BAB 7

DETEKSI FRAUD

FRAUD DETEKSI AXIOMS

Ada beberapa aksioma mengenai deteksi fraud yang penting untuk ingat ketika
merancang program atau kegiatan anti penipuan. Kunci deteksi fraud adalah untuk mengingat
bahwa penipuan lebih sering dikaitkan dengan tidak adanya kontrol daripada kontrol yang
lemah, kontrol yang lemah umumnya lebih baik daripada tidak satupun. Mereka juga lebih sering
terdeteksi oleh tindakan reaktif ketimbang proaktif, sehingga ada banyak ruang untuk perbaikan.
Ada overreliance audit eksternal untuk mendeteksi penipuan. Terakhir, penipuan sering
terdeteksi oleh intuisi, kecurigaan penyidik, manajer, auditor, atau pengecualian (anomali)
terdeteksi di catatan akuntansi. Namun, penipuan yang paling sering terdeteksi oleh proven
detection methods.

METODE DETEKSI UMUM

Secara berkala, Asosiasi Certified Fraud Examiners (ACFE) melakukan studi tentang
penipuan diselesaikan sebelumnya 12 sampai 18 bulan dan melaporkan statistik kepada
masyarakat dalam bentuk Laporan Laporan berhak Bangsa (RTTN). The ACFE telah
mengeluarkan RTTN pada tahun 1996, 2002, 2004, 2006, dan 2008. Dalam setiap RTTN,
statistik menunjukkan metode pendeteksian yang lebih umum. Dalam semua tahun, metode
deteksi yang paling umum telah menjadi tips. Dalam beberapa tahun, Tips mencakup sekitar dua
kali lebih banyak dalam persentase deteksi sebagai apa pun metode peringkat kedua. Dalam
semua tahun, metode deteksi yang paling tidak efektif, selain penegakan hukum, adalah audit
eksternal.

Metode umum efektif

ACFE RTTN mengklasifikasikan kontrol penipuan dengan efisiensi untuk mendeteksi

atau mencegah penipuan. Secara khusus, tahun 2008 RTTN meminta responden untuk
mengidentifikasi penanggulangan penipuan berada di tempat ketika penipuan yang dilaporkan
ditemukan, serta jumlah kerugian.
Metode umum lainnya

Metode dapat dikembangkan untuk frauds secara umum, atau kelompok tertentu frauds
(misalnya, kategori), atau bahkan skema individu. Beberapa metode yang dapat digunakan untuk
deteksi umum, terlepas dari skema, yaitu:

Fungsi audit internal secara aktif terlibat dalam kegiatan proaktif anti fraud

Sarbanes-Oxley Act (SOX) bagian 404 hasil dapat menyebabkan identifikasi

kelemahan dalam pengendalian internal yang dapat menyebabkan risiko lebih tinggi
untuk penipuan di daerah atau proses bisnis

Horizontal dan analisis vertikal laporan keuangan, terutama ketika perbandingan yang
dibuat antara unit bisnis dan data mereka

Ratio, terutama tren selama beberapa tahun, dan oleh unit usaha dibandingkan dengan
unit lain dan entitas secara keseluruhan

Surprise audit dan / atau uang tunai

Anonymous tips dan keluhan sistem yang karyawan, vendor, dan pelanggan memiliki
akses; nyaman, mudah digunakan

Data mining untuk bendera merah berlaku menggunakan Computer Assisted Auditing
Tools (CAAT).

Bagian ini menjelaskan beberapa metode deteksi yang dirancang untuk mendeteksi skema
tertentu atau kelompok skema daripada penipuan pada umumnya.

Skema Laporan Keuangan

Aplikasi auditor keuangan dari SAS No. 99

Horizontal dan analisis vertikal laporan keuangan analisis

Ratio, terutama tren selama beberapa tahun lima rasio manipulasi laba

Limarasiomanipulasi labaBeneish

Pemeriksaan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) tarif pajak dibandingkan
tarif pajak kas

Irrasional price-to-earning ratio: patokan adalah 20 sampai 25, S & P rata adalah sekitar
36

Suatu komite audit yang memenuhi persyaratan SOX dan aktif terlibat dalam program
antifraud, terutama dalam memegang eksekutif akuntabel
 Menjalankan pemeriksaan latar belakang eksekutif

Auditor eksternal mempertahankan skeptisisme profesional pada setiap klien

Aset Penyalahgunaan Skema

Mengirim laporan bank seseorang dalam entitas terpisah dari hutang dan setiap check-
menulis personil, dan memiliki bahwa rekening orang meninjau pernyataan dan
membatalkan cek, kemudian meneruskannya kepada orang yang bertanggung jawab atas
rekonsiliasi bank

Rotating tugas atau mandat liburan untuk karyawan kunci

Meneliti semua jenis transaksi yang memiliki tingkat review / persetujuan, penggalian
semua transaksi di bawah level tersebut, dan mengklasifikasikan mereka dengan
karyawan, vendor, dan pelanggan

Mendamaikan persediaan dan mengkonfirmasikan piutang secara teratur

Kas Larceny

Investigasi kekurangan di laci kas, deposito, register

Investigasi hilang atau diubah rekor penjualan

Memiliki dua orang independen memverifikasi deposito pada laporan bank ke posting di
buku besar

Memelihara dan meninjau ketersediaan uang tunai dalam jumlah harian

Memiliki deposito dikirim ke bank di bawah kontrol ganda

Diam-diam menentukan deposit sebelum pengiriman ke bank dan kemudian secara

independen mengkonfirmasikan dengan bank jumlah deposit

Memastikan setoran dalam perjalanan adalah yang pertama untuk membersihkan pada
pernyataan berikutnya (Flag yang terkait dengan deposito lapping)

Melakukan jumlah kas

Meninjau kas dan rasio cek deposito bank harian (bagi mereka yang mencuri
hanya tunai)

Meninjau ketepatan waktu simpanan dari daerah terpencil untuk bendahara pusat fungsi

Mengamati tanda terima uang tunai di semua titik masuk

Skema penagihan

Shell Perusahaan

Penyortiran pembayaran oleh vendor, jumlah, dan nomor faktur

Beban melebihi anggaran, terutama jika itu adalah persis ganda (yaitu, mungkin
memproduksi dua cek, satu untuk vendor yang sah, dan satu untuk penipu)

Pemeriksa biaya dalam rekening pengeluaran terbesar, sebagai penipu sering biaya skema
penagihan ke rekening terbesar dalam upaya untuk menyembunyikan kejahatan Analisis
Horizontal

Memverifikasi faktur-layanan hanya vendor

Menggunakan perangkat lunak CAAT ke alamat referensi silang karyawan dengan

alamat vendor

Pengujian untuk waktu penyelesaian dari penerimaan tagihan pembayaran

Memverifikasi bahwa vendor yang sah. Sementara tes ini mungkin tampak menakutkan,
dapat menjadi dikelola dengan memverifikasi hanya vendor yang ditambahkan sejak
terakhir audit, dan hanya orang-orang khusus untuk unit bisnis yang berlaku. Melihat
mereka dalam buku telepon atau halaman putih online. Gunakan Google untuk mencari
perusahaan. Periksa dengan kamar dagang lokal. Kontak lain dalam industri yang sama.

Meninjau cek dibatalkan

Tidak membayar faktur yang mencurigakan / penjual dan melihat siapa yang
menindaklanjuti pembayaran

Mengambil tindakan pencegahan khusus dengan karyawan yang dapat menambahkan

vendor untuk daftar resmi (memisahkan tugas jika mungkin dari persetujuan faktur)

Mining Data karena banyak bendera merah mungkin

Memverifikasi legitimasi vendor yang menggunakan faktur Excel yang dihasilkan

Mencetak daftar vendor abjad dan mencari dua vendor dengan nama hampir identik dan
data

Pass-melalui vendor

Meneliti semua faktur di bawah tingkat persetujuan, diurutkan oleh vendor atau
karyawan yang disetujui faktur
 Membandingkan harga pasar untuk harga faktur, menggunakan CAAT dan beberapa
penelitian

Meninjau faktur untuk apa yang dibeli dan harga

Nonaccomplice Penjual

Penyortiran faktur oleh vendor dan mencari nomor faktur yang tidak biasa

Klasifikasi penjual dengan jumlah faktur dan mencari jumlah yang tidak biasa

Memverifikasi faktur yang menyebabkan pengembalian penjual

Meminta bahwa bank memberi tahu orang yang tepat jika seseorang mendukung sebuah
memeriksa di mana perusahaan adalah penerima pembayaran, dan menggunakan cap
For Deposit Only untuk semua dukungan

Pembelian Pribadi

Spot-checking pada pengeluaran kartu kredit, mencari vendor yang tidak biasa atau item
yang dibeli

Surprise audit karyawan yang berwenang untuk menggunakan kartu kredit atau tanda cek

Pemeriksaan saldo yang tidak menguntungkan pada laporan kinerja

analisis n vendor tren pembayaran

Ekstrak semua pembelian tanpa pesanan pembelian, diringkas oleh kedua Vendor dan
karyawan

Ekstrak semua pembelian tepat di bawah batas review / persetujuan, diringkas oleh
penjual dan karyawan

Skema gaji

Ghost Karyawan

Jika memungkinkan, mendamaikan karyawan dalam database penggajian dengan

karyawan di sumber daya manusia (SDM) database; hantu harus hilang dalam HR.

Mendapatkan salinan nomor Jaminan Sosial (SSN) berkas dan, setidaknya sekali tahun,
mendamaikan file dengan SSN karyawan Anda

Berkala dan tanpa pemberitahuan, mendistribusikan cek secara manual, membutuhkan ID

untuk mengambil cek
 Investigasi cek gaji dengan dukungan ganda (tanda bahwa kaki tangan karyawan bekerja
dengan orang yang nyata yang melayani sebagai ghost)

Berputar tugas penanganan gaji dicetak, atau membutuhkan liburan waktunya dengan
penerbitan gaji (hari berbayar)

Komisi

Acak tempat memeriksa semua transaksi yang terlibat dalam komisi penjualan untuk
periode pembayaran atau penjual

Investigasi tingkat yang lebih tinggi dari pengembalian atau kredit untuk seorang tenaga
penjualan

Membuat dan meninjau hubungan linear antara penjualan dan komisi

dibayar, oleh karyawan

Pelacakan penjualan tertagih oleh karyawan

Membuat laporan pengecualian untuk karyawan yang kompensasi telah meningkat

dari tahun lalu oleh beberapa persentase yang tidak biasa

Setelah ditunjuk dan pejabat independen memverifikasi semua perubahan komisi

Harga Upah dipalsukan

Data pertambangan semua transaksi atas sejumlah jam lembur (Misalnya, lebih dari 20
jam per minggu)

Membuat laporan pengecualian untuk karyawan yang kompensasi telah meningkat dari
tahun lalu oleh beberapa persentase yang tidak biasa

Acak memverifikasi upah dalam periode pembayaran atau karyawan atas membayar
periode

Setelah ditunjuk dan pejabat independen memverifikasi semua perubahan upah

Mempertahankan tahanan hati persetujuan waktu kartu-setelah proses mereka

dengan segera

Check-Tampering

Berkala berputar personil yang menangani dan memeriksa kode

Membutuhkan tanda tangan ganda untuk pemeriksaan atas ambang yang ditunjuk

Menggunakan sistem membayar positif di bank entitas

 Memiliki laporan bank dikirim belum dibuka kepada seseorang dalam manajemen benar-
benar terpisah dari hutang-dalam kasus perusahaan kecil rekening, mungkinpemilik /
manager. Tinjau pernyataan dan dibatalkan cek, bahkan jika itu adalah online, sebelum
melewati pernyataan kepada orang yang akan melakukan rekonsiliasi bank.

Skimming

Skimming terjadi sebelum entri pemesanan dibuat. Karena itu adalah off the- book penipuan,
jenis penipuan adalah salah satu yang paling sulit dideteksi. Satu metodologi untuk mendeteksi
skimming adalah melakukan invigilation. Skema Skimming individu terkait dengan penjualan
(tidak tercatat penjualan, penjualan bersahaja), piutang (write-off skema, lapping skema,
unconcealed schemes ), dan pengembalian uang. Metode yang digunakan untuk menyarankan
jenis skema ini adalah:

Pengawasan karyawan pada titik penjualan (misalnya, kamera di atas register dan tabel
makan)

Penemuan register dekat penanda (penipu menggunakan spidol untuk menjaga dengan
jumlah skim; misalnya, satu sen untuk $ 100, nikel sebesar $ 500)

Investigasi kesenjangan dalam penerimaan diberi nomor sebelumnya

Memeriksa register untuk berlebihan tidak dijual transaksi, void, atau pengembalian uang

Posting tanda pada register atau terlihat jelas dari pelanggan: Jika Anda tidak menerima
tanda terima, silahkan hubungi manajer dan makan akan bebas.

Menggunakan pembelanja rahasia dilatih untuk mencari tanda-tanda penipuan

Menggunakan invigilation untuk perkiraan uang yang hilang, atau menentukan apakah
skimming terjadi

Mengukur varians pendapatan oleh karyawan dan dengan pergeseran

Membuat pernyataan pro forma laba, menggunakan harga pokok penjualan dan
markup standar untuk memastikan tingkat penjualan yang harus ada, maka
membandingkannya dengan sebenarnya untuk pendekatan dari uang yang hilang

Melakukan audit kejutan atau jumlah kas setelah menutup pergeseran

Lapping

Melakukan panggilan telepon layanan pelanggan: menindaklanjuti pelanggan

keluhan keterlambatan dalam posting pemeriksaan independen dari rekening piutang
(AR) personil
 Menggunakan analisis kecenderungan jumlah-hari piutang, oleh unit usaha atau AR
petugas-menindaklanjuti yang di atas standar atau organisasi rata rata

Mendapatkan konfirmasi independen saldo AR dan penuaan pada khususnya Melakukan

audit kejutan dan / atau jumlah kas Klasifikasi write-off dan memo kredit dengan
karyawan, dan menyelidiki setiap penyimpangan (yaitu, transaksi yang tidak terdistribusi
secara acak)

Melakukan acak, pelanggan mendadak kepuasan surveys-khusus mengajukan pertanyaan

tentang lamanya waktu dari cek dikirimkan kepada diposting di akun

Menonton bagi karyawan yang dimasukkan ke dalam banyak waktu setelah jam

Spot memeriksa deposito harian AR, memverifikasi bahwa nama di cek sesuai
posting

Membandingkan tanggal posting AR untuk tanggal cek atau tanggal pembayaran adalah
yg berlapis baja

Skema korupsi

Klasifikasi transaksi oleh vendor dan biasa memeriksa, yang tidak dapat dijelaskan
volume yang lebih tinggi dari perkiraan

Investigasi acak dari semua vendor, termasuk pemilik, pemegang saham utama, dan
hubungan dengan karyawan

Meninjau kontrak dan persetujuan faktur secara berkala, bahkan jika hanya sampel
selama setiap audit

Memverifikasi keaslian vendor sebagai bagian dari audit internal, bahkan jika itu hanya
sampel

Mencari transaksi pihak terkait di mana hubungan tersebut telah tersembunyi

Meninjau persetujuan untuk transaksi dengan pihak terkait per tahun

Suap dan Pemerasan Ekonomi

Berputar tugas menyetujui kontrak dan / atau vendor, dan tawaran tanggung jawab

Tugas memisahkan menyetujui vendor dan pemberian kontrak atau menyetujui faktur
Ringkasan
Sebuah studi tentang skema penipuan teratas, dan bendera merah masing-masing,
merupakan kunci sukses faktor dalam mendeteksi kecurangan. Sebenarnya, pemahaman dan
analisis menyeluruh Red Flags yang diketahui menyebabkan metode detektif yang berpotensi
efektif. Sebuah studi tentang Hasil RTTN ACFE juga memberikan wawasan yang berguna
mengenai pendeteksian metode yang efektif.