Common Detection Methods

1. Metode Umum Efektif

RTTN ACFE mengklasifikasikan kontrol penipuan dengan efisiensi untuk mendeteksi
atau mencegah penipuan. Secara khusus, RTTN 2008 meminta responden untuk
mengidentifikasi tindakan penanggulangan penipuan yang ada saat penipuan yang
dilaporkan ditemukan, serta jumlah kerugian. Banyak dari metode ini akan dianggap
sebagai kontrol detektif, dan akan berguna dalam menyebarkan kontrol anti penipuan
yang dapat memberikan deteksi dini.

2. Metode Umum Lainnya

Metode dapat dikembangkan untuk penipuan secara umum, atau kelompok penipuan
tertentu (misalnya, kategori), atau bahkan skema individu. Beberapa metode yang dapat
digunakan untuk deteksi umum, terlepas dari skemanya, adalah:
- Fungsi audit internal aktif terlibat dalam kegiatan antifraud proaktif
- Sarbanes-Oxley Act (SOX) bagian 404 hasil dapat mengarah pada identifikasi
kelemahan dalam kontrol internal yang dapat menyebabkan risiko lebih tinggi untuk
penipuan di area atau proses bisnis
- Analisis horizontal dan vertikal dari laporan keuangan, terutama ketika perbandingan
dibuat antara unit bisnis dan datanya
- Analisis rasio, terutama tren selama beberapa tahun, dan oleh unit bisnis
dibandingkan dengan unit lain dan entitas secara keseluruhan
- Audit kejutan dan / atau penghitungan uang tunai
- Sistem kiat dan keluhan anonim yang dapat diakses oleh karyawan, vendor, dan
pelanggan; nyaman, nyaman, mudah digunakan
- Penambangan data untuk bendera merah yang berlaku menggunakan Computer-
Assisted Auditing Tools (CAAT)

Specific Detection Methods

Bagian ini menjelaskan beberapa metode pendeteksian yang dirancang untuk mendeteksi skema
atau kelompok skema tertentu daripada penipuan secara umum.

Skema Laporan Keuangan

 Aplikasi auditor keuangan SAS No. 99

 Analisis horizontal dan vertikal dari laporan keuangan
 Analisis rasio, khususnya tren selama beberapa tahun
 Rasio manipulasi laba lima Beneish (lihat Lampiran 7A)
 Pemeriksaan tarif pajak akuntansi yang berlaku umum (GAAP) versus tarif pajak tunai
 Rasio harga-ke-penghasilan yang irasional: patokan adalah 20 hingga 25, S & P rata-rata
sekitar 36
  Komite audit yang memenuhi persyaratan SOX dan secara aktif terlibat dalam program
antifraud, terutama dalam meminta pertanggungjawaban eksekutif
 Menjalankan pemeriksaan latar belakang pada eksekutif
 Auditor eksternal mempertahankan skeptisisme profesional pada setiap klien

Skema Penyalahgunaan Aset

 Mengirimkan pernyataan bank kepada seseorang dalam entitas yang terpisah dari hutang
dagang dan personel pemeriksaan apa pun, dan meminta orang tersebut meninjau
pernyataan dan membatalkan cek, kemudian meneruskannya kepada orang yang
bertanggung jawab atas rekonsiliasi bank
 Memutar tugas atau memberi mandat untuk karyawan utama
 Memeriksa semua jenis transaksi yang memiliki tingkat ulasan / persetujuan,
mengekstraksi semua transaksi tepat di bawah tingkat itu, dan mengelompokkan mereka
menurut karyawan, vendor, dan pelanggan
 Merekonsiliasi inventaris dan mengkonfirmasikan piutang secara teratur
Kas Larceny

 Investigasi kekurangan dalam laci uang tunai, deposito, register

 Investigasi catatan penjualan yang hilang atau berubah
 Memiliki dua orang independen memverifikasi deposito pada laporan bank untuk posting
di buku besar umum
 Mempertahankan dan meninjau jumlah ketersediaan kas harian
 Setoran diserahkan ke bank di bawah kendali ganda
 Diam-diam menentukan setoran sebelum pengirimannya ke bank dan kemudian secara
independen mengkonfirmasi dengan bank jumlah setoran
 Memastikan simpanan dalam transit adalah yang pertama untuk mengosongkan
pernyataan berikutnya (penandaan yang terkait dengan deposit pemukulan)
 Melakukan jumlah uang tunai kejutan
 Meninjau uang tunai dan memeriksa rasio deposito bank harian (bagi mereka yang hanya
mencuri uang tunai)
 Meninjau ketepatan waktu deposito dari lokasi terpencil ke fungsi bendahara pusat
 Mengamati penerimaan kas di semua titik masuk.
Skema Penagihan Perusahaan Shell

 Menyortir pembayaran menurut vendor, jumlah, dan nomor faktur

 Biaya melebihi anggaran, terutama jika persis dua kali lipat (mis., Mungkin
menghasilkan dua cek, satu untuk vendor yang sah, dan satu untuk penipu)
 Memeriksa tagihan dalam akun pengeluaran terbesar, karena penipu sering kali
mengenakan biaya
 skema penagihan ke akun terbesar dalam upaya untuk menyembunyikan kejahatan
  Analisis horizontal
 Memverifikasi faktur vendor layanan saja
 Menggunakan alat perangkat lunak CAAT untuk merujuk silang alamat karyawan dengan
alamat vendor
 Pengujian untuk waktu penyelesaian dari penerimaan faktur ke pembayaran
 Memverifikasi bahwa vendor itu sah. Meskipun pengujian ini mungkin tampak tidak
akurat, namun dapat dikelola dengan memverifikasi hanya vendor yang ditambahkan
sejak audit terakhir, dan hanya yang spesifik untuk unit bisnis yang berlaku. Lihat mereka
di buku telepon atau di halaman putih online. Gunakan Google untuk mencari
perusahaan. Periksa dengan kamar dagang setempat. Hubungi yang lain di industri yang
sama.
 Meninjau cek yang dibatalkan
 Tidak membayar faktur / vendor yang mencurigakan dan melihat orang yang
menindaklanjuti pembayaran
 Mengambil tindakan pencegahan khusus dengan karyawan yang dapat menambahkan
vendor ke daftar yang berwenang (segregate tugas itu jika mungkin dari persetujuan
faktur)
 Penggalian data untuk sebanyak mungkin bendera merah
 Memverifikasi keabsahan setiap vendor yang menggunakan faktur yang dihasilkan Excel
 Mencetak daftar vendor secara alfabet dan mencari dua vendor dengan nama dan data
yang hampir identik
Pass Through Vendor

 Memeriksa semua faktur tepat di bawah tingkat persetujuan, disortir oleh vendor atau
karyawan yang menyetujui faktur
 Membandingkan harga pasar untuk harga pada faktur, menggunakan CAAT dan
beberapa penelitian
 Meninjau faktur untuk apa yang dibeli dan harganya
Vendor Nonaccomplice

 Menyortir faktur oleh vendor dan mencari nomor faktur yang tidak biasa
 Mengklasifikasi vendor dengan jumlah faktur dan mencari jumlah yang tidak biasa
 Memverifikasi faktur yang menyebabkan pengembalian dana vendor
 Meminta agar bank memberi tahu orang yang tepat jika seseorang mendukung cek tempat
perusahaan adalah penerima pembayaran, dan menggunakan cap '' Hanya Untuk Setoran
'untuk semua dukungan
Pembelian Pribadi

 Belanja memeriksa tempat kartu kredit, mencari vendor yang tidak biasa atau barang
yang dibeli
  Audit mendadak karyawan yang diberi wewenang untuk menggunakan kartu kredit atau
menandatangani cek
 Memeriksa saldo yang tidak menguntungkan pada laporan kinerja
 Analisis kecenderungan pembayaran vendor
 Mengekstrak semua pembelian tanpa pesanan pembelian, diringkas oleh keduanya
vendor dan karyawan
 Ekstraksi semua pembelian tepat di bawah batas review / persetujuan, dirangkum oleh
vendor dan karyawan
Skema Penggajian Ghost Employee

 Jika memungkinkan, rekonsiliasi karyawan dalam database penggajian dengan karyawan

dalam database sumber daya manusia (SDM); Hantunya harus hilang dalam HR
 Mendapatkan salinan file Nomor Jaminan Sosial (SSN) dan, setidaknya setahun sekali,
merekonsiliasi file tersebut dengan SSN karyawan Anda
 Secara berkala dan tanpa pemberitahuan, mendistribusikan cek secara manual,
membutuhkan ID untuk mengambil cek
 Investigasi cek penggajian dengan dukungan ganda (tanda bahwa karyawan pembantu
bekerja dengan orang sungguhan yang melayani sebagai hantu)
 Memutar tugas menangani pembayaran yang dicetak, atau membutuhkan waktu liburan
dengan penerbitan gaji (hari bayaran)
 Data penggajian data mining mencari bendera merah ini:
o Kotak pos ke alamat fisik
o Alamat fisik cocok dengan karyawan lain (yaitu, 'duplikat' ')
o Nomor rekening deposito langsung yang cocok dengan karyawan lain
o Nomor telepon tidak ada, atau nomor telepon yang cocok dengan karyawan lain
atau telepon kantor
o Kurma gaji dibandingkan dengan tanggal pengakhiran (karyawan dibayar setelah
diakhiri, dan digunakan sebagai hantu oleh karyawan yang ada)
o Karyawan yang tidak pernah cuti atau cuti sakit (jika tidak diambil, ini sangat
mencurigakan). (Penipuan menggunakan karyawan hantu, misalnya, akan
mengakibatkan karyawan fiktif itu tidak memiliki, kecuali penipu menciptakan
cuti fiktif.)
o Karyawan yang tidak memiliki potongan gaji
o Karyawan tanpa SSN, SSN tidak valid, atau duplikat SSN
Komisi

 Periksa secara acak semua transaksi yang terlibat dalam komisi penjualan untuk periode
pembayaran atau tenaga penjualan
 Investigasi tingkat pengembalian atau kredit yang lebih tinggi untuk penjual
 Membuat dan meninjau korelasi linear antara penjualan dan komisi yang dibayarkan,
oleh karyawan
 Melacak penjualan yang tidak dikumpulkan oleh karyawan
  Membuat laporan pengecualian untuk karyawan yang kompensasinya telah meningkat
dari tahun lalu dengan persentase yang tidak biasa
 Memiliki pejabat yang ditunjuk dan independen memverifikasi semua perubahan dalam
tarif komisi
Upah yang dipalsukan

 Data menambang semua transaksi dengan jumlah jam lembur tertentu (mis., Lebih dari
20 jam per minggu)
 Membuat laporan pengecualian untuk karyawan yang kompensasinya telah meningkat
dari tahun lalu dengan persentase yang tidak biasa
 Secara acak memverifikasi tingkat pembayaran dalam periode pembayaran atau untuk
karyawan selama periode pembayaran
 Memiliki pejabat yang ditunjuk dan independen memverifikasi semua perubahan dalam
tarif pembayaran
 Mempertahankan hak asuh atas kartu waktu setelah disetujui, segera memprosesnya
Periksa Kerusakan

 Secara berkala memutar personil yang menangani dan memeriksa kode

 Membutuhkan tanda tangan ganda untuk pemeriksaan di atas ambang batas yang
ditentukan
 Menggunakan sistem pembayaran positif di bank entitas
 Setelah pernyataan bank yang dikirim belum dibuka kepada seseorang dalam manajemen
sepenuhnya terpisah dari hutang piutang dalam kasus perusahaan yang lebih kecil,
mungkin pemilik / manajer. Tinjau pernyataan dan cek yang dibatalkan, bahkan jika itu
online, sebelum menyampaikan pernyataan kepada orang yang akan melakukan
rekonsiliasi bank.
Skimming

Skimming frauds terjadi sebelum entri pemesanan dibuat. Karena itu adalah penipuan di luar
buku, penipuan jenis ini adalah salah satu yang paling sulit dideteksi. Salah satu metodologi
untuk mendeteksi skimming adalah untuk melakukan invigilation seperti yang dijelaskan dalam
Bab 4 dan 6. Skimming skema individu terkait dengan penjualan (penjualan yang tidak tercatat,
penjualan yang rendah), piutang (skema penghapusan, skema lapping, skema yang tidak
disembunyikan), dan pengembalian uang. Metode yang disarankan untuk digunakan untuk jenis
skema ini adalah:

 Pengawasan karyawan di tempat penjualan (mis., Kamera di atas register dan meja
makan)
 Penemuan ‘‘ penanda ’’ dekat pencatatan (penipu menggunakan penanda untuk
mengikuti jumlah skim; misalnya, satu sen untuk $ 100, nikel seharga $ 500)
 Investigasi celah dalam tanda terima yang diberi nomor
  Memeriksa register untuk transaksi tanpa penjualan berlebihan, void, atau pengembalian
uang
 Memposting tanda di daftar atau dalam pandangan biasa pelanggan: '' Jika Anda tidak
menerima tanda terima, silakan hubungi pengelola dan makanan Anda akan gratis.
 Menggunakan pembelanja rahasia terlatih untuk mencari tanda-tanda penipuan
 Menggunakan invigilation untuk perkiraan hilangnya uang, atau untuk menentukan
apakah skimming sedang terjadi
 Mengukur varians dalam pendapatan oleh karyawan dan dengan shift
 Membuat pernyataan pendapatan pro forma, menggunakan harga pokok penjualan dan
markup standar untuk memastikan tingkat penjualan yang seharusnya ada, kemudian
membandingkannya dengan yang sebenarnya untuk perkiraan uang yang hilang
 Melakukan audit mendadak atau jumlah uang tunai hanya setelah menutup shift
Lapping

 Melakukan panggilan telepon layanan pelanggan: menindaklanjuti keluhan pelanggan

atas keterlambatan pengiriman cek independen dari personel-personel akun piutang (AR)
 Menggunakan analisis tren jumlah hari dalam piutang, oleh unit bisnis atau petugas AR
menindaklanjuti mereka di atas standar atau organisasi rata-rata
 Mendapatkan konfirmasi independen dari saldo AR dan penuaan pada khususnya
 Melakukan audit mendadak dan / atau penghitungan uang tunai
 Melakukan survei kepuasan pelanggan secara acak dan tanpa pemberitahuan yang secara
khusus mengajukan pertanyaan tentang lamanya waktu dari cek dikirim ke pos pada akun
 Mengawasi karyawan yang menghabiskan banyak waktu setelah jam kerja
 Melakukan kejutan ‘‘ serangan meja, ’’ mencari kumpulan buku kedua (sistem
memangkas) yang disimpan di meja
 Spot memeriksa setoran harian ke AR, memverifikasi bahwa nama pada cek cocok
dengan postingan
 Membandingkan tanggal pengeposan AR hingga tanggal pemeriksaan atau pembayaran
tanggal dikirimkan
Skema Korupsi

 Mengklasifikasi transaksi oleh vendor dan memeriksa volume yang tidak biasa, tanpa
penjelasan yang lebih tinggi dari yang diharapkan
 Investigasi acak semua vendor, termasuk pemilik, pemegang saham utama, dan hubungan
apa pun dengan karyawan
 Meninjau kontrak dan persetujuan faktur secara berkala, meskipun hanya sampel selama
setiap audit
 Memverifikasi keaslian vendor sebagai bagian dari audit internal, meskipun hanya
sampel
 Mencari transaksi dengan pihak terkait di mana hubungan telah disembunyikan
 Meninjau persetujuan untuk transaksi dengan pihak terkait setiap tahun
Suap dan Pemerasan Ekonomi

 Memutar tugas menyetujui kontrak dan / atau vendor, dan menawar tanggung jawab
Memisahkan tugas menyetujui vendor dan memberikan kontrak atau menyetujui faktur