Bab 16 PDF

CH16_Warren22e.
qxd 6/22/06 2:32 Halaman 691

TERAKHIR
bab
Laporan Arus Kas

16
© ELAINE THOMPSON / ASOSIASI PRESS
tujuan
Setelah mempelajari bab ini, Anda harus dapat:
1 Merangkum jenis kegiatan arus kas dilaporkan dalam 3 Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode
pernyataan dari arus kas. Siapkan laporan arus kas, langsung.
2 dengan menggunakan metode tidak langsung.

CH16_Warren22e.qxd 6/22/06 2:32 Halaman 692
TERAKHIR
Jones Soda Co
uppose Anda untuk menerima $ 100 sebagai hasil dari beberapa minuman perusahaan, dikenal karena cus- yang Tomer
S
peristiwa. Apakah itu membuat perbedaan apa acara ini? Ya, itu akan! label yang disediakan, rasa yang unik, dan dukungan
Jika Anda menerima $ 100 untuk ulang tahun Anda, maka itu hadiah. Jika untuk olahraga ekstrim. Anda mungkin telah melihat
Anda menerima $ 100 sebagai hasil dari bekerja paruh waktu selama Jones Soda di
seminggu, maka itu hasil dari usaha Anda. Jika Anda menerima $ 100 Barnes & Noble . Panera Bread . atau Starbucks . atau mungkin mencicipi
sebagai pinjaman, maka uang itu yang Anda akan harus membayar beberapa rasa yang unik, seperti Fufu Berry ®, biru Bubblegum ®, atau Lemon
kembali di masa depan. Jika Anda menerima $ 100 sebagai hasil dari Drop ®. Seperti halnya perusahaan, kas penting untuk Jones Soda. Tanpa
menjual CD player Anda, maka itu hasil menyerah sesuatu yang nyata. uang tunai, Jones tidak akan mampu untuk memperluas merek,
Dengan demikian, sama $ 100 yang diterima dapat dikaitkan dengan mendistribusikan produknya, mendukung olahraga treme mantan, atau
berbagai jenis acara, dan peristiwa ini memiliki arti yang berbeda untuk memberikan pengembalian bagi pemiliknya. Dengan demikian, manajer
Anda. Anda lebih suka menerima hadiah $ 100 dari mengambil sebuah $ yang prihatin tentang sumber dan penggunaan kas.
100 pinjaman. Demikian juga, para pemangku kepentingan haan com-
juga akan melihat acara seperti ini berbeda.
Dalam bab-bab sebelumnya, kita telah menggunakan
laporan laba rugi, neraca, laporan laba ditahan, dan informasi lain
untuk menganalisis efek dari keputusan manajemen pada posisi
Perusahaan diwajibkan untuk melaporkan informasi tentang peristiwa keuangan bisnis dan kinerja operasi. Dalam bab ini, kita fokus
yang menyebabkan perubahan dalam kas selama waktu riod pe-. Informasi pada peristiwa yang menyebabkan perubahan dalam kas dengan
ini dilaporkan dalam ment negara bagian arus kas. Salah satu perusahaan menghadirkan persiapan dan penggunaan laporan arus kas.
tersebut adalah Jones Soda Co Jones dimulai pada akhir 1980-an sebagai
alternatif
Pelaporan Arus Kas

Dalam Bab 1, kami memperkenalkan laporan arus kas sebagai salah satu laporan keuangan dasar bisnis. Itu laporan arus
objektif 1
kas melaporkan kas utama suatu perusahaan in- arus dan arus keluar untuk suatu periode. 1 Ini memberikan informasi yang
Merangkum jenis berguna tentang kemampuan perusahaan untuk menghasilkan kas dari operasi, mempertahankan dan memperluas kapasitas
kegiatan arus kas
operasinya, memenuhi kewajiban keuangan, dan dividen pay. Akibatnya, digunakan oleh manajer dalam evalu- operasi masa
dilaporkan dalam
pernyataan dari arus lalu Ating dan merencanakan masa depan investasi dan kegiatan pembiayaan. Hal ini juga digunakan oleh investor, kreditur,
kas. dan lain-lain dalam menilai potensi keuntungan perusahaan. Selain itu, itu adalah dasar untuk menilai kemampuan
perusahaan untuk membayar utang yang jatuh tempo.
Pernyataan arus kas laporan arus kas oleh tiga jenis kegiatan:
mengalir 1. kas dari aktivitas operasi mengalir secara tunai dari transaksi yang mempengaruhi net
pendapatan. Contoh transaksi tersebut meliputi pembelian dan penjualan dise merchan- oleh pengecer.
Arus 2. kas dari aktivitas investasi mengalir adalah kas dari transaksi yang mempengaruhi
investasi pada aset tidak lancar. Contoh transaksi tersebut meliputi penjualan dan pembelian aktiva tetap,
seperti peralatan dan bangunan.
mengalir 3. kas dari aktivitas pendanaan mengalir adalah kas dari transaksi yang mempengaruhi
utang dan ekuitas bisnis. Contoh transaksi tersebut termasuk menerbitkan atau pensiun efek ekuitas dan
hutang.
1 Sebagaimana digunakan dalam bab ini, tunai mengacu pada kas dan setara kas. Contoh setara kas meliputi jangka pendek,
investasi likuid, seperti dana pasar uang, sertifikat deposito, dan surat berharga.
692
TERAKHIR
Bab 16 Laporan Arus Kas 693
Arus kas dari aktivitas operasi biasanya disajikan pertama, diikuti oleh arus kas dari
aktivitas investasi dan aktivitas pembiayaan. Total arus kas bersih dari aktivitas ini adalah
Pernyataan arus kas laporan
peningkatan bersih atau penurunan kas untuk periode tersebut. Saldo kas pada awal
arus kas dari aktivitas
periode ditambahkan ke kenaikan bersih atau penurunan kas, sehingga saldo kas pada
operasi, investasi, dan akhir periode. Saldo kas yang berakhir pada laporan arus kas sama dengan kas dilaporkan
pendanaan. dalam neraca. Pameran 1 menggambarkan pernyataan sederhana arus kas yang
direproduksi dari Bab 1 (pameran 6) untuk NetSolutions.
EXHIBIT 1 NetSolutions Laporan Arus Kas

Untuk Bulan yang Berakhir November 30, 2007
Laporan Arus
Kas-NetSolutions
Arus kas dari aktivitas operasi:
Kas yang diterima dari pelanggan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pembayaran $ 7.500
tunai dikurangi untuk biaya dan
pembayaran kepada kreditur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arus kas 4.600
bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arus kas dari aktivitas investasi: $ 2.900
Pembayaran kas untuk pembelian tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arus kas dari 20.000 )

aktivitas pendanaan:
Kas diterima sebagai investasi pemilik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . penarikan tunai $ 25.000 5.900 (
dikurangi oleh pemiliknya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arus kas bersih yang diperoleh 2.000
dari aktivitas pendanaan. . . . . . . . . . . . . . . arus kas bersih dan 30 November 2007, 23.000 $
saldo kas. . . . . . . . . . .
Kami belum membahas pernyataan arus kas sejak memperkenalkan pernyataan dalam Bab 1. Kami
melakukan ini karena pemahaman yang lebih lengkap dari operasi, di- vesting, dan pembiayaan kegiatan adalah
membantu sebelum mengembangkan dan menafsirkan pernyataan ini. bab-bab sebelumnya telah diperkenalkan
dan dijelaskan kegiatan ini sehingga Anda sekarang memiliki dasar untuk diskusi yang berikut.
Bukti 2 menunjukkan sumber utama dan penggunaan kas menurut tiga kegiatan arus kas dilaporkan dalam
pernyataan dari arus kas. SEBUAH sumber kas menyebabkan arus kas untuk peningkatan, juga disebut Arus kas masuk. Sebagai
contoh, dalam pameran 1, $ 25.000 kas yang diterima sebagai investasi pemilik dari Chris Clark adalah kegiatan
pembiayaan yang merupakan sumber uang tunai. SEBUAH menggunakan kas menyebabkan arus kas untuk penurunan,
juga disebut Arus kas keluar. Dalam pameran 1, $ 20.000 pembayaran tunai NetSolutions untuk pembelian tanah adalah
penggunaan kas. Dengan melaporkan arus kas dengan operasi, investasi, dan pendanaan, hubungan yang signifikan
dalam dan di antara kegiatan dapat dievaluasi. Untuk mantan cukup, penerimaan kas dari penerbitan obligasi dapat
berhubungan dengan pembayaran dari rowings bor- ketika keduanya dilaporkan sebagai pembiayaan kegiatan. Juga,
dampak dari masing-masing tiga kegiatan (operasi, investasi, dan pendanaan) pada arus kas dapat iDEN- tified. Hal ini
memungkinkan investor dan kreditor untuk mengevaluasi efek dari keuntungan perusahaan pada arus kas dan
kemampuannya untuk menghasilkan arus kas untuk dividen dan untuk membayar utang.
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Arus kas penting sebagian besar bisnis sering berhubungan dengan kegiatan operasi. Ada dua metode
alternatif untuk melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dalam pernyataan dari arus kas. Metode ini adalah
(1) metode langsung dan (2) metode tidak langsung.
TERAKHIR
694 Bab 16 Laporan Arus Kas
EXHIBIT 2 Arus kas
Itu metode langsung melaporkan sumber-sumber operasi tunai dan penggunaan operasi tunai.
Sumber utama kas operasi adalah kas yang diterima dari tomers cus-. Kegunaan utama dari operasi kas
mencakup kas kepada pemasok untuk barang dagangan dan jasa dan uang tunai yang dibayarkan kepada
karyawan untuk upah. Sedang perbedaan antara penerimaan kas operasi ini dan pembayaran kas adalah
arus kas bersih dari aktivitas operasi. Metode langsung diilustrasikan dalam Exhibit 1 untuk NetSolutions.
Keuntungan utama dari metode langsung adalah bahwa hal itu melaporkan sumber dan penggunaan
operasi arus kas dalam laporan arus kas. Its keuntungan dis utama adalah bahwa data yang diperlukan
mungkin tidak tersedia dan mungkin mahal untuk mengumpulkan.
Itu metode tidak langsung melaporkan arus kas operasi dengan mulai laba bersih dan
menyesuaikan untuk pendapatan dan beban yang tidak melibatkan penerimaan atau pembayaran tunai.
Dengan kata lain, laba bersih akrual disesuaikan untuk menentukan jumlah bersih arus kas dari aktivitas
operasi.
Keuntungan utama dari metode tidak langsung adalah bahwa hal itu berfokus pada perbedaan antara laba
bersih dan arus kas dari operasi. Dengan demikian, hal itu menunjukkan hubungan antara laporan laba rugi,
neraca, dan laporan arus kas. Karena data yang tersedia, metode tidak langsung biasanya lebih murah untuk
digunakan daripada metode langsung. Karena keunggulan ini, lebih dari 99% dari semua perusahaan
menggunakan metode tidak langsung untuk laporan arus kas dari operasi. 2 Kami belum membahas metode tidak
langsung sampai titik ini, karena mengasumsikan pemahaman tentang konsep-konsep yang ac- crual akuntansi
dibahas dalam bab-bab sebelumnya.
Exhibit 3 menggambarkan arus kas dari operasi bagian kegiatan ment negara- arus kas di bawah metode
langsung dan tidak langsung. Kedua pernyataan adalah untuk Solusi Net- untuk bulan yang berakhir November
2007. Metode menunjukkan jumlah yang sama dari arus kas bersih dari aktivitas operasi, terlepas dari metode.
Kami akan menggambarkan kedua metode secara rinci nanti dalam bab ini.
The Walt Disney Company

baru-baru ini menginvestasikan $ 1,4 ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
miliar di taman, resor, dan properti
arus masuk kas dari aktivitas investasi biasanya timbul dari penjualan aktiva tetap, KASIH invest-, dan aset tak
lainnya, termasuk pengembangan
Hong Kong Disneyland. berwujud. Arus kas keluar biasanya termasuk pembayaran untuk memperoleh aktiva tetap, investasi, dan aset tak
berwujud.
2 Akuntansi Tren & Teknik, AICPA, edisi 2005.

TERAKHIR
EXHIBIT 3 Arus Kas dari Operasi: Langsung dan Tidak Langsung Metode-NetSolutions
Metode langsung (dari pameran 1) tidak langsung Metode
Arus kas dari aktivitas operasi: Arus kas dari aktivitas operasi:
Penerimaan kas dari pelanggan $ 7.500 Batas pemasukan $ 3.050
pembayaran tunai dikurangi untuk biaya Menambahkan peningkatan hutang 400

dan pembayaran kepada kreditur 4.600 $ 3450
peningkatan dikurangi pasokan 550
Arus kas bersih dari aktivitas operasi $ 2.900 Arus kas bersih dari aktivitas operasi $ 2.900
sama
Arus kas dari aktivitas investasi dilaporkan pada laporan arus kas dengan daftar pertama arus kas masuk. Para
arus kas keluar kemudian disajikan. Jika arus masuk lebih besar dari arus keluar, arus kas bersih yang disediakan oleh
aktivitas investasi dilaporkan. Jika arus masuk yang kurang dari arus keluar, arus kas bersih yang digunakan untuk
aktivitas investasi dilaporkan.
Arus kas dari investasi bagian kegiatan dalam laporan arus kas untuk NetSolutions dari pameran 1
ditampilkan di bawah.
Arus kas dari aktivitas investasi: Pembayaran kas untuk pembelian

tanah. . . . . . . . . . . . $ (20.000)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN

Arus kas masuk dari aktivitas pendanaan biasanya timbul dari penerbitan utang atau ikatan ekuitas securi-. Contoh arus
masuk tersebut termasuk menerbitkan obligasi, wesel bayar, dan saham preferen dan umum. arus keluar kas dari aktivitas
pendanaan termasuk membayar dividen tunai, membayar utang, dan memperoleh saham treasury.
Arus kas dari aktivitas pendanaan dilaporkan pada laporan arus kas dengan daftar pertama arus kas masuk. Para
arus kas keluar kemudian disajikan. Jika arus masuk lebih besar dari arus keluar, arus kas bersih yang diperoleh dari
aktivitas pendanaan dilaporkan. Jika arus masuk yang kurang dari arus keluar, arus kas bersih yang digunakan untuk
aktivitas pendanaan dilaporkan.
Arus kas dari pembiayaan bagian kegiatan dalam laporan arus kas untuk NetSolutions dari pameran 1
ditampilkan di bawah.
Arus kas dari aktivitas pendanaan: Kas diterima sebagai investasi

pemilik. . . . . . . . . . . . . $ 25.000
penarikan tunai dikurangi oleh pemiliknya. . . . . . . . . . . . . . . 2.000
Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas pendanaan. . . . . $ 23.000
Mempengaruhi kas INVESTASI DAN AKTIVITAS PENDANAAN
Sebuah bisnis dapat masuk ke dalam investasi dan kegiatan yang tidak langsung melibatkan uang tunai pembiayaan. Sebagai
contoh, dapat menerbitkan saham biasa untuk pensiun utang jangka panjang. Seperti tion transac- tidak memiliki efek langsung
pada kas. Namun, transaksi tidak menghilangkan kebutuhan untuk pembayaran kas masa depan untuk membayar bunga dan
pensiun obligasi. Dengan demikian, karena efek masa depan mereka pada arus kas, transaksi tersebut harus dilaporkan kepada
pembaca laporan keuangan.
Ketika non-kas investasi dan pendanaan transaksi terjadi selama periode, efeknya dilaporkan dalam
jadwal terpisah. Jadwal ini biasanya muncul di bagian bawah laporan arus kas. Misalnya, dalam jadwal
tersebut, Google baru-baru dis menutup penerbitan lebih dari $ 25 juta dalam saham biasa untuk akuisisi
bisnis. Contoh lain dari non-kas investasi dan pendanaan transaksi termasuk mengakuisisi aset tetap
dengan menerbitkan obligasi atau modal saham dan menerbitkan saham biasa di bursa untuk saham
preferen konversi.
TERAKHIR
ion bisnis Connect
KAS TERLALU BANYAK!
Apakah mungkin untuk memiliki terlalu banyak uang tunai? Jelas, sebagian besar laba atas total aset. Seperti yang dinyatakan oleh salah satu analis, “Ketika sebuah
dari kita akan menjawab tidak. Namun, bisnis memandang uang tunai berbeda dari perusahaan duduk di kas (yang mendapatkan 1% atau 2%) dan daun ekuitas luar biasa. . . ,
seorang individu. Tentu, bisnis perlu uang tunai untuk mengembangkan dan Itu sama saja dengan mengambil pinjaman sebesar 15% dan investasi di tabungan buku
meluncurkan produk baru, memperluas pasar, pembelian pabrik dan peralatan, dan tabungan rekening yang menghasilkan 2% -itu menghancurkan Nilai.” Jadi sementara
memperoleh bisnis lainnya. Namun, beberapa bisnis telah membangun saldo kas memiliki terlalu banyak uang tunai adalah masalah baik untuk memiliki, perusahaan seperti
besar di luar bahkan kebutuhan ini. Sebagai contoh, kedua perusahaan Microsoft dan Microsoft,
Dell Inc. memiliki akumulasi miliaran dolar dalam bentuk tunai dan sementara Cisco Systems, Inc. . IBM . Apple Computer Inc. . dan Dell berada di bawah tekanan untuk
investasi, berjumlah lebih dari 60% dari total aset mereka. saldo kas yang besar membayar dividen atau pembelian kembali saham biasa. Sebagai contoh, Microsoft
seperti dapat menurunkan baru-baru ini menyatakan $ 32 miliar dividen khusus untuk kembali tunai kepada para
pemegang saham.
NO CASH FLOW PER SAHAM
Syarat arus kas per saham kadang-kadang dilaporkan dalam pers keuangan. Seringkali, istilah ini digunakan untuk berarti
“arus kas dari operasi per saham.” pelaporan tersebut mungkin mis-yang mengarah ke pengguna laporan keuangan.
Sebagai contoh, pengguna mungkin menginterpretasikan arus kas per saham sebagai jumlah yang tersedia untuk dividen.
Ini tidak akan terjadi jika sebagian besar kas yang dihasilkan oleh operasi diperlukan untuk membayar pinjaman atau
untuk menginvestasikannya kembali hak kompensasi dalam bisnis. Pengguna juga mungkin berpikir bahwa arus kas per
saham setara atau mungkin lebih unggul laba per saham. Untuk alasan ini, laporan keuangan, termasuk laporan arus kas,
tidak harus melaporkan arus kas per saham.
contoh Latihan 16-1 objektif 1
Mengidentifikasi apakah masing-masing berikut ini akan dilaporkan sebagai, investasi, atau kegiatan pembiayaan operasi dalam laporan arus
kas.
Sebuah. Pembelian paten d. Penjualan tunai

b. Pembayaran dividen tunai e. Pembelian saham treasury
c. Pembuangan peralatan f. Pembayaran beban upah
Ikuti Contoh saya 16-1
Sebuah.investasi d. Pengoperasian
b. Pembiayaan e. Pembiayaan
c. investasi f. Pengoperasian
Untuk Praktik: PE 16-1A, PE 16-1B
Laporan Arus Kas-The langsung Metode

Metode tidak langsung melaporkan arus kas dari aktivitas operasi biasanya lebih murah dan lebih efisien
objektif 2
daripada metode langsung. Selain itu, ketika metode langsung digunakan, metode tidak langsung juga harus
Siapkan laporan arus kas, digunakan dalam mempersiapkan asi reconcili- tambahan dari laba bersih dengan arus kas dari operasi. 2005
dengan menggunakan
edisi Akuntansi Tren & Teknik melaporkan bahwa 99% dari perusahaan yang disurvei menggunakan metode
metode tidak langsung.
tidak langsung. Untuk alasan ini, pertama kita akan membahas metode tidak langsung mempersiapkan laporan
arus kas.
Untuk mengumpulkan data untuk laporan arus kas, semua penerimaan kas dan berbayar KASIH untuk jangka
waktu dapat dianalisis. Namun, prosedur ini mahal dan memakan waktu. Pendekatan yang lebih efisien adalah untuk
menganalisis perubahan dalam keseimbangan non-kas
TERAKHIR
account lembar. Logika dari pendekatan ini adalah bahwa perubahan dalam setiap akun neraca (termasuk uang tunai)
dapat dianalisis dalam hal perubahan dalam akun neraca lainnya. Untuk menggambarkan, persamaan akuntansi ditulis
ulang di bawah ini untuk fokus pada rekening kas.
Aktiva kewajiban Ekuitas

Tunai non-kas Aset kewajiban Ekuitas
Kewajiban kas Ekuitas mempengaruhi kas Aset
Setiap perubahan dalam hasil rekening kas dalam perubahan satu atau lebih non-kas rekening Ance
lembar bal-. Artinya, jika perubahan akun kas, maka kewajiban, ekuitas, atau akun aset non-kas juga harus
berubah.
Data tambahan juga diperoleh dengan menganalisis rekening laporan laba rugi dan catatan pendukung.
Sebagai contoh, karena laba bersih atau rugi bersih untuk periode ditutup untuk Pendapatan yang disimpan, perubahan
dalam akun laba ditahan dapat par- tially dijelaskan oleh laba bersih atau rugi bersih dilaporkan dalam laporan
laba rugi.
Tidak ada urutan akun neraca non-kas harus dianalisa. Namun, biasanya lebih efisien untuk
menganalisis akun dalam urutan terbalik di mana mereka muncul di neraca. Dengan demikian, analisis laba
ditahan pro vides titik awal untuk menentukan arus kas dari aktivitas operasi, yang merupakan bagian
pertama dari laporan arus kas.
Neraca perbandingan untuk Rundell Inc pada tanggal 31 Desember 2008 dan 2007, digunakan untuk
menggambarkan metode tidak langsung. neraca ini ditampilkan dalam pameran 4. akun buku besar Dipilih dan data
lainnya disajikan sebagai diperlukan. 3
PENDAPATAN YANG DISIMPAN
Neraca perbandingan untuk Rundell Inc menunjukkan bahwa laba ditahan meningkat $ 80.000 selama
tahun. Menganalisis entri diposting ke saldo laba rekening menunjukkan bagaimana perubahan ini terjadi.
rekening laba ditahan untuk Rundell Inc ditunjukkan di bawah ini.
AKUN Pendapatan yang disimpan NO REKENING.
Keseimbangan
Tanggal Barang Debet Kredit Debet Kredit

2008
Januari 1 Dividen kas pendapatan 202 3 0 0 00

Desember31 keseimbangan Bersih 108 0 0 0 00 310 3 0 0 00
31 28 0 0 0 00 282 3 0 0 00
rekening laba ditahan harus hati-hati dianalisis karena beberapa entri ke saldo laba mungkin tidak
mempengaruhi kas. Sebagai contoh, penurunan laba ditahan yang dihasilkan dari mengeluarkan dividen
saham tidak mempengaruhi kas. tions transac- tersebut tidak dilaporkan pada laporan arus kas.
Untuk Rundell Inc, akun laba ditahan menunjukkan bahwa $ 80.000 perubahan dihasilkan dari laba
bersih sebesar $ 108.000 dan dividen tunai dinyatakan $ 28.000. The fect-upaya dari masing-masing item
pada arus kas dibahas dalam bagian berikut.
ARUS KAS DARI METODE OPERASI AKTIVITAS-TIDAK LANGSUNG

Laba bersih $ 108.000 dilansir Rundell Inc biasanya tidak sama dengan jumlah kas yang dihasilkan dari
operasi selama periode tersebut. Hal ini karena laba bersih adalah de- termined menggunakan metode
akrual.
3 Sebuah lampiran yang dibahas menggunakan spreadsheet (lembar kerja) sebagai bantuan dalam merakit data untuk ment negara bagian arus kas
disajikan pada akhir bab ini. Lampiran ini menggambarkan penggunaan lembar penyebaran-ini dalam melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dengan
menggunakan metode tidak langsung.
TERAKHIR
EXHIBIT 4 Rundell Inc

Perbandingan Neraca 31 Desember
Perbandingan 2008 dan 2007
Neraca
Bertambah
Aktiva 2008 2007 berkurang*
Tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Piutang $ 97.500 $ 26.000 $ 71.500

(bersih). . . . . . . . . . . . . . . . Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . 74.000 65.000 9000
. . . . . . . . . . . . Tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172.000 180.000 8.000 *
. . . Bangunan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80.000 125.000 45.000 *
Akumulasi penyusutan-bangunan. . . . . . Total aset. . . . . . . 260.000 200.000 60.000
..................... ( 65.300 ) ( 58.300 ) 7.000
$ 618.200 $ 537.700 $ 80.500
kewajiban
Hutang (merchandise
kreditur). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban yang $ 43.500 $ 46.700 $ 3.200 *
masih harus dibayar
(biaya operasional). . . . . . . . . . . . . . . . . Penghasilan 26.500 24.300 2200
Hutang Pajak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hutang. . . . . . . . . . . . 7900 8.400 500 *
. . . . . . . . . . Hutang obligasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.000 10.000 4.000
Jumlah kewajiban. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000 $ 150.000 $ 50.000 *
191.900 239.400 $ 47.500 *
Ekuitas
saham biasa ($ 2 par). . . . . . . . . . . . . . . . . . Modal disetor $ 24.000 $ 16.000 $ 8.000
lebih dari nominal. . . . . . . . . . . . Pendapatan yang 120.000 80.000 40.000
disimpan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . total ekuitas 282.300 $ 202.300 $ 80.000
pemegang saham. . . . . . . . . . . . . . . . Jumlah kewajiban 426.300 $ 298.300 $ $ 128.000 $
dan ekuitas. . . . 618.200 537.700 80.500
Berdasarkan metode akrual, pendapatan dan beban dicatat pada waktu yang berbeda dari ketika kas
diterima atau dibayar. Misalnya, barang dapat dijual pada account dan uang tunai yang diterima di kemudian
hari. Demikian juga, beban asuransi merupakan jumlah asuransi berakhir selama periode tersebut. Premi
untuk asuransi mungkin telah dibayar dalam periode sebelumnya.
Dalam metode tidak langsung, perbedaan-perbedaan ini digunakan untuk mendamaikan laba bersih untuk arus kas
dari aktivitas operasi. Penyesuaian yang khas untuk laba bersih dengan metode tidak langsung dilaporkan dalam laporan
arus kas, seperti yang ditunjukkan pada Exhibit 5. 4
Dalam prakteknya, daftar penyesuaian sering dimulai dengan biaya yang tidak mempengaruhi kas. Contoh
umum adalah penyusutan aset tetap dan amortisasi aset ble intangi-. Dengan demikian, di pameran 5, dua item
ini menambahkan untuk laba bersih dalam menentukan arus kas dari aktivitas operasi.
Biasanya, penyesuaian sebelah laba bersih adalah untuk keuntungan dan kerugian dari pelepasan aset.
Penyesuaian ini timbul karena arus kas dari aktivitas operasi tidak harus mencakup investasi atau transaksi
pembiayaan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa tanah seharga $ 50.000 dijual seharga $ 90.000 (keuntungan dari $
40.000). Penjualan tersebut harus dilaporkan sebagai kegiatan vesting in: “Penerimaan kas dari penjualan tanah, $
90.000” Namun, keuntungan $ 40.000 pada pembuangan tanah termasuk dalam laba bersih pada laporan laba rugi.
Dengan demikian, $ 40.000 gain dikurangi dari laba bersih dalam menentukan arus kas dari operasi ke
4 item lain yang juga membutuhkan penyesuaian terhadap laba bersih untuk mendapatkan arus kas dari aktivitas operasi mencakup
amortisasi obligasi diskon hutang (add), kerugian pensiun utang (add), amortisasi hutang obligasi premium (dikurangi), dan keuntungan pada
saat pensiun utang (mengurangi).
TERAKHIR
Bertambah
EXHIBIT 5 berkurang)
Penyesuaian Laba (Rugi) laba (rugi) $ XXX

Menggunakan Metode Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih dengan arus kas bersih dari
Tidak Langsung aktivitas operasi: Penyusutan aktiva tetap
XXX
Amortisasi aktiva tidak berwujud XXX
Kerugian penjualan aset XXX
Keuntungan dari penjualan aset (XXX)
Perubahan dalam aset dan kewajiban operasi saat ini:
Peningkatan aset operasi saat ini bukan kas (XXX)
Penurunan aset operasi saat ini bukan kas XXX
Peningkatan kewajiban operasi saat ini XXX
Penurunan kewajiban operasi saat ini (XXX)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi $ XXX
atau $
(XXX)
Mengurangi Menambahkan
Peningkatan piutang Penurunan piutang

Peningkatan persediaan Penurunan persediaan
Peningkatan biaya dibayar di muka Penurunan biaya dibayar di muka
Penurunan hutang Peningkatan hutang
Penurunan biaya yang masih harus dibayar Kenaikan biaya yang masih harus dibayar
menghindari “penghitungan ganda” arus kas dari keuntungan. Demikian juga, kerugian dari pembuangan aktiva tetap yang menambahkan
untuk laba bersih dalam menentukan arus kas dari operasi.
Laba bersih juga disesuaikan dengan perubahan aktiva lancar non kas dan kewajiban saat ini yang
mendukung operasi. Dalam metode tidak langsung, item ini sering terdaftar terakhir sebagai “perubahan
aktiva dan kewajiban operasi saat ini.” Di bawah judul ini, aktiva lancar terdaftar pertama, diikuti dengan
kewajiban lancar. Perubahan aktiva lancar non kas dan kewajiban lancar adalah hasil dari pendapatan atau
beban transaksi yang mungkin atau mungkin tidak mempengaruhi arus kas. Sebagai contoh, penjualan $
10.000 pada akun meningkat piutang sebesar $ 10.000. Namun, uang tunai tidak terpengaruh. Dengan
demikian, peningkatan piutang $ 10.000 antara dua tanggal neraca dikurangi dari laba bersih di tiba di arus
kas dari aktivitas operasi. Sebaliknya, penurunan piutang menunjukkan koleksi uang tunai yang mungkin
telah dilaporkan sebagai pendapatan dalam periode sebelumnya. Dengan demikian, penurunan piutang
ditambahkan ke net in- datang tiba di arus kas dari aktivitas operasi.
penyesuaian mirip dengan laba bersih yang diperlukan untuk perubahan dalam aktiva dan kewajiban
giro lain yang mendukung operasi, seperti persediaan, biaya dibayar di muka, hutang, dan lainnya biaya
masih harus dibayar. Arah penyesuaian yang ditampilkan di bagian bawah pameran 5. Sebagai contoh,
peningkatan hutang dari ning begin- ke akhir periode akan ditambahkan ke laba bersih dalam menentukan
arus kas dari aktivitas operasi.
Efek hutang dividen, meskipun kewajiban saat ini, tidak termasuk dalam bagian aktivitas operasi laporan
arus kas. Hutang dividen dihilangkan dari pameran 5 karena dividen bukan merupakan aktivitas operasi yang
mempengaruhi laba bersih. Kemudian dalam bab ini, kita akan membahas bagaimana dividen dilaporkan dalam
pernyataan dari arus kas sebagai bagian dari pembiayaan kegiatan. Dalam paragraf berikut, kita akan
membahas tiga masing-masing dari penyesuaian yang laba bersih bertobat Rundell Inc untuk “Arus kas dari
aktivitas operasi.”
penyusutan Neraca komparatif dalam pameran 4 menunjukkan bahwa Akumulasi Penyusutan-Gedung meningkat
sebesar $ 7.000. Seperti yang ditunjukkan di bagian atas halaman berikut, akun ini menunjukkan bahwa penyusutan
untuk tahun ini adalah $ 7.000 untuk bangunan.
TERAKHIR
AKUN Akumulasi Penyusutan-Gedung NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 1 Saldo Penyusutan untuk 58 3 0 0 00 65
Desember31 tahun 7 0 0 0 00 3 0 0 00
The $ 7.000 dari beban penyusutan mengurangi laba bersih tapi tidak membutuhkan arus keluar-kas. Dengan
demikian, $ 7000 ditambahkan ke laba bersih dalam menentukan arus kas dari aktivitas operasi, sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih

$ 108.000
add depresiasi 7.000 $ 115.000
Keuntungan Penjualan Tanah Buku besar atau pendapatan pernyataan Rundell Inc menunjukkan bahwa penjualan tanah
menghasilkan keuntungan dari $ 12.000. Seperti yang kita bahas sebelumnya, penjualan pro Ceeds, yang meliputi keuntungan
dan nilai tercatat tanah, termasuk dalam arus kas dari aktivitas investasi. 5 Keuntungan tersebut juga termasuk dalam laba bersih.
Dengan demikian, untuk menghindari pelaporan ganda, keuntungan dari $ 12.000 dikurangi dari laba bersih dalam menentukan
arus kas dari aktivitas operasi, seperti yang ditunjukkan di bawah ini.

Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 108.000
keuntungan dikurangi penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.000
Omni Corporation akumulasi penyusutan meningkat sebesar $ 12.000, sedangkan paten mengalami penurunan sebesar $ 3.400 antara tanggal
neraca. Tidak ada pembelian atau penjualan aset tetap atau tidak berwujud sepanjang tahun. Selain itu, laporan laba rugi menunjukkan
keuntungan dari $ 4.100 dari penjualan tanah. Rekonsiliasi laba bersih sebesar $ 50.000 untuk arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 50.000

Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih dengan arus kas bersih dari aktivitas operasi:
Penyusutan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.000
Amortisasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.400
Keuntungan dari penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (4100)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 61.300
Perubahan Lancar Aktiva dan Kewajiban Operasional Seperti ditunjukkan dalam Exhibit 5, penurunan aktiva
lancar non kas dan kenaikan kewajiban lancar ditambahkan ke laba bersih. Sebaliknya, meningkatkan aktiva
lancar non kas dan penurunan kewajiban lancar dikurangkan dari laba bersih. Aktiva lancar dan kewajiban lancar
rekening Rundell Inc adalah sebagai berikut:
5 Pelaporan hasil (arus kas) dari penjualan tanah sebagai bagian dari aktivitas investasi adalah didiskusikan dalam bab ini.
TERAKHIR
31 Desember Meningkat
Akun 2008 2007 Mengurangi*
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 74.000 $ 65.000 $ 9000

Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172.000 180.000 8000 *
Hutang (kreditur barang dagangan). . . . . . . . 43.500 46.700 3200 *
Beban yang masih harus dibayar (biaya operasional). . 26.500 24.300 2.200
Penghasilan Hutang Pajak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7900 8.400 500 *
Seperti telah dibahas sebelumnya, peningkatan $ 9.000 dalam piutang menunjukkan bahwa penjualan pada akun
selama tahun berjalan adalah $ 9.000 lebih dari koleksi dari pelanggan di akun. Jumlah dilaporkan sebagai penjualan
pada laporan laba rugi karena itu termasuk $ 9,000 yang tidak menghasilkan arus kas masuk selama tahun. Dengan
demikian, $ 9000 dikurangkan dari laba bersih.
continental Airlines mengalami kerugian
bersih sebesar $ 363 juta, tetapi arus
The $ 8.000 penurunan persediaan menunjukkan bahwa barang dagangan yang dijual melebihi biaya dari
kas positif dari aktivitas operasi dari $
barang yang dibeli oleh $ 8.000. Jumlah dikurangkan sebagai biaya chandise mer- dijual di laporan laba rugi karena
373 juta. Perbedaan ini sebagian besar
disebabkan $ 414 juta dari beban itu termasuk $ 8.000 yang tidak memerlukan arus kas selama tahun. Dengan demikian, $ 8000 ditambahkan ke laba
penyusutan dan $ 417 juta dari bersih.
perubahan aktiva dan kewajiban The $ 3.200 penurunan akun hutang menunjukkan bahwa jumlah KASIH tunai berbayar untuk barang dagangan
operasi.
melebihi barang yang dibeli secara kredit sebesar $ 3.200. Jumlah yang dilaporkan dalam laporan laba rugi untuk biaya
barang dagangan yang dijual sana tidak termasuk kedepan $ 3.200 yang membutuhkan arus kas keluar selama tahun.
Dengan demikian, $ 3200 dikurangkan dari laba bersih.
The $ 2.200 peningkatan biaya yang masih harus dibayar menunjukkan bahwa jumlah yang dikeluarkan selama
tahun untuk biaya operasional melebihi pembayaran tunai sebesar $ 2.200. Jumlah yang dilaporkan dalam laporan laba
rugi untuk biaya operasi karena termasuk $ 2.200 yang tidak memerlukan arus kas selama tahun. Dengan demikian, $
2200 ditambahkan ke laba bersih.
The $ 500 Penurunan pajak penghasilan terutang menunjukkan bahwa jumlah yang dibayarkan untuk pajak melebihi
jumlah yang dikeluarkan selama tahun oleh $ 500. Jumlah tersebut dilaporkan dalam laporan laba rugi pajak penghasilan
karena itu kurang dari jumlah yang dibayar oleh $ 500. Dengan demikian, $ 500 dikurangkan dari laba bersih.
neraca komparatif Victor Corporation untuk aset dan kewajiban lancar adalah sebagai berikut:
31 Desember 2009 31 Desember 2008
Piutang $ 6.500 $ 4900

Inventaris 12.300 15.000
Akun hutang 4.800 5.200
hutang dividen 5.000 4.000
Sesuaikan laba bersih sebesar $ 70.000 untuk perubahan aktiva dan kewajiban operasi untuk sampai pada arus kas dari aktivitas operasi.
Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 70.000

Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih dengan arus kas bersih dari aktivitas operasi: Perubahan dalam
aset dan kewajiban operasi saat ini:
Kenaikan piutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (1600)
Penurunan dalam persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.700
Penurunan hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (400)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 70.700

TERAKHIR
ty Integri, Obyek ivi ty, dan Etika dalam Bisnis
KEBIJAKAN KREDIT DAN ARUS KAS
Salah satu akan mengharapkan pelanggan untuk membayar produk dan dibayar untuk sampai akhir Februari, atau kadang-kadang tidak dibayar sama sekali.
jasa yang dijual di akun. Sayangnya, itu tidak selalu terjadi. Mengumpulkan Seperti yang dinyatakan oleh salah satu layanan koleksi, “Satu hal pemilik bisnis selalu
piutang efisien adalah kunci untuk mengubah aset saat ini menjadi arus kas mengatakan saya adalah bahwa mereka tidak pernah berpikir tentang [koleksi] ketika
positif. Sebagian besar pengusaha lebih suka berpikir tentang aspek-aspek mereka memulai bisnis mereka sendiri.” Untuk pemilik usaha kecil, piutang dikumpulkan
menarik dari bisnis mereka-seperti pengembangan produk, pemasaran, sering gaji mereka, sehingga membayar untuk memperhatikan.
penjualan, dan iklan-bukan koleksi kredit. Ini bisa menjadi kesalahan. Hugh
McHugh dari Overhill Bunga, Inc. . memutuskan bahwa ia akan memiliki
rekening perdagangan yang lebih setelah berurusan dengan perintah Natal
Sumber: Paulette Thomas, “Membuat Mereka Pay: The Last Hal yang Paling Pengusaha
yang tidak Ingin Pikirkan Tentang Is Bill Collection; Ini Harus Salah satu Hal Pertama,” The Wall Street
Journal, September 19, 2005, p. R6.
Pelaporan Arus Kas dari Aktivitas Operasi Kami sekarang telah disajikan semua penyesuaian essary yang
nec- untuk mengkonversi laba bersih arus kas dari aktivitas operasi untuk Rundell Inc. penyesuaian ini
dirangkum dalam pameran 6 untuk pernyataan dari arus kas.
EXHIBIT 6 Arus Kas dari Aktivitas Operasi-langsung Metode

$ 108.000
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih dengan arus kas bersih dari
aktivitas operasi: Penyusutan
7.000
Laba atas penjualan tanah (12.000)
Perubahan aktiva dan kewajiban operasi saat ini: Kenaikan piutang
(9000)
Penurunan dalam persediaan 8.000
Penurunan hutang (3200)
Kenaikan biaya masih harus dibayar 2.200
Penurunan pendapatan Hutang Pajak (500)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi $ 100.500
Omicron Inc melaporkan data sebagai berikut:
Batas pemasukan $ 120.000

Beban penyusutan 12.000
Kerugian atas penjualan peralatan 15.000
Kenaikan piutang 5.000
Penurunan hutang 2.000
Siapkan arus kas dari aktivitas operasi bagian dari laporan arus kas dengan menggunakan metode tidak langsung.
(Lanjutan)
TERAKHIR

Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 120.000
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih dengan arus kas bersih dari aktivitas operasi:
Penyusutan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.000
Kerugian dari penjualan peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000
Perubahan dalam aset dan kewajiban operasi saat ini:
Kenaikan piutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (5000)
Penurunan hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (2000)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 140.000
ARUS KAS DIGUNAKAN UNTUK PEMBAYARAN DIVIDEN
Menurut laba ditahan rekening dari Rundell Inc., ditampilkan sebelumnya dalam bab ini, dividen tunai sebesar $
28.000 dinyatakan sepanjang tahun. Namun, akun hutang dividen, ditunjukkan di bawah ini, menunjukkan bahwa
dividen dari hanya $ 24.000 yang dibayar selama tahun.
AKUN dividen Hutang NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 1 Saldo kas dibayar Dividen 10 0 0 0 00

10 yang diumumkan Kas dibayar 10 0 0 0 00 - --
Juni Juli 20 Dividen yang diumumkan 14 0 0 0 00 14 0 0 0 00
Desember10 14 0 0 0 00 - --
20 14 0 0 0 00 14 0 0 0 00
The $ 24.000 dari pembayaran dividen merupakan arus kas keluar yang dilaporkan dalam bagian aktivitas
pendanaan sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas pendanaan: kas untuk dividen. . . . . . . . . . . . . . . .

....... $ 24.000
SAHAM BIASA
Rekening saham biasa meningkat sebesar $ 8.000, dan modal disetor lebih dari akun nominal saham-umum
meningkat sebesar $ 40.000, seperti yang ditunjukkan di bawah ini. Peningkatan ini hasil dari penerbitan 4.000
XM Satellite Radio telah memiliki arus kas saham biasa sebesar $ 12 per saham.
negatif dari operasi untuk sebagian besar
hidup muda perusahaan. Namun, telah
AKUN Saham biasa NO REKENING.
mampu tumbuh dengan mendapatkan uang
tunai dari penjualan saham biasa dan
Keseimbangan
menerbitkan utang. Investor bersedia untuk
membeli saham biasa dan utang pada Tanggal Barang Debet Kredit Debet Kredit
keyakinan bahwa XM akan memiliki masa 2008
Januari 1 Keseimbangan 16 0 0 0 00 24
depan yang sangat menguntungkan sebagai
November 1 4.000 saham yang diterbitkan untuk kas 8 0 0 0 00 0 0 0 00
radio satelit matang.
AKUN Modal Disetor dalam Kelebihan Par-Saham Biasa NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 1 Keseimbangan 80 0 0 0 00
November 1 4.000 saham yang diterbitkan untuk kas 40 0 0 0 00 120 0 0 0 00
TERAKHIR
Arus kas masuk ini dilaporkan dalam bagian aktivitas pendanaan sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas pendanaan: Kas yang diterima dari penjualan
saham biasa. . . . . . . . $ 48.000
HUTANG OBLIGASI
Obligasi akun hutang mengalami penurunan sebesar $ 50.000, seperti yang ditunjukkan di bawah ini. Penurunan ini hasil dari pensiun
obligasi dengan pembayaran tunai untuk jumlah wajah mereka.
AKUN Hutang obligasi NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 1 Menyeimbangkan Pensiunan oleh 150 0 0 0 00

Juni 30 pembayaran tunai
sebesar jumlah wajah 50 0 0 0 00 100 0 0 0 00
Arus kas keluar ini dilaporkan dalam bagian aktivitas pendanaan sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas pendanaan: kas untuk pensiun hutang obligasi. .
............ $ 50.000
BANGUNAN
Account bangunan meningkat sebesar $ 60.000, dan akun penyusutan-bangunan akumulasi meningkat sebesar $ 7.000, seperti
yang ditunjukkan di bawah ini.
AKUN Bangunan NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 1 Balance Dibeli uang 200 0 0 0 00
Desember27 tunai 60 0 0 0 00 260 0 0 0 00
AKUN Akumulasi Penyusutan-Gedung NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 1 Saldo Penyusutan untuk tahun 58 3 0 0 00 65
Desember31 ini 7 0 0 0 00 3 0 0 00
Pembelian bangunan untuk uang tunai sebesar $ 60.000 dilaporkan sebagai arus keluar kas di bagian kegiatan
investasi, sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas investasi: kas untuk pembelian bangunan. . . . . . .

....... $ 60.000
Kredit di akun penyusutan-bangunan akumulasi, ditampilkan sebelumnya, beban penyusutan membenci

mewakili keadaan untuk tahun ini. beban penyusutan ini dari $ 7.000 pada bangunan telah dianggap sebagai
tambahan pendapatan bersih dalam menentukan arus kas dari aktivitas operasi, seperti yang dilaporkan dalam
pameran 6.
TERAKHIR
TANAH
The $ 45.000 penurunan akun tanah dihasilkan dari dua transaksi yang terpisah, seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
AKUN Tanah NO REKENING.
Keseimbangan

2008
Januari 18 Balance Terjual $ 72.000 tunai 125 0 0 0 00 65
Juni 12 Dibeli untuk $ 15.000 tunai 60 0 0 0 00 0 0 0 00 80 0 0
Oktober 15 0 0 0 00 0 00
Transaksi pertama adalah penjualan tanah dengan biaya $ 60.000 untuk $ 72.000 tunai. The $ 72.000
hasil penjualan dilaporkan dalam bagian kegiatan investasi, sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas investasi: Kas yang diterima dari penjualan tanah
(termasuk $ 12.000 keuntungan melaporkan laba bersih). . . . . . . . . .
$ 72.000
Hasil $ 72.000 termasuk keuntungan $ 12.000 atas penjualan tanah dan $ 60.000 biaya (nilai buku) dari tanah.
Seperti ditunjukkan dalam pameran 6, yang $ 12.000 gain juga dikurangkan dari laba bersih tunai mengalir dari
bagian aktivitas operasi. Hal ini diperlukan agar $ 12.000 kas masuk yang terkait dengan gain tidak termasuk dua
kali sebagai arus kas masuk.
Transaksi kedua adalah pembelian tanah untuk kas $ 15.000. Transaksi ini dilaporkan sebagai arus
keluar kas di bagian kegiatan investasi, sebagai berikut:
Arus kas dari aktivitas investasi: Kas dibayar untuk pembelian tanah. . .
.............. $ 15.000
Alpha Corporation membeli tanah untuk $ 125.000. Kemudian di tahun itu, perusahaan menjual tanah dengan nilai buku $ 165.000 untuk $
200.000. Bagaimana efek dari transaksi ini dilaporkan pada laporan arus kas?
Laba atas penjualan tanah dikurangi dari laba bersih seperti yang ditunjukkan di bawah ini:
Laba atas penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ (35.000)
Pembelian dan penjualan tanah dilaporkan sebagai bagian dari arus kas dari aktivitas investasi seperti yang ditunjukkan di bawah ini:
Kas yang diterima untuk penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200.000

Pembayaran kas untuk pembelian tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (125.000)
MENYIAPKAN LAPORAN ARUS KAS

Pernyataan arus kas untuk Rundell Inc disiapkan dari data dirakit dan an- alyzed di atas, menggunakan metode tidak
langsung. Pameran 7 menunjukkan laporan arus kas pra dikupas oleh Rundell Inc Pernyataan itu menunjukkan bahwa
posisi kas meningkat sebesar $ 71.500 selama tahun. peningkatan yang signifikan yang paling dalam arus kas bersih, $
100.500, berasal dari kegiatan operasi alat. Penggunaan signifikan paling uang tunai, $ 26.000, adalah untuk pembiayaan
kegiatan.
TERAKHIR
EXHIBIT 7 Rundell Inc Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember
Laporan Arus 2008
Arus-langsung
metode Arus kas dari aktivitas operasi:
Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penyesuaian $ 108.000
untuk merekonsiliasi laba bersih bersih

arus kas dari aktivitas operasi:
Penyusutan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba atas 7.000
penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . Perubahan aktiva ( 12.000 )
operasi saat ini dan
kewajiban:
Kenaikan piutang. . . . . . . . Penurunan dalam ( 9000 )
persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . Penurunan hutang. . . . . . . 8.000
Kenaikan biaya masih harus dibayar. . . . . . . . . . ( 3.200 )
Penurunan pendapatan hutang pajak. . . . . Arus kas 2200
bersih dari aktivitas operasi. . . . . . Arus kas dari aktivitas ( 500 )
investasi: $ 100.500
Kas dari penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kurang: $ 72.000

Pembayaran kepada tanah pembelian. . . . . . . . . . . $ 15.000
Pembayaran kas untuk pembelian bangunan. . . . . Arus kas 60.000 75.000
bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi. . . . Arus kas dari ( 3.000 )
aktivitas pendanaan:
Kas yang diterima dari penjualan saham biasa. . . . Kurang: $ 48.000

Pembayaran kas untuk pensiun hutang obligasi. . . . . . $ 50.000
Kas yang dibayarkan untuk dividen. . . . . . . . . . . . . . 24.000 74.000
Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas pendanaan. . . . ( 26.000 $ )
Kenaikan uang tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kas pada 71.500
awal tahun. . . . . . . . . . . . . Kas pada akhir tahun. . . . . . . . . . . . . . . 26.000 $
... 97.500
Laporan Arus Kas-Metode Langsung

Seperti yang kita bahas sebelumnya, dengan cara pelaporan arus kas dari investasi dan pembiayaan kegiatan
objektif 3
adalah sama di bawah metode langsung dan tidak langsung. Selain itu, metode langsung dan metode tidak
Siapkan laporan arus kas, langsung akan melaporkan jumlah yang sama arus kas dari aktivitas operasi. Namun, metode berbeda dalam
dengan menggunakan
bagaimana arus kas dari data kegiatan ing operat- diperoleh, dianalisis, dan dilaporkan.
metode langsung.
Untuk menggambarkan metode langsung, kita akan menggunakan neraca komparatif dan laporan laba rugi
untuk Rundell Inc. Dengan cara ini, kita dapat membandingkan laporan arus kas dengan metode langsung dan
Bukti 8 menunjukkan perubahan dalam aset dan rekening kewajiban saldo saat ini untuk Rundell Inc laporan
laba rugi pada pameran 8 menunjukkan data tambahan untuk Rundell Inc.
mengalir langsung laporan metode kas dari aktivitas oleh kelompok utama penerimaan kas operasi
operasi dan operasi pembayaran tunai. Perbedaan antara kelas utama dari penerimaan kas operasi dan
pembayaran kas operasi total arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Penerimaan kas dari pelanggan

The $ 1.180.000 dari penjualan untuk Rundell Inc dilaporkan dengan menggunakan metode akrual. Untuk menentukan kas yang
diterima dari penjualan kepada pelanggan, yang $ 1.180.000 harus disesuaikan.
TERAKHIR
EXHIBIT 8 Rundell Inc.

Jadwal Perubahan Giro
Neraca dan Laporan
Laba Rugi 31 Desember
Meningkat
Data untuk Direct Akun 2008 2007 Mengurangi*
metode
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 97.500 $ 26.000 $ 71.500 Piutang (bersih). . . . .
............... 74.000 65.000 9000
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172.000 180.000 8000 *
Hutang (kreditur barang dagangan). . . . . . . 43.500 46.700 3200 *
Beban yang masih harus dibayar (biaya operasional). . 26.500 24.300 2.200
Penghasilan Hutang Pajak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7900 8.400 500 *
Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.000 10.000 4.000
Rundell Inc Laporan Laba Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008
Penjualan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Biaya barang $ 1.180.000

dagangan yang dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba kotor . . . . . . . . . . . . 790.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Biaya operasional: $ 390.000
Beban penyusutan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban operasional $ 7.000

lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196.000
Jumlah beban usaha. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba usaha. . . . . . 203.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penghasilan lain: $ 187.000
Laba atas penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban $ 12.000

lain:
Beban bunga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba sebelum pajak 8.000 4.000
penghasilan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban pajak penghasilan. . . . . . . . $ 191.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83.000
............... $ 108.000
penyesuaian yang diperlukan untuk mengkonversi penjualan dilaporkan pada laporan laba rugi ke kas yang diterima
dari pelanggan terangkum di bawah.
Penerimaan kas
Penurunan piutang
dari pelanggan
Penjualan (dilaporkan
pada laporan laba atau
rugi)
Kenaikan piutang
Untuk Rundell Inc, kas yang diterima dari pelanggan adalah $ 1.171.000, seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
Penjualan $ 1.180.000
Kurang peningkatan piutang 9000
Penerimaan kas dari pelanggan $ 1.171.000
Penambahan piutang untuk penjualan di akun selama tahun ini adalah $ 9.000 lebih dari jumlah yang
dikumpulkan dari pelanggan pada akun. Penjualan dilaporkan pada
TERAKHIR
laporan laba rugi karena itu termasuk $ 9,000 yang tidak menghasilkan arus kas masuk selama tahun. Dengan kata
lain, peningkatan $ 9.000 dalam rekening piutang selama tahun 2008 dicates in- bahwa penjualan pada akun melebihi
kas yang diterima dari pelanggan dengan $ 9.000. Dengan demikian, $ 9000 dikurangkan dari penjualan untuk
menentukan kas yang diterima dari pelanggan. The $ 1.171.000 kas yang diterima dari pelanggan dilaporkan dalam
arus kas dari operat- bagian kegiatan ing dari laporan arus kas.
Penjualan dilaporkan pada laporan laba rugi adalah $ 350.000. The saldo piutang menurun $ 8.000 selama setahun. Menentukan jumlah kas
yang diterima dari pelanggan.
Penjualan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 350.000
Menambahkan penurunan piutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.000
Kas yang diterima dari pelanggan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 358.000
PEMBAYARAN KAS UNTUK MERCHANDISE
The $ 790.000 dari biaya barang dagangan yang dijual dilaporkan dalam laporan laba rugi untuk Rundell Inc., dengan
menggunakan metode akrual. Penyesuaian yang diperlukan untuk mengkonversi biaya barang dagangan dijual ke pembayaran
tunai untuk barang dagangan selama tahun 2008 adalah sebagai berikut.
Peningkatan persediaan
atau
Penurunan persediaan Pembayaran kas untuk

Biaya barang dagangan
barang dagangan
yang dijual (dilaporkan
pada laporan laba rugi) DAN
Penurunan hutang
atau
Kenaikan hutang
Untuk Rundell Inc, jumlah pembayaran tunai untuk barang dagangan adalah $ 785.200, seperti yang ditetapkan di bawah ini.
Biaya barang dagangan yang dijual $ 790.000

Penurunan dikurangi persediaan (8000)
Add penurunan hutang 3.200
Pembayaran kas untuk barang dagangan $ 785.200
The $ 8.000 penurunan persediaan menunjukkan bahwa barang dijual melebihi biaya dari barang yang dibeli
oleh $ 8.000. Jumlah tersebut melaporkan pendapatan negara bagian
TERAKHIR
ment untuk biaya barang dagangan yang dijual oleh karena itu termasuk $ 8.000 yang tidak memerlukan arus kas selama tahun.
Dengan demikian, $ 8.000 dikurangkan dari biaya barang dagangan yang dijual dalam menentukan pembayaran tunai untuk
barang dagangan.
The $ 3.200 penurunan akun hutang ( merchandise kreditur) menunjukkan kas keluar-aliran yang dikecualikan dari
biaya barang dagangan yang dijual. Artinya, penurunan hutang menunjukkan bahwa pembayaran tunai untuk barang
dagangan $ 3.200 lebih dari kejar-kejaran pur- pada account selama tahun 2008. Dengan demikian, $ 3200 ditambahkan ke
biaya barang dagangan yang dijual dalam menentukan pembayaran tunai untuk barang dagangan.
Biaya barang dagangan dijual dilaporkan pada laporan laba rugi adalah $ 145.000. Rekening saldo hutang meningkat $ 4.000, dan saldo
persediaan meningkat sebesar $ 9.000 selama setahun. Menentukan jumlah kas yang dibayarkan untuk barang dagangan.
Biaya barang dagangan yang dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 145.000

Menambahkan peningkatan persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9000
peningkatan dikurangi hutang usaha. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (4000)
Kas yang dibayarkan untuk barang dagangan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 150.000
PEMBAYARAN KAS UNTUK BEBAN USAHA

The $ 7.000 dari beban penyusutan dilaporkan pada laporan laba rugi tidak memerlukan arus kas keluar. Dengan
demikian, berdasarkan metode langsung, tidak dilaporkan pada laporan arus kas. The $ 196.000 dilaporkan untuk biaya
operasional lainnya disesuaikan untuk mencerminkan pembayaran tunai untuk biaya operasi, seperti yang dirangkum di
bawah ini.
Pembayaran kas
Usaha Beban
Penurunan biaya masih harus dibayar untuk beban
selain
operasi
penyusutan
(dilaporkan pada atau
laporan laba
rugi)
Kenaikan biaya masih harus dibayar
Untuk Rundell Inc, jumlah pembayaran beban operasi adalah $ 193.800, ditentukan sebagai berikut:
Beban usaha selain penyusutan $ 196.000

peningkatan dikurangi biaya masih harus dibayar 2.200
Pembayaran kas untuk beban operasi $ 193.800
Peningkatan biaya masih harus dibayar ( biaya operasional) menunjukkan bahwa biaya operasional
termasuk $ 2.200 untuk yang tidak ada arus kas keluar (pembayaran) selama tahun. Artinya, kenaikan biaya
masih harus dibayar menunjukkan bahwa pembayaran beban ing operat- adalah $ 2.200 kurang dari jumlah yang
dilaporkan sebagai beban selama tahun. Dengan demikian, $ 2.200 dikurangi dari biaya operasi pada laporan
laba rugi pada termining de- pembayaran tunai untuk biaya operasional.
TERAKHIR
KEUNTUNGAN PENJUALAN TANAH
Laporan laba rugi untuk Rundell Inc di pameran 8 melaporkan keuntungan sebesar $ 12.000 pada penjualan tanah.
Seperti yang kita bahas sebelumnya, gain termasuk dalam hasil dari penjualan tanah, yang dilaporkan sebagai
bagian dari arus kas dari aktivitas investasi.
BEBAN BUNGA
Laporan laba rugi untuk Rundell Inc di pameran 8 melaporkan beban bunga dari $ 8.000. Beban bunga
terkait dengan hutang obligasi yang beredar pada tahun. Kami berasumsi bahwa bunga obligasi dibayarkan
pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember demikian, $ 8000 arus kas keluar untuk beban bunga dilaporkan
pada laporan arus kas sebagai kegiatan operasi.
Jika hutang bunga telah ada pada akhir tahun, beban bunga akan disesuaikan untuk setiap kenaikan
atau penurunan bunga yang harus dibayar dari awal sampai akhir tahun. Artinya, penurunan hutang bunga
akan ditambahkan ke beban bunga dan peningkatan hutang bunga akan dikurangi dari beban bunga. Hal ini
mirip dengan penyesuaian untuk perubahan pajak penghasilan terutang, yang kita akan menggambarkan
dalam paragraf berikut.
PEMBAYARAN KAS UNTUK PAJAK PENGHASILAN
Penyesuaian untuk mengkonversi pajak penghasilan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi dengan dasar kas terangkum di
bawah.
Penurunan pendapatan Hutang Pajak Pembayaran kas untuk

pajak penghasilan pajak penghasilan
(dilaporkan
atau
laporan laba rugi)
Kenaikan pajak penghasilan terutang
Untuk Rundell Inc, pembayaran kas untuk pajak penghasilan adalah $ 83.500, ditentukan sebagai berikut:
Pajak penghasilan $ 83.000

Menambahkan penurunan pendapatan Hutang Pajak 500
Pembayaran kas untuk pajak penghasilan $ 83.500
Arus kas keluar untuk pajak penghasilan melebihi pajak penghasilan dibebankan sebagai biaya selama periode sebesar $ 500.
Dengan demikian, $ 500 akan ditambahkan ke jumlah pajak penghasilan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi dalam menentukan
pembayaran tunai untuk pajak penghasilan.
PELAPORAN ARUS KAS DARI AKTIVITAS-DIRECT

METHOD
Pameran 9 adalah pernyataan lengkap arus kas untuk Rundell Inc., dengan menggunakan metode langsung
untuk melaporkan arus kas dari aktivitas operasi. Bagian dari pernyataan ini yang berbeda dari metode tidak
langsung yang disorot dalam warna. Pameran 9 juga termasuk pendapatan terpisah jadwal mendamaikan
bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Jadwal ini harus menemani pernyataan arus kas ketika
metode langsung digunakan. Jadwal ini mirip dengan arus kas dari aktivitas operasi bagian dari Laporan arus
kas disusun dengan menggunakan metode tidak langsung.
TERAKHIR
EXHIBIT 9 Rundell Inc Laporan Arus Kas

Laporan Arus 2008
Kas-Direct Method
Kas yang diterima dari pelanggan. . . . . . . . . . . . . . . . . . Dikurangi: $ 1.171.000
Pembayaran kas untuk barang dagangan. . . . . . . . . . $ 785.200
pembayaran beban operasi. . . . Pembayaran kas untuk 193.800
bunga. . . . . . . . . . . . . Pembayaran kas untuk pajak penghasilan. 8.000
. . . . . . . . Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . . . . 83.500 1.070.500
$ 100.500
Arus kas dari aktivitas investasi:
Kas dari penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kurang: Pembayaran $ 72.000
kepada tanah pembelian. . . . . . . . . . . . . . . . $ 15.000
Pembayaran kas untuk pembelian bangunan. . . . . . . . . . Arus kas 60.000 75.000
bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi. . . . . . . . Arus kas dari aktivitas ( 3.000 )
pendanaan:
Kas yang diterima dari penjualan saham biasa. . . . . . . . Kurang: Pembayaran $ 48.000
kas untuk pensiun hutang obligasi. . . . . . . . . . $ 50.000
Kas yang dibayarkan untuk dividen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arus 24.000 74.000
kas bersih yang digunakan untuk aktivitas pendanaan. . . . . . . . Kenaikan ( 26.000 )
uang tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kas pada awal tahun. . . $ 71.500
. . . . . . . . . . . . . . Kas pada akhir tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26.000
$ 97.500
Jadwal Rekonsiliasi Laba Bersih dengan Arus Kas dari

Aktivitas Operasi:
Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih menjadi kas $ 108.000
bersih
mengalir dari aktivitas operasi:
Penyusutan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba atas 7.000
penjualan tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perubahan dalam aset dan (12.000 )
kewajiban operasi saat ini:
Kenaikan piutang. . . . . . . . . . . . Penurunan dalam persediaan. . . ( 9000 )
. . . . . . . . . . . . . . . . . Penurunan hutang. . . . . . . . . . . . . . Kenaikan 8.000
biaya masih harus dibayar. . . . . . . . . . . . . . Penurunan pendapatan ( 3.200 )
hutang pajak. . . . . . . . . . Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . 2200
...... 500( $ )
100.500
TERAKHIR
Analisis Keuangan dan Interpretasi

Sebuah alat yang berharga untuk mengevaluasi arus kas dari bisnis adalah arus kas bebas. arus kas bebas adalah ukuran dari operasi tunai mengalir
tersedia untuk tujuan perusahaan setelah memberikan penambahan aset tetap yang cukup untuk mempertahankan kapasitas produktif saat ini dan dividen.
Dengan demikian, arus kas bebas dapat dihitung sebagai berikut:
arus kas dari aktivitas operasi $ XXX

Kurang: Investasi dalam aktiva tetap mempertahankan produksi saat ini XXX
arus kas bebas $ XXX
Analis sering menggunakan arus kas bebas, daripada arus kas dari aktivitas operasi, untuk mengukur kekuatan keuangan dari
bisnis. Banyak perusahaan teknologi tinggi harus agresif berinvestasi di teknologi baru untuk tetap kompetitif. Hal ini dapat mengurangi
arus kas bebas. Sebagai contoh, Motorola Inc. Ini arus kas bebas adalah kurang dari 10% dari arus kas dari aktivitas operasi.
Sebaliknya, The Coca-Cola Company 'S arus kas bebas adalah sekitar 75% dari arus kas dari aktivitas operasi. Tiga perusahaan non
finansial dengan kas bebas terbesar mengalir selama satu tahun terakhir adalah sebagai berikut:
Free Cash Flow

(dalam jutaan)
General Electric Company $ 25.598

ExxonMobil Perusahaan 18.705
perusahaan Microsoft 14.289
Untuk menggambarkan, arus kas dari aktivitas operasi untuk Intuit Inc . pengembang TurboTax ®, adalah $ 590 juta di tahun fiskal
baru-baru ini. Pernyataan arus kas menunjukkan bahwa kas diinvestasikan dalam erty prop-, pabrik, dan peralatan adalah $ 38 juta.
Dengan asumsi bahwa jumlah yang diinvestasikan dalam properti, pabrik, dan peralatan dipelihara operasi yang ada, arus kas bebas akan
dihitung sebagai berikut (dalam jutaan):
arus kas dari aktivitas operasi $ 590

Kurang: Investasi dalam aktiva tetap mempertahankan produksi saat ini 38
arus kas bebas $ 552
Selama periode ini, Intuit menghasilkan arus kas bebas lebih dari $ 500 juta, yang 94% dari arus kas dari operasi dan lebih
dari 27% dari penjualan.
Positif arus kas bebas dianggap menguntungkan. Sebuah perusahaan yang memiliki arus kas bebas mampu mendanai pertumbuhan internal, pensiun
utang, dividen pay, dan menikmati fleksibilitas keuangan. Sebuah perusahaan tanpa aliran kas bebas tidak dapat mempertahankan kapasitas produktif saat ini.
Kurangnya aliran kas bebas dapat menjadi indikator awal masalah likuiditas. Seperti yang dinyatakan oleh salah satu analis, “arus kas bebas memberikan
senjata perusahaan untuk mengurangi utang dan akhirnya menghasilkan konsisten, pendapatan yang sebenarnya.” 6
Sumber: “CFO Free Cash Flow Scorecard,” CFO Magazine, 1 Januari 2005.
Lampiran
Spreadsheet (Lembar Kerja) untuk Laporan Arus

Kas-The langsung Metode
Sebuah spreadsheet (lembar kerja) mungkin berguna dalam perakitan data untuk laporan arus kas. Apakah atau
tidak spreadsheet (lembar kerja) yang digunakan, konsep arus kas dan laporan arus kas yang disajikan dalam bab
ini tidak terpengaruh. Dalam pendix ap- ini, kami akan menjelaskan dan menggambarkan penggunaan spreadsheet
(lembar kerja) untuk metode tidak langsung.
6 Jill Krutick, Nasib, 30 Maret 1998, p. 106.

TERAKHIR
Kami akan menggunakan data untuk Rundell Inc., yang disajikan dalam pameran 4, sebagai dasar untuk melakukan bentuk illus-
spreadsheet (lembar kerja) untuk metode tidak langsung. Prosedur yang digunakan dalam mempersiapkan spreadsheet (lembar kerja) ini,
ditampilkan dalam pameran 10, dijelaskan di bawah ini.
1. Daftar judul setiap akun neraca di kolom Account. Untuk setiap ac-
menghitung, masukkan keseimbangan pada tanggal 31 Desember 2007, di kolom pertama dan keseimbangan
pada tanggal 31 Desember 2008, di kolom terakhir. Tempatkan saldo kredit dalam tanda kurung. Jumlah kolom
harus sama dengan nol, karena total debit di kolom harus sama dengan total kredit dalam kolom.
2. Menganalisis perubahan selama tahun di setiap akun untuk menentukan kenaikan bersih
(Penurunan) kas dan arus kas dari aktivitas operasi, aktivitas investasi, aktivitas pembiayaan, dan
aktivitas investasi dan pendanaan non kas. Menunjukkan efek dari perubahan pada arus kas dengan
membuat entri dalam kolom Transaksi.
AKUN MENGANALISIS
Metode yang efisien menganalisis arus kas adalah untuk menentukan jenis uang tunai mengalir ac- tivity yang menyebabkan
perubahan dalam akun neraca selama periode tersebut. Seperti kita menganalisa setiap akun non kas, kita akan membuat
entri pada spreadsheet (lembar kerja) untuk jenis cific dengan spesialisasi kegiatan arus kas yang terkait dengan rekening
non-kas. Setelah kami telah dianalisa semua account non kas, kita akan membuat sebuah entri untuk peningkatan
(penurunan) kas selama periode tersebut. entri ini, bagaimanapun, tidak diposting ke buku besar. Mereka hanya membantu
dalam perakitan data pada spreadsheet.
Urutan di mana rekening dianalisis tidak penting. Namun, itu lebih efisien untuk memulai dengan akun
laba ditahan dan lanjutkan ke atas dalam akun listing.
PENDAPATAN YANG DISIMPAN
Spreadsheet (lembar kerja) menunjukkan keseimbangan Saldo Laba dari $ 202.300 pada tanggal 31 Desember 2007,
dan $ 282.300 pada tanggal 31 Desember 2008. Dengan demikian, Laba meningkat $ 80.000 selama tahun.
Peningkatan ini disebabkan dua faktor: (1) laba bersih sebesar $ 108.000 dan (2) menyatakan dividen tunai sebesar $
28.000. Untuk mengidentifikasi arus kas oleh tivity ac-, kita akan membuat dua entri pada spreadsheet. entri ini juga
berfungsi untuk akun untuk atau menjelaskan, dalam hal arus kas, peningkatan $ 80.000.
Dalam menutup rekening pada akhir tahun, akun laba ditahan dikreditkan untuk laba bersih sebesar $
108.000. The $ 108.000 dilaporkan pada laporan arus kas sebagai “Arus kas dari aktivitas operasi.” Entri
berikut dibuat dalam Transaksi kolom pada spreadsheet. Catatan ini (1) menyumbang porsi kredit dari jurnal
penutup (ke Saldo Laba) dan (2) mengidentifikasi arus kas di bagian bawah spreadsheet.
(A) Aktivitas Operasi-Net Income 108.000

Pendapatan yang disimpan 108.000
Dalam menutup rekening pada akhir tahun, ditahan rekening laba didebet untuk pembagian dividen dari
$ 28.000. The $ 28.000 dilaporkan sebagai pembiayaan activ- ity pada laporan arus kas. Entri berikut pada
spreadsheet (1) menyumbang porsi debit entri penutupan (ke Saldo Laba) dan (2) mengidentifikasi arus kas
di bagian bawah spreadsheet.
(B) Saldo Laba 28.000

Aktivitas Pendanaan-Dideklarasikan Dividen Tunai 28.000
The $ 28.000 dari dividen yang dibagikan akan disesuaikan kemudian untuk jumlah aktual dividen kas yang
dibayar selama tahun.
TERAKHIR
EXHIBIT 10 Akhir-of-Masa Spreadsheet (Lembar Kerja) untuk Laporan Arus Kas-langsung Metode
SEBUAH B CDE F G
Rundell Inc.
Akhir-of-Masa Spreadsheet (Lembar Kerja) untuk Laporan Arus Kas
Akun Saldo, 31 transaksi Debit Saldo, 31

Desember 2007 Kredit Desember 2008
Tunai 26.000 71.500 97.500 123456789
Piutang (bersih) Persediaan 65.000 9000 74.000

Bangunan Tanah 180.000 8.000 172.000
125.000 15.000 60.000 80.000
200.000 60.000 260.000
Akumulasi penyusutan-bangunan Account hutang (kreditur 58.300 ) 7.000 ( 65.300 )
merchandise) Biaya masih harus dibayar Hutang (biaya ( 46.700 ) 3200 ( 43.500 )
operasional) Pajak penghasilan dibayar Dividen Hutang ( 24.300 ) 2.200 ( 26.500 )
obligasi saham umum Modal disetor lebih dari nominal ( 8.400 ) 500 ( 7900 )
10 Total Saldo laba kegiatan Operasi: (
( 10.000 ) 4.000 ( 14.000 ) 10
11 (150.000 ) 50.000 ( 100.000 ) 11
12 (16.000 ) (d)
(f)
8.000 ( 24.000 ) 12
(h)
13 ( 80.000 ) (j) 40.000 ( 120.000 ) 13
(k)
14 ( 202.300 0) (O)
(B) (n) 28.000 108.000 ( 282,3000 ) 14
15 237.200 237.200 15
16 16
17 Penyusutan laba bersih dari bangunan Laba (A) 108.000 17
18 atas penjualan Kenaikan tanah di rekening (i) 7.000 18
19 Penurunan piutang persediaan Penurunan (L) 12.000 19

bersih dibayar tunai Totals 123456789
20 rekening Kenaikan hutang biaya masih harus 9000 20
(n)
21 dibayar Penurunan pajak penghasilan Aktivitas (M) 8.000 21
22 investasi dibayarkan: 3200 22

(h)
23 Dideklarasikan Kenaikan dividen Kenaikan (g) 2.200 23
24 (f) 500 24
25 25
26 Penjualan Pembelian tanah (L) 72.000 26

Pensiunan hutang dividen tunai
27 Pembelian tanah bangunan (c)(K)
(a) 15.000 27
28 kegiatan Pembiayaan: (j) 60.000 28
29 29
30 Menerbitkan saham biasa obligasi (C) 48.000 (e) (c)

30
31 (D) 50.000 31
32 28.000 32
(g)
(b)
33 (E) 4.000 33
34 (o) 71.500 34
35 249.200 (m) (l) (i) 249.200 35
AKUN LAIN
Entri untuk account lain yang dibuat di spreadsheet dalam cara yang mirip dengan entri (a) dan (b).
Ringkasan entri ini adalah sebagai berikut:
(C) Aktivitas Pendanaan-Ditempatkan Saham Biasa 48.000

Saham biasa 8.000
Modal Disetor dalam Kelebihan Par-Saham Biasa 40.000
(D) Hutang Obligasi 50.000

Kegiatan-Pensiunan pembiayaan Hutang Obligasi 50.000
(E) Aktivitas Pendanaan-Kenaikan Dividen Hutang 4.000

dividen Hutang 4.000
(F) Hutang Pajak Penghasilan 500

Operasi Kegiatan-Penurunan Pajak Penghasilan Hutang 500
TERAKHIR
(G) Aktivitas Operasi-Kenaikan Biaya Masih Harus Dibayar 2.200

Biaya Masih Harus Dibayar Hutang 2.200
(H) Hutang Usaha 3.200

Operasi Kegiatan-Penurunan Hutang 3.200
(saya) Kegiatan-Penyusutan operasi Building 7.000

Akumulasi Penyusutan-Gedung 7.000
(J) Bangunan 60.000

Aktivitas Investasi-Pembelian Bangunan 60.000
(K) Tanah 15.000

Aktivitas Investasi-Beli Tanah 15.000
(L) Aktivitas Investasi-Penjualan Tanah 72.000

Operasi Kegiatan-Laba Penjualan Tanah 12.000
Tanah 60.000
(M) Aktivitas Operasi-Penurunan Persediaan 8.000

persediaan 8.000
(N) Piutang 9000

Aktivitas Operasi-Peningkatan Piutang 9000
(O) Cash 71.500

Kenaikan Bersih Kas 71.500
Setelah kami telah menganalisis semua akun neraca dan membuat entri pada spreadsheet (lembar
kerja), semua, investasi, dan kegiatan pembiayaan operasi yang iDEN- tified di bagian bawah spreadsheet.
Akurasi entri spreadsheet diverifikasi oleh kesetaraan setiap pasangan dari jumlah debit dan Transaksi kredit
kolom.
MENYIAPKAN LAPORAN ARUS KAS

Pernyataan arus kas dibuat dari spreadsheet identik dengan pernyataan dalam pameran 7. Data untuk tiga
bagian dari pernyataan diperoleh dari bagian tom bot- spreadsheet.
Sekilas
1. Merangkum jenis kegiatan arus kas dilaporkan dalam pernyataan dari arus kas.
Contoh Praktek
Poin kunci Key Hasil Belajar latihan latihan
Pernyataan arus kas laporan penerimaan dan pembayaran • transaksi Mengklasifikasikan yang baik 16-1 16-1A, 16-1B
kas oleh tiga jenis kegiatan: kegiatan operasi, aktivitas memberikan atau penggunaan kas menjadi
investasi, dan pendanaan. Investasi dan pendanaan untuk baik operasi, investasi, atau kegiatan
bisnis mungkin akan terpengaruh oleh transaksi yang tidak pembiayaan.
melibatkan uang tunai. Pengaruh transaksi tersebut harus
dilaporkan dalam jadwal terpisah yang menyertai laporan arus
kas.
(Lanjutan)
TERAKHIR
2. Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung.
Contoh Praktek
Perubahan dalam akun neraca non-kas yang digunakan

untuk mengembangkan laporan arus kas, dimulai dengan
arus kas dari aktivitas operasi.
Menentukan arus kas dari aktivitas operasi dengan menggunakan • Sesuaikan laba bersih untuk biaya 16-2 16-2A, 16-2B
metode tidak langsung dengan menyesuaikan laba bersih untuk biaya non-kas dan keuntungan dan kerugian
yang tidak memerlukan uang tunai dan untuk keuntungan dan dari penjualan aset dengan metode tidak
kerugian dari penjualan aktiva tetap. langsung.
Tentukan arus kas dari aktivitas operasi dengan • Sesuaikan laba bersih untuk perubahan 16-3 16-3A, 16-3B
menggunakan metode tidak langsung dengan menyesuaikan aktiva dan kewajiban operasi saat ini
laba bersih untuk perubahan aktiva dan kewajiban operasi saat dengan metode tidak langsung.
ini.
mengalir laporan kas dari aktivitas operasi dengan • Siapkan arus kas dari aktivitas operasi 16-4 16-4A, 16-4B
metode tidak langsung. dengan metode tidak langsung dalam
bentuk yang tepat.
Laporan investasi dan pendanaan pada laporan arus kas. • Siapkan sisa pernyataan arus kas 16-5 16-5A, 16-5B
dengan melaporkan investasi dan
kegiatan pembiayaan.
3. Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode langsung.
Contoh Praktek
mengalir langsung laporan metode kas dari aktivitas operasi • Siapkan arus kas dari aktivitas operasi 16-6 16-6A, 16-6B
oleh kelompok utama penerimaan kas operasi dan dan sisanya dari laporan arus kas 16-7 16-7A, 16-7B
pembayaran tunai. Perbedaan antara kelas utama dari dengan metode langsung.
penerimaan kas operasi dan pembayaran kas operasi total
arus kas bersih dari aktivitas operasi. Kegiatan investasi dan
pendanaan bagian dari pernyataan yang sama dengan
Syarat utama
Arus kas dari pendanaan arus kas dari operasi metode tidak langsung (694) laporan
Kegiatan mengalir (692) kas kegiatan (692) metode arus kas (692)
dari investasi langsung (694) arus kas
kegiatan (692) bebas (712)
ilustrasi masalah
Neraca komparatif Dowling Perusahaan untuk 31 Desember 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
TERAKHIR
Dowling Perusahaan
Perbandingan Neraca 31 Desember
2008 dan 2007
Aktiva 2008 2007
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Piutang (bersih). $ 140.350 $ 95.900

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95.300 102.300
. . . . . . . . . . . . . . . Biaya dibayar di muka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165.200 157.900
. . . . . Investasi (jangka panjang). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Land. . . . . 6240 5860
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bangunan. . . . . . . . . . . . . . . 35.700 84.700
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Akumulasi penyusutan-bangunan. . . . . . . . . . . 75.000 90.000
. . . . . . . . . . Mesin dan peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Akumulasi 375.000 260.000
penyusutan-mesin dan peralatan. . . . . . Paten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ( 71.300 ) ( 58.300 )
. . . . . . . . . . . . . . . . Total aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428.300 428.300
. (148.500 ) ( 138.000 )
58.000 65.000
$ 1.159.290 $ 1.093.660
Kewajiban dan Ekuitas

Hutang (kreditur barang dagangan). . . . . . . . . . . . . . . . . biaya masih harus dibayar $ 43.500 $ 46.700
(biaya operasional). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penghasilan Hutang Pajak. . . . . . . . . . 14.000 12.500
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7900 8.400
Mortgage dicatat, hutang 2019. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hutang obligasi. . . . . . 14.000 10.000 0
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . saham biasa, $ 30 par. . . . . . . . . . . . . . . 40.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . Kelebihan dari masalah harga lebih nominal saham-umum. . 150.000 250.000
. . . . . . . . . . . . Pendapatan yang disimpan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450.000 375.000
. . . . . Jumlah kewajiban dan ekuitas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66.250 41.250
373.640 349.810
$ 1.159.290 $ 1.093.660
Laporan laba rugi untuk Dowling Perusahaan yang ditampilkan di sini:
Dowling Penghasilan Perusahaan

Pernyataan Untuk Tahun yang Berakhir 31
Desember 2008
Penjualan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Biaya barang $ 1,100,000

dagangan yang dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba kotor . . . . . . . . . . . 710.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Biaya operasional: $ 390.000
Beban penyusutan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . amortisasi paten. . . $ 23.500

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban operasional lainnya. . . . . . . . . . . . 7.000
................ 196.000
Jumlah beban usaha. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba usaha. . . . . . . . 226.500
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penghasilan lain: $ 163.500
Keuntungan penjualan investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban lain: $ 11.000
Beban bunga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Laba sebelum pajak 26.000 ( 15.000 )

penghasilan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beban pajak penghasilan. . . . . . . . . $ 148.500
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50.000
............... $ 98.500
TERAKHIR
Pemeriksaan catatan akuntansi mengungkapkan tambahan berikut mation informal berlaku untuk 2008:
Sebuah. Tanah biaya $ 15.000 dijual seharga $ 15.000.

b. Sebuah catatan hipotek dikeluarkan untuk $ 40.000.
c. Sebuah bangunan biaya $ 115.000 dibangun.
d. 2.500 saham biasa yang diterbitkan pada 40 dalam pertukaran untuk hutang obligasi.
e. dividen tunai menyatakan adalah $ 74.670.
instruksi
1. Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung melaporkan arus kas dari aktivitas
operasi.
2. Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode langsung melaporkan arus kas dari aktivitas
operasi.
Larutan
1.
Dowling Perusahaan
Laporan Arus Kas-langsung Metode

Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penyesuaian $ 98.500
untuk merekonsiliasi laba bersih bersih
arus kas dari aktivitas operasi:

Penyusutan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Amortisasi 23.500
paten. . . . . . . . . . . . . . Keuntungan penjualan investasi. . . . 7.000
. . . . . . . . Perubahan aktiva operasi saat ini dan (11.000 )
kewajiban:
Penurunan piutang. . . . . . . . Kenaikan persediaan. . . . . 7.000
. . . . . . . . . . . Kenaikan biaya dibayar di muka. . . . . . . . ( 7300 )
Penurunan hutang. . . . . . . . . Kenaikan biaya masih harus ( 380 )
dibayar. . . . . . . . . . Penurunan pendapatan hutang pajak. . ( 3.200 )
. . . . Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . Arus kas 1500
dari aktivitas investasi: ( 500 )
$ 115.120
Kas yang diterima dari penjualan:
Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Land. . . . . . . . . . . . . $ 60.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . Kurang: Pembayaran kas untuk 15.000 $ 75.000

pembangunan gedung. . . . Arus kas bersih yang digunakan untuk 115.000
aktivitas investasi. . . . . Arus kas dari aktivitas pendanaan: ( 40.000 )
Kas yang diterima dari penerbitan catatan hipotek
hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kurang: Kas $ 40.000

dibayar untuk dividen. . . . . . . . . . . . . . . . Arus kas bersih yang 70.670
digunakan untuk aktivitas pendanaan. . . . . Kenaikan uang tunai. 30.670 )
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kas pada awal tahun. . . . . . . $ 44.450
. . . . . . . Kas pada akhir tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95.900
$ 140.350
Jadwal Investasi mempengaruhi kas dan Aktivitas
Pendanaan:
Mengeluarkan saham biasa untuk pensiun hutang obligasi. . $ 100.000 (

TERAKHIR
2.
Dowling Perusahaan
Laporan Arus Kas-Direct Method Untuk Tahun yang
Berakhir 31 Desember 2008

Penerimaan kas dari pelanggan 1 . . . . . . . . . . . . . . . $ 1.107.000
Dikurangi: Kas dibayar untuk barang dagangan 2 . . . . . . . . . . $ 720.500
Pembayaran kas untuk biaya operasional 3. . . . . 194.880

Pembayaran kas untuk beban bunga. . . . . . . Pembayaran kas 26.000
untuk pajak penghasilan 4 . . . . . . . . . . . 50.500 991.880
Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . Arus kas dari $ 115.120
aktivitas investasi:
Kas yang diterima dari penjualan:
Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Land. . . . . . . . . . . . $ 60.000

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kurang: Pembayaran kas untuk 15.000 $ 75.000
pembangunan gedung. . . Arus kas bersih yang digunakan untuk 115.000
aktivitas investasi. . . . Arus kas dari aktivitas pendanaan: ( 40.000 )
Kas yang diterima dari penerbitan KPR

catatan hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kurang: Kas $ 40.000
dibayar untuk dividen 5 . . . . . . . . . . . . . . . . 70.670
Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas pendanaan. . . 30.670 )
. . Kenaikan uang tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kas $ 44.450
pada awal tahun. . . . . . . . . . . . . . Kas pada akhir tahun. . . . . . . . . 95.900
.......... $ 140.350
Jadwal Investasi mempengaruhi kas dan Aktivitas
Pendanaan:
Mengeluarkan saham biasa untuk pensiun hutang obligasi. . $ 100.000 (

Jadwal Rekonsiliasi Laba Bersih dengan Arus Kas dari
Aktivitas Operasi 6
perhitungan: 5$ 74.670 $ 10.000 $ 14.000 $ 70.670

1$ 1.100.000 $ 7.000 $ 1.107.000 6 Isi dari jadwal ini adalah sama dengan bagian aktivitas operasi
2$ 710.000 $ 3.200 $ 7.300 $ 720.500 dari Bagian 1 dari solusi ini dan tidak direproduksi di sini untuk
3$ 196.000 $ 380 $ 1.500 $ 194.880 singkatnya.
4$ 50.000 $ 500 $ 50.500
Self-Pemeriksaan Pertanyaan (Jawaban di Akhir Bab)
1. Contoh dari arus kas dari aktivitas operasi adalah: C. pembayaran tunai untuk dividen.
A. penerimaan kas dari penjualan saham. D. pembayaran tunai untuk lahan memperoleh.
B. penerimaan kas dari penjualan obligasi.
4. Manakah dari metode berikut pelaporan arus kas dari aktivitas operasi
C. pembayaran tunai untuk dividen.
menyesuaikan laba bersih untuk pendapatan dan beban yang tidak
D. penerimaan kas dari pelanggan pada akun.
melibatkan penerimaan atau pembayaran kas?
2. Contoh dari arus kas dari aktivitas investasi adalah:
A. penerimaan kas dari penjualan peralatan. Metode A. Langsung Metode C. Reciprocal
B. penerimaan kas dari penjualan saham. Metode tidak langsung B. Pembelian metode D.
C. pembayaran tunai untuk dividen.
5. Laba bersih dilaporkan dalam laporan laba rugi untuk tahun ini adalah $
D. pembayaran tunai untuk saham memperoleh treasury.
55.000, dan penyusutan aktiva tetap untuk tahun ini adalah $ 22.000.
3. Contoh dari arus kas dari aktivitas pendanaan adalah: Saldo aset dan kewajiban lancar giro pada awal dan akhir tahun akan
A. penerimaan kas dari pelanggan pada akun. ditampilkan di bagian atas halaman berikut.
B. penerimaan kas dari penjualan peralatan.
TERAKHIR
Akhir Awal Jumlah total yang dilaporkan untuk arus kas dari aktivitas Ating oper- dalam
laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung, adalah:
Tunai $ 65.000 $ 70.000
Piutang 100.000 90.000
persediaan 145.000 150.000 A. $ 33.000. C. $ 65.500.
Biaya dibayar di muka 7.500 8.000 B. $ 55.000. D. $ 77.000.
Hutang (kreditur barang
dagangan) 51.000 58.000
Pembuka mata
1. Apa kelemahan utama dari metode langsung melaporkan arus kas dari aktivitas operasi?
2. Apa keuntungan utama dari metode tidak langsung melaporkan arus kas dari aktivitas operasi?
3. Sebuah perusahaan mengeluarkan $ 300.000 saham biasa dalam pertukaran untuk $ 300.000 dari aktiva tetap. Di
mana akan transaksi ini akan dilaporkan pada laporan arus kas?
4. a. Apa efek pada arus kas mendeklarasikan dan mengeluarkan dividen saham?
b. Apakah dividen saham dilaporkan pada laporan arus kas?
5. Sebuah bisnis ritel, dengan menggunakan metode akrual akuntansi, kreditor barang berutang (hutang) $ 290,000
pada awal tahun dan $ 315.000 pada akhir tahun. Bagaimana dengan $ 25.000 peningkatan digunakan untuk
mengatur laba bersih dalam menentukan jumlah arus kas dari aktivitas operasi dengan metode tidak langsung?
Menjelaskan.
6. Jika gaji dibayarkan adalah $ 75.000 pada awal tahun dan $ 60.000 pada akhir tahun, harus $ 15.000 ditambahkan
ke atau dikurangkan dari penghasilan untuk menentukan jumlah arus kas dari aktivitas operasi dengan metode
tidak langsung? Menjelaskan.
7. Sebuah investasi jangka panjang obligasi dengan biaya $ 75.000 dijual seharga $ 84.000 tunai. (A) Apa keuntungan
atau kerugian atas penjualan? (B) Apa efek dari transaksi arus kas? (C) Bagaimana seharusnya transaksi
dilaporkan dalam laporan arus kas jika arus kas dari aktivitas operasi dilaporkan dengan metode tidak langsung?
8. Sebuah perusahaan mengeluarkan $ 4.000.000 obligasi 20-tahun untuk kas di 105. Bagaimana tindakan trans- dilaporkan
pada pernyataan dari arus kas?
9. peralatan Sepenuhnya disusutkan biaya $ 65.000 dibuang. Apa efek dari transaksi arus kas jika (a) $ 12.000 kas
diterima, (b) tidak ada kas diterima?
10. Untuk tahun ini, Bearing Perusahaan memutuskan untuk beralih dari metode tidak langsung dengan metode langsung untuk
melaporkan arus kas dari aktivitas operasi pada laporan arus kas. Akan perubahan penyebab jumlah arus kas bersih dari
aktivitas operasi untuk menjadi (a) yang lebih besar, (b) lebih kecil, atau (c) sama seperti jika metode tidak langsung telah
digunakan? Menjelaskan.
11. Nama lima kelas utama umum yang beroperasi penerimaan kas atau operasi pembayaran tunai disajikan pada
laporan arus kas ketika arus kas dari aktivitas operasi dilaporkan dengan metode langsung.
12. Dalam laporan tahunan terbaru, eBay Inc. melaporkan bahwa selama tahun itu mengeluarkan saham dari $ 128
juta untuk akuisisi. Bagaimana ini dilaporkan pada laporan arus kas?
latihan praktek
PE 16-1A Mengidentifikasi apakah masing-masing berikut ini akan dilaporkan sebagai, investasi, atau kegiatan pembiayaan
Mengelompokkan arus kas operasi dalam laporan arus kas.
obj. 1 Sebuah. Penerbitan hutang obligasi d. Pembuangan peralatan
b. Koleksi piutang e. Pembayaran untuk beban penjualan
c. Pembelian investasi f. Penjualan tunai
PE 16-1B Mengidentifikasi apakah masing-masing berikut ini akan dilaporkan sebagai, investasi, atau kegiatan pembiayaan
Mengelompokkan arus kas operasi dalam laporan arus kas.
obj. 1
TERAKHIR
Sebuah. Pembayaran untuk biaya administrasi d. Penerbitan saham biasa

b. Pensiun dari hutang obligasi e. Penerimaan kas dari pelanggan
c. Pembelian tanah f. Pembayaran hutang
PE 16-2A Zale Corporation akumulasi penyusutan-peralatan meningkat sebesar $ 8.000, sedangkan paten mengalami penurunan
Penyesuaian metode laba-tidak sebesar $ 5.200 antara tanggal neraca. Tidak ada pembelian atau penjualan aset tetap atau tidak berwujud sepanjang
langsung neto tahun. Selain itu, laporan laba rugi menunjukkan kerugian sebesar $ 6.000 dari penjualan investasi. Rekonsiliasi laba
obj. 2 bersih sebesar $ 90.000 untuk arus kas bersih dari aktivitas operasi.
PE 16-2B Nordic Corporation akumulasi penyusutan-furnitur meningkat sebesar $ 3.500, sedangkan paten mengalami penurunan
Penyesuaian metode laba-tidak sebesar $ 1.800 antara tanggal neraca. Tidak ada pembelian atau penjualan aset tetap atau tidak berwujud sepanjang
langsung neto tahun. Selain itu, laporan laba rugi menunjukkan keuntungan dari $ 12.500 dari penjualan tanah. Rekonsiliasi laba bersih
obj. 2 sebesar $ 125.000 untuk arus kas bersih dari aktivitas operasi.
PE 16-3A neraca komparatif bijak Corporation untuk aset dan kewajiban lancar adalah sebagai berikut:
Perubahan aktiva dan
operasi saat kewajiban-tidak
langsung metode
Piutang $ 12.000 $ 14.000
obj. 2 Inventaris 9000 6.500
Sesuaikan laba bersih sebesar $ 110.000 untuk perubahan aktiva dan kewajiban operasi untuk sampai pada arus kas dari
aktivitas operasi.
PE 16-3B neraca komparatif Lanier Corporation untuk aset dan kewajiban lancar adalah sebagai berikut:
Perubahan aktiva dan
operasi saat kewajiban-tidak
langsung metode
Piutang $ 32.500 $ 25.000
obj. 2 Inventaris 69.000 48.000
Sesuaikan laba bersih sebesar $ 290.000 untuk perubahan aktiva dan kewajiban operasi untuk sampai pada arus kas dari
aktivitas operasi.
PE 16-4A Texas Holdem Inc melaporkan data sebagai berikut:

kas melaporkan mengalir dari
metode operasi Batas pemasukan $ 85.000
kegiatan-tidak langsung Beban penyusutan 14.000

Keuntungan pelepasan peralatan 10.500
Penurunan piutang 6.000
obj. 2
Penurunan hutang 1.800
PE 16-4B Pier Inc melaporkan data sebagai berikut:

kas melaporkan mengalir dari
metode operasi Batas pemasukan $ 150.000
kegiatan-tidak langsung Beban penyusutan 25.000

Kerugian atas penjualan peralatan 14.300
obj. 2
Kenaikan hutang 4.300
TERAKHIR
PE 16-5A Gamma Corporation membeli tanah untuk $ 200.000. Kemudian di tahun itu, perusahaan menjual tanah dengan nilai
Pelaporan transaksi tanah pada buku $ 105.000 untuk $ 90.000. Bagaimana efek dari transaksi ini dilaporkan pada laporan arus kas?
laporan arus kas
obj. 2
PE 16-5B Sunrise Corporation membeli tanah untuk $ 500.000. Kemudian di tahun itu, perusahaan menjual tanah dengan nilai
Pelaporan transaksi tanah pada buku $ 320.000 untuk $ 375.000. Bagaimana efek dari transaksi ini dilaporkan pada laporan arus kas?
laporan arus kas
obj. 2
PE 16-6A Penjualan dilaporkan pada laporan laba rugi adalah $ 623.000. The saldo piutang meningkat $ 48.000 sepanjang tahun.
Kas yang diterima dari Menentukan jumlah kas yang diterima dari pelanggan.
metode pelanggan langsung
obj. 3
PE 16-6B Penjualan dilaporkan pada laporan laba rugi adalah $ 58.400. The saldo piutang menurun $ 2.100 selama setahun.
Kas yang diterima dari Menentukan jumlah kas yang diterima dari pelanggan.
metode pelanggan langsung
obj. 3
PE 16-7A Biaya barang dagangan dijual dilaporkan pada laporan laba rugi adalah $ 568.000. Rekening saldo hutang menurun $ 28.000,
Pembayaran kas untuk dan saldo persediaan mengalami penurunan sebesar $ 39.000 selama setahun. Menentukan jumlah kas yang dibayarkan
metode barang-langsung untuk barang dagangan.
obj. 3
PE 16-7B Biaya barang dagangan dijual dilaporkan pada laporan laba rugi adalah $ 111.000. Rekening saldo hutang meningkat $
Pembayaran kas untuk 5.700, dan saldo persediaan meningkat sebesar $ 8.400 selama setahun. Menentukan jumlah kas yang dibayarkan untuk
metode barang-langsung barang dagangan.
obj. 3
latihan
EX 16-1 Pada laporan laba rugi untuk tahun terakhir, Northwest Airlines Corporation melaporkan jaring
Arus kas dari rugi usaha kerugian dari $ 862.000.000 dari operasi. Pada pernyataannya arus kas, melaporkan $ 271 juta dari arus kas dari
kegiatan-net aktivitas operasi.
Jelaskan kontradiksi antara kerugian dan arus kas positif.
obj. 1
EX 16-2 Menyatakan efek (penerimaan kas atau pembayaran dan jumlah) dari masing-masing transaksi berikut, dipertimbangkan secara
Pengaruh transaksi terhadap arus individual, pada arus kas:
kas
Sebuah. Menjual 5.000 saham dari $ 30 saham nominal umum untuk $ 90 per saham.
obj. 1
b. Menjual peralatan dengan nilai buku $ 42.500 untuk $ 36.000.
b. penerimaan kas, $ 36.000 c. tanah yang dibeli untuk $ 250.000 uang tunai.
d. Membeli 5.000 saham dari $ 30 saham biasa nominal sebagai treasury stock pada $ 60 per saham.
e. Dijual masalah baru dari $ 100.000 dari obligasi pada 98.
f. dividen yang dibayarkan dari $ 1,50 per saham. Ada 40.000 saham yang ditempatkan dan 5.000 lembar treasury stock.
TERAKHIR
g. Pensiunan $ 500.000 obligasi, di mana ada $ 2.500 dari diskonto yang belum diamortisasi, sebesar $ 500.500.
h. Dibeli bangunan dengan membayar $ 40.000 tunai dan mengeluarkan $ 90.000 catatan hipotek dibayar.
EX 16-3 Mengidentifikasi jenis kegiatan arus kas untuk setiap peristiwa berikut (operasi, investasi, atau pembiayaan):
Mengelompokkan arus kas
obj. 1 Sebuah. Mengeluarkan saham preferen. g. obligasi yang diterbitkan.
b. Batas pemasukan. h. Mengeluarkan saham biasa.

c. peralatan yang dijual. saya. Dijual investasi jangka panjang.
d. treasury saham dibeli. j. Membayar dividen tunai.
e. bangunan dibeli. k. obligasi ditebus.
f. Dibeli paten.
EX 16-4 Menunjukkan apakah masing-masing berikut ini akan ditambahkan atau dikurangkan dari penghasilan bersih dalam menentukan arus
Arus kas dari operasi kas bersih dari aktivitas operasi dengan metode tidak langsung:
kegiatan-metode tidak
langsung Sebuah. Laba pensiun dari utang jangka panjang h. Peningkatan wesel tagih karena di
b. Kenaikan persediaan barang dagangan 90 hari dari pelanggan
obj. 2
c. Amortisasi paten saya. Penurunan hutang
d. Penurunan piutang j. Rugi penjualan aktiva tetap
e. Penyusutan aktiva tetap k. Peningkatan wesel bayar karena di
f. Penurunan biaya dibayar di muka 90 hari untuk vendor
g. Penurunan hutang gaji
EX 16-5 Laba bersih yang dilaporkan pada laporan laba rugi tahun berjalan adalah $ 92.000. ciation Depre- direkam di toko
Arus kas dari operasi peralatan untuk tahun sebesar $ 18.600. Saldo aset dan kewajiban lancar giro pada awal dan akhir tahun adalah
kegiatan-metode tidak sebagai berikut:
langsung
obj. 2 Akhir tahun Awal Tahun
Arus kas bersih dari Tunai $ 46.700 $ 44.200
aktivitas operasi, $ 111.700 Piutang (net) 32.300 31.100

Persediaan barang dagangan 54.800 56.700
Biaya dibayar di muka 4.000 3.500
Hutang (kreditur barang dagangan) 46.000 42.900
upah dibayar 21.400 23.600
Siapkan arus kas dari operasi bagian kegiatan dari laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung.
EX 16-6 Laba bersih yang dilaporkan pada laporan laba rugi tahun berjalan adalah $ 165.300. Penyusutan direkam pada
Arus kas dari operasi peralatan dan bangunan sebesar $ 46.700 untuk tahun ini. Saldo aset dan kewajiban lancar giro pada awal dan akhir
kegiatan-metode tidak tahun adalah sebagai berikut:
langsung
OBJS. 1, 2 Akhir tahun Awal Tahun
Sebuah. Arus kas dari Tunai $ 42.000 $ 43.500
aktivitas operasi, $ 203.100 Piutang (net) 65.400 69.200

persediaan 125.900 115.100
Biaya dibayar di muka 5800 6.400
gaji dibayar 8.300 8.000
Sebuah. Siapkan arus kas dari operasi bagian kegiatan dari laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak
langsung.
b. Jika metode langsung telah digunakan, akan arus kas bersih dari aktivitas operasi telah sama?
Menjelaskan.
EX 16-7 Laporan laba rugi diungkapkan item berikut untuk 2008:

Arus kas dari operasi
kegiatan-metode tidak Beban penyusutan $ 24.500
langsung Keuntungan pelepasan peralatan 10.200
Batas pemasukan 186.000
OBJS. 1, 2
TERAKHIR
Saldo aktiva lancar dan rekening kewajiban saat ini berubah antara 31 Desember
2007, dan 31 Desember 2008, sebagai berikut:
Piutang $ 4.400
Inventaris 2000 *
Asuransi prabayar 800 *
Akun hutang 2700 *
Pajak Penghasilan yang terutang 900
hutang dividen 500
* Penurunan
Siapkan arus kas dari operasi bagian kegiatan dari laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung.
EX 16-8 Dewan direksi mengumumkan dividen tunai sebesar $ 120.000 selama tahun berjalan. Neraca komparatif menunjukkan
Menentukan pembayaran tunai kepada hutang $ 35.000 pada awal tahun dan $ 30.000 pada akhir tahun dividen. Apa jumlah pembayaran kas kepada
pemegang saham pemegang saham selama tahun?
obj. 2
EX 16-9 Analisis rekening buku besar menunjukkan bahwa peralatan kantor, yang biaya $ 60.000 dan di mana akumulasi
Pelaporan perubahan peralatan penyusutan sebesar $ 15.000 pada tanggal penjualan, dijual seharga $ 41.000 selama setahun. Dengan menggunakan
pada laporan arus kas informasi ini, menunjukkan barang yang akan dilaporkan pada laporan arus kas.
obj. 2
EX 16-10 Analisis rekening buku besar menunjukkan bahwa peralatan pengiriman, yang biaya $ 45.000 dan di mana akumulasi
Pelaporan perubahan peralatan penyusutan sebesar $ 32.000 pada tanggal penjualan, dijual seharga $ 15.000 selama setahun. Dengan menggunakan
pada laporan arus kas informasi ini, menunjukkan barang yang akan dilaporkan pada laporan arus kas.
obj. 2
EX 16-11 Atas dasar rincian akun aset tetap berikut, menunjukkan barang yang akan dilaporkan pada pernyataan dari arus kas:
tanah pelaporan
transaksi pada laporan arus kas

obj. 2
Keseimbangan
2008
Januari 1 Keseimbangan 900.000

Februari 5 Dibeli untuk kas 400.000 1.300.000
Oktober 30 Dijual seharga $ 365.000 250.000 1.050.000
EX 16-12 Atas dasar akun ekuitas pemegang saham berikut, menunjukkan item, eksklusif laba bersih, untuk dilaporkan pada
Pelaporan item ekuitas pada laporan arus kas. Tidak ada pembagian dibayar baik pada awal atau akhir tahun.
laporan arus kas
obj. 2 AKUN Saham Biasa, $ 10 par NO REKENING.
Keseimbangan
2008
Januari 1 Saldo, 70.000 saham 700.000

Februari 11 16.000 saham yang diterbitkan untuk kas 160.000 860.000
Juni 30 4.100-share dividen saham 41.000 901.000
TERAKHIR
2008

Februari 11 16.000 saham yang diterbitkan untuk kas 336.000 476.000
Juni 30 dividen saham 102.500 578.500
2008
Januari 1 Keseimbangan 1.000.000

Juni 30 dividen saham 143.500 856.500
Desember 30 dividen kas 124.000 732.500
31 Batas pemasukan 630.000 1.362.500
EX 16-13 Atas dasar rincian akun aset tetap berikut, menunjukkan barang yang akan dilaporkan pada pernyataan dari arus kas:
Pelaporan pembebasan lahan
untuk kas dan hipotek catatan
pada laporan arus kas AKUN Tanah NO REKENING.
Keseimbangan
obj. 2
2008

Februari 10 Dibeli untuk kas 326.000 486.000
November 20 Dibeli dengan catatan hipotek jangka
panjang 400.000 886.000
EX 16-14 Atas dasar rincian obligasi berikut hutang dan rekening diskon terkait, menunjukkan barang yang akan dilaporkan di
Pelaporan penerbitan dan pensiun bagian pembiayaan laporan arus kas, dengan asumsi tidak ada keuntungan atau kerugian atas pensiun obligasi:
dari utang jangka panjang

obj. 2
Keseimbangan
2008

Januari 3 pensiun obligasi 70.000 80.000
Juli 30 menerbitkan obligasi 350.000 430.000
AKUN Diskon pada Hutang Obligasi NO REKENING.
2008

Januari 3 pensiun obligasi 5.600 6.400
Juli 30 menerbitkan obligasi 20.000 26.400
Desember 31 diskon amortisasi 1.600 24.800
EX 16-15 Emerald Golf Inc melaporkan arus kas bersih dari aktivitas dari $ 86.700 operasi pada pernyataan arus kas untuk tahun
Menentukan laba bersih dari arus yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2008. Informasi berikut dilaporkan dalam arus kas dari bagian aktivitas operasi
kas bersih dari aktivitas operasi dari laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung:
obj. 2
Penurunan pendapatan Hutang Pajak $ 2.000
Penurunan persediaan 5.600
penyusutan 8.500
Laba atas penjualan investasi 3.400
Peningkatan biaya dibayar di muka 700
TERAKHIR
Tentukan laba bersih yang dilaporkan oleh Emerald Golf Inc untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember
2008.
EX 16-16 data yang dipilih berasal dari laporan laba rugi dan neraca Jones Soda Co selama satu tahun terakhir adalah sebagai
Arus kas dari operasi berikut:
kegiatan-metode tidak
langsung Data laporan laba rugi (dalam ribuan): Laba bersih
obj. 2 $ 1.330
Beban penyusutan 193
biaya kompensasi berbasis saham (non-kas) 20
Data neraca (dalam ribuan): Kenaikan piutang

arus kas bersih yang digunakan untuk $ 1.328
aktivitas operasi, ($ 773) Kenaikan persediaan 1.550
Peningkatan biaya dibayar di muka 124
Kenaikan hutang 686
Sebuah. Siapkan arus kas dari aktivitas operasi bagian dari laporan arus kas dengan menggunakan metode tidak langsung
untuk Jones Soda Co untuk tahun ini.
b. Menginterpretasikan hasil Anda pada bagian (a).
EX 16-17 Neraca komparatif Alliance Struktur Inc untuk 31 Desember 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
Pernyataan arus kas-tidak
langsung metode
obj. 2 31 Desember 2008 31 Desember 2007
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 90 $ 23
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 27
Arus kas bersih dari aktivitas Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 21
operasi, $ 50 Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 55
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 22
Akumulasi penyusutan-peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . (9) (5)
Total. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 202 $ 143

Hutang (kreditur barang dagangan). . . . . . . . . . . . . . . . $ 17 $ 10
Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 -
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 3
Modal disetor lebih dari nominal saham-umum. . . . . . . . . . . 30 10
Pendapatan yang disimpan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 120
Total. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 202 $ 143
Informasi tambahan berikut ini diambil dari catatan:
Sebuah. Tanah itu dijual seharga $ 15.
b. Peralatan diakuisisi uang tunai.

c. Tidak ada pelepasan peralatan selama setahun.
d. Saham biasa dikeluarkan uang tunai.
e. Ada kredit $ 40 ke Saldo Laba untuk laba bersih.
f. Ada debit $ 12 ke Saldo Laba untuk dividen tunai diumumkan. Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan
metode tidak langsung menyajikan arus kas dari aktivitas operasi.
EX 16-18 Daftar kesalahan yang Anda temukan dalam pernyataan berikut dari arus kas. Saldo kas pada awal tahun ini adalah $
Pernyataan arus kas-tidak 83.600. Semua jumlah lain benar, kecuali saldo kas pada akhir tahun.
langsung metode
obj. 2
TERAKHIR
Whole Life Nutrition Products Inc

Laporan Arus Kas Untuk Tahun yang
Berakhir 31 Desember 2008
Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

........... $ 123.400
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih untuk arus kas bersih
dari aktivitas operasi: Penyusutan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

....... 35.000
Keuntungan penjualan Investements. . . . . . . . . . . . . . . . 6.000
Perubahan aktiva dan kewajiban operasi saat ini: Kenaikan piutang.
.............. 9.500
Kenaikan persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (12,300)
Kenaikan hutang. . . . . . . . . . . . . . . . (3700)
Penurunan biaya masih harus dibayar. . . . . . . . . . . . . . . . (900)
Arus kas bersih dari aktivitas operasi. . . . . . . . . . . $ 157.000
Arus kas dari aktivitas investasi: Kas yang diterima dari penjualan
investasi. . . . . . . . . . . $ 85.000
Kurang: Pembayaran kas untuk pembelian tanah. . . . . . . . . . . . . $ 90.000
Pembayaran kas untuk pembelian peralatan. . . . . . . . 150.100 240.100
Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi. . . . . . . . . (155.100)
Arus kas dari aktivitas pendanaan: Kas yang diterima dari penjualan
saham biasa. . . . . . . . . $ 107.000
Kas yang dibayarkan untuk dividen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45.000
Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas pendanaan. . . . . 152.000
Kenaikan uang tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 153.900
Kas pada akhir tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105.300
Kas pada awal tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . $ 259.200
EX 16-19 Arus kas dari aktivitas operasi dilaporkan dengan metode langsung pada laporan arus kas. Tentukan berikut:
kegiatan-metode langsung
Sebuah. Jika penjualan untuk tahun berjalan adalah $ 450.000 dan rekening piutang mengalami penurunan sebesar $ 21.000 selama
tahun, apa adalah jumlah kas yang diterima dari pelanggan?
obj. 3
b. Jika beban pajak penghasilan tahun berjalan adalah $ 35.000 dan hutang pajak penghasilan mengalami penurunan sebesar $ 3.100
Sebuah. $ 471.000
selama tahun, apa adalah jumlah pembayaran kas untuk pajak penghasilan?
EX 16-20 Biaya barang dagangan dijual Kohl Perusahaan selama satu tahun terakhir adalah $ 8639 juta. Neraca menunjukkan
Pembayaran kas untuk pembelian saldo rekening giro berikut (dalam jutaan):
barang dagangan
Keseimbangan, Keseimbangan,
obj. 3
Akhir tahun Awal Tahun
persediaan barang dagangan $ 2238 $ 1.947

Akun hutang 830 705
Menentukan jumlah pembayaran tunai untuk barang dagangan.
EX 16-21 data yang dipilih diambil dari catatan akuntansi dari Extravaganza Inc untuk tahun berjalan yang berakhir 31 Desember adalah
Menentukan jumlah dipilih untuk sebagai berikut:
arus kas dari metode operasi
kegiatan-langsung Keseimbangan, Keseimbangan,
31 Desember 1 Januari
obj. 3 biaya masih harus dibayar (biaya operasional) $ 4.300 $ 4.700

b. $ 59.900 Hutang (kreditur barang dagangan) 32.100 35.400
persediaan 59.500 64.700
Selama tahun berjalan, biaya penjualan adalah $ 345.000, dan biaya operasional selain penyusutan adalah $ 60.000.
Metode langsung digunakan untuk menyajikan arus kas dari aktivitas operasi pada pernyataan dari arus kas.
TERAKHIR
Menentukan jumlah yang dilaporkan pada laporan arus kas untuk pembayaran tunai (a) untuk barang dagangan
dan (b) pembayaran tunai untuk biaya operasi.
EX 16-22 Laporan laba rugi dari Country Kitchen Toko Roti Inc untuk tahun berjalan yang berakhir tanggal 30 Juni adalah sebagai berikut:
Penjualan $ 456.000
obj. 3 Biaya barang dagangan yang dijual 259.000
Arus kas bersih dari Laba kotor $ 197.000

Beban usaha: Beban
aktivitas operasi, $ 87.200
penyusutan $ 35.000
Beban operasional lainnya 92.400
biaya operasional Total 127.400
Laba sebelum pajak penghasilan $ 69.600
Beban pajak penghasilan 19.300
Perubahan dalam saldo rekening yang dipilih dari awal sampai akhir tahun berjalan adalah sebagai berikut:
Bertambah
berkurang*
Piutang (net) $ 10.500 *

persediaan 3.500
Biaya dibayar di muka 3400 *
Hutang (kreditur barang dagangan) 7200 *
biaya masih harus dibayar (biaya operasional) 1.100
Penghasilan yang terutang pajak 2400 *
Siapkan arus kas dari operasi bagian kegiatan dari laporan arus kas, dengan menggunakan metode langsung.
EX 16-23 Laporan laba rugi untuk seluruhnya Bagel Perusahaan untuk tahun berjalan yang berakhir 30 Juni dan saldo dari
Arus kas dari operasi rekening yang dipilih pada awal dan akhir tahun adalah sebagai berikut:
Penjualan $ 184.000
obj. 3 Biaya barang dagangan yang dijual 67.000
Arus kas bersih dari Laba kotor $ 117.000

Beban usaha: Beban
penyusutan $ 14.500
awal
Akhir tahun Tahun
Piutang (net) $ 14.800 $ 12.900

persediaan 38.100 33.100
biaya masih harus dibayar (biaya operasional) 7900 8.600
Penghasilan yang terutang pajak 1.500 1.500
Siapkan arus kas dari operasi bagian kegiatan dari laporan arus kas, dengan menggunakan metode langsung.
TERAKHIR
EX 16-24 Mediterania Tile Perusahaan memiliki arus kas dari aktivitas operasi $ 120.000. Arus kas yang digunakan untuk investasi
arus kas bebas di properti, pabrik, dan peralatan mencapai $ 45.000, yang 60% dari investasi ini digunakan untuk menggantikan
kapasitas yang ada.
Tentukan arus kas bebas untuk Mediterania Tile Perusahaan.
EX 16-25 Laporan keuangan untuk Williams-Sonoma, Inc. . disajikan dalam Lampiran D pada akhir teks.
arus kas bebas
Tentukan arus kas bebas untuk tahun yang berakhir 29 Januari 2006. Asumsikan bahwa 70% dari pembelian
aktiva tetap adalah untuk pembukaan toko baru, dan sisanya adalah untuk renovasi dan memperbarui toko yang ada.
Masalah Seri A
PR 16-1A Neraca komparatif Oak dan Tile Flooring Co pada tanggal 30 Juni 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
langsung metode
30 Juni 2008 30 Juni 2007
obj. 2
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 34.700 $ 23.500
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101.600 92.300
Arus kas bersih dari Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146.300 142.100

Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 50.000
Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145.000 0
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215.000 175.500
Akumulasi penyusutan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (48.600) (41.300)
$ 594.000 $ 442.100

Hutang (kreditur barang dagangan). . . . . . . . . . . . . . . $ 100.900 $ 95.200
biaya masih harus dibayar (biaya operasional). . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000 13.200
Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.500 10.000
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56.000 50.000
Modal disetor lebih dari nominal saham-umum. . . . . . . . . . 220.000 100.000
Pendapatan yang disimpan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189.600 173.700
$ 594.000 $ 442.100
Informasi tambahan berikut diambil dari catatan Oak dan Tile Flooring Co .:
Sebuah. Peralatan dan tanah diperoleh uang tunai.

b. Tidak ada pelepasan peralatan selama setahun.
c. Investasi tersebut dijual seharga $ 45.000 tunai.
e. Ada kredit $ 65.900 ke Saldo Laba untuk laba bersih.
f. Ada $ 50.000 debit ke Saldo Laba untuk dividen tunai diumumkan.
instruksi
Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode tidak langsung menyajikan arus kas dari aktivitas operasi.
PR 16-2A Neraca komparatif Portabel bagasi Perusahaan pada tanggal 31 Desember 2008 dan
Pernyataan arus kas-tidak 2007, adalah sebagai berikut:
langsung metode
obj. 2
TERAKHIR
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 175.900 $ 143.200
Arus kas bersih dari
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264.100 235.000
aktivitas operasi, $ 221.700 Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352.300 405.800
Biaya dibayar di muka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.500 10.000
Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120.000 120.000
Bangunan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 680.000 450.000
Akumulasi penyusutan-bangunan. . . . . . . . . . . . . . . . . . (185.000) (164.500)
Mesin dan peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310.000 310.000
Akumulasi penyusutan-mesin & peralatan. . . . . . (85.000) (76.000)
Paten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42.500 48.000
$ 1.687.300 $ 1.481.500

Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.000 10.000
Gaji dibayar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.200 34.600
Mortgage dicatat, hutang 2015. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90.000 -
Hutang obligasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - 154.000
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24.000 20.000
$ 1.687.300 $ 1.481.500
Pemeriksaan laporan laba rugi dan catatan akuntansi mengungkapkan informasi tambahan berikut berlaku untuk 2008:
Sebuah. Laba bersih, $ 204.800.

b. beban penyusutan dilaporkan pada laporan laba rugi: bangunan, $ 20.500; mesin dan peralatan, $ 9.000.
c. amortisasi paten dilaporkan pada laporan laba rugi, $ 5.500.

d. Sebuah bangunan dibangun untuk $ 230.000.
e. Sebuah catatan hipotek sebesar $ 90.000 dikeluarkan uang tunai.
f. 4.000 saham biasa yang diterbitkan pada $ 38,50 dalam pertukaran untuk hutang obligasi.
g. dividen tunai menyatakan, $ 52.000.
instruksi
PR 16-3A Neraca komparatif Reston Supply Co pada tanggal 31 Desember 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
langsung metode
obj. 2
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 45.500 $ 51.200
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.700 92.400
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139.200 131.200
Biaya dibayar di muka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.800 4.000
aktivitas operasi, $ 4.100 Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150.000 210.000
Bangunan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300.000 150.000
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.100 80.300
Akumulasi penyusutan-peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . (20.200) (24.500)
$ 763.900 $ 639.100

Penghasilan yang terutang pajak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.000 3.200
Hutang obligasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50.000 0
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33.000 30.000
$ 763.900 $ 639.100
TERAKHIR
Aset tidak lancar, kewajiban tidak lancar, dan rekening ekuitas untuk tahun 2008 adalah sebagai berikut:
Keseimbangan
2008

April 20 Realisasi $ 69.000 tunai dari
penjualan 60.000 150.000
AKUN bangunan NO REKENING.
2008

April 20 Diperoleh untuk kas 150.000 300.000
AKUN Akumulasi Penyusutan-Bangunan NO REKENING.
2008

Desember 31 Penyusutan untuk tahun 4.700 60.200
AKUN Peralatan NO REKENING.
2008

26 Dibuang, tidak ada penyelamatan 10.000 70.300
Agustus 11 Dibeli untuk kas 29.800 100.100
AKUN Akumulasi Penyusutan-Peralatan NO REKENING.
2008

26 peralatan dibuang 10.000 14.500
Mei
2008 1 Menerbitkan obligasi 20-tahun 50.000 50.000
AKUN Saham Biasa, $ 1 par NO REKENING.
2008

Desember 7 Mengeluarkan 3.000 saham biasa sebesar
$ 21 per saham 3.000 33.000
2008

$ 21 per saham 60.000 180.000
2008

Desember 31 Batas pemasukan 28.600 418.900
31 dividen tunai 12.000 406.900
instruksi
TERAKHIR
PR 16-4A Neraca komparatif Green Earth Lawn and Garden Inc untuk 31 Desember 2008 dan 2009, adalah sebagai berikut:
Pernyataan arus kas
langsung metode
obj. 3
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 137.900 $ 142.300
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206.800 190.500
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290.500 284.100
Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 90.000
Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200.000 0
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255.000 205.000
$ 989.900 $ 835.200

Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21.000 19.000
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000 8.000
$ 989.900 $ 835.200
Laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009, adalah sebagai berikut:
Penjualan $ 940.000
Biaya barang dagangan yang dijual 489.300
Laba kotor $ 450.700
Beban usaha: Beban
penyusutan $ 23.600
Pendapatan operasional $ 148.200
Penghasilan lain:
Informasi tambahan berikut diambil dari catatan:

c. Investasi tersebut dijual seharga $ 122.000 uang tunai.
e. Ada $ 88.300 debit ke Saldo Laba untuk dividen tunai diumumkan.
instruksi
Siapkan laporan arus kas, dengan menggunakan metode langsung menyajikan arus kas dari aktivitas operasi.
PR 16-5A Neraca komparatif Oak dan Tile Flooring Co pada tanggal 30 Juni 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
Metode pernyataan arus kas
langsung diterapkan PR
16-1A 30 Juni 2008 30 Juni 2007
obj. 3 Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 34.700 $ 23.500
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101.600 92.300
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146.300 142.100
Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 50.000
Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145.000 0
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215.000 175.500
$ 594.000 $ 442.100
TERAKHIR

Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.500 10.000
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56.000 50.000
$ 594.000 $ 442.100
Laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir 30 Juni 2008, adalah sebagai berikut:
Penjualan $ 963.400
Beban usaha: Beban
penyusutan $ 7.300
Biaya lainnya:
Rugi atas penjualan investasi (5000)

c. Investasi tersebut dijual seharga $ 45.000 tunai.
instruksi
Masalah Seri B
PR 16-1B Neraca komparatif Medali Emas Sporting Goods Inc untuk 31 Desember 2008 dan 2007, ditunjukkan sebagai berikut:
langsung metode
obj. 2
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 391.100 $ 366.200
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142.400 130.600
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401.100 385.700
Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 150.000
Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205.000 0
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440.700 345.700
$ 1.476.300 $ 1.285.700

Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000 12.000
saham biasa, $ 10 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80.000 60.000
$ 1.476.300 $ 1.285.700
TERAKHIR
Sebuah. Investasi tersebut dijual seharga $ 175.000 uang tunai.

b. Peralatan dan tanah diperoleh uang tunai.
e. Ada kredit $ 94.400 ke Saldo Laba untuk laba bersih.
f. Ada $ 60.000 debit ke Saldo Laba untuk dividen tunai diumumkan.
instruksi
PR 16-2B Neraca komparatif Air Glide Athletic Pakaian Co pada tanggal 31 Desember 2008 dan
Pernyataan arus kas-tidak 2007, adalah sebagai berikut:
langsung metode
obj. 2
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 45.800 $ 56.200
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70.200 75.600
Persediaan barang dagangan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.500 93.500
Arus kas bersih dari Biaya dibayar di muka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.200 3.000
aktivitas operasi, $ 108.500 Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204.700 167.800
$ 372.000 $ 354.800

Mortgage catatan hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 105.000
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000 10.000
$ 372.000 $ 354.800
Data tambahan yang diperoleh dari laporan laba rugi dan dari pemeriksaan rekening di buku besar untuk tahun 2008
adalah sebagai berikut:
Sebuah. Laba bersih, $ 81.300.
b. Penyusutan dilaporkan pada laporan laba rugi, $ 26.100.

c. Peralatan dibeli dengan biaya $ 50.900, dan peralatan sepenuhnya disusutkan biaya $ 14.000 dibuang, tanpa
penyelamatan menyadari.
d. Catatan hipotek dibayar tidak karena sampai 2011, tetapi istilah diizinkan sebelumnya berbayar ment tanpa hukuman.
e. 5.000 saham biasa yang diterbitkan pada $ 17 uang tunai.

f. dividen tunai diumumkan dan dibayar, $ 48.000.
instruksi
PR 16-3B Neraca komparatif Rise N' bersinar Juice Co pada tanggal 31 Desember 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
langsung metode
obj. 2
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 392.300 $ 412.300
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354.200 325.600
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542.100 497.000
arus kas bersih dari Biaya dibayar di muka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.500 15.000
aktivitas operasi, ($ 68.400) Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135.000 205.000
Bangunan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625.000 385.000
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218.900 194.300
$ 2.045.000 $ 1.803.000
TERAKHIR

Hutang obligasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115.000 0
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58.000 50.000
Pendapatan yang disimpan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.077.800 1.103.500
$ 2.045.000 $ 1.803.000
Aset tidak lancar, kewajiban tidak lancar, dan rekening ekuitas untuk tahun 2008 adalah sebagai berikut:
Keseimbangan
2008

April 20 Realisasi $ 64.000 tunai dari
penjualan 70.000 135.000
AKUN bangunan NO REKENING.
2008

April 20 Diperoleh untuk kas 240.000 625.000
AKUN Akumulasi Penyusutan-Bangunan NO REKENING.
2008

AKUN Peralatan NO REKENING.
2008

26 Dibuang, tidak ada penyelamatan 20.000 174.300
Agustus 11 Dibeli untuk kas 44.600 218.900
AKUN Akumulasi Penyusutan-Peralatan NO REKENING.
2008

26 peralatan dibuang 20.000 47.800
Mei
2008 1 Menerbitkan obligasi 20-tahun 115.000 115.000
AKUN Saham Biasa, $ 1 Par NO REKENING.
2008

$ 21 per saham 8.000 58.000
2008

$ 21 per saham 160.000 400.000
(Lanjutan)
TERAKHIR
Keseimbangan
2008
Januari 1 Keseimbangan 1.103.500

Desember 31 Kerugian bersih 11.700 1.091.800
31 dividen tunai 14.000 1.077.800
instruksi
PR 16-4B Neraca komparatif Rumah dan Hearth Inc. Tanggal 31 Desember 2009 dan 2008, adalah sebagai berikut:
Pernyataan arus kas
langsung metode
obj. 3 31 Desember 2009 31 Desember 2008
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 402.100 $ 424.600
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354.200 342.100
Arus kas bersih dari Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631.900 614.200
aktivitas operasi, $ 193.600 Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 150.000
Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325.000 0
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550.000 425.000
$ 2.110.500 $ 1.830.600

Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.500 4.000
saham biasa, $ 1 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24.000 20.000
Pendapatan yang disimpan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.299.000 1.174.600
$ 2.110.500 $ 1.830.600
Biaya barang dagangan yang dijual 1.532.500
Laba kotor $ 2.213.200
Beban usaha: Beban
penyusutan $ 27.400
Beban operasional lainnya 1.936.800
biaya operasional Total 1.964.200
Beban lain:
Rugi atas penjualan investasi (40.000)

c. Investasi tersebut dijual seharga $ 110.000 uang tunai.
TERAKHIR
instruksi
PR 16-5B Neraca komparatif Medali Emas Sporting Goods Inc untuk 31 Desember 2008 dan 2007, adalah sebagai berikut:
Metode pernyataan arus kas
langsung diterapkan PR
16-1B
obj. 3
Aktiva
Tunai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 391.100 $ 366.200
Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142.400 130.600
Persediaan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401.100 385.700
Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 150.000
aktivitas operasi, $ 61.900 Land. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205.000 0
Peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440.700 345.700
$ 1.476.300 $ 1.285.700

Hutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000 12.000
saham biasa, $ 10 par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80.000 60.000
$ 1.476.300 $ 1.285.700
Beban usaha: Beban
penyusutan $ 11.500
Penghasilan lain:
Sebuah. Investasi tersebut dijual seharga $ 175.000 uang tunai.

b. Peralatan dan tanah diperoleh uang tunai.
instruksi
TERAKHIR
Kegiatan khusus
SA 16-1 Linda Stern, Presiden Fashions Venician Inc., percaya bahwa pelaporan arus kas operasi per saham pada laporan laba
Etika dan perilaku profesional rugi akan menjadi tambahan yang berguna untuk laporan keuangan saja menyelesaikan perusahaan. Pembahasan
dalam bisnis berikut terjadi antara Linda Stern dan kontroler Fashions Venician, Ben Trotter, pada bulan Januari, setelah penutupan
tahun fiskal.
Linda: Saya telah meninjau laporan keuangan kami untuk tahun lalu. saya kecewa
bahwa laba bersih per saham kami telah turun 10% dari tahun lalu. Hal ini tidak akan terlihat baik kepada para pemegang
saham. Apakah tidak ada yang bisa kita lakukan tentang hal ini?
ben: Apa maksudmu? Masa lalu adalah masa lalu, dan angka dalam. Tidak ada banyak
yang dapat dilakukan tentang hal itu. Laporan keuangan kami dibuat menurut prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku
umum, dan saya tidak melihat banyak peluang untuk perubahan yang signifikan pada saat ini.
Linda: Tidak tidak. Saya tidak menyarankan bahwa kita “memasak buku.” Tapi melihat arus kas dari
aktivitas operasi pada laporan arus kas. Arus kas dari operasi ities activ- telah meningkat sebesar 20%. Ini adalah
berita-dan sangat baik, saya bisa menambahkan, informasi yang berguna. Arus kas yang lebih tinggi dari aktivitas
operasi akan memberikan kenyamanan kreditur.
ben: Nah, arus kas dari aktivitas operasi adalah pada pernyataan arus kas, jadi saya
menebak pengguna akan dapat melihat angka arus kas yang lebih baik di sana.
Linda: Hal ini benar, tapi entah kenapa aku merasa bahwa informasi ini harus diberikan jauh lebih tinggi
Profil. Aku tidak suka informasi ini makhluk “terkubur” dalam pernyataan dari arus kas. Anda tahu juga seperti yang saya
lakukan bahwa banyak pengguna akan fokus pada laporan laba rugi. Oleh karena itu, saya pikir kita harus mencakup
arus kas operasi per jumlah saham di muka pendapatan pernyataan-tempat di bawah pendapatan per jumlah saham.
Dengan cara ini pengguna akan mendapatkan gambaran lengkap dari kinerja operasional. Ya, pendapatan kami per
saham turun tahun ini, namun arus kas dari aktivitas operasi meningkat! Dan semua informasi yang ada di satu tempat di
mana pengguna dapat melihat dan membandingkan angka. Bagaimana menurut anda?
ben: Aku tidak pernah benar-benar berpikir tentang hal itu seperti itu sebelumnya. Saya kira kita bisa menempatkan operasi
mengalir kas per saham pada laporan laba rugi, di bawah laba per saham. Pengguna benar-benar akan mendapat manfaat dari
pengungkapan ini. Terima kasih untuk ide-aku mulai bekerja di atasnya.
Linda: Senang untuk melayani.
Bagaimana Anda menafsirkan situasi ini? Apakah Ben berperilaku dengan cara yang professional etis dan guru besar?
SA 16-2 Anda mempertimbangkan investasi di sebuah perusahaan start-up baru, Aspen Technologies Inc, penyedia layanan
Menggunakan laporan arus kas Internet. Sebuah tinjauan laporan keuangan perusahaan mengungkapkan ative neg- laba ditahan. Selain itu, tampak
seolah-olah perusahaan telah menjalankan arus kas negatif dari aktivitas operasi sejak awal perusahaan.
Bagaimana perusahaan tinggal dalam bisnis dalam situasi seperti ini? Mungkinkah ini menjadi investasi yang baik?
SA 16-3 Divisi Ritel dari Bargain Pembeli Inc memberikan informasi berikut pada arus kas dari operasi:
Analisis arus kas dari
operasi

Kenaikan piutang (540.000)
Kenaikan persediaan (600.000)
Penurunan hutang (90.000)
penyusutan 100.000
arus kas dari aktivitas operasi $ (680.000)
Manajer Divisi Ritel memberikan memo yang menyertai dengan laporan ini:
TERAKHIR
Dari: Senior Vice President, Divisi Ritel
Saya senang melaporkan bahwa kami memiliki pendapatan $ 450.000 selama periode terakhir. Hal ini mengakibatkan pengembalian
modal yang diinvestasikan dari 10%, yang dekat target kami untuk divisi ini. Saya telah agresif dalam membangun volume
pendapatan di divisi. Akibatnya, saya senang melaporkan bahwa kami telah meningkatkan jumlah nasabah kartu kredit baru sebagai
hasil dari kampanye pemasaran yang agresif. Selain itu, kami telah menemukan beberapa peluang dagangan yang sangat baik.
Beberapa pemasok kami telah membuat beberapa barang dagangan pakaian mereka tersedia di diskon besar. Kami telah membeli
sebanyak barang-barang ini mungkin dalam rangka meningkatkan profitabilitas. Saya juga senang melaporkan bahwa masalah
penjual pembayaran kami telah membaik. Kami hampir terjebak pada saldo hutang terlambat kami.
Komentar pada memo wakil presiden senior dalam terang informasi arus kas.
SA 16-4 Jabari Daniels adalah presiden dan pemegang saham mayoritas dari Kabinet Craft Inc, sebuah jaringan toko ritel kecil.
Analisis laporan arus kas Baru-baru ini, Daniels mengajukan permohonan pinjaman untuk Kabinet Craft Inc untuk Montvale National Bank. Ini
disebut untuk, 9%, pinjaman $ 200.000 10-tahun untuk bantuan keuangan pembangunan gedung dan pembelian
peralatan toko, biaya total $ 250.000, untuk memungkinkan Kabinet Craft Inc untuk membuka toko di Montvale. Lahan
untuk tujuan ini diakuisisi tahun lalu. petugas pinjaman bank meminta pernyataan arus kas selain laporan laba rugi
terbaru, neraca, dan mempertahankan laporan laba yang Daniels telah disampaikan dengan aplikasi pinjaman.
Sebagai seorang teman keluarga dekat, Daniels meminta Anda untuk mempersiapkan laporan arus kas. Dari catatan
yang disediakan, Anda siap pernyataan berikut.
Kabinet Craft Inc Laporan Arus Kas

2008

$ 94.500
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih untuk arus kas bersih dari operasi
Kegiatan:
Penyusutan 26.000
Laba atas penjualan investasi (8000)
Perubahan aktiva dan kewajiban operasi saat ini: Penurunan
piutang 5.000
Peningkatan persediaan (12.000)
Penurunan biaya masih harus dibayar (1200)
Arus kas dari aktivitas investasi: Kas yang diterima
dari investasi dijual $ 50.000
Kurang kas yang dibayarkan untuk pembelian peralatan toko (30.000)
Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas investasi 20.000
Arus kas dari aktivitas pendanaan: kas dibayar
untuk dividen $ 35.000
Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas pendanaan (35.000)
Kenaikan kas $ 97.800
Kas pada awal tahun 34.800
Kas pada akhir tahun $ 132.600
Jadwal Pembiayaan mempengaruhi kas dan Investasi Aktivitas:

saham biasa yang diterbitkan untuk tanah $ 75.000
Setelah meninjau pernyataan, Daniels menelepon Anda dan berkomentar, “Apakah Anda yakin pernyataan ini benar?” Daniels
kemudian mengangkat pertanyaan-pertanyaan berikut:
1. “Bagaimana bisa depresiasi menjadi arus kas?”

2. “Penerbitan saham biasa untuk tanah tercantum dalam jadwal terpisah. Transaksi ini tidak ada hubungannya dengan
uang tunai! tidak harus transaksi ini dihilangkan dari pernyataan?”
(Lanjutan)
TERAKHIR
3. “Bagaimana keuntungan penjualan investasi dapat menjadi pengurang laba bersih di determin- ing arus kas dari
aktivitas operasi?”
4. “Mengapa kebutuhan Bank pernyataan ini sih? Mereka dapat menghitung peningkatan kas dari neraca selama dua
tahun terakhir.”
Setelah mencatat pertanyaan Daniels', Anda meyakinkannya bahwa pernyataan ini adalah ‘benar.’ Namun, untuk
meringankan kekhawatiran Daniels', Anda mengatur pertemuan untuk hari berikutnya.
Sebuah. Bagaimana Anda menanggapi setiap pertanyaan Daniels'?

b. Apakah Anda berpikir bahwa pernyataan arus kas meningkatkan kemungkinan Kabinet Craft Inc
menerima pinjaman? Bahas.
SA 16-5 Kegiatan ini akan memerlukan dua tim untuk mengambil informasi laporan arus kas dari Internet. Satu tim adalah untuk
Laporan arus kas memperoleh pernyataan tahun terbaru tentang arus kas untuk Johnson & Johnson . dan tim lain pernyataan tahun terbaru
ini arus kas untuk AMR Corp (American Airlines) .
Pernyataan arus kas dimasukkan sebagai bagian dari informasi laporan tahunan yang merupakan pengungkapan
kelompok Proyek yang diperlukan kepada Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC). SEC, pada gilirannya, memberikan informasi ini secara
online melalui layanan EDGAR nya. EDGAR (Electronic Data Gathering, Analisis, dan Retrieval) adalah arsip elektronik
Internet Project laporan keuangan yang diajukan dengan Securities and Exchange Commission (SEC). dokumen SEC dapat diambil
menggunakan layanan EdgarScan dari PricewaterhouseCoopers di http://edgarscan.pwcglobal.com.
Untuk mendapatkan informasi laporan tahunan, ketik nama perusahaan dalam ruang yang sesuai. EdgarScan akan
daftar laporan yang tersedia untuk Anda untuk perusahaan yang telah Anda pilih. Pilih terbaru pengajuan laporan tahunan,
diidentifikasi sebagai 10-K atau 10-K405. EdgarScan menyediakan garis besar laporan, termasuk laporan keuangan
tersendiri. Anda dapat mengklik dua kali laporan laba rugi dan neraca untuk perusahaan yang dipilih menjadi Excel TM spreadsheet
untuk analisa lebih lanjut.
Sebagai kelompok, membandingkan dua laporan arus kas.
Sebuah. Bagaimana Johnson & Johnson dan AMR arus kas yang sama atau berbeda mengenai?
b. Hitung dan membandingkan arus kas bebas untuk masing-masing perusahaan, dengan asumsi penambahan erty prop-, pabrik, dan
peralatan menggantikan kapasitas saat ini.
Jawaban untuk Self-Pemeriksaan Pertanyaan
1. D Arus kas dari aktivitas operasi berpengaruh trans- 4. D Metode tidak langsung (jawaban D) melaporkan arus kas
tindakan yang masuk ke dalam penentuan net di- datang, seperti dari aktivitas operasi dengan mulai laba bersih dan menyesuaikan
penerimaan kas dari pelanggan pada akun (jawaban D). Penerimaan untuk pendapatan dan beban yang tidak melibatkan penerimaan atau
kas dari penjualan saham (jawaban A) dan penjualan obligasi (jawaban pembayaran kas.
B) dan pembayaran kas untuk dividen (jawaban C) adalah arus kas dari 5. C Arus kas dari aktivitas operasi Bagian dari
aktivitas pendanaan. laporan arus kas akan melaporkan arus kas bersih dari aktivitas dari $
65.500, ditentukan sebagai berikut operasi:
2. SEBUAH Arus kas dari aktivitas investasi meliputi re-
ceipts dari penjualan aktiva tidak lancar, seperti peralatan (jawaban A),
dan pembayaran untuk memperoleh aset tidak lancar. Penerimaan kas Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih
dari penjualan saham (jawaban B) dan pembayaran kas untuk dividen $ 55.000
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih dengan arus
(jawaban C) dan treasury saham memperoleh (jawaban D) adalah arus
kas bersih dari aktivitas operasi: Penyusutan
kas dari aktivitas pendanaan.
22.000
Perubahan aktiva dan kewajiban operasi saat
3. C Pembayaran tunai untuk dividen (jawaban C) adalah
ini: Kenaikan piutang
contoh aktivitas pendanaan. Penerimaan kas dari pelanggan pada akun
(10.000)
(jawaban A) adalah kegiatan operasi. Penerimaan kas dari penjualan
Penurunan persediaan 5.000
peralatan (jawaban B) adalah kegiatan investasi. Pembayaran uang
Penurunan biaya dibayar di muka 500
tunai untuk memperoleh tanah (jawaban D) adalah contoh dari kegiatan
Penurunan hutang (7000)
investasi.

Bab 16 PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab 16 PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

CH16_Warren22e.

qxd 6/22/06 2:32 Halaman 691

Laporan Arus Kas

2 dengan menggunakan metode tidak langsung.

Pelaporan Arus Kas

Bab 16 Laporan Arus Kas 693

EXHIBIT 1 NetSolutions Laporan Arus Kas

Pembayaran kas untuk pembelian tanah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arus kas dari 20.000 )

ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

694 Bab 16 Laporan Arus Kas

EXHIBIT 2 Arus kas

The Walt Disney Company

2 Akuntansi Tren & Teknik, AICPA, edisi 2005.

Bab 16 Laporan Arus Kas 695

Metode langsung (dari pameran 1) tidak langsung Metode

pembayaran tunai dikurangi untuk biaya Menambahkan peningkatan hutang 400

Arus kas dari aktivitas investasi: Pembayaran kas untuk pembelian

ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN

Arus kas dari aktivitas pendanaan: Kas diterima sebagai investasi

Mempengaruhi kas INVESTASI DAN AKTIVITAS PENDANAAN

696 Bab 16 Laporan Arus Kas

ion bisnis Connect

KAS TERLALU BANYAK!

NO CASH FLOW PER SAHAM

contoh Latihan 16-1 objektif 1

Sebuah. Pembelian paten d. Penjualan tunai

Ikuti Contoh saya 16-1

Untuk Praktik: PE 16-1A, PE 16-1B

Laporan Arus Kas-The langsung Metode

Bab 16 Laporan Arus Kas 697

Aktiva kewajiban Ekuitas

PENDAPATAN YANG DISIMPAN

AKUN Pendapatan yang disimpan NO REKENING.

Tanggal Barang Debet Kredit Debet Kredit

Januari 1 Dividen kas pendapatan 202 3 0 0 00

ARUS KAS DARI METODE OPERASI AKTIVITAS-TIDAK LANGSUNG

698 Bab 16 Laporan Arus Kas

EXHIBIT 4 Rundell Inc

Tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Piutang $ 97.500 $ 26.000 $ 71.500

Bab 16 Laporan Arus Kas 699

Penyesuaian Laba (Rugi) laba (rugi) $ XXX

Peningkatan piutang Penurunan piutang

700 Bab 16 Laporan Arus Kas

AKUN Akumulasi Penyusutan-Gedung NO REKENING.

Tanggal Barang Debet Kredit Debet Kredit

Januari 1 Saldo Penyusutan untuk 58 3 0 0 00 65

Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih

Arus kas dari aktivitas operasi:

contoh Latihan 16-2 objektif 2

Ikuti Contoh saya 16-2

Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 50.000

Untuk Praktik: PE 16-2A, PE 16-2B

Bab 16 Laporan Arus Kas 701

Akun 2008 2007 Mengurangi*

Piutang (bersih). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 74.000 $ 65.000 $ 9000

contoh Latihan 16-3 objektif 2

31 Desember 2009 31 Desember 2008

Piutang $ 6.500 $ 4900

Ikuti Contoh saya 16-3

Batas pemasukan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 70.000

Untuk Praktik: PE 16-3A, PE 16-3B

702 Bab 16 Laporan Arus Kas

ty Integri, Obyek ivi ty, dan Etika dalam Bisnis