang akan dibayar terutang yang akan dibuatkan

kode billing nya serta pilih “Buat Kode Billing”

ISI SEMUA

Gambar 5. Mengisi Pajak UMKM dan Membuat kode Billing

 36

5.Mengisi kode keamanan dan submit pembuatan kode billing

Gambar 6. Mengisi kode keamanan billing.

6. Langkah selanjutnya Wajib Pajak dapat mengunduh bukti cetakan kode billing.

Cetakan kode billing digunakan sebagai syarat bukti untuk membayar pajak ke

penerimaan negara.

7.Membayar Pajak UMKM melalui Bank.

4.2.3 Pelaporan Pajak UMKM

Berdasarkan Undang – Undngan Harmonisasi Perpajakan (UU HPP) tahun

2021 melalui Peraturan Pemrintah Nomor 23 Tahun 2018 (PP 23/2018) Wajib

Pajak harus menyampaikan laporan pajak UMKM setiap tahun.IBS Consulting

memenuhi kewajiban perpajakan dalam hal pelaporan pajak UMKM melalui DJP

Online dengan langkah sebagai berikut :

 37

1. Masuk akun DJP Online dan pilih menu Lapor

Gambar 7.Pilih menu Lapor

2. Masuk ke dalam bagian E-From

Gambar 8.Pilih menu “e-from.

 38

3.Masuk ke dalam buat SPT dan mendonlowad formulir SPT untuk pengisian
pajak

Gambar 9.Pilih menu “laman e-from PDF

4.2.4 Perbandingan antara Undang-Undang dengan Praktik dalam

pemenuhan kewajiban perpajakan yang dilakukan oleh konsultan.
Tabel 4. Perbandingan Undang-Undang dengan Praktik

Undang-Undang Praktik Keterangan

Tarif yang digunakan untuk Penghitungan pajak yang Cara

menghitung penghasilan kena dilakukan oleh IBS Consulting perhitungan
pajak Wajib Pajak Orang menggunakan tarif pajak UMKM
pribadi Atau Badan diatur penghitungan sesuai dengan antara teori
dalam Peraturan Pemerintah Peraturan Pemerintah dengan praktik
No.23/2018. No.23/2018. itu sama.
Dengan omzet perbulan Dengan omzet yang dimiliki
langsung dikalikan dengan oleh PT.Biro Perjalanan Wisata
tarif 0,5%. Mega Rizky Persada perbulan
langsung dikalikan dengan tarif
 39

PPh Final 0,5%.

Wajib Pajak melakukan IBS Consulting memenuhi Cara
pembayaran melalui Kantor kewajiban pembayaran pajak pembayaran
POS atau Lembaga yang terutang PT. Biro Perjalanan pajak UMKM
telah di setujui oleh Mentri Wisata Mega Rizky Persada antara teori
Keuangan dengan membuat dengan terlebih dahulu dengan praktik
kode billing terlebih dahulu. membuatkan billing serta itu sama.
menyetorkannya melalui pos.

Wajib Pajak menyampaikan IBS Consulting telah Cara pelaporan

laporan pajak UMKM setiap melakukan pelaporan pajak pajak UMKM
tahun melalui pada laman UMKM sesuai dengan cara antara teori
www.pajak.go.id dengan yang tertuang dalam UU No.7 dengan praktik
menggunakan e-from yang Tahun 2021 tentang HPP itu sama.
sudah tertera di laman DJP melalui laman
Online. www.pajak.go.id.
 40

BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan

Berdasarkan pembahasan laporan ini, penulis dapat menarik beberapa

kesimpulan yang berkaitan dengan tata cara perhitungan, pembayaran dan

pelaporan melalui IBS Consulting sebagai berikut:

1. Tata cara penghitungan, pembayaran dan pelaporan pajak UMKM SPT

tahunan wajib pajak badan sesuai PP No.23 tahun 2018 melalui e-from pada

klein IBS Consulting “PT. Biro Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada”

antara undang-undang dengan praktik itu sama.

2. IBS Consulting melakukan pemenuhan kewajiban perpajakan seperti

penghitungan, pembayaran dan pelaporan pajak UMKM pada klien “PT. Biro

Perjalanan Wisata Mega Rizky Persada” sesuai dengan undang-undang dan

berbagai aturan terbaru yang digunakan.

5.2 Saran

IBS Consulting melakukan tugasnya dengan profesional, untuk itu perlu

dipertahankan hak dan kewajibannya sebagai konsultan pajak dalam pemenuhan

menyelesaikan kewajiban Wajib Pajak dan tetap melakukan update terhadap

peraturan perpajakan terbaru dan disosialisasikan kepada klien.

 41

DAFTAR PUSTAKA

Agustina (2016). Pengaruh Tingkat Pendidikan, Tingkat Penghasilan, Dan Tarif

Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Dalam Memenuhi
Kewajiban Perpajakan (Studi Empiris Pelaku UMKM di Kabupaten
Buleleng). Jurnal Akuntansi Profesi, 6(1), 1–11.

Adriani (2016). Teori Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

Agung (2016). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Lentera Ilmu Cendekia.

Anonim (2020).”Buku Pedoman Praktek Kerja Lapangan (PKL)”;2019 Akademik

D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Mataram.

Madiasmo (2018).Perpajakan Edisi XIX,Percetakan Andi Offset,Yogyakarta.

Nurfitrianti (2022). Cara perhitungan,pembayaran dan pelaporan pajak UMKM,

https://www.jenius.com/highlight/detail/cara-perhitungan-bayar-pajak-
penghasilan-dan-lapor-spt-tahunan-buat-umkm (diakses 3 Maret 2023).

Resmi (2014).Perpajakan Teori dan Kasus Buku 1 Edisi 8,Salemba

Empat,Yogyakarta.

Sugiharty dan Mulyanti (2016). Penenerapan PP No. 23 Tahun 2018 Terhadap

Peningkatan Kepatuhan Pembayaran Pajak pada Pelaku UMKM (Usaha
Miko Kecil Menengah). Jurnal Akuntansi dan Bisnis 1(2): 68-81.

Waluyo (2009),Perpajakan Indonesia Edisi XI,Salemba Empat,Jakarta Selatan.

Zulkarnain (2021).Hak dan Kewajiban Konsultan Pajak,dikutip tanggal 25

februari 2023 jam 09.30 WITA: https://www.pajakonline.com/hak-dan-
kewajiban-konsultan-pajak.
 42

LAMPIRAN 1

KODE BILLING PAJAK UMKM YANG DI BAYAR SENDIRI

PT.BIRO PERJALANAN WISATA MEGA RIZKY PERSADA

Gambar 10. Kode ID Billing
 43

LAMPIRAN 2
LAPORAN LABA RUGI
PT.BIRO PERJALANAN WISATA MEGA RIZKY PERSADA

Gambar 11.. Laporan Laba Rugi

 44

LAMPIRAN 3
NERACA
PT.BIRO PERJALANAN WISATA MEGA RIZKY PERSAD

Gambar 12. Neraca

 45

LAMPIRAN 4

SPT TAHUNAN 1771 WAJIB PAJAK BADAN

Gambar 13. Induk lanjutan 8A-6 Non Kualifikasi pada SPT Tahunan Wajib Pajak
Badan 1771
 46

Gambar 14. Lampiran khusus 1A pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 47

Gambar 15. lampiran 5 pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 48

Gambar 16. Lampiran 4 pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 49

Gambar 17. Lampiran 3 pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 50

Gambar 18. Lampiran 2 pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 51

Gambar 19. Lampiran 1 pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 52

Gambar 20. Induk pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 53

Gambar 21. Induk Lanjutan pada SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771
 54

Gambar 22.From pengiriman SPT Tahunan Wajib Pajak Badan 1771