AKUNTANSI TRANSAKSI

DALAM MATA UANG ASING

(Transaksi Kontrak Valuta Berjangka)
Dr. AKHMAD RIDUWAN, SE., MSA., Ak., CA., CIFRS.
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya
KONTRAK VALUTA BERJANGKA

Kontrak valuta berjangka – adalah perjanjian untuk

melakukan pembelian atau penjualan MUA pada waktu
tertentu di masa yang akan datang, berdasarkan kurs
masa depan (forward rate) yang disepakati sekarang.

1 Nov 2017 1 Maret 2018

Kontrak Jual/Beli Realisasi Jual/Beli

Mata Uang Asing Mata Uang Asing

Forward Rate Forward Rate

Transaksi Mata Uang Asing

TUJUAN KONTRAK VALUTA BERJANGKA

(1) Spekulasi menghadapi perubahan kurs.

 Tidak ada tujuan khusus, kecuali spekulasi.
 Jika diprediksi akan terjadi perubahan kurs yang
menguntungkan, MUA akan dibeli atau dijual.
(2) Mengelola risiko perubahan kurs untuk melindungi
utang-piutang dalam mata uang asing
 Ada tujuan khusus, yaitu melindungi utang-piutang
dalam MUA.
 Jika diprediksi akan terjadi perubahan kurs yang
merugikan, MUA akan dibeli atau dijual.

Transaksi Mata Uang Asing

STANDAR AKUNTANSI TRANSAKSI
KONTRAK VALUTA BERJANGKA SPEKULASI

 Pada awal kontrak, nilai utang-piutang kontrak valuta berjangka

MUA dinyatakan sebesar forward rate pada tanggal tersebut
(bukan sebesar spot rate pada tanggal kontrak)
 Pada tanggal neraca, nilai utang-piutang kontrak valuta
berjangka MUA dinilai kembali berdasarkan forward rate pada
tanggal neraca tersebut (bukan sebesar current rate)
 Perbedaan forward rate diakui sebagai laba (rugi) selisih kurs.

Transaksi Mata Uang Asing

Ilustrasi-1

2 Nopember 2017 : PT A melakukan kontrak berjangka 90 hari pada

sebuah Bank.untuk membeli India Rupee sejumlah INR100.000,
tujuan spekulasi. Spot rate Rp1.300. Forward rate pada 90 hari
yang akan datang INR1=Rp1.100.

Piutang kontrak valuta berjangka-INR ......... 110.000.000

Utang kontrak valuta berjangka ............ 110.000.000

31 Desember 2017 – Kontrak valuta berjangka tinggal 30 hari lagi.

Kurs pada tanggal ini INR1=Rp1.100.. Forward rate untuk 30 hari
yang akan datang INR1=Rp1.200.

Transaksi Mata Uang Asing

Piutang kontrak valuta berjangka-INR ......... 10.000.000
Laba selisih kurs ................................... 10.000.000

30 Januari 2017 : PT A merealisasi kontrak. PT A menerima

INR100.000 dan membayar Rp110.000.000 sesuai kontrak. Spot
rate pada tanggal ini INR1=Rp1.250.

Kas – INR ..................................................... 125.000.000

Piutang kontrak valuta berjangka-INR .. 120.000.000
Laba selisih kurs ................................... 5.000.000
(Mencatat penerimaan INR100,000 sesuai kontrak)

Transaksi Mata Uang Asing

Utang kontrak valuta berjangka ......... ......... 110.000.000
Kas ........................................................ 110.000.000
(Mencatat penyerahan Rp110.000.000 sesuai kontrak)

Transaksi Mata Uang Asing

Ilustrasi-2

2 Nopember 2017 : PT B melakukan kontrak berjangka 90 hari pada

sebuah Bank untuk menjual Phillipina Peso sejumlah PHP100.000,
tujuan spekulasi. Spot rate tanggal ini adalah Rp1.650. Forward rate
90 hari yang akan datang PHP1=Rp1.600.

Piutang kontrak valuta berjangka ....... ......... 160.000.000

Utang kontrak valuta berjangka-PHP .... 160.000.000

31 Desember 2017 – Kontrak valuta berjangka tinggal 30 hari lagi.

Kurs pada tanggal ini PHP1=Rp1.620.. Forward rate untuk 30 hari
yang akan datang PHP1=Rp1.650.

Transaksi Mata Uang Asing

Rugi selisih kurs ................................. ......... 5.000.000
Utang kontrak valuta berjangka-PHP .... 5.000.000

30 Januari 2018 : PT B merealisasi kontrak. PT B menerima

Rp160.000.000 dan menyerahkan PHP100.000 sesuai kontrak.
Spot rate pada tanggal ini PHP1=Rp1.630..

Kas .............................................................. 160.000.000

Piutang kontran valuta berjangka .......... 160.000.000
(Mencatat penerimaan Rp160.000.000 sesuai kontrak)

Transaksi Mata Uang Asing

Utang kontrak valuta berjangka-PHP ......... 165.000.000
Kas – PHP ............................................ 163.000.000
Laba selisih kurs ................................... 2.000.000
(Mencatat penyerahan PHP100,000 sesuai kontrak)

Transaksi Mata Uang Asing

Kuis-1
Pada tanggal 2 Nopember 2017 PT C melakukan kontrak berjangka 90 hari dengan
Bank untuk membeli SGD100,000 (Singapore Dollar), tujuan spekulasi. Kurs untuk
SGD (Singapore Dollar) adalah sebagai berikut:

2 Nopember 31 Desember 30 Januari

2017 2017 2018
Spot rate Rp 7.500 Rp 7.600 Rp 7.700
Forward rate 30 hari Rp 7.600 Rp 7.400 Rp 7.600
Forward rate 90 hari Rp 7.500 Rp 7.600 Rp 7.650
Forward rate 180 hari Rp 7.550 Rp 7.600 Rp 7.500

(a) Buatlah jurnal untuk mencatat kontrak valuta berjangka pada tanggal 2 Nopember
2017.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2017.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penyelesaian kontrak pada tanggal 30 Januari
2018.
Transaksi Mata Uang Asing
Kuis-2
Pada tanggal 1 Oktober 2017 PT D melakukan kontrak berjangka 180 hari dengan
Bank untuk menjual MYR200,000 (Malaysia Ringgit), tujuan spekulasi. Kurs untuk
MYR (Malaysia Ringgit) adalah sebagai berikut:

1 Oktober 31 Desember 31 Maret

2017 2017 2018
Spot rate Rp 3.700 Rp 3.750 Rp 3.600
Forward rate 60 hari Rp 3.750 Rp 3.800 Rp 3.750
Forward rate 90 hari Rp 3.800 Rp 3.800 Rp 3.800
Forward rate 180 hari Rp 3.700 Rp 3.850 Rp 3.700

(a) Buatlah jurnal untuk mencatat kontrak valuta berjangka pada tanggal 1 Oktober
2017.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2017.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penyelesaian kontrak pada tanggal 31 Maret
2018.
Transaksi Mata Uang Asing
TRANSAKSI HEDGING

HEDGING – adalah upaya untuk memproteksi diri dari

suatu kemungkinan timbulnya risiko kerugian dengan cara
mengalihkan risiko tersebut kepada pihak lain.
Misalnya:
 Mengalihkan risiko (hedging) piutang dalam mata uang
asing.
 Mengalihkan risiko (hedging) utang dalam mata uang
asing.

Transaksi Mata Uang Asing

Hedging Piutang dalam Mata Uang Asing

 Pada umumnya dilakukan oleh eksportir (memiliki

piutang dalam MUA)
 Risiko piutang MUA: kurs mengalami penurunan ketika
piutang diterima.
 Strategi hedging: melakukan kontrak valuta berjangka
untuk menjual MUA yang akan diterima dari pelunasan
piutang.
 Kontrak untuk menjual MUA dilakukan sekarang
(sebelum piutang diterima)

Transaksi Mata Uang Asing

Hedging Utang dalam Mata Uang Asing

 Pada umumnya dilakukan oleh importir (memiliki utang

dalam MUA)
 Risiko utang MUA: kurs mengalami kenaikan ketika
utang dibayar.
 Strategi hedging: melakukan kontrak valuta berjangka
untuk membeli MUA yang akan dibayarkan untuk
pelunasan utang.
 Kontrak untuk membeli MUA dilakukan sekarang
(sebelum utang dibayar)

Transaksi Mata Uang Asing

STANDAR AKUNTANSI TRANSAKSI
HEDGING UTANG-PIUTANG

 Pada awal kontrak, nilai utang-piutang kontrak valuta berjangka

MUA dinyatakan sebesar spot rate pada tanggal tersebut
(bukan sebesar forward rate pada tanggal kontrak)
 Selisih antara forward rate dan spot rate diakui sebagai “laba
(rugi) selisih kurs tangguhan”, dan diamortisasi pada saat kontrak
direalisasi.
 Pada tanggal neraca, nilai utang-piutang kontrak valuta
berjangka MUA dinilai kembali berdasarkan spot rate pada
tanggal neraca tersebut (bukan sebesar forward rate)
 Perbedaan spot rate diakui sebagai laba (rugi) selisih kurs.

Transaksi Mata Uang Asing

Ilustrasi-3: Hedging Piutang

1 Desember 2017 : PT Pertamina menjual minyak ke Selandia Baru

seharga NZD100,000 (New Zealand Dollar), pembayaran jatuh
tempo 60 hari yaitu 30 Januari 2018. Spot rate tanggal ini adalah
Rp8.000.

Piutang dagang – NZD ....................... ......... 800.000.000

Penjualan .............................................. 800.000.000

Pada saat yang sama (1 Desember 2017) PT Pertamina melakukan

kontrak berjangka dengan Bank untuk menjual NZD100,000
tersebut pada 60 hari yang akan datang (30 Januari 2018). Forward
rate pada 60 hari adalah Rp8.500.

Transaksi Mata Uang Asing

Piutang kontrak valuta berjangka ................. 850.000.000
Utang kontrak valuta berjangka-NZD .... 800.000.000
Laba selisih kurs tangguhan ................. 50.000.000

31 Desember 2017 : Spot rate pada tanggal ini NZD1=Rp8.100. PT

Pertamina harus membuat penyesuaian akun-akun MUA.
Piutang dagang – NZD ................................. 10.000.000
Laba selisih kurs ................................... 10.000.000
(Menyesuaikan akun pitang dagang NZD)

Transaksi Mata Uang Asing

Rugi selisih kurs ........................................... 10.000.000
Utang kontrak valuta berjangka-NZD .... 10.000.000
(Menyesuaikan akun utang kontrak valuta berjangka NZD)

30 Januari 2018 : PT Pertamina menerima pembayaran piutang dari

Selandia Baru sebesar NZD100,000. Spot rate pada tanggal ini
adalah Rp8.250.

Kas – NZD ................................................... 825.000.000

Piutang dagang – NZD ......................... 810.000.000
Laba selisih kurs ................................... 15.000.000
(Mencatat penerimaan pituang dagang NZD)

Transaksi Mata Uang Asing

Pada tanggal yang sama (30 Januari 2018) PT Pertamina
menyerahkan NZD100,000 kepada Bank sesuai kontrak. Pertamina
juga menerima Rupiah sesuai kontrak.

Utang kontrak valuta berjangka – NZD ....... 810.000.000

Rugi selisih kurs .......................................... 15.000.000
Kas – NZD ............................................. 825.000.000
(Mencatat penyerahan NZD100,000 ke bank sesuai kointrak)

Kas .............................................................. 850.000.000

Piutang kontrak valuta berjangka ........ 850.000.000
(Mencatat penerimaan Rp850.000.000 dari bank sesuai kointrak)

Transaksi Mata Uang Asing

30 Januari 2018: Kontrak jual valuta berjangka telah direalisasi. PT
Pertamina harus menghapus laba selisih kurs tangguhan.

Laba selisih kurs tangguhan ........................ 50.000.000

Laba selisih kurs .................................. 50.000.000
(Menghapus akun laba selisih kurs tangguhan)

Transaksi Mata Uang Asing

Ilustrasi-4: Hedging Utang

1 Desember 2017 : PT Pangandaran mengimpor daging sapi ke

Australi seharga AUD100,000 (Australian Dollar), pembayaran jatuh
tempo 60 hari yaitu 30 Januari 2018. Spot rate tanggal ini adalah
Rp7.000.

Pembelian (Persediaan) .................... ......... 700.000.000

Utang dagang – AUD ............................ 700.000.000

Pada saat yang sama (1 Desember 2017) PT Pangandaran

melakukan kontrak berjangka dengan Bank untuk membeli
AUD100,000 tersebut pada 60 hari yang akan datang (30 Januari
2018). Forward rate pada 60 hari adalah Rp6.750.

Transaksi Mata Uang Asing

Piutang kontrak valuta berjangka – AUD .... 700.000.000
Utang kontrak valuta berjangka ....... .... 675.000.000
Laba selisih kurs tangguhan ................. 25.000.000

31 Desember 2017 : Spot rate pada tanggal ini AUD1=Rp7.100. PT

Pangandaran harus membuat penyesuaian akun-akun MUA.
Rugi selisih kurs ........................................... 10.000.000
Utang dagang – AUD ............................ 10.000.000
(Menyesuaikan akun utang dagang AUD)

Transaksi Mata Uang Asing

Piutang kontrak valuta berjangka - AUD ...... 10.000.000
Laba selisih kurs ................................... 10.000.000
(Menyesuaikan akun piutang kontrak valuta berjangka AUD)

30 Januari 2018 : PT Pangandaran merealisasi kontrak dengan

bank. PT Pangandaran menyerahkan Rp675.000.000, dan
menerima AUD100,000. Spot rate pada tanggal ini adalah Rp7.250.

Utang kontrak valuta berjangka ................... 675.000.000

Kas ........................................................ 675.000.000
(Mencatat penyerahan kas Rp675.000.000 ke bank sesuai kontrak)

Transaksi Mata Uang Asing

Kas – AUD ................................................... 725.000.000
Piutang kontrak valuta berjangka-AUD 710.000.000
Laba selisih kurs ................................... 15.000.000
(Mencatat penerimaan AUD100,000 dari bank sesuai kointrak)

30 Januari 2018 : PT Pangandaran membayar utang dagang ke

Australia sebesar AUD100,000. Spot rate pada tanggal ini adalah
Rp7.250.
Utang dagang – AUD ................................... 710.000.000
Rugi selisih kurs ........................................... 15.000.000
Kas – AUD ............................................. 725.000.000
(Mencatat pembayaran utang dagang AUD100,00)
Transaksi Mata Uang Asing
30 Januari 2018: Kontrak beli valuta berjangka telah direalisasi. PT
Pangandaran harus menghapus laba selisih kurs tangguhan.

Laba selisih kurs tangguhan ........................ 25.000.000

Laba selisih kurs .................................. 25.000.000
(Menghapus akun laba selisih kurs tangguhan)

Transaksi Mata Uang Asing

Kuis-3
Pada tanggal 2 Nopember 2017 PT C menjual peralatan rumah sakit ke Singapura
dengan harga SGD200,000 (Singapore Dollar), yang akan dibayar dalam waktu 120
hari, yaitu tanggal 28 Pebruari 2018. Pada tanggal 2 Nopember 2017 PT C juga
melakukan kontrak berjangka 120 hari pada sebuah bank untuk menjual
SGD200,000. Kurs untuk SGD (Singapore Dollar) adalah sbb :
2 Nopember 31 Desember 28 Pebruari
2017 2017 2018
Spot rate Rp 12.000 Rp 12.100 Rp 12.200
Forward rate 30 hari Rp 12.400 Rp 12.250 Rp 12.250
Forward rate 60 hari Rp 12.350 Rp 12.300 Rp 12.250
Forward rate 120 hari Rp 12.300 Rp 12.250 Rp 12.300
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat penjualan peralatan dan kontrak valuta berjangka
tanggal 2 Nopember 2017.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2017.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penerimaan piutang dan penyelesaian kontrak
valuta berjangka pada tanggal 28 Pebruari 2018
Transaksi Mata Uang Asing
Kuis-4
Pada tanggal 15 Desember 2017 PT D mengimpor peralatan dari Selandia Baru
seharga NZD100,000 (New Zealand Dollar), akan dibayar dalam waktu 60 hari, yaitu
tanggal 15 Pebruari 2018. Pada tanggal 15 Desember 2017 PT D juga melakukan
kontrak berjangka 60 hari pada sebuah bank untuk membeli NZD100,000. Kurs
untuk NZD (New Zealand Dollar) adalah sbb.:
15 Desember 31 Desember 15 Pebruari
2017 2017 2018
Spot rate Rp 9.000 Rp 8.900 Rp 8.700
Forward rate 15 hari Rp 8.700 Rp 9.150 Rp 8.750
Forward rate 30 hari Rp 9.100 Rp 8.750 Rp 9.200
Forward rate 60 hari Rp 8.900 Rp 9.250 Rp 8.900
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian peralatan dan kontrak valuta berjangka
tanggal 15 Desember 2017.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2017.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penyelesaian kontrak valuta berjangka dan
pembayaran utang dagang pada tanggal 15 Pebruari 2018. 
Transaksi Mata Uang Asing