BPP PPH OP

SATUAN ACARA PENGAJARAN
POLITEKNIK NEGERI LAMPUNG
Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 1 dari 44
BUKU PANDUAN PRAKTIKUM
(BPP)
Minggu ke : 1
Capaian Pembelajaran : Mahasiswa mampu menjelaskan Orang Pribadi sebagai
Subjek Pajak
Waktu : 120 menit
Tempat : Politeknik Negeri Lampung
1. Sub Capaian Pembelajaran :

a. Memahami Orang Pribadi sebagai Subjek Pajak Dalam Negeri
b. Memahami Orang Pribadi sebagai Subjek Pajak Luar Negeri
2. Indikator Capaian Kinerja :

a. Ketepatan dalam menjelaskan tentang Orang Pribadi sebagai Subjek Pajak Dalam
Negeri
b. Ketepatan dalam menjelaskan tentang Orang Pribadi sebagai Subjek Pajak Luar
Negeri
3. Teori :
Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai Subjek Pajak
Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan sebagai pembayar pajak, pemotong pajak serta
pemungut pajak yang memiliki hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku di Indonesia.
Berdasarkan UU PPh No 36 tahun 2008, Wajib pajak orang pribadi yang menjadi subjek pajak
dalam negeri memiliki kriteria sebagai berikut:
 Orang Pribadi yang bertempat tinggal atau menetap di Indonesia
 Orang Pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12
bulan, atau
 Orang Pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat
untuk bertempat tinggal di Indonesia.
UP2AI, Polinela, Tahun 2020 1

Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai subjek pajak luar negeri menurut Undang-Undang Pajak
Penghasilan (UU PPh) Nomor 36 Tahun 2008 memiliki kriteria sebagai berikut:
 Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau orang pribadi yang tidak
tinggal di Indonesia lebih 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan yang menjalankan
usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha tetap (BUT) di Indonesia.
***.
4. Bahan dan Alat :
No Keterangan
1. BPP
2. Komputer
3. Kalkulator
4. LCD Proyektor
5. Organisasi : Mahasiswa menyelesaikan kasus secara individual.

6. Prosedur Kerja :
Mahasiswa menyimak penjelasan dosen, kemudian menyelesaikan kasus yang
tersedia di BPP.
7. Tugas dan Pertanyaan :
1) Jelaskan yang dimaksud dengan Wajib Pajak.
2) Jelaskan kriteria WPOP sebagai subjek pajak dalam negeri.
3) Jelaskan kriteria WPOP sebagai subjek pajak luar negeri.
4) Berdasarkan situasi/kasus yang diberikan, tentukan apakah WPOP tersebut
merupakan SPDN atau SPLN:
5) Tatang, adalah seorang WNI yang bekerja dan menetap di Hongkong sebagai
tenaga ahli medis sejak tahun 2016 hingga sekarang.
6) Lestari adalah seorang WNI yang bekerja sebagai pemandu wisata yang
disewa oleh perusahaan wisata di Jepang selama empat bulan.

7) Lee John adalah seorang dokter berkewarganegaraan Jerman yang dikontrak

khusus oleh pemerintah Indonesia selama 5 bulan untuk membantu menangani
pasien Covid-19 di Surabaya.
***
8. Pustaka :
1) Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono dan Amin Dara. 2016. Perpajakan: Konsep,
Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus. Edisi 2. Salemba Empat. Jakarta.
2) Damayanti dan Dian Nirmala Dewi. 2018. Cara Mudah Memahami Pajak
Penghasilan (PPh): Teori dan Kasus. UP Politeknik Negeri Lampung. Bandar
Lampung
3) http://www.pajak.go.id
9. Hasil Praktikum : Kertas jawaban mahasiswa


(BPP)
Minggu ke : 2
Capaian Pembelajaran : Mahasiswa mampu menjelaskan kewajiban PPh bagi
Wajib Pajak Orang Pribadi
Waktu : 120 menit

a. Memahami cara mendaftar untuk memperoleh NPWP
b. Memahami cara menghitung pajak terhutang
c. Memahami cara membayar pajak
d. Memahami cara menyampaikan SPT Pajak Tahunan
a. Ketepatan dalam menjelaskan cara mendaftar untuk memperoleh NPWP
b. Ketepatan dalam menghitung pajak terhutang
c. Ketepatan dalam menjelaskan cara membayar pajak
d. Ketepatan dalam menjelaskan media pelaporan pajak bagi WPOP
3. Teori :
Kewajiban PPh bagi WPOP
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) merupakan sebuah nomor yang diberikan kepada wajib
pajak sebagai sarana dalam segala urusan administrasi perpajakan. Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan. Wajib Pajak Orang Pribadi yang menerima atau
mendapatkan penghasilan atau pendapatan melebihi batasan Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP) wajib mendaftarakan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ke
kantor pajak. Pendaftaran untuk memiliki NPWP dapat dilakukan secara langsung dengan

mengajukan permohonan secara tertulis ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP), dengan mendatangi
langsung maupun secara daring.
Perhitungan Pajak Terutang

Penghitungan besaran pajak terutang atau Penghasilan Kena Pajak yang dikenakan kepada
Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Negeri, telah ditetapkan berdasarkan tarif Undang-Undang
Pajak Penghasilan (UU PPh) Pasal 17.
Berdasarkan PPh Pasal 17 UU PPH, tarif Pajak berdasarkan Penghasilan Kena Pajak (PKP)
dengan lapisan penghasilan sebagai berikut:
Lapisan Penghasilan Kena Pajak (PKP) Tarif Pajak
Sampai dengan Rp50.000.000 5%
Rp50.000.001 s.d. Rp250.000.000 15%
Rp250.000.001 s.d. Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 30%
Pembayaran Pajak Terutang

Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) wajib membayar pajak sesuai dengan besaran pajak yang
terutang setelah dihitung. Tahapan pembayaran pajaknya adalah sebagai berikut:
 Wajib pajak harus membuat kode billing atau ID Billing terlebih dahulu. Membuat
kode billing dapat dilakukan dengan mengakses website DJP Online.
 Pembayaran dapat dilakukan melalui Bank, Kantor Pos, Mesin ATM, SMS Banking,
Internet Banking, dan Mesin EDC.
Pelaporkan SPT Pajak Tahunan

 Selain wajib menghitung dan membayar pajak, Wajib Pajak Pribadi juga diwajibkan
untuk melaporkan penghasilannya melalui Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan yang
menggunakan sistem self-assessment. Formulir untuk melaporkan PPh WPOP adalah
Form 1770 SS, 1770S, dan 1770. Pelaporan saat ini dapat dilakukan secara daring
melalui aplikasi e-Filling.
***.
4. Bahan dan Alat :
No Keterangan
1. BPP
2. Komputer

3. Kalkulator
4. LCD Proyektor

6. Prosedur Kerja :
tersedia di BPP.
1) Jelaskan kewajiban apa saja yang dimiliki oleh WPOP berkaitan dengan perpajakan.
2) Jelaskan cara WPOP mendapatkan NPWP.
3) Jelaskan fungsi NPWP.
4) Jelaskan formulir apa saja yang digunakan oleh WPOP untuk melaporkan pajak
tahunannya.
5) Hitunglah pajak terhutang bagi WPOP yang memiliki penghasilan kena pajak
sebagai berikut:
a. Rp20.000.000,-
b. Rp260.000.000,-
c. Rp400.000.000,-
d. Rp600.000.000,-
***
8. Pustaka :
Lampung
3) http://www.pajak.go.id.


(BPP)
Minggu ke : 3
Capaian Pembelajaran : Mahasiswa mampu menjelaskan objek PPh bagi Wajib
Pajak Orang Pribadi
Waktu : 120 menit

a. Memahami jenis penghasilan yang merupakan objek PPh
b. Memahami jenis penghasilan yang bukan objek PPh

a. Ketepatan dalam menjelaskan Penghasilan yang merupakan objek PPh
b. Penghasilan yang bukan objek PPh
3. Teori :
Penghasilan menurut UU No. 36 tahun 2008 pasal 4, Penghasilan adalah setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari
Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun,
termasuk:
1. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-
undang ini;
2. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
3. laba usaha;
4. keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk :
a. keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan
lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
b. keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota
yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya;

c. keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan,

pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
d. keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau sumbangan,
kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu
derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan,
koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang
tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di
antara pihak-pihak yang bersangkutan; dan
e. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak
penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan dalam
perusahaan pertambangan;
5. penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya dan
pembayaran tambahan pengembalian pajak;
6. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang;
7. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan
asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi;
8. royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
9. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
10. penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
11. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang
ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
12. keuntungan selisih kurs mata uang asing;
13. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
14. premi asuransi;
15. iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari
Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
16. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak;
17. penghasilan dari usaha berbasis syariah;
18. imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur
mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dan
19. surplus Bank Indonesia.
Penghasilan yang bukan objek PPh Orang Pribadi (UU no. 36/2008, pasal 4 ayat 3):
1. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat
2. Warisan
3. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu
derajat, orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil,
4. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan
5. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu

6. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial
kepada Wajib Pajak tertentu
7. Pembayaran dari perusahaan asuransi
8. Prive atau bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari Perseroan komanditer
(CV); Persekutuan; Perkumpulan; Firma; Kongsi; Termasuk pemegang unit penyertaan
kontrak investasi kolektif..
***.
4. Bahan dan Alat :
No Keterangan
1. BPP
2. Komputer
3. Kalkulator
4. LCD Proyektor

6. Prosedur Kerja :
tersedia di BPP.
1) Jelaskan definisi penghasilan menurut UU nO. 36 tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan.
2) Jelaskan 6 penghasilan yang merupakan objek PPh bagi WPOP.
3) Jelaskan 6 penghasilan yang bukan merupakan objek PPh bagi WPOP.
4) Dari daftar penghasilan berikut ini, tentukan mana yang termasuk objek PPh dan
bukan objek PPh bagi WPOP.
a) Sumbangan
b) Dana penelitian
c) Beasiswa
d) Warisan
e) Gaji dan honor

Halaman : 10 dari
Kode : P Tanggal: Revisi: 0
44
f) Bonus tahunan dari perusahaan

g) Bantuan banjir
h) Tunjangan transportasi
i) Hadiah undian berupa uang tunai
j) Hadiah perlombaan berupa uang
k) Hadiah perlombaan berupa barang
l) Asuransi jiwa
***
8. Pustaka :
Lampung

Halaman : 11 dari
44

(BPP)
Minggu ke : 4
Capaian Pembelajaran : Mahasiswa memahami jenis objek PPh bagi WPOP
Waktu : 120 menit

a. Memahami jenis penghasilan yang merupakan objek PPh non final
b. Memahami jenis penghasilan yang merupakan objek PPh final

a. Ketepatan dalam menjelaskan tentang penghasilan yang dikenakan PPh non final
b. Ketepatan dalam menjelaskan tentang penghasilan yang dikenakan PPh final
3. Teori :
Objek PPh Final dan non Final
Penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak orang pribadi ada yang dikenakan pajak
final dan non final. Penghasilan yang merupakan objek pajaknon final bagi WPOP diatur
dalam UU PPh pasal 4 ayat 1.
Ketentuan tentang penghasilan yang dikenakan PPh final diatur dalam pasal 4 ayat 2, yaitu:
1) penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat
utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota
koperasi orang pribadi;
2) penghasilan berupa hadiah undian;

Halaman : 12 dari
44
3) penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang
diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
4) penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa
konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
5) penghasilan tertentu lainnya yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah
***.
4. Bahan dan Alat :

No Keterangan
1. BPP
2. Komputer
3. Kalkulator
4. LCD Proyektor

6. Prosedur Kerja :
tersedia di BPP.
1) Tuliskan 5 penghasilan yang merupakan objek PPh non final.
2) Apa yang dimaksud dengan PPh final?
3) Tuliskan 8 contoh penghasilan yang merupakan objek PPh final.
4) Apa perbedaan PPh final dan non final?
5) Tentukan penghasilan berikut ini merupakan objek PPh final atau non final bagi
WPOP:
a) Dividen
b) Bunga Deposito

Halaman : 13 dari
44
c) Bunga pinjaman
d) Sewa kendaraan
e) Sewa mesin
f) Sewa rumah
g) Jasa pengawasan konstruksi
h) Hadiah undian
i) Jasa catering
j) Penjualan tanah
***
8. Pustaka :
Lampung

Halaman : 14 dari
44

(BPP)
Minggu ke : 5
Waktu : 120 menit

a. Memahami penggabungan penghasilan (worldwide income)
b. Memahami penghasilan WPOP dari usaha

a. Ketepatan dalam menjelaskan dan menjawab kasus tentang penggabungan penghasilan
(worldwide income)
b. Ketepatan dalam menjelaskan tentang penghasilan WPOP dari kegiatan usaha
3. Teori :
Penggabungan Penghasilan (Worldwide Income)
Dalam sistem worldwide, suatu negara akan mengenakan pajak atas seluruh penghasilan yang
diterima atau diperoleh wajib pajak dalam negeri (WPDN) di negara tersebut, tanpa
memperhatikan apakah penghasilan tersebut bersumber dari dalam negeri maupun dari luar
negeri. Dengan kata lain, apabila suatu badan merupakan WPDN dari negara yang menganut
sistem pajak worldwide, badan tersebut akan dikenai pajak terlepas dari sumber penerimaan
yang dihasilkan oleh badan tersebut. Selain mengenakan pajak atas seluruh penghasilan yang
diterima oleh WPDN, negara yang menganut sistem pajak worldwide juga mengenakan pajak
atas penghasilan yang diterima oleh wajib pajak luar negeri (WPLN) yang bersumber dari
negaranya.

Halaman : 15 dari
44
Penghasilan dari kegiatan usaha

WPOP yang memperoleh penghasilan dari kegiatan usaha dapat berstatus
sebagai Pengusaha atau Pengusaha tertentu. Pengusaha adalah orang pribadi yang dalam
kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor
barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah
Pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah pabean. Wajib Pajak
Orang pribadi yang berstatus sebagai Pengusaha Tertentu adalah WPOP yang melakukan
kegiatan usaha pedagang pengecer (penjualan barang secara grosir dan atau eceran dan
penyerahan jasa) yang mempunyai satu atau lebih tempat usaha. Pedagang Pengecer adalah
orang pribadi yang melakukan penjualan barang baik secara grosir maupun eceran; dan/atau
penyerahan jasa, melalui suatu tempat usaha. Dengan demikian, bagi pedagang pengecer yang
melakukan penjualan barang baik secara grosir maupun eceran atau penyerahan jasa wajib
mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi setiap tempat
usaha di Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat usaha tersebut (NPWP
Cabang) dan di Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Wajib
Pajak (NPWP Domisili), ataupun dalam hal tempat usaha dan tempat tinggal Wajib Pajak
Orang Pribadi Pengusaha Tertentu berada dalam wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak yang
sama (Tidak Perlu NPWP Cabang).
***.
4. Bahan dan Alat :

No Keterangan
1. BPP
2. Komputer
3. Kalkulator
4. LCD Proyektor

Halaman : 16 dari
44
6. Prosedur Kerja :
tersedia di BPP.
Berkaitan dengan kegiatan usaha yang dilakukan oleh WPOP, jelaskan kewajiban
perpajakan yang ditanggung oleh WP berdasarkan situasi berikut ini:
a) Bagus mempunyai tempat tinggal sekaligus tempat usaha sebagai Pedagang
Pengecer di wilayah KPP Pratama Tanjung Karang.
b) Rianto mempunyai tempat tinggal di wilayah KPP Pratama Denpasar Selatan dan
tempat usaha sebagai Pedagang Pengecer di wilayah KPP Pratama Denpasar Utara.
c) Syarifa mempunyai tempat tinggal di KPP Pratama Bandung Barat, memiliki 2
(dua) tempat usaha sebagai Pedagang Pengecer di KPP Pratama Bandung Selatan
serta 1 (satu) tempat usaha di wilayah KPP Pratama Bandung Utara.
***
8. Pustaka :
Lampung

Halaman : 17 dari
44

(BPP)
Minggu ke : 6
Waktu : 120 menit

a. Memahami kasus penghasilan dari TKI di luar negeri
b. Memahami kasus penghasilan lainnya
c. Memahami penghasilan berupa dividen

a. Ketepatan dalam menjawab kasus penghasilan dari TKI di luar negeri
b. Ketepatan dalam menjelaskan objek PPh berupa penghasilan lainnya
c. Ketepatan dalam menjelaskan dan menjawab kasus objek PPh berupa dividen
3. Teori :
Tenaga Kerja Indonesia di luar negeri
Pasal 1 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Nomor PER-2/PJ/2009 mendefinisikan

Pekerja Indonesia di Luar Negeri adalah orang pribadi Warga Negara Indonesia yang bekerja
di luar negeri lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas)
bulan. Pekerja Indonesia di Luar Negeri tersebut adalah Subjek Pajak Luar Negeri.
Subjek Pajak Dalam Negeri adalah: orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang
pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka
waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di
Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia.

Halaman : 18 dari
44
Penghasilan dari TKI dapat dikelompokkan menjadi:

1. Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji,
honorarium, penghasilan dari praktek dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara, dan
sebagainya
2. penghasilan dari usaha dan kegiatan
3. penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak gerak, seperti bunga,
dividen, royalti, sewa, dan keuntungan penjualan harta atau hak yang tidak
dipergunakan untuk usaha, dan
4. penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah
Dasar Pengenaan Pajak bagi TKI

Secara umum Dasar Pengenaan Pajak TKI dengan statusnya sebagai SPDN atas penghasilan
dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium adalah
penghasilan neto sesuai dengan ketentuan PPh. Untuk menghitung pajak atas keseluruhan
penghasilan yang diperoleh TKI, pajak yang dipotong di luar negeri dapat menjadi pengurang
atau kredit pajak dengan penghitungan sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Indonesia.
Untuk Dasar Pengenaan Pajak TKI dengan statusnya sebagai SPLN yang memperoleh
penghasilan dari Indonesia adalah penghasilan bruto sesuai dengan Pasal 26 UU PPh.
Penghasilan WPOP berupa dividen
Dividen adalah pembagian laba kepada pemegang saham berdasarkan banyaknya saham yang
dimiliki. Berdasarkan undang-undang perpajakan, dividen termasuk ke objek pajak dan terkena
pemotongan atau pemungutan pajak penghasilan (PPh). Jadi, setiap Wajib Pajak yang
menerima dividen, baik itu berupa laba saham, laba dari polis asuransi, maupun laba hasil usaha
koperasi, perlu membayar pajak tersebut. Namun, tidak semua dividen merupakan objek pajak.
Berdasarkan kondisi tertentu, sebagian laba yang diterima tidak termasuk dalam objek pajak
sehingga tidak perlu pemotongan pajak penghasilan. Karena itu, dividen terbagi menjadi dua:
dividen objek pajak dan dividen bukan objek pajak.
***.

Halaman : 19 dari
44
4. Bahan dan Alat :

No Keterangan
1. BPP
2. Komputer
3. Kalkulator
4. LCD Proyektor

6. Prosedur Kerja :
tersedia di BPP.
Berdasarkan kasus berikut, tentukan apakah WP tersebut merupakan SPLN atau SPDN
dan jelaskan kewajiban perpajakannya.
Kasus 1
Berta adalah Warga Negara Indonesia. Dia bekerja di Jepang lebih dari 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan. Penghasilannya hanya bersumber dari pekerjaannya di Jepang
saja. Dari penghasilannya di Jepang, Berta juga sudah dikenakan dan dipotong pajak di
sana.
Kasus 2
Ratna adalah Warga Negara Indonesia. Dia bekerja di Turki lebih dari 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan. Dari penghasilannya di Turki, Ratna juga sudah dikenakan dan
dipotong pajak di sana. Sedangkan di Indonesia Ratna juga memperoleh penghasilan
dari ruko yang dia sewakan.
Kasus 3
Budi adalah Warga Negara Indonesia. Dia bekerja di Jerman selama tidak lebih dari
183 hari dalam jangka waktu 12 bulan. Selain penghasilan di Jerman, Budi juga masih
mendapatkan penghasilan di Indonesia.
***

Halaman : 20 dari
44
8. Pustaka :
Lampung

Halaman : 21 dari
44

Halaman : 22 dari
44

(BPP)
Minggu ke : 7
Capaian Pembelajaran : Mahasiswa memahami pengurang penghasilan WPOP
Waktu : 120 menit

a. Memahami elemen yang menjadi pengurang penghasilan bruto
b. Memahami zakat atau sumbangan wajib keagamaan
c. Memahami kompensasi kerugian
d. Memahami PTKP
Ketepatan dalam menjelaskan dan menjawab kasus yang berkaitan dengan pengurang
penghasilan bagi WPOP.
3. Teori :
Pengurang Penghasilan bagi WPOP
a. Pengurang penghasilan bruto

Pengurang penghasilan bruto adalah biaya-biaya yang dapat mengurangi penghasilan bruto
atau kotor, terdiri dari biaya jabatan, biaya pensiun, iuran bpjs yang ditanggung karyawan,
biaya-biaya yang diperkenankan (deductible expenses) bagi WPOP yang menjalankan
kegiatan usaha dan menyelenggarakan pembukuan atas usahanya tersebut dan Penghasilan
Tidak Kena Pajak (PTKP)..
b. Pengurang Penghasilan Neto, terdiri dari Sumbangan keagamaan dan kompensasi
kerugian.

Halaman : 23 dari
44
Sumbangan Keagamaan
Menurut Pasal 9 ayat (1) huruf g UU PPh, zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya
wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto apabila memenuhi persyaratan. Hal
ini diatur lebih lanjut dalam Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2010 dan PMK No.
254/PMK.03/2010.
Dalam Peraturan Dirjen Pajak No. 05/PJ/2019 ditetapkan lembaga-lembaga keagamaan
penerima sumbangan atau zakat yang dapat pengeluarannya dapat dibiayakan secara fiskal.
Kompensasi Kerugian
Jika pengeluaran-pengeluaran yang diperkenankan (deductible expenses) dikurangkan dari
penghasilan bruto dan didapat kerugian, maka kerugian tersebut dikompensasikan dengan
penghasilan neto atau laba fiskal selama lima tahun berturut-turut dimulai sejak tahun
berikutnya sesudah tahun didapatnya kerugian tersebut.
Dasar Pengenaan Pajak bagi TKI

Secara umum Dasar Pengenaan Pajak TKI dengan statusnya sebagai SPDN atas penghasilan
dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium adalah
penghasilan neto sesuai dengan ketentuan PPh. Untuk menghitung pajak atas keseluruhan
penghasilan yang diperoleh TKI, pajak yang dipotong di luar negeri dapat menjadi pengurang
atau kredit pajak dengan penghitungan sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Indonesia.
Untuk Dasar Pengenaan Pajak TKI dengan statusnya sebagai SPLN yang memperoleh
penghasilan dari Indonesia adalah penghasilan bruto sesuai dengan Pasal 26 UU PPh.
Penghasilan WPOP berupa dividen
Dividen adalah pembagian laba kepada pemegang saham berdasarkan banyaknya saham yang
dimiliki. Berdasarkan undang-undang perpajakan, dividen termasuk ke objek pajak dan terkena
pemotongan atau pemungutan pajak penghasilan (PPh). Jadi, setiap Wajib Pajak yang
menerima dividen, baik itu berupa laba saham, laba dari polis asuransi, maupun laba hasil usaha

Halaman : 24 dari
44
koperasi, perlu membayar pajak tersebut. Namun, tidak semua dividen merupakan objek pajak.
Berdasarkan kondisi tertentu, sebagian laba yang diterima tidak termasuk dalam objek pajak
sehingga tidak perlu pemotongan pajak penghasilan. Karena itu, dividen terbagi menjadi dua:
dividen objek pajak dan dividen bukan objek pajak.
***.
4. Bahan dan Alat :

No Keterangan
1. BPP
2. Komputer
3. Kalkulator
4. LCD Proyektor

6. Prosedur Kerja :
tersedia di BPP.
1) Bambang merupakan seorang kepala keluarga dengan satu anak. Ia bekerja di
Dinas Perhubungan sejak Januari tahun 2007. Penghasilan bruto yang ia terima
pada tahun 2018 yang terdiri dari gaji, tunjangan, dan pembayaran lain adalah
senilai Rp100.000.000. Joko membayar iuran pensiun dan tunjangan hari tua
senilai Rp2.000.000 setiap bulan. Identifikasikan pengurang penghasilan pada
kasus ini.
2) Tuliskan peraturan apa yang menjadi landasan hukum PTKP dan biaya jabatan
***
8. Pustaka :

Halaman : 25 dari
44
Lampung
4) http://tirto.id

Halaman : 26 dari
44
Buku Panduan Praktikum

(BPP)
Pertemuan ke : 9
Capaian Pembelajaran Mata Kuliah : Menguasai tata cara dan perhitungan PPh
Wajib Pajak Orang Pribadi sesuai dengan
UU yang berlaku di Indonesia.
Waktu Pertemuan : 120 menit
Capaian Pembelajaran : Mampu menjelaskan cara menghitung Pajak
Pertemuan/Khusus
Indikator Kinerja 1. Ketepatan dalam menjawab kasus
Penghitungan Penghasilan Neto dalam negeri
dari usaha/ pekerjaan bebas yang
menyelenggarakan pencatatan
2. Ketepatan dalam menjawab kasus
Penghitungan Penghasilan Neto dalam negeri
dari usaha/ pekerjaan bebas yang
menyelenggarakan pembukuan
3. Uraian Materi:
Penghitungan Penghasilan Neto dalam negeri dari usaha/ pekerjaan bebas yang
menyelenggarakan pencatatan dan pembukuan
Penghitungan Penghasilan Neto dalam negeri dari usaha/ pekerjaan bebas yang
menyelenggarakan pencatatan dapat menggunakan Norma Penghitungan Neto. Norma
Penghitungan Neto adalah norma yang dapat digunakan oleh Wajib Pajak dalam
penghitungan penghasilan neto dalam satu tahun pajak sebagai dasar penghitungan PPh
Pasal 25/29 terutang. Wajib Pajak yang diperbolehkan menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto dalam menghitung penghasilan neto dalam satu tahun untuk penghitungan
PPh Pasal 25/29 adalah hanya Wajib Pajak Orang Pribadi yang telah memenuhi syarat
sebagai berikut :
 Wajib Pajak Orang Pribadi yang mempunyai peredaran bruto/omzet bruto tidak lebih
dari Rp.4.800.000.000,- dalam satu tahun pajak.
 Wajib Pajak Orang Pribadi yang bermaksud menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto dalam menghitung penghasilan neto wajib memberitahuan kepada
Direktur Jenderal Pajak (Kantor Pelayanan Pajak) dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan
pertama dari tahun pajak bersangkutan.

Halaman : 27 dari
44
Jenis Pekerjaan Bebas yang dalam menghitung Pajak Penghasilan dapat menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto (apabila peredaran usaha tidak melebihi
Rp.4.800.000.000,- dalam satu tahun pajak) adalah sebagai berikut :
 tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan,
arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;
 pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron,
bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama,
dan penari;
 olahragawan;
 penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
 pengarang, peneliti, dan penerjemah:
 agen iklan:
 pengawas atau pengelola proyek;
 perantara;
 petugas penjaja barang dagangan;
 agen asuransi; dan
 distributor perusahaan pemasaran berjenjang (multilevel marketing) atau penjualan
langsung (direct selling) dan kegiatan sejenis lainnya.
4. Media dan alat bantu yang digunakan: BPP, komputer, proyektor LCD, spidol,
whiteboard
5. Materi Ujian:
a. Seorang dokter mendapatkan penghasilan jasa dari tiga klinik di kota berbeda
dengan rincian sbb:
Jakarta : Rp 750.000.000,-
Bandar Lampung : Rp 500.000.000,-
Kota Kelahiranmu : Rp 250.000.000,-
Hitung Berapa Penghasilan Neto nya?
b. Nama WP : Tn Abdul
Status : K/2
Pekerjaan : Pengusaha Meubel
Data Laporan L/R tahun 2017

Halaman : 28 dari
44
6. Kriteria penilaian:
a. Bobot 60 – 100 (dijelaskan /dirinci dan disesuaikan dengan tingkat kesulitan dan
lama waktu pengerjaan).
b. Check List keaktifan mahasiswa bertanya dan menjawab pertanyaan
7. Pedoman Bukti:
a. Kertas jawaban mahasiswa
b. Kertas tertulis daftar keaktifan mahasiswa.
8. Referensi :
a. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan
b. Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono dan Amin Dara. 2016. Perpajakan: Konsep,
c. Damayanti dan Dian Nirmala Dewi. 2018. Cara Mudah Memahami Pajak
Lampung.
d. Prianto Budi S. 2017. Buku Pintar Pajak. Edisi 2. PT Pratama Indomitra Konsultan.
Jakarta.
e. Siti Resmi. 2017. Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 10. Buku 1. Salemba Empat.
Jakarta.
f. Waluyo. 2017. Perpajakan Indonesia. Edisi 12. Buku 1. Salemba Empat. Jakarta.
g. http://www.pajak.go.id

Halaman : 29 dari
44

(BPP)
Pertemuan ke : 10
Pertemuan/Khusus
Indikator Kinerja 1. Ketepatan dalam menghitung
penghasilan neto dalam negeri
Sehubungan dengan Pekerjaan
2. Ketepatan dalam menghitung Penghasilan
Neto dalam negeri lainnya
3. Ketepatan dalam menghitung Neto Luar
Negeri
3. Uraian Materi:
Perhitungan Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubungan Dengan Pekerjaan
Perhitungan Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubungan Dengan Pekerjaan dihitung

dengan Pajak Penghasilan Pasal 21 atau PPh 21 Pengertian PPh 21 adalah pajak atas
penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama
dan dalam bentuk apa pun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan
yang dilakukan oleh orang pribadi subyek pajak dalam negeri.
Tata cara Perhitungan:

Tarif yang berlaku adalah tarif umum Pasal 17 Ayat (1) Huruf (a) UU PPh.
WP yang tidak memiliki NPWP dikenai tarif 20% lebih tinggi.
Perhitungan Penghasilan Neto Dalam Negeri Lainnya

Penerimaan Penghasilan Dalam negeri Lainnya meliputi:
 Honorarium Anggota Dewan Komisaris Non Pegawai
 Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Bonus Diterima Mantan Pegawai
 Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai Aktif

Halaman : 30 dari
44
Tata Cara Perhitungan:

 Tarif yang berlaku merupakan tarif umum sesuai ketentuan Pasal 17 Ayat (1) Huruf
(a) UU PPh.
 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) merupakan jumlah kumulatif dari penghasilan bruto
yang diterima selama satu tahun kalender.
Perhitungan Penghasilan Neto Luar Negeri
Pajak yang dikenakan atas penghasilan berasal dari Indonesia yang diterima atau diperoleh
WP luar negeri selain BUT. Subjek PPh 26 dapat merupakan WP luar negeri orang pribadi
atau WP organisasi internasional. Kewajiban atas PPh 26 dapat dipenuhi melalui
pemotongan oleh pihak pemberi penghasilan. PPh 26 terutang di saat yang lebih dahulu
terjadi antara akhir bulan diterimanya penghasilan atau akhir bulan diperolehnya
penghasilan. Atas PPh 26 yang dipotong, wajib disetorkan paling lambat tanggal 10 masa
pajak berikutnya setelah saat terutang. Pemotong wajib melakukan pelaporan SPT Masa
paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir.
Tarif Dasar
20% dari jumlah bruto, dan bersifat final, atas: T
 Dividen
 Bunga, premium, diskonto, dan imbalan lain terkait pengembalian utang.
 Royalti, sewa, dan penghasilan lain terkait penggunaan harta.
 Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, atau kegiatan.
 Hadiah dan penghargaan.
 Pensiun dan pembayaran berkala lain.
 Premi swap dan transaksi lindung nilai lain.
 Keuntungan atas pembebasan utang.
whiteboard
5. Materi Ujian:
 Harun pada tahun 2017 memperoleh gaji sebulan sebesar Rp 10.000.000,00 dan
membayar iuran pensiun yang ditanggung sendiri sebesar Rp 500.000,00. Arbi
telah menikah dan memiliki dua orang anak. Bagaimanakah penghitungan PPh 21
nya?

Halaman : 31 dari
44
Friedrich merupakan seorang seorang pengusaha yang memiliki kegiatan bisnis di

Asia Timur melalui pemberian dana pinjaman berbunga rendah. Selama 2013,
Friedrich telah meminjamkan dana dengan rata – rata pokok pinjaman tertimbang
sebesar $ 3.000.000 dan tingkat bunga rata – rata 7,5% p.a. Kurs KMK ditetapkan
konstan sepanjang tahun pada tingkat Rp 10.100,00/ $. Berapakah total beban PPh
26 yang seharusnya dipotong oleh para debitur Friedrich? Bagaimana penjurnalan
oleh debitur?
7. Pedoman Bukti:
8. Referensi :
Lampung.
Jakarta.
Jakarta.

Halaman : 32 dari
44

(BPP)
Pertemuan ke : 11
Pertemuan/Khusus
Indikator Kinerja 1. Ketepatan dalam menjelaskan dan
menghitung tentang
Penggabungan/Pemisahan Penghasilan Istri
dan Suami
3. Uraian Materi:
Penggabungan semua Penghasilan:

 Seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh WP
 Seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri, pada satu pemberi kerja yang
telah dipotong PPh Pasal 21 dan pekerjaan bebas tersebut tidak ada hubungannya
dengan usaha\pekerjaan suaminya atau anggota keluarga lainnya.
 Seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh anak yang belum dewasa
Penghasilan isteri merupakan objek pajak bagi suami, kecuali:

 Penghasilan tersebut semata-mata diterima atau diperoleh dari satu pemberi kerja yang
telah dipotong PPh Pasal 21, dan
 Pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami
atau anggota keluarga lainnya
Pengenaan Pajak Secara Terpisah Bagi WP OP

 Suami isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim;
 Dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian pemisahan harta
dan penghasilan;

Halaman : 33 dari
44
 Dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri (Istri mempunyai NPWP sendiri dan berbeda dengan NPWP
suami)
***
whiteboard
5. Materi Ujian:
Soal:
Tn. Danu mempunyai penghasilan sebesar Rp 200.000.000/tahun. Memiliki istri yang
mengelola butik dengan penghasilan sebesar Rp 350.000.000/tahun. Mereka
melakukan perjanjian untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri.
Hitunglah berapa pengenaan pajak atas suami istri tersebut jika mereka mempunyai 2
orang anak?
7. Pedoman Bukti:
8. Referensi :
Lampung.
Jakarta.
Jakarta.

Halaman : 34 dari
44
(BPP)
Pertemuan ke : 12
Pertemuan/Khusus
Indikator Kinerja 1. Ketepatan dalam menjelaskan tentang
penghasilan kena pajak
2. Ketepatan dalam menjelaskan tentang
Tarif PPh Orang Pribadi
3. Uraian Materi:
Penghasilan kena pajak adalah penghasilan wajib pajak yang menjadi dasar menghitung
pajak penghasilan dalam suatu tahun pajak dihitung dengan cara mengurangkan dari
penghasilan. Setiap orang yang telah mempunyai penghasilan wajib membayar pajak.
Penghitungan pajak berlaku sama untuk semua kalangan.
Tarif Penghasilan Kena Pajak (PKP)

No PKP (dalam Rp) Tarif
1 0 – 50.000.000 5%
2 50.000.000 - 250.000.000 15%
3 250.000.000 – 500.000.000 25%
4 > 500.000.000 30%
Perhitungan PKP
PKP adalah Penghasilan Wajib Pajak yang didapat setelah Anda menghitung penghasilan
neto dalam setahun dan dikurangi PTKP. Hasil yang didapat tersebut akan menjadi dasar
menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 dalam satu tahun.
***
whiteboard

Halaman : 35 dari
44
5. Materi Ujian:
7. Pedoman Bukti:
8. Referensi :
Lampung.
Jakarta.
Jakarta.

Halaman : 36 dari
44

(BPP)
Pertemuan ke : 13
Capaian Pembelajaran : Mampu menjelaskan tatacara penghitungan
Pertemuan/Khusus pelunasan dalam tahun Berjalan
Indikator Kinerja 1. Ketepatan dalam menjelaskan tentang
pelunasan pajak tahun berjalan
3. Uraian Materi:
Pelunasan pajak penghasilan dalam tahun berjalan dilakukan oleh wajib pajak melalui
pemotongan atau pemnugutan pajak oleh pihak lain dan melalui pembayaran pajak yang
dilakaukan sendiri oleh wajib pajak.
Pelunasan pajak dalam tahun berjalan tersebut merupakan angsuran pajak yang boleh
dikreditkan terhadap pajak penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang
bersangkutan, kecuali untuk penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final (Pasal 20
Undang-undang Pajak Penghasilan.
Pajak penghasilan yang dilunasi oleh Wajib Pajak dalam tahun pajak berjalan merupakan
pelunasan/pembayaran atas perkiraan pajak penghasilan yang akan terutang dalam suatu
tahun pajak. Pelunasan pajak dalam tahun pajak berjalan dilakukan oleh Wajib Pajak melalui
pemotongan dan pemungutan pajak oleh pihak lain maupun pembayaran pajak oleh wajib
pajak sendiri, sebagai berikut:
 Pemungutan pajak oleh pihak lain dilakukan dalam hal diperoleh penghasilan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat 2 (PPh Psal 4 ayat 2 Final);
 Pemungutan pajak oleh pihak lain dilakukan dalam hal diperoleh penghasilan dari
usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 (disebut Pph Pasal 22);
 Pemungutan pajak oleh pihak lain dilakukan dalam hal diperoleh penghasilan dari
modal, jasa, dan kegiatan tertentu sebagaimana dimaksud dalam Psal 23 (disebut PPh
Psala 23);

Halaman : 37 dari
44
 Pembayaran pajak di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 24 (disebut PPh Pasal 24).
***
whiteboard
5. Materi Ujian:
a. Bobot 60 – 100 (dijelaskan /dirinci dan disesuaikan dengan tingkat kesulitan dan lama
waktu pengerjaan).
7. Pedoman Bukti:
8. Referensi :
Lampung.

Halaman : 38 dari
44
Jakarta.
Jakarta.

Halaman : 39 dari
44

(BPP)
Pertemuan ke : 14
Capaian Pembelajaran : Mampu menjelaskan tatacara penghitungan
Indikator Kinerja : Ketepatan dalam menjelaskan dan
menghitung pelunasan pajak tahun berjalan
3. Uraian Materi:
Saat melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan, Wajib Pajak akan menerima
pemberitahuan mengenai status SPT Tahunan tersebut. Ada 3 kemungkinan yang akan
muncul, yakni status lebih bayar, kurang bayar, dan status nihil. Secara sederhana, status
lebih bayar berarti ada kelebihan pembayaran pajak yang dapat diminta ataupun
direstitusikan oleh Wajib Pajak bersangkutan melalui Kantor Pelayanan Pajak (KKP)
tempatnya terdaftar. Sedangkan status kurang bayar artinya ada kekurangan pajak yang
seharusnya terutang, serta harus dibayarkan oleh Wajib Pajak bersangkutan.
Definisi lebih bayar di atas sesuai dengan UU PPh Pasal 28a, bahwa PPh lebih bayar
terjadi apabila pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak ternyata lebih kecil dari jumlah
kredit pajak, maka setelah dilakukan pemeriksaan oleh Direktur Jenderal Pajak atau pejabat
yang ditunjuk, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan setelah diperhitungkan dengan
utang pajak berikut sanksi-sanksinya. Selain itu, Wajib Pajak juga dapat memilih untuk
mengkompensasikannya dengan utang pajak tahun berikutnya.

Halaman : 40 dari
44
Definisi status kurang bayar di atas juga sesuai dengan UU PPh Pasal 29, bahwa apabila
pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak ternyata lebih besar daripada kredit pajak,
maka kekurangan pembayaran pajak yang terutang harus dilunasi sebelum SPT Tahunan
Pajak Penghasilan disampaikan. Ketentuan ini mewajibkan Wajib Pajak untuk melunasi
kekurangan pembayaran pajak yang terutang sebelum SPT Tahunan disampaikan dan
paling lambat pada batas akhir penyampaian SPT Tahunan.
Wajib Pajak yang telah memenuhi kriteria tertentu dapat diberikan pengembalian
pendahuluan terhadap kelebihan pembayaran pajak sesuai dengan PMK
No.39/PMK.03/2018. Adapun kriteria Wajib Pajak tertentu yang dimaksud adalah sebagai
berikut:
 tepat waktu dalam menyampaikan SPT.
 tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan
pajak yang telah memperoleh izin mengangsur atau menunda pembayaran pajak.
 laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik atau lembaga pengawasan keuangan
Pemerintah dengan pendapat wajar tanpa pengecualian selama 3 (tiga) tahun
berturut-turut.
 tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan
berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap
dalam jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.
Jika Wajib Pajak mendapatkan status kurang bayar, maka harus melunasi kekurangan
pembayaran pajak yang terutang sebelum SPT Tahunan disampaikan dan paling lambat
pada batas akhir penyampaian SPT Tahunan. Apabila tahun buku sama dengan tahun
kalender, kekurangan pajak tersebut wajib dilunasi paling lambat tanggal 30 April bagi
Wajib Pajak Badan setelah tahun pajak berakhir, sedangkan apabila tahun buku tidak sama
dengan tahun kalender, misalnya dimulai tanggal 1 Juli sampai dengan 30 Juni, kekurangan
pajak wajib dilunasi paling lambat tanggal 31 Oktober.

Halaman : 41 dari
44
***
whiteboard
5. Materi Ujian:
Tuan Abdul memiliki PPh terhutang sebesar Rp 150.000.000. Adapaun PPh yang telah
dipotong oleh pemotong pajak selama setahun adalah sebagai berikut:
1. PPh 21 sehubungan dengan pekerjaan sebesar Rp 5.000.000
2. PPh 22 atas penyerahan ke instansi pemerintah sebesar Rp 12.000.000
3. PPh 23 atas hadiah undian sebesar Rp 8.000.0000
4. PPh 23 atas sewa bangunan sebesar Rp 4.000.000
5. PPh 23 atas sewa kendaraan sebesar Rp 2.500.000
6. PPh 24 kredit luar negeri sebesar Rp 10.000.000
7. Angsuran PPh 25 sebesar Rp 25.000.000
Hitung Kredit Pajak dan PPh yang harus dibayar sendiri?
a. Bobot 60 – 100 (dijelaskan /dirinci dan disesuaikan dengan tingkat kesulitan dan lama
waktu pengerjaan).
7. Pedoman Bukti:
8. Referensi :
Lampung.
Jakarta.
Jakarta.

Halaman : 42 dari
44

(BPP)
Pertemuan ke : 15
1. Capaian Pembelajaran : Mampu menjelaskan tatacara penghitungan

2. Indikator Kinerja : Ketepatan dalam menjelaskan dan
menghitung pelunasan pajak tahun:
Angsuran PPh 25
3. Uraian Materi:
Pajak Penghasilan Pasal 25 (PPh Pasal 25) adalah pajak yang dibayar secara angsuran.
Tujuannya adalah untuk meringankan beban wajib pajak, mengingat pajak yang terutang
harus dilunasi dalam waktu satu tahun. Pembayaran ini harus dilakukan sendiri dan tidak
bisa diwakilkan.
Perhitungan PPh Pasal 25

Besarnya angsuran PPh Pasal 25 dalam tahun berjalan (tahun pajak berikutnya setelah
tahun yang dilaporkan di SPT tahunan PPh) dihitung sebesar PPh yang terutang pajak
tahun lalu, yang dikurangi dengan:
 Pajak penghasilan yang dipotong sesuai Pasal 21 (yaitu sesuai tarif pasal 17 ayat (1)
bagi pemilik NPWP dan tambahan 20% bagi yang tidak memiliki NPWP) dan Pasal
23 (15% berdasarkan dividen, bunga, royalti, dan hadiah – serta 2% berdasarkan
sewa dan penghasilan lain serta imbalan jasa) – serta pajak penghasilan yang
dipungut sesuai pasal 22 (pungutan 100% bagi yang tidak memiliki NPWP);

Halaman : 43 dari
44
 Pajak penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang boleh dikreditkan
sesuai pasal 24; lalu dibagi 12 atau total bulan dalam pajak masa setahun.
Tarif PPh Pasal 25
Terdapat dua (2) jenis pembayaran angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 (PPh Pasal 25)
untuk Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP), yaitu:
 Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu (WP – OPPT), yaitu yang
melakukan usaha penjualan barang, baik grosir maupun eceran, serta jasa – dengan
satu atau lebih tempat usaha. PPh 25 bagi OPPT = 0.75% x omzet bulanan tiap
masing-masing tempat usaha.
 Wajib Pajak Orang Pribadi Selain Pengusaha Tertentu (WP – OPSPT), yaitu
pekerja bebas atau karyawan, yang tidak memiliki usaha sendiri. PPh 25 bagi
OPSPT = Penghasilan Kena Pajak (PKP) x Tarif PPh 17 ayat (1) huruf a UU PPh
(12 bulan).
***
whiteboard
5. Materi Ujian:
 Jumlah Pajak Penghasilan Tuan Purnama yang terutang sesuai dengan SPT
Tahunan PPh 2014 sebesar Rp50.000.000. Jumlah kredit pajak Tuan Purnama pada
tahun 2014 adalah Rp21.500.000, dengan rincian sebagai berikut:
PPh Pasal 21 Rp10.000.000
Berapa besarnya angsuran PPh Pasal 25 Tuan Purnama untuk tahun 2015:
 Doni Sugianto berstatus menikah dan memiliki 2 orang anak. Doni baru saja
terdaftar sebagai wajib pajak orang pribadi sejak 1 Agustus 2016. Dalam
penyelenggaraan usahanya Doni menggunakan metode pembukuan dengan
penghasilan bruto pada bulan Agustus 2016 sebesar Rp250.000.000 dan biaya

Halaman : 44 dari
44
yang diperkenankan untuk mengurangi penghasilan bruto sebesar Rp50.000.000.

Hitung besarnya PPh Pasal 25 Agustus 2016?
b. Bobot 60 – 100 (dijelaskan /dirinci dan disesuaikan dengan tingkat kesulitan dan
c. Check List keaktifan mahasiswa bertanya dan menjawab pertanyaan
7. Pedoman Bukti:
8. Referensi :
Lampung.
Jakarta.
Jakarta.

BPP PPH OP

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

BPP PPH OP

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SATUAN ACARA PENGAJARAN

POLITEKNIK NEGERI LAMPUNG

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 1 dari 44

BUKU PANDUAN PRAKTIKUM

1. Sub Capaian Pembelajaran :

2. Indikator Capaian Kinerja :

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 1

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 2 dari 44

5. Organisasi : Mahasiswa menyelesaikan kasus secara individual.

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 2

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 3 dari 44

7) Lee John adalah seorang dokter berkewarganegaraan Jerman yang dikontrak

9. Hasil Praktikum : Kertas jawaban mahasiswa

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 3

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 4 dari 44

BUKU PANDUAN PRAKTIKUM

1. Sub Capaian Pembelajaran :

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 4

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 5 dari 44

Perhitungan Pajak Terutang

Pembayaran Pajak Terutang

Pelaporkan SPT Pajak Tahunan

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 5

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 6 dari 44

5. Organisasi : Mahasiswa menyelesaikan kasus secara individual.

9. Hasil Praktikum : Kertas jawaban mahasiswa

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 6

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 7 dari 44

BUKU PANDUAN PRAKTIKUM

1. Sub Capaian Pembelajaran :

2. Indikator Capaian Kinerja :

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 7

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 8 dari 44

c. keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan,

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 8

Kode : P Tanggal: Revisi: 0 Halaman : 9 dari 44

5. Organisasi : Mahasiswa menyelesaikan kasus secara individual.

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 9

f) Bonus tahunan dari perusahaan

9. Hasil Praktikum : Kertas jawaban mahasiswa

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 10

BUKU PANDUAN PRAKTIKUM

1. Sub Capaian Pembelajaran :

2. Indikator Capaian Kinerja :

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 11

4. Bahan dan Alat :

5. Organisasi : Mahasiswa menyelesaikan kasus secara individual.

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 12

9. Hasil Praktikum : Kertas jawaban mahasiswa

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 13

BUKU PANDUAN PRAKTIKUM

1. Sub Capaian Pembelajaran :

2. Indikator Capaian Kinerja :

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 14

Penghasilan dari kegiatan usaha

4. Bahan dan Alat :

5. Organisasi : Mahasiswa menyelesaikan kasus secara individual.

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 15

9. Hasil Praktikum : Kertas jawaban mahasiswa

UP2AI, Polinela, Tahun 2020 16

BUKU PANDUAN PRAKTIKUM