1.

Pada 2 Nopember 20X7, US International menyetujui kontrak berjangka 90 hari untuk membeli
10.000 mark Jerman pada saat kurs forward 90 hari untuk mark adalah $0,5400. Kurs spot untuk mark
Jerman pada 2 Nopember 20X7 tersebut adalah $0,5440. Kurs pada tanggal 31 Desember 20X7 dan 30
Januari 20X8 adalah sebagai berikut :

Ayat jurnal pembukuan US International untuk mencatat transaksi spekulasi tersebut adalah sebagai
berikut :

2 Nopember 20X7

Piutang kontrak (ma) $5.400

Hutang kontrak $5.400

Untuk mencatat kontrak 10.000 mark x kurs forward 90 hari $0,5400

31 Desember 20X7

Piutang kontrak (ma) $50

Keuntungan kurs $50

Untuk menyesuaikan piutang dari pialang mata uang asing dan untuk

mengakui keuntungan dari perubahan kurs (10.000 mark x kurs forward

30 hari $0,5450 - $0,5400 per buku).

30 Januari 20X8

Kas (ma) $5.530

Keuntungan kurs $80

Piutang kontrak (ma) $5.450

Untuk mencatat penerimaan 10.000 mark. Kurs spot yang berlaku untuk

Mark Jerman adalah $0,5530.

Hutang kontrak $5.400

Kas $5.400
2. Pada tanggal 2 Oktober 20X7, American Stores Corp melakukan kontrak dengan Canadian Distillers
untuk penyerahan 1000 dus minuman bourbon dengan harga 60.000 dolar Kanada pada saat kurs spot
untuk dolar Kanada adalah $0,70. Bourbon tersebut akan diserahkan pada buan Maret dan dibayar pada
tanggal 31 Maret 20X8. Untuk melakukan hedging terhadap komitmen ini, American Stores Corp
membeli 60.000 dolar Kanada untuk penyerahan 180 hari dengan kurs forward sebesar $0,725. Kurs
spot yang berlaku pada tanggal 31 Desember 20X7 dan 31 Maret 30X8 adalah berturut-turut $0,71 dan
$0,68.

Asumsikan bahwa instrument derivatif (kontrak berjangka) tersebut ditetapkan sebagai hedging
atas komitmen dalam mata uang asing yang dapat diidentifikasi. Pembelian kontrak berjangka pada
tanggal 2 Oktober 20X7 dicatat sebagai berikut :

2 Oktober 20X7

Piutang Kontrak (ma) $43.500

Hutang Kontrak $43.500

Untuk mencatat pembelian 60.000 dolar Kanada untuk penyerahan 180 hari pada kurs forward $0,725

Pada tanggal 31 Desember 20X7 kurs forward untuk dolar Kanada turun menjadi US$0,71 dan
American Stores Corp, menyesuaikan piutangnya supaya dapat mencerminkan 60.000 dolar Kanada
tersebut pada kurs forward 90 hari. Penyesuaian ini menimbulkan kerugian kurs US $900 atas kontrak
berjangka tersebut sebagai berikut :

31 Desember 20X7

Kerugian kurs $900

Piutang kontrak (ma) $900

Untuk mencatat penangguhan kerugian kurs: 60.000 dolar Kanada X ($0,725 - $0,71)

Bagaimanapun juga, kerugian itu dihilangkan dampak buruknya oleh kenaikan nilai komitmen
perusahaan atas transaksi yang di-hedge sebagai berikut :

31 Desember 20X7

Perubahan nilai komitmen perusahaan dalam dolar Kanada (ma)

$900

Keuntungan kurs
$900

Untuk mencatat keuntungan kurs:

60.000 dolar Kanada X ($0,725 - $0,71 (Pembayaran dalam dolar Kanada akan memerlukan

dolar AS yang lebih kecil.

Ayat jurnal pada tanggal 31 Maret 20X8 untuk mempertanggungjawabkan transaksi mata uang
asing dan kontrak berjangka yang berkaitan adalah sebagai berikut :

31 Maret 20X8

1. Hutang kontrak

$43.500

Kas

$43.500

Untuk mencatat penyelesaian kontrak berjangka dengan pialang mata uang asing (dinyatakan nilainya
dalam dolar AS).

2. kas (ma)

$40.800

Kerugian kurs

$1.800

Piutang kontrak (ma)

$42.600

Untuk mencatat penerimaan 60.000 dolar Kanada dari pialang mata uang asing ketika kursnya $0,68

3. Perubahan nilai komitmen dalam dolar Kanada

$1.800

Keuntungan kurs

$1.800

Untuk mencatat perubahan komitmen perusahaan atas transaksi yang di-hedge

4. pembelian
$43.500

Perubahan nilai komitmen dalam dolar Kanada

$2.700

Hutang Dagang

$40.800

Untuk mencatat penerimaan 1.000 kotak bourbon dengan harga 60.000 dolar Kanada X kurs forward
$0,725

5. Hutang dagang (ma)

$40.800

Kas (ma)

$40.800