√Nama : Alda Lestari

Nim : 030455925

Matkul : Lab Auditing

1.

Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR
PENYIMPANAN DAN PENGAWASAN FISIK
a. Apakah persediaan :
a. Dipisahkan atas kelompok
1. Bahan baku ? ✓
2. Barang dalam proses? ✓
3. Barang jadi/dagang ? ✓
4. Bahan pembantu (supplies) ✓
dan suku cadang (spare part)
b. Diatur secara rapid an tertib ? ✓
c. Tercegah dari :
1) Pencurian ? ✓
2) Kerusakan ? ✓
3) Kebakaran, banjir, dan ✓
resiko lain ?
b. Apakah persediaan dibawah ✓
pengawasan seorang penjaga gudang
atau orang tertentu lainnya?
c. Apakah kecuali petugas gudang ✓
dilarang masuk ke gudang
d. Apakah setiap pengeluaran barang jadi ✓
berdasarkan bukti penjualan tertulis?
e. Apakah setiap pengeluaran barang jadi ✓
atau dagang berdasarkan surat jalan
(delivery order-DO)?, atau sejenisnya
yang diotorisasi pejabat perusahaan
yang berwenang?
 f. Apakah terdapat pos-pos penjagaan ✓
yang mengawasi arus keluar barang
dengan efektif?
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR

PEMBUKUAN PERSEDIAAN
1. Bila klien menggunakan sistem
persediaan perpetual (perpetual
inventory system)
a. Apakah dibuat kartu persediaan
untuk :
1. Bahan baku ? ✓
2. Barang dalam proses? ✓
3. Barang jadi atau dagang?
4. Barang pembantu (supplies)
dan suku cadang (spare part ) ✓
b. Apakah kartu persediaan tersebut
dipegang oleh staf yang tidak ✓
menguasai persediaan secara fisik ?
c. Apakah total jumlah kartu
persediaan tersebut secara berkala ✓
dicocokkan dengan akun control
(buku besar) persediaan .
d. Apakah saldo kartu persediaan
dicocokkan dengan hasil stock ✓
opname paling sedikit setahu sekali
?
 e. Bila terdapat selisih, apakah
diinvestigasi oleh orang yang tidak
menguasai persediaan secara fisik
atau pemegang kartu persediaan ?
f. Apakah penyesuaian (adjustment )
atau selisih diotorisasi oleh petugas
berwenang ?

2. Bila digunakan sistem berkala(periodic

system ) sebutkan prosedur dan ✓
pengawasan yang dilakukan
STOCK OPNAME
3. Apakah yang mengawasi atau
melakukan perhitungan atau menyusun
ikhtisar hasil perhitungan terlepas dari :
a. Penguasaan secara fisik atas barang
(penjaga gudang dan sebagainya ) ✓
b. Pencatatan kartu persediaan ? ✓

4. Apakah dibuat intruksi tertulis untuk

pelaksanaan stock opname dan ✓
dijelaskan kepada pelaksaanaan stock
opname?
5. Apakah dilakukan pisah batas atau cut
off atas penerimaan dan pengeluaran ✓
barang selama stock opname ?
6. Apakah barang yang penjualan lambat
(slow moving ) , usang ( obsolete) , atau
rusak telah dipisahkan ?
7. Apakah persediaan akhir dinilai secara ✓
konsisten dengan tahun sebelumnya ?
8. Apakah persediaan akhir dinilai secara ✓
konsisten dengan tahun sebelumnya ?
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR

SISTEM PEMBIAYAAN
9. Bila terdapat sistem penghitungan biaya
(costing sistem ) apakah :
a. Sesuai dengan prinsip akuntansi ✓
yang berlaku umum di Indonesia ?
b. Cocok dengan produk ? ✓
c. Terancang untuk pemborosan ? ✓
d. Dicocokkan dengan laporan ✓
keuangan ?
e. Menggunakan biaya standar /
kalkulasi dimuka untuk disesuaikan
dengan biaya sebenarnya ? ✓
f. Variansi yang timbul analisisnya ?
✓ TR
10. Apakah hal-hal berikut dilaporkan
segeran kepada manajemen (untuk ✓
perbaikan atau diambil keputusan )
a. Rencana kebutuhan
b. Barang-barang yang penjualannya
lambat ?
c. Barang yang usang ?
d. Barang yang rusak ? ✓
e. Kelebihan persediaan ?
f. Persediaaan sisa ?
11. Apakah persediaan berikut dikendalikan
dengan baik dan dibukukan ✓
sebagaimana seharusnya ?
a. Barang konsinyasi keluar (milik
klien )?
b. Barang konsinyasi yang diterima
(milik perusaaan lain untuk ✓
dijualkan )?
 c. Barang dalam customer bounded ✓
warehouse atau broker warehouse?
d. Barang pada kontraktor/sub ✓
kontraktor?
e. Bahan baku yang disediakan oleh
pelanggan atau pemesan (customer- ✓
supllied materials?
f. Barang kemasan perusahaan yang
dapat dikembalikan (retumable ✓
containers)?
g. Barang kemasan ? ✓
h. Perproduk? ✓
12. Apakah barang-barang tersebut pada
butir 10 secara fisik dipisahkan (bila ✓
mungkin dilakukan)?
13. Apakah jumlah rata-rata persediaan
cukup dapat diterima untuk jenis usaha ✓
dan besarnya perusahaan ?
14. Apakah produksi dilakukan berdasarkan
a. Pesanan (job order costing)? ✓
b. Produksi massa ? ✓
15. Jika berdasarkan pesanan, apakah dibuat
lembar pesanan (job order cost sheet) ✓
untuk setiap pesanan ?
16. Apakah metode penilaian persediaan
berdasarkan : ✓
a. Biaya :
1. Masuk pertama keluar pertama
(FIFO)
2. Masuk terakhir keluar pertama
(LIFO)
3. Rata-rata bergerak (moving
average)
4. Rata-rata tertimbang (weighted
average)
b. Biaya atau harga pesanan yang lebih
rendah (lower of cost or marker )
c. Harga jual
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Y = Ya T = Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR
A. Kelemahan- kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan diatas :
➢ Barang konsinyasi keluar dan konsinyasi yang diterima tidak dikendalikan
dengan baik dan tidak dibukukan sebagaimana seharusnya.
➢ Barang-barang yang penjualan nya lambat, usang, rusak serta kelebihan
persediaan tidak segera dilaporkan untuk pengambilan keputusan yang lebih
baik.
➢ Barang yang penjualan lambat, usang, atau rusak tidak dipisahkan. Seharusnya
barang tersebut dipisahkan, untuk menghindari adanya kesalahan dalam
melakukan penjualan. Agar jangan sampai barang yang rusak malah terjual
sehingga mengecewakan pelanggan. Hal ini juga berkaitan dengan penilaian
persediaan, karena dapat menyebabkan nilai persediaan menjadi overstead,
padahal barang tersebut sudah rusak.
B. Catatan lain :
➢ Diperlukannya pemisahan persediaan yang sudah rusak dan segera lapor ke
manajemen.
➢ Diperlukannya pengendalian dan pencatatann yang sesuai atas barang konsinyasi
keluar dan konsinyasi yang diterima
C. Kesimpulan penilaian baik/buruk ?
➢ Kesimpulan penilaian sedang
D. Revisi kesimpulan penilaian :
➢ Kesimpulan penilaian diatas ICQ yang telah dibuat adalah pengendalian internal
atas persediaan tergolong sedang karena masih ada beberapa kelemahan dan hal
yang perlu diperbaiki seperti yang sudah disebutkan pada bagian Kelemahan dan
Catatan Lain.
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR

ORDER PEMBELIAAN
1. Apakah pembeliaan dilakukan oleh :
1.1.Oleh pejabat atau bagian khusus? ✓
1.2.Yang terpisah dari bagian :
a. Akuntansi ? ✓
b. Pembayaran ? ✓
c. Penerimaan barang ? ✓
d. Penyimpanan ? ✓
e. Pencatatan persediaan ? ✓
1.3.Dengan syarat yang menguntungkan ✓
(misalnya tender ,pemasok tersebut
?
2. Apakah order pembeliaan (puchahae
order) :
2.1.Dibuat untuk semua pembelian? ✓
2.2.Diotorisasi pejabat tertentu? ✓
2.3.Diberi nomor urut tercetak ? ✓
2.4.Tersimpan lengkap termasuk yang ✓
dibatalkan ?
2.5.Blanko tersimpan dengan baik ? ✓
2.6.Tembusan dikirim kepada :
a. Bagian akuntansi untuk
dicocokkan dengan laporan ✓
penerimaan barang dan faktur ?
 b. Bagian penerimaan barang
sebagai otorisasi untuk ✓
menerima barang ?
3. Apakah pembeliaan dikoordinasi
dengan :
3.1.Program produksi ✓
3.2.Anggran penjualan ? ✓
3.3.Batas persediaan minimum dan
maksimum ? ✓
4. Apakah kebijaksanaan pembeliaan tidak
dilakukan dengan memberikan
keuntungan luar biaasa kepada :
4.1.Penjual tertentu ? ✓
4.2.Relasi staff pembelian atau lainnya
? ✓
4.3.Suatu perusahaan dimana seorang
staff memiliki kepentingan ? ✓
4.4.Perusahaan afiliasi
✓
5. Apakah harga penawaran penjual yang
terdaftar (approved ) ditinjau secara ✓
berkala, untuk memastikan bahwa selalu
merupakan harga bersaing ?
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR

PENERIMAAN BARANG
6. Apakah terdapat bagian penerimaan
yang terpisah dari :
a. Bagian pembelian ? ✓
b. Bagian akuntansi ? ✓
c. Bagian pembayaran ? ✓
d. Bagian penyimpanan ? ✓
e. Bagian pencatatan persediaan ? ✓

7. Apakah barang yang diterima disertai :

a. Surat jalan atau faktur dari ✓
pemasok?
b. Surat keterangan pengangkut ? ✓
8. Apakah barang yang diterima diperiksa
mengenai :
a. Kuantitas ? ✓
b. Keadaan ✓
c. Spesifikasi pembelian lainnya ? ✓
d. Kecocokkan dengan order ✓
pembeliaan
9. Apakah laporan penerimaan barang :
9.1.Dibuat untuk seluruh penerimaan ✓
barang?
9.2.Mencatat jumlah yang diterima ✓
berdasarkan perhitungan yang
sebenarnya?
9.3.Diberi nomor urut tercetak ? ✓
9.4.Disimpan selengkapnya termasuk ✓
yang dibatalkan ?
9.5.Blankonya disimpan dengan baik ? ✓
9.6.Tembusannya dikirim kepada :
a. Bagian akuntansi, untuk
dicocokkan dengan order ✓
pembeliaan dan faktur ?
b. Bagian pembeliaan , sebagai
informasi bahwa pesanan telah ✓
diterima?
10. Jika barang ditolak oleh bgian ✓
penerimaan :
10.1. Apakah dibuat surat jalan? ✓
 10.2. Apakah disimpan oleh bagian ✓
penyimpanan ?
10.3. Apakah retur pembelian cukup ✓
terkontrol untuk mengurangi jumlah
utang yang dibukukan ?

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR

FAKTUR PEMBELIAN
11. Apakah faktur-faktur dari pemasok
diperiksa dicocokkan oleh staff bagian
utang usaha (accounts paybel clerk)
dengan :
11.1. Order pembelian ? ✓
11.2. Laporan penerimaan barang? ✓
12. Apakah bagian staff utang usaha ini
terpisah dari :
a. Bagian pemesanan pembelian 2? ✓
b. Bagian penerimaan barang ? ✓
13. Faktur ini secara berturut-turut harus
menunjukkan bukti persetujuan seperti :
a. Harga benar ? ✓
b. Perkalian dan pertambahan ✓
c. Biaya pengangkutan ✓
d. Beban-beban lain ✓
✓
 e. Pengurangan-pengurangan potongan
atau penyisihan (allowance) lainnya
? ✓
f. Kode atau lokasi akun yang harus
dibebankan ?
PEMBELIAN-PEMBELIAN KHUSUS
14. Apakah pembelian antar perusahaan ✓
afiliasi harganya layak ?
15. Apakah pembelian antar departemen
dalam suatu perusahaan :
a. Tidak diperhitungkan laba ✓
b. Bila terdapat “laba antarperusahaan”
laba tersebut telah dieliminasi ✓
kembali ?
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Internal Control Quetionare Y = Ya T = Tidak

TR = Tidak Relevan
Y T TR

FAKTUR PEMBELIAN
16. Apakah sistem informasi termasuk :
a. Anggaran pembelian ✓
b. Anggaran biaya ✓
c. Perbandingan antara anggaran ✓
dengan yang sebenarnya ?
d. Penjelasan tertulis atas
penyimpangan yang material ✓
(penting)
 17. Apakah perhitungan rasio yang berikut
secara teratur diperiksa dan dijelaskan
dengan cukup :
a. Persentase laba kotor dengan
penjualan?
b. Persentase biaya penjualan dengan
penjualan
c. Tingkat perputaran persediaan ?
18. Apakah ada prosedur yang cukup untuk
menjamin pertimbangan yang tepat dari
:
a. Pisah batas pembelian ✓
b. Penyesuian pendapatan dan biaya ✓
c. Laba yang tidak direalisasi pada ✓
barang?
19. Apakah terdapat buku utang ? ✓
20. Apakah daftar kreditor atau utang : ✓
a. Disusun secara up to date (bulanan ✓
atau triwulan )
b. Dicocokkan dengan saldo akun ✓
control?
c. Secara periodic direview atas saldo ✓
debit yang ada?
21. Apakah detail dari kreditor yang lama ✓
belum dibayar diteliti sebab-sebabnya ?
22. Apakah pemegang buku akun control
utang terpisah dari pemegang buku ✓
pembantu utang?
23. Apakah pemasok yang banyak
mutasinya mengirimkan perincian
periodic dan dicocokkan oleh pegawai ✓
yang tidak memegang buku pembantu
utang ?
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Kantor Akuntan Public

Y = Ya T = Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR

A. Kelemahan- kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan diatas :

• Pembelian tidak dikoordinasikan dengan anggaran penjualan. Hal ini seharusnya
dikoordinasikan karena pembelian akan berkaitan dengan HPP sehingga
berkaitan dengan anggaran penjualan.
• Harga Penawaran penjual yang terdaftar tidak ditinjau secara berkala.
Seharusnya hal ini dilakukan secara berkala untuk mengetahui bahwa selalu
merupakan harga bersaing sehingga dapat menekan biaya.
• Sistem Informasi tidak memuat anggaran biaya, perbandingan antara anggaran
dengan yang sebenarnya, penjelasan tertulis atas penyimpangan yang material.
Sebaiknya sistem informasi memuat hal tersebut untuk memudahkan
penghitungan dan menghindari kesalahan penghitungan.
• Detail dari kreditor yang lama belum membayar tidak diteliti sebabnya.
B. Catatan lain :
• Diperlukannya survey harga jual yang diterima utuk mengetahui apakah harga
bersaing.
• Diperlukannya sistem informasi yang memuat anggaran biaya, perbandingan
antara anggaran dengan yang sebenarnya, penjelasan tertulis atas penyimpangan
yang material.
C. Kesimpulan penilaian baik, sedang /buruk ?
• Kesimpulan penilaian sedang
D. Revisi kesimpulan penilaian :
• Kesimpulan penilaian diatas ICQ yang telah dibuat adalah pengendalian internal
atas persediaan tergolong sedang karena masih ada beberapa kelemahan dan hal
yang perlu diperbaiki seperti yang sudah disebutkan pada bagian Kelemahan dan
Catatan Lain
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

2. Prosedur Audit

PROGRAM AUDIT
SIKLUS PERSEDIAAN, PERGUDANGAN, DAN UTANG USAHA

Program audit dijalankan untuk menjamin :

Persediaan :
1. Semua persediaan yang dicatat memang benar-benar ada pada tanggal neraca
(exixtence)
2. Semua persediaan yang ada telah dihitung dan dicantumkan dalam ikhtisar persediaan
(completencess)
3. Semua persediaan milik perusahaan (ownership)
4. Persediaan dinilai sesuia dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan ditetapkan
secara konsisten (valuation)
5. Pos-pos persediaan telah diklasifikasi dengan tepat (classification)
6. Semua persediaan telah dicatat dengan pisah batas (cut-off)
7. Jumlah persediaan dalam kartu persediaan sesuai dengan buku besar (mechanical
accuracy)
8. Semua persediaan yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dengan lengkap dalam
laporan keuangan (disclosure)

Beban pokok penjualan :

1. Ketepatan laba kotor bergantung pada tepat dan konsistennya penetapan beban pokok
penjualan serta penilaian persediaan dan adanya harga jual yang tepat (valuation)
2. Perhitungan laba rugi khususnya yang berkaitan dengan perhitungan harga pokok yang
telah dilakukan dengan layak pada dasarnya sesuai dengan prinsip penandingan antara
pendapatan dengan biaya-biaya terkait (matching cost against revenue)
3. Penyajian harga pokok dalam laporan keuangan harus seuai dengan sifat harga pokok
itu sendiri, misalkan perdagangan/manufaktur, dan didukung dengan klasifikasi yang
tepat (classificain, presentation, and disclosure)
 4. Pengeluaran barang yang terjual didasarkan atas penjualan pejabat yang berwenang dan
didukung dengan bukti-bukti yang cukup serta benar-benar merupakan beban
perusahaan (accuracy)
5. Semua beban pokok penjualan yang telah dibukukan dengan lengkap serta tepat dalam
pisah batas pada periode yang bersangkutan (compleness and cut-off)

Kewajiban :
1. Semua kewajiban yang ada pada tanggal neraca telah dinyatakan dalam laporan
keuangan dengan benar dan lengkap (accuracy dan compleness)
2. Utang yang tercantum dalam laporan keuangan merupakan milik perusahaan (right and
obligation)
3. Pisah batas telah dilakukan dengan tepat (cut-off)
4. Diklasifikasikan dengan benar (classifacain)
5. Dijelaskan secukupnya mengenai :
a. Jaminannya
b. Kewajiban gantung dan bersyarat (commitments and contingent liabilities)
termasuk kemungkina membayar pajak atau misalnya ada komitmen penggantian
atau kerusakaan lingkungan hidup
c. Perjanjian yang penting sehubungan dengan pembelian asset tetao, masa berlaku
letter of credit dan lain-lain.
d. Kewajiban yang besar dan tidak lazim yang timbul stelah tanggal neraca
e. Hal-hal penting lainnya

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit Indeks Paraf
1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per FFI Alda
tanggal neraca dengan melakukan pengambilan
persediaan. Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam
pengambilan persediaan adalah :
a. Pelajari intruksi perhitungan persediaan ✓ Alda
perusahaan dan nilai kelayakannya ✓ Alda
b. Minta daftar posisi persediaan yang mencakup
nama barang, lokasi, kuantitas dan harga ✓ Alda
pertanggal pengambilan persediaan
c. Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan
periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah ✓ Alda
batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman
barang dengan mencatat nomor terakhir dari
laporan pengiriman barang, surat jalan dan
faktur pembelian
 d. Apabila selama pengambilan persediaan
aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan ✓ Alda
yang mungkin akan dikirim hari itu
e. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan ✓ Alda
diseluruh gudang penghitungan
f. Waspada dengan penumpukkan, kemungkinan
adanya lubang dalam tumpukkan, dan
persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku ✓ Alda
atau kurang baik. Selain itu waspada juga
terhadap barang-barang yang tidak termasuk
dalam kategori persediaan
g. Bandingkan persediaan dengan barang-barang
yang ada pada kartu gudang dan daftar FF2 Alda
persediaan menurut akuntansi
h. Pastikan bahwa semua intruksi dalam
pengambilan persediaaan telah dilaksanakan
dengan baik
i. Apabila pengambilan persediaan dilakukan
sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur
penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca
dan buat kertas kerjanya.

2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan

pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih
barang yang bernilai material dalam daftar persediaan
3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode
tahun lalu
4 Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar ✓ Alda
persediaan
5 Siapkan skedul utama F Alda
6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, ✓ Alda
kuantitas , dan harga per tanggal neraca serta cocokkan
dengan buku besar
7 Lakukan penelahan analitis untuk melihat kewajaran ARP Alda
dari nilai persediaan , misalnya dengan adanya 1.1
kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang
berlebihan , barang yang penjualannya lambat (slow
moving), atau usang (obsolete)
8. Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah
dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat
 pembelian seperti franko gudang si penjual (FOB ✓ Alda
shipping point), atau pembelian franko gudang si
pembeli (FOB destination point)
9 Dapatkan informasi untuk persediaan diluar kompleks
perusahaan pastikan juga apakah ada bagian dari -
persediaan yang dijaminkan
10 Pelajari kecukupan ketanggungan asuransi ✓ Alda
11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan
penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang ✓ Alda
penjualannya lambat , usang atau sisa (crap)
12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor .
perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan ✓ Alda
jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari
kreditor
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Dewi

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Siklus persediaan, pergudangan, 30/01/20010 06/01/20010 31/12/2009

utang usaha

Prosedur Audit : Dikerjakan Oleh

No Pajak Pertambahan Nilai (PPN-Masukan) Indeks Paraf
1 Minta daftar pajak pertambahan niali masukkan (value
added tax- VAT-in) yang meliputi informasi tanggal ✓ Alda
faktur pajak (NPWP), nomor pengusahan kena pajak
(PKP) , dasar penggunaan pajak (DPP), dan besarnya
PPN yang dipungut
2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung
dengan bukti pajak , yang semuanya merupakan pajak G Alda
masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan
peraturan perpajakkan
3 Pastikan bahwa pajak masukkan tersebut telah
dilaporkan atau dikreditkan secara teratur dalam SPT G & M2 Alda
mas dan kompensasikan dengan pajak keluaran.
4 Apabila ada perbedaan saldo bersih atau pajak masukan
dikurangi pajak keluaran antar buku besar dengan SPT - -
 masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo
per tanggal neraca
5 Pelajari semua surat koreponden dengan kantor pajak
terutama untuk pemohonan restitusi karena kelebihan
pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua ARP Alda
permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak 1.3
yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-
sebabnya
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Dewi

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Siklus persediaan, pergudangan, 30/01/20010 06/01/20010 31/12/2009

utang usaha

Prosedur Audit : Dikerjakan Oleh

No Beban Pokok Penjualan Indeks Paraf
1 Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban
yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good
sold-COGS)dalam tahun yang diperiksa dengan tahun
lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok ARP Alda
perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh 1.3
perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat
perubahan yang material
2 Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun ARP
lalu, kemudian tulis kesimpulannya 1.3 Alda

3 Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good ARP

manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan 1.3 Alda
yang didasarkan bukti-bukti.
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Dewi

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Siklus persediaan, pergudangan, 30/01/20010 06/01/20010 31/12/2009

utang usaha
 Prosedur Audit : Dikerjakan Oleh
No Pemeriksaan Pembelian Indeks Paraf
1 Bandingkan pembelian tahun lalu serta dapatkan ARP
penjelasan bila terdapat yang material 1.3 Alda
2 Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur
pembelian dan retur pembelian, apakah ada TOC.3 Alda
penyimpangan (compliance test)
3 Lakukan pemeriksaan terhadap pembeliaan dari pihak
yang mempunyai hubungan istimewa/ afiliasi terutama - Alda
untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama
tahun berjalan
4 Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak pada TOC.3 Alda
tahun berjalan dengan memerhatikan faktur pembelian
baik jumlah, harga, syarat pembelian, dengan
mencocokkan pada pesanan pembelian (purchase order)
dan laporan permintaan (receiving report). Sedangkan
untuk retur pembelian , perhatikan : memo debit maupun
harga dengan mencocockkan pada pesanan pembelian, Alda
laporan penerimaan barang dan faktur pembeliaan ✓
5 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur TOC.3 Alda
pembelian dan memo kredit
6 Periksa kebenaran PPN- masukan atas pembelian barang TOC.3 Alda
atau jasa kena pajak
7 Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian
selama tujuh hari sebelum dan sesudah tanggal neraca FF3
dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode
yang tepat
a. Catat nomor transaksi dan tanggal dari laporan
penerimaan barang dan bandingkan dengan yang -
tercatat pada buku pembelian
b. Caatat nomor dan tanggal dari laporan
penerimaan barang retur dan bandingkan dengan -
yang ada pada retur pembelian
8 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang -
masih berada pada gudang penjual maka periksa kontak
pembeliannya
9 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan F Alda
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Dewi

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Siklus persediaan, pergudangan, 30/01/20010 06/01/20010 31/12/2009

utang usaha

Prosedur Audit : Dikerjakan Oleh

No Utang Usaha Indeks Paraf
1 Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing ✓
kreditor ke buku utang . lakukan rekonsiliasi dengan Alda
saldo buku besar
2 Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan M.M1 Alda
surat konfirmasi kepada kreditor
3 Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan
teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi -
atas saldo tersebut
4 Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang -
kepada direksi/pemegang saham, utang untuk
pembayaran pemebelian asset tetap, dan lain-lain
5 Minta daftar mutase penjual sebagai pelengkap /
pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan
sebagai berikut :
a. Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak
diketahui per tanggal neraca konfirmasi
b. Bila saldo akhir utang diragukan Alda
c. Bila pengendalian internal (internal control) atas Alda
pembelian dianggap terlalu lemah
6 Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat M.M1
konfirmasi dengan saldo menurut buku utang
7 Bila konfirmasi tidak dijawab maka lakukan alternative M.M1
prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutase dari
pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran
stelah tanggal neraca
8 Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal -
neraca , agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran
saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan
prosedur tambahan seperti:
 a. Minta daftar utang pertanggal neraca, periksa
penjumlahan dan cocokkan jumlahnya dengan
saldo menurut akun control buku besar Alda
b. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak
lazim atau yang bersaldo debit Alda
c. Periksa akun control pada buku besar atas -
transaksi yang terjadi antara tanggal yang
saldonya konfirmasi dengan tanggal neraca dan
periksa transaksi yang tidak lazim
9 Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan -
selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.
10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas MM1.1 & FF3
(cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca
11 Buat kertas kerja kesimpulan hasil periksaan M1 Alda
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Dewi

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Siklus persediaan, pergudangan, 30/01/20010 06/01/20010 31/12/2009

utang usaha
3. Kertas kerja

Kantor Akuntan Public

Kertas kerja

Ref. Per Klien Pare Per Audit Per Audit

Keterangan
KK 31/12/2009 Debit Kredit 31/12/2009 31/12/2008
Sepatu Mary C123 50,000,000 2,500,000 47,500,000
Sepatu Jose A567 250,000,000 250,000,000
Sepatu Mary B347 135,000,000 135,000,000
Sepatu Jose F789 82,500,000 82,500,000
Sepatu Mary G716 90,000,000 90,000,000
Sepatu Jose F217 86,000,000 25,000,000 61,000,000
Sepatu Mary G716 302,000,000 36,800,000 338,800,000
Sepatu Jose F789 201,000,000 201,000,000
1,203,500,000 36,800,000 27,500,000 1,205,800,000

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose
Alda Rachel -

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan
17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009
 Kantor Akuntan Public

Kertas kerja
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan uji ketaatan dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari dan Desember
2009
• Bukti pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian,
laporan penerimaan barang dan faktur.
2. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT. Mary and Jose pada tanggal 28 Desember
2009 dan telah dibuatkan berita acara pmeriksaan tersebut.
3. Sudah Dilakukan pemeriksaan pembelian yang telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat.

Kesimpulan :
Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang berlaku
umum.

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public
(Kertas kerja )
Untuk Lokasi di :
Jl. Apel No. 17 Cikarang, Bekasi-Jawa
Barat

Nama Barang Jumlah

(persediaan/nomor Unit Catatan
Fisik Kartu Selisih
kode, jika ada)
Sepatu Mary C123 190 200 10 Barang Konsinyasi
Sepatu Jose A567 625 625 0
Sepatu Mary B347 450 450 0
Sepatu Jose F789 330 330 0
Sepatu Mary G716 360 360 0
Sepatu Jose F217 244 344 100 Barang Cacat
Sepatu Mary G716 663 755 0
Sepatu Jose F789 670 670 0

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

-
PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public

Kertas Kerja

Mutasi (s.d Jumlah

Jumlah Jumlah
31/12/200 Menurut
Nama Menurut Menurut
9) Audit Selisih Catatan
Barang Pengambila Buku
31/12/200
n Stok 31/12/2009
9
(+) (-)
Sepatu Barang
200 190 200 10
Mary C123 Konsinyasi
Sepatu Jose
625 625 625
A567
Sepatu
450 350 450
Mary B347
Sepatu Jose
330 330 330
F789
Sepatu
360 360 360
Mary G716
Sepatu Jose
344 244 344 100
F217 Barang Cacat
Sepatu Kerusakan
755 663 755 92
Mary G716 Dijalan
Sepatu Jose
670 670 670
F789

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

-
PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public

Kertas kerja

Laporan Penerimaan
Order Pembelian Nama Tanggal
Barang (LPB) Jumlah (Rp)
Pelanggan Pencatatan
Tanggal No Tanggal No
15/07/2009 00022 15/07/2009 PT. Ribbon 45,000,000 15/07/2009
24/07/2009 00024 25/07/2009 PT. Berry 155,000,000 24/07/2009
17/09/2009 00028 18/09/2009 PT. Willing 80,000,000 17/09/2009
26/10/2009 00024 25/10/2009 PT. Pioneer 10,000,000 26/10/2009
27/12/2009 00028 31/12/2009 PT. Ribbon 10,000,000 27/12/2009

Kesimpulan :
Setelah memeriksa transaksi pembelian sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada
pergeseran pencatatan pembelian. Oleh karena itu, kmi menyimpulkan bahwa pembelian sudah dicatat dalam
periode yang benar.

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

-
PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public

Kertas Kerja

Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit

Nama Pelanggan
KK 31/12/2009 Debit Kredit 31/12/2009 31/12/2008
PT.Ribbon 215,550,000 215,550,000 250,600,000
PT. Berry 209,000,000 209,000,000 365,400,000
424,550,000 424,550,000 616,000,000

Catatan Pemeriksaan :
• Kami telah melakukan compliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 2008.
• Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 10 Januari 2010 dan Subsequent payment,
terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank.

Kesimpulan :

• Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang
berlaku umum

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

-
PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public

Kertas Kerja

Nama Jumlah (Dalam

Tanggal No. OP Pelanggan Rp) A B C D E F
11/12/2009 01 PT. Ribbon 120,800,000 √ √ √ √ √ √
22/12/2009 02 PT. Berry 209,000,000 √ √ √ √ √ √
29/12/2009 03 PT. Ribbon 45,250,000 √ √ √ √ √ √
31/12/2009 04 PT. Ribbon 49,500,000 √ √ √ √ √ √
17/09/2009 00028 PT. Willing 80,000,000 √ √ √ √ √ √
26/10/2009 00024 PT. Pioneer 10,000,000 √ √ √ √ √ √

Catatan Pemeriksaan :
• Sampel dipilih secara random dalam bentuk order pembelian dari bulan September s.d Desember.
• Bukti pendukung berupa order pembelian dan laporan penerimaan barang.

Kesimpulan :
Transaksi pembelian barang telah dilaksanakan dan dicatat dengan sistem dan prosedur yang telah
ditetapkan

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

-
PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

 Kantor Akuntan Public

Kertas Kerja

Jumlah Persentase (%) Persentase (%)

Jumlah
Konfirmasi Tahun Berjalan Tahun Lalu

Saldo Menurut
1 215,550,000 50,77 44.67
Konfirmasi
Selisih yang dilaporkan :
Hasil Konfirmasi 1 209,000,000 49,23 55,33
Selisih dengan catatan
klien
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 0
Total yang dikirim 2 424,550,000 100 100
Total Utang Usaha 424,550,000

Persentase Konfirmasi
yang dikirim terhadap 100 100
total utang usaha

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

-
PT. Mary and Jose Alda Rachel

Skedul Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Persediaan 17/12/2009 18/12/2009 31/12/2009

Bandung, 10 Januari 2010

No. 03/KU/2009/MJ DITERIMA

OLEH :

Kepada TANGGAL :

Yth. PT. Ribbon

Jl. Mawar No. 04 Bandung

u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan

Dengan Hormat,

Auditor kami, Rachel & Rekan sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan
konfirmasi langsung mengenai saldo utang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi
dibawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon
jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda
tandangani dan kirimkan langsung kepada Auditor kami dengan menggunakan amplop yang terlampir.

Hormat Kami

Sudibyo

(Manajer Akuntansi & Keuangan)

No. 01/KU/2009/Mary and Jose

KANTOR AKUNTAN PUBLIK KONFIRMASI UTANG USAHA

RACHEL & REKAN

Jakarta

Saldo utang PT. Mary and Jose pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2009 sebesar Rp. 215.550.000
adalah cocok/tidak cocok *) jika tidak cocok jelaskan.

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………….

Hormat Kami,

Nama : Alda

Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal : 20 Januari 2010

*) Coret yang tidak perlu