Doku - Pub - Modul 1 9 Kelompok 9 PDF
Doku - Pub - Modul 1 9 Kelompok 9 PDF
Aset Lancar
Kas dan Setara kas C 486,945,350 467,920,775 178,523,781 10,000,000 636,444,556
Piutang Usaha E 849,792,298 898,725,250 207,720,000 691,005,250
Piutang Lain - Lain E 29,426,195 14,940,000 76,514,897 14,940,000 76,514,897
Persediaan F 1,136,000,000 1,182,050,000 100,000,000 57,500,000 1,224,550,000
Beban dibayar di muka G - 23,000,000 - 8,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 5,917,500 25,000 1,582,500 4,360,000
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525 355,063,678 299,742,500 2,647,874,703 2,647,874,703 19,360,000
^ ^ ^ ^ ^
Investasi H 257,500,000 343,750,000 750,000 10,000,000 334,500,000
Aset Tetap
Harga Perolehan J 1,733,000,000 1,752,000,000 98,200,000 - 1,850,200,000
Akumulasi Penyusutan J 181,999,900 266,925,300 30,545,900 16,240,396 281,230,805
Nilai Buku J 1,551,000,100 1,485,074,700 128,745,900 16,240,396 1,597,580,205 1,597,580,205
^ ^ ^ ^ ^
Aset Lancar
Kas dan Setara kas 486,945,350 467,920,775
Piutang Usaha 849,792,298 898,725,250
Piutang Lain - Lain 29,426,195 14,940,000
Persediaan 1,136,000,000 1,182,050,000
Beban dibayar di muka - 23,000,000
Perlengkapan 7,500,000 5,917,500
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525
^ ^
Investasi pada entitas asosiasi 257,500,000 343,750,000
Aset Tetap
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,752,000,000
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 266,925,300
Nilai Buku 1,551,000,100 1,485,074,700
^ ^
(19,024,575) -3.91%
48,932,952 5.76%
(14,486,195) -49.23%
46,050,000 4.05%
23,000,000
(1,582,500) -21.10%
82,889,682 3.30%
86,250,000 33.50%
19,000,000 1.10%
84,925,400 46.66%
(65,925,400) -4.25%
103,214,282 2.39%
ARP1.1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Audit
Keterangan Ref. KK 31/12/2011
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban Jangka Pendek
Utang usaha 421,259,006
Utang lain-lain 14,605,913
Utang pajak 32,323,038
Beban yang masih harus dibayar 93,000,000
Total Kewajiban Jangka Pendek 561,187,957
^
1,000,000,000 - 0.00%
3,028,722,881 271,746,895 9.86%
4,028,722,881 271,746,895 7.23%
ARP1.2
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Audit
Keterangan Ref. KK 31/12/2011
PENJUALAN 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,344,321,655
BEBAN OPERASI 691,642,174
- - -
- - -
^ ^ ^
- - -
^ ^ ^
^ ^ ^
^ ^ ^
- - -
^ ^ ^
31/12/2012
No.: 001/I/KA/12
Hal: Proposal Audit
Kepada
Yth. PT PETA
Jl. Pinang No. 2
Jakarta
u.p Pemegang Saham, Komisaris, dan Direksi
Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun bu
Proposal Audituntuk mendaptakan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami laku
Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bu
lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atau stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan no
lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan ya
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami m
yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama yang baik dari seluruh Man
mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pern
Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
3. Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) dita
sebagai berikut :
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kam
diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerjasama yang baik.
Disetujui oleh,
PT. PETA
(Rantung) (
Tanggal: 28 Desember 2012 A
PT PETA
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2012
1. UMUM
PT PETA didirikan berdasarkan akte notaris James, SH. Tertanggal 23 April 1984. Akta pendirian telah disahk
Indonesia dengan surat nomor C2-11 462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakar
mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 mei 1984.
Maksud danTujuan Perusahaan
Perusahaan bergerak di bidang Jual beli barang-barang mebel khususnya spring bed.
Alamat Perusahaan
Jalan Pinang Nomor 2 Jakarta
2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : IbuIntan
Komisaris-komisaris : IbuTati
Bapak Emil
Direktur : BapakRantung
3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp. 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nom
Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @Rp10.000 Dengan ko
Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham.
4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdaasarkan metode langs
b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan keperkiraan laba rugi, piut
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode masuk pertam
d. Penyertaan dalam bentuk saham
Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan
mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.
e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis luru
ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut :
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Kendaraan bermotor 10 tahun
Peralatan kantor dan toko 5 tahun
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan
terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan den
tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.
h. Taksiran Pajak Penghasilan
Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.
ASET LANCAR
ASET TETAP
- EKUITAS
421,259,006
14,605,913
32,323,038
93,000,000
561,187,957
1,000,000,000
2,756,975,986
3,756,975,986
4,318,163,943
8. MASALAH AKUNTANSI
a. Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
b. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetap
mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaa
perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam ha
mantap.
9. MASALAH PERPAJAKAN
a. Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompo
penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
b. Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dib
14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013
Pemeriksaan stak fisik/kas : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013
Evaluasi pengendalian internal : 14 Desember 2012 s/d 2 Januari 2013
Penyerahan laporan akuntan : 25 Maret 2013
Pelaksanaan stok opname : Ita, Kelompok 9, Rinto, Hardy dan Karsono
No. Prosedur Audit
PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atasnama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahny
besar.
2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai
umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai
tahun sebelumnya.
4 Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dil
neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan
melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmas
5 Tindaklanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dariklie
6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alterna
memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya).
7 Lakukan subsequent receipttest terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan seb
10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anj
memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan p
saldo lama yang masih terutang (outstanding).
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal
PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP’s]”.
13 Buatlah daftar koreksi dankesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.
Klien Dibuatoleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha
PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utamadari penjualan.
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan bukubesar.
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penju
3 penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan tahun sebelumnya.
Minta informasi kepihak manajemen tentangs iapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarny
4 standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara samp
jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa
5 penjualan yang tinggi.
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pe
6 adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak
7 dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjuala
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perus
8 yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporka nmenuru
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pe
9 serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian unt
10 usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan
11 lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrakpenjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi denga
12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperolehin formasi s
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien Dibuatoleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha
Prosedur Audit DikerjakanOleh
Indeks
ma, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkandengan saldo di buku √
mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku √
rian kredit dan jangka waktu pembayarannya.
an piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan -
pel yang representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal EE
an atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan
transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).
dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang -
an keuangan.
k tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo- -
ng).
al-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam “HAL-HAL YANG √
MAP’s]”.
il pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. E & E1
Diperiksaoleh: Indeks
-
Tanggal: Periode:
31/12/2012
DikerjakanOleh
Prosedur Audit Indeks
) – KELUARAN
agai Pengusaha Kena Pajak (PKP). √
g menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut SuratPerintah Membayar (SPM) atau
M2
N secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. M2
urut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila
√
masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang
√
ntara PPN masukan dengan keluaran. G & M2
Diperiksaoleh: Indeks
-
Tanggal: Periode:
31/12/2012
DikerjakanOleh
Prosedur Audit Indeks
PL1
rta cocokkan dengan bukubesar. √
review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi
jual serta bandingkan dengan tahun sebelumnya. ARP1.3
angs iapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu
harga tersebut dengan tahun sebelumnya. √
TOC 1
catat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat
n metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa
kti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
ang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi
-
g tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang
ngurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. TOC 1
nya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan
liasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporka nmenurut SPT Masa PPN. M2
h penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar
lah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. √
sar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang
gan dengan retur penjualan tersebut. -
jualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan
ntrakpenjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. -
diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperolehin formasi secukupnya pada saat kerja (field work). PL1
kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. PL1
Diperiksaoleh: Indeks
-
Tanggal: Periode:
31/12/2012
DikerjakanOleh
Paraf
Indeks
-
Periode:
31/12/2012
DikerjakanOleh
Paraf
Indeks
-
Periode:
31/12/2012
DikerjakanOleh
Paraf
-
-
Indeks
-
Periode:
31/12/2012
Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK 31/12/2012 Dr
Piutang Usaha 898,725,250
Piutang Lain-lain 14,940,000 (18)(31)
913,665,250
^
Catatan Pemeriksaan:
1. Jurnal (1): lihat skedul E1
Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yag
Klien Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang
PARE Per Audit Per Audit
Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
- 207,720,000 691,005,250 849,792,298
76,514,897 (19) 14,940,000 76,514,897 29,426,195
E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Klien
Nama Pelanggan Ref KK 31/12/2012 Dr
PT Andalas -
PT Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku -
PD Durian -
Toko Enggano 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000
PT Horas 124,475,000
PT Ikan -
PT Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT Manggis 125,375,000
Toko Nangka -
PD Sirsak 51,750,000
PT Pepaya 122,500,000
PD Rambutan 27,500,000
PT Baliki
898,725,250
^
Klien
PT PETA
Skedul:
Piutang Usaha
Catatan Pemeriksaan:
Klien
PT PETA
Skedul:
Piutang Usaha
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
-
59,400,000
-
-
55,000,000
(2) 13,500,000 74,400,000
(3) 105,600,000 18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
(4) (5) 61,120,000 64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
(1) 27,500,000 -
-
- 207,720,000 691,005,250 691,005,250
^ ^
E1
Tanggal: Tanggal Periode
31/12/2012
ih karena pailit)
84000
er Bank BINI)
19200000
E1
Tanggal: Tanggal Periode
31/12/2012
Jumlah Per Hasil Konfirmasi
No Nama Pelanggan Alamat Klien I
1 PT Bengkulu 59,400,000 CB
2 Toko Enggano 55,000,000 NR
3 Toko Flamingo 87,900,000 RD
4 PT Horas 124,475,000 RD
5 PT Jambu 165,575,250 RD
6 Toko Kelapa 36,750,000 CB
7 Toko Lemon 42,500,000 NR
8 PT Manggis 125,375,000 RD
9 PD Sirsak 51,750,000 RD
10 PT Pepaua 122,500,000
11 PT Rambutan 27,500,000 NR
12
13 898,725,250
^
PT PETA
Skedul: Tanggal:
55,000,000
13,500,000 70,000,000
105,600,000 18,875,000
100,000,000 160,000,000
40,000,000
61,120,000 62,500,000
34,650,000 50,000,000
245,570,000 - 456,375,000
^
EE
Tanggal Periode
31/12/2012
20.21052632
96,000,000
9,600,000
Jumlah Jumlah (Rp)
Konfirmasi
Saldo menurut Konfirmasi 2 96,150,000
Selisih yang dilaporkan:
Hasil 5 309,505,250
Selisih dengan catatan klien 245,570,000
Kembali melalui pos -
Tidak kembali 4 247,500,000
Total yang dikirim 11 898,725,250
Total piutang usaha 898,725,250
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap
total piutang usaha
34.44 14.73
27.32 -1.76
0.00
27.54 14.71
100.00 100 $ 651,225,250
100.00 100
EE1
Tanggal: Periode:
ng Usaha 31/12/2012
Per Klien PARE
Keterangan Ref KK 31/12/2012 Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 (3) 96,000,000 (8)
Retur Penjualan (55,047,000) (5) 19,200,000
Diskon Penjualan (11,094,000)
5,480,859,000 115,200,000
^ ^
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji subtantif (subtantive test) atas
penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan
dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1).
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
*kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
*pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur
*kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat
(lihat skedul PL1.1)
(3) Penjualan Rp 96.000.000
PPN Keluaran Rp 9.600.000
Piutang Usaha Rp 105.600.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
52,500,000 5,503,500,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000)
PL1
Tanggal Periode
31/12/2012
PL1
Tanggal Periode
31/12/2012
Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No
27-Dec-12 136/12/12 27-Dec-12 F-136/12/212 PT Manggis 105,600,000 Vo
29-Dec-12 137/12/12 29-Dec-12 F-1367/12/212 PT Horas 105,600,000 Vo
29-Dec-12 138/12/12 29-Dec-12 F-138/12/212 PD Sirsak 34,650,000 Vo
Catatan Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapa
diakui pada saat barang dikirim ke pembeli
Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca ka
tidak menemukan adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kam
menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat pada periode yang benar
Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, periksa pencatatan
buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok
27-Dec-12
29-Dec-12
29-Dec-12
4-Jan-13
5-Jan-13
5-Jan-13
Indeks
PL1.1
Periode:
31/12/2012
Surat Jalan Faktur
Bukti
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
No Tanggal No. Tanggal Pendukung
TOC 1
anggal: Periode:
31/12/2012
Tanggal No. OP Nama Pelanggan Jumlah (dalam Rp) A B
18-Oct-12 00060 PT YUKI 114,950,000 √ √
15-Nov-12 00068 PT Flora 88,550,000 √ √
21-Nov-12 00070 PT Mahoni 2,750,000 √ √
10-Dec-12 00080 PT Oppa 11,000,000 √ √
30-Dec-12 00084 PT YUKI 52,250,000 √ √
269,500,000
^
Sample dipilih secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012
Bukti pendukung terdiri dari: Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan receiv
Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan pros
ditetapkan perusahaan
A Mathematical Accuracy
B Kelengkapan bukti pendukung
C Otorisasi
D Posting kartu stock
E Posting ke buku besar persediaan dan hutang
F Posting sub buku besar hutang
Ideks
TOC 3
Periode:
12/31/2012
No Prosedur Audit
1. Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan
• Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
• minta daftar posisi persediaan mencangkup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal investory taking
Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk pener
•
Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitung
• Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara samp/mgteru
Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat su
•
barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntans
• Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik
Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward
•
neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.
2. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang
3. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
5. Siapkan skedul utama.
6. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buk
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya
7.
penjualannya
Pastikan bahwalambat (slow
barang moving),
dalam atau telah
perjaJanan usangdibukukan
(obsolete).sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembel
8.
gudang si pembeli (free on board — FOB destination point).
9. Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan ya
10. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
11. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, u
12. Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan (creditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam ra
PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4. Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material
5. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance te
6. Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk peneta
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian
7.
(Purchase Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Receiving Report).
Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesana
8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit.
9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
10. Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakin
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelia
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan Bandingkan dengan yang tercantum pada buku
11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliann
12. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
UTANG USAHA
1. Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku
2. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.
3. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo ters
4. Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembel
5. Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut:
• Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.
• Bila saldo akhir akun utang diragukan
• Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
6. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.
7. Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok se
8. Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utan
• Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun ko
• Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan t
9. Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.
10. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.
11. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien
PT PETA
Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Prosedur Audit
dalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan:
layakannya.
VAT- in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar
jak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
cara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
uaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.
permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada
nya.
arga pokok penjualan (cost of good sold — COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok
penjelasan bila terdapat perubahan yang material.
esimpulannya.
COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti.
ap terlalu lemah.
do menurut buku utang.
n memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca.
dapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
cokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar
do debit.
tara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.
sampai terjadi persoalan tersebut.
k pisah batas tanggal neraca.
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
√
r dari Laporan Penerimaan √
√
√
√
pada juga terhadap barang- √
√
√
an dilakukan setelah tanggal -
-
-
√
F
√
ihan, barang yang
ARP1.1
point) atau pembelian franko √
-
√
-
-
. √
ut disetujui dan bila ada
-
ARP1.3
TOC3
-
ada Pesanan Pembelian
TOC3
elian. √
√
√
-
√
-
-
F
-
MM1.1
-
-
-
MM1.1
a. MM1.1
n seperti: -
-
MM1.1
M1
-
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
BEBAN POKOK PENJUALAN
COGS) dalam tahun yang diperiksa
1. dengan tahun lalu. Analisis sebab ARP1.3
naik/turun yang mencolok, perhatikan
Hitung rasio dari COGS dan bandingkan
2. dengan
Yakinkantahun laluharga
bahwa serta pokok
tulis produksi ARP1.3
kesimpulannya.
(cost of good manufactured — COGM)
3. -
dicatat berdasarkan perhitungan yang
didukung bukti-bukti.
PEMERIKSAAN PEMBELIAN
dengan tahun
Lakukan lalu sertakebijakan
pemeriksaan dapatkan dan
4. ARP1.3
Lakukan
penjelasanpemeriksaan
prosedur bila terdapat
pembelian danterhadap pembelian
perbedaan yang
retur pembelian,
5. dari pihak TOC3
apakah adayang mempunyai(compliance
penyimpangan hubungan
6. istimewa/afiliasi
test). terutama untuk -
penetapan harga beli dan jumlah transaksi
selama tahun berjalan.
Lakukan pemeriksaan atas pembelian
secara acak (random) pada tahun berjalan
dengan memerhatikan
Sedangkan untuk retur Faktur Pembelian
pembelian,
7. baikjumlah, harga, syarat pembelian
perhatikan Memo Debit baik jumlah TOC3
dengan
maupunmencocokkan
harga dengan pada Pesanan pada
mencocokkan √
Periksa kebenaran
Pembelian perhitungan
Pesanan Pembelian, Laporandan
(Purchase Order) matematis
Laporan
Penerimaan √
8 Lakukan
pada
Penerimaan
Periksa pisah
Faktur batas
Pembelian
Barang
Barang, kebenaran atas
dan
dan FakturPPN-masukanpembelian
Memo
(Receiving dan
Debit.
Report).
Pembelian. atas
9 retur pembelian selama tujuh hari √
pembelian barang/jasa kena pajak.
10. sebelum danCatat nomor
setelah dan tanggal
tanggal dari
neraca dan -
Catat
Laporannomor dan tanggal
Penerimaan dari
Barang
yakinkan
• bahwa transaksi telah dicatat √
Laporan
danyang Pengiriman
bandingkan Barang
dengan yang
pada periode
Apabila pembelian tepat:
telah dicatat untuk
• Retur
tercatatdan Bandingkan
pada dengan
buku pembelian -
barang yang masih
yang berada pada
tercantum pada gudang
buku
11 -
penjual
Buat maka periksa
kesimpulan
retur kontrak hasil
dan komentar
pembelian
12. pembeliannya. F
pemeriksaan.
Klien Dibuat Diperiksa
oleh: oleh: Ideks
PT PETA -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Persediaan, ###
Penggudangan, dan
Pembayaran Utang
Usaha
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
1,182,050,000 100,000,000
^ ^
Klien
PT PETA
Skedul:
Persediaan
PARE Per Audit Per Audit Catatan Pemeriksaan:
Cr 12/31/2012 12/31/2011 1 Kami telah melakukan
oktober sampai desemb
353,700,000 < 325,000,000 # Buku pembelian den
178,500,000 < 160,000,000 Laporan Penerimaan B
47,500,000 (6) 38,950,000 < 81,000,000 2 Kami telah melakukan
(5) 152,000,000 < 131,750,000 dibuatkan berita acara
94,400,000 < 90,000,000 Ditemukan adanya per
10,000,000 (7) 144,000,000 < 154,000,000 diterima pada tanggal 2
165,000,000 < 155,250,000 1 bulan apabila masih
14,000,000 < 49,000,000 (7)
(3) 84,000,000 < -
(koreksi untuk mencata
57,500,000 1,224,550,000 < 1,136,000,000 (5)
^ ^ ^
(masuk indeks A2)
F
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012 (koreksi untuk mencata
(6)
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, sa
Standar Akuntansi Keuang
Klien
PT PETA
Skedul:
Persediaan
tatan Pemeriksaan:
Kami telah melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk bulan
oktober sampai desember 2012 (lihat skedul TOC3)
# Buku pembelian denganmencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian,
Laporan Penerimaan Barang dan Faktur.
Kami telah melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada tanggal 1 Januari 2013 dan telah
dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut. (Lihat skedul FF1)
Ditemukan adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160 cm, barang tersebut
diterima pada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam
1 bulan apabila masih sisa
Beban Promosi 10,000,000
Persediaan 10,000,000
(koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar CAB akhir tahun)
Persediaan 16,000,000
Beban Penjualan 16,000,000
Retur penjualan 19,200,000
konsinyasi
Ideks
FF1
Periode:
12/31/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr Cr
PT Flora 186,500,000
PT YUKI 101,000,000 52,250,000
287,500,000 52,250,000 -
^ ^ ^
Catatan Pemeriksaan:
1 Kami telah melakukan compliance test untuk peluasan hutang pada bulan Desember 2012
(lihat skedul TOC4)
2 Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 2 Januari 2012 dab subsequent payment
s/d tanggal 31 januari 2013. (skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: jurnal no.6 (lihat skedu
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo hutang dagang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi
keuangan yang berlaku umum
Klien Dibuat oleh :
PT PETA
Skedul : Tanggal :
Utang Usaha
Per Audit Per Audit
12/31/2012 12/31/2011
186,500,000 < 170,629,006
48,750,000 < 250,630,000
287,500,000
^
- 186,500,000 r
37,500,000 40,000,000 r
37,500,000 226,500,000
^ ^
Persentase (%)
Jumlah
Jumlah (Rp) Tahun
Konfirmasi
Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 1 186,500,000 64.87
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 1 138,500,000 48.17
Selisih dengan catatan klien (37,500,000) -13.04
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 0
Total yang dikirim 2 287,500,000 100.00
Total utang usaha
Persentase konfirmasi yang 287,500,000
dikirim terhadap total hutang 100.00
usaha
Persentase (%)
Tahun Lalu
44.90
65.95
-10.85
287500000
100.00
100.00
Ideks
MM1.2
Periode:
12/31/2012
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp 25,062,625 L
Ditambah : Jasa Giro Rp 106,775 V
PT PETA C4
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode
Bank Mandi 31/12/2012
(2)(8)
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Kas Besar C1 15,508,000
Kas Kecil C2 1,250,000
Bank BINI C3 104,100,150 (2),(8), (4) 106,373,500
Bank Mandi C4 25,062,625 (9) 56,775
Bank CAB C5 127,500,000 (10), (11) 20,843,506
Deposito berjangka C6 194,500,000 (12) 51,250,000
467,920,775 178,523,781
^ ^
Klien
PT PETA
Skedul:
Kas dan Setara Kas
PARE Per Audit Per Audit Catatan pemeriksaan:
Cr 31/12/2012 31/12/2011 1. Kami telah melakukan perh
(22) 10,000,000 15,508,000 8,000,000 telah dibuatkan berita acara
1,250,000 1,250,000 Hasil perhitungan untuk kas
210,473,650 157,000,000 (5) Beban Perjalanan Dinas
25,119,400 20,695,350 Perlengkapan Kantor
148,343,506 100,000,000 Beban yang
245,750,000 200,000,000
10,000,000 646,444,556 486,945,350 2. Kasir kas besar dirangkap d
^ ^ ^ sehingga lebih baik disarank
ke A2 3. Perusahaan belum membua
pemeriksaan terhadap bank
maka terdapat koreksi sebag
jurnal no 2 dan 4 lihat skedu
Klien
PT PETA
Skedul:
Kas dan Setara Kas
pemeriksaan:
i telah melakukan perhitungan kas (cash count) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal
dibuatkan berita acara pemeriksaanya (lihat skedul C1 dan C2)
l perhitungan untuk kas kecil yang belum di-reimburse, maka dilakukan koreksi berikut:
Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp 42.500
Perlengkapan Kantor Rp 25.000
Beban yang masih harus dibayar Rp 67.500
r kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadi kecurangan,
ngga lebih baik disarankan agar kedua tugas itu dipegang oleh dua orang yang terpisah.
sahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 2012. Setelah dilakukan
eriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank dengan rekening koran
a terdapat koreksi sebagai berikut:
l no 2 dan 4 lihat skedul E1
ahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing SGD 20.000. dan perusahaan belum
kukan penyesuaian kurs tengah BI (5.906,57) pada rekening SGD. Oleh karena itu kami
kukan koreksi sebagai berikut:
ETA C
Tanggal: Tanggal: Periode:
n Setara Kas 31/12/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Sitibank 194,500,000 51,250,000
194,500,000
^
Catatan pemeriksaan:
Deposito berjangka berasal dari deposito Sitibank USD 25.000. Deposito berjangka waktu tiga bulan denga
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat skedul A3)
Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu kami melakukan korek
Kesimpulan Pemeriksaan:
Lihat Skedul C
Klien
PT PETA
Skedul:
Deposito Berjangka
PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
245,750,000 200,000,000
245,750,000 200,000,000
^ ^
C6
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
5,898,000.00
1,474,500.00
1,474,500.00
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp 127,500,000
Ditambah : Bunga Rp 600,000
Laba Valuta Asing Rp 20,291,506
PT PETA C5
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode
Bank CAB 31/12/2012
L
V
5906.57 148343505.6
C5
12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 148,343,506 V Saldo menurut pembukuan Rp 127,500,00
Ditambah : Ditambah :
Jasa giro Rp 600,00
Laba Valuta Asing Rp 20,291,50
Dikurangi :
Dikurangi :
Biaya administrasi Rp (48,00
Rp 148,343,506 Rp 148,343,50
^ ^
Indeks
C5.1
Periode
31/12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 25,119,400 V Saldo menurut pembukuan Rp 25,062,625
Ditambah : Ditambah :
Jasa giro Rp 106,775
Dikurangi :
Dikurangi :
Biaya administrasi Rp (50,000)
Rp 25,119,400 Rp 25,119,400
^ ^
PT PETA
Skedul Tanggal : Tanggal:
Bank Mandi
Rp 25,062,625 L
V
Rp 106,775 V
V
V
Rp (50,000) V
Rp 25,119,400 V
^
Indeks
C4.1
Periode
31/12/2012
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp 104,100,150 L
Ditambah : Transfer dari Toko Flamingo Rp 13,500,000 V
Transfer dari PT Manggis Rp 40,000,000 V
Setoran Kliring Rp 52,500,000 V
Jasa Giro Rp 423,500 V
PT PETA C3
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode
Bank BINI 31/12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 145,473,650 V Saldo menurut pembukuan
Ditambah : Ditambah :
Deposit in Transit Rp 102,500,000 L Setoran Kliring
Transfer dari Tk. Flamingo
Transfer dari PT. Manggis
Jasa giro
Dikurangi : Dikurangi :
Outstanding Check Rp (37,500,000) L Biaya administrasi
Rp 210,473,650
^
PT PETA
Skedul Tanggal : Tanggal:
Bank BINI
Rp 104,100,150 L
Rp 52,500,000 V
Rp 13,500,000 V
Rp 40,000,000 V
Rp 423,500 V
Rp (50,000) V
Rp 210,473,650 V
^
Indeks
C3.1
Periode
31/12/2012
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
C1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
C2
No. Bukti Jumlah
Tanggal Keterangan
Pengeluaran Bank (dalam Rp)
12/10/2012 01 Pembayaran Utang pada PT YUKI 125,000,000
12/22/2012 02 Pembayaran Utang pada PT Flora 137,500,000
12/27/2012 03 Transfer ke Bank Mandi 100,000,000
12/28/2012 04 Pembayaran Utang pada PT YUKI 37,500,000
Sampel dipilih dalam Bukti Pengeluaran Bank (BPB) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
Sampel dipilih dalam Bukti Penerimaan Kas (BPK) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu
5
6
7
1
2
3
4
4
5
Klien:
PT PETA
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Prosedur Audit
PPN MASUKAN
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, NPWP, No.PKP, Dasar
Pengenaan Pajak (DPP) dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak
masukan yang dapat dikreditkan sesuai denganperaturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan
dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran
tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa,
pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal Neraca).
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan
pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak
disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
Klien:
PT PETA
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
-
-
G
G1
G1
√
√
√
√
G&M2
-
-
31/12/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr Cr
Asuransi dibayar dimuka 3,000,000 (13)
Sewa dibayar dimuka 20,000,000 (14)
Pajak dibayar dimuka -
Perlengkapan kantor 5,917,500 (15) 25,000 (29)
28,917,500 25,000
^ ^
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
Catatan Pemeriksaan:
1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000 untuk periode
Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh
dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan Januari 2013.
(14) Beban sewa 5.000.000
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM tahun2012.
3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang telah dipakai selam
(29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000
Perlengkapan kantor 1.582.000
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar akuntan
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
PARE Per Audit Per Audit
Cr 12/31/2012 12/31/2011
3,000,000 - -
5,000,000 15,000,000 -
- -
1,582,500 4,360,000 -
9,582,500 19,360,000 -
^ ^ ^
3,000,000
^
Catatan Pemeriksaan:
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar di muka. Berdasarkan h
belum melakukan pembebanan terhadap asuransi untuk tahun 2012
(13) Beban Asuransi Rp 3.000.000
Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar dimuka
Periode Nomor Polis Beban Asuransi
3,000,000
^
G1
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
Dikerjakan Oleh
No. Prosedur audit
Indeks
1 Siapkan skedul utama dari investasi. H
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai H
3 jaminan oleh pihak
Minta catatan bank atau
kurs harga pasardikuasai
(marketoleh pihak
price) padabroker atau
tanggal pialang.
neraca untuk saham dan -
4 bandingkan dengan at cost.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan penguranga dengan melihat bukti pembelian dan √
5 penjualan, apakahatas
Lakukan verifikasi telah mendapat
deviden tunaipersetuan dari pejabat yang berwenang.
atau saham. -
6 Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang
berlaku
Metode umum.
Akuntansi Kepemilikan Saham
Metode biaya <20% PSAK No. 13 H
Metode ekuitas 20%-50% PSAK No. 15
Konsolidasi >50% PSAK No. 4
7 Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak √
8 perusahaan.
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak √
9 perusahaan
Lakukan audit(perhatikan persentase kepemilikannya)
terhadap perusahaan dengan mencocokkan
asosiasi/anak perusahaan komposisi
yang dilakukan investasi atau H
10 minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain
Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati. untuk keperluan penyusunan √
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
H
H
-
√
-
√
√
H
√
Indeks
-
Periode:
31/12/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr
PT Domba Kecil 210,000,000 (16) 750,000
PT Domba Putih 133,750,000 (17) 10,000,000
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Investasi dalam Saham
Per Audit Per Audit Catatan Pemeriksaan :
31/12/2012 31/12/2011 1 Pada tanggal 1 November 2012, dibeli saham PT Domba Kec
210,750,000 123,750,000 sahamnya sebesar 15%
123,750,000 133,750,000 Setelah dilakukan pemeriksaan, maka kami menemukan adan
pembelian saham tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
334,500,000 257,500,000 (16) Investasi 750,000
^ ^ Beban lain-lain
Ke A2
2 Untuk tahun 2012, PT Domba Kecil membagikan deviden. P
tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
(18) Piutang lain-lain 75,000,000
Pendapatan lain-lain
Diperiksa oleh: Indeks 3 Berdasarkan laporan keuangan PT Domba Putih yang sudah
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wa
keuangan yang berlaku umum.
Klien
PT PETA
Skedul:
Investasi dalam Saham
eli saham PT Domba Kecil sebanyak 5% sehingga total kepemi
750,000
75,000,000
10,000,000
kerugian PT Domba Putih tahyn 2012 yang belum dicatat )
H
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/201
No Prosedur Audit
Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan
● pembelian, pesanan pembelian dan persetujuannya, sertifikat tanah, akta jual beli, kewajaran harga beli terutama
dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak serta bukti pembayarannya; dan bila
dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunannya)
● Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan, lakukan konfirmasi mengenai "Title of Ownership" atau
lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditor.
Mutasi Pengurangan
Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit
sebagaimana seharusnya serta tata cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan
persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.
Apabila ada "construction in progress", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan
5. ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melihat
perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode yang sama.
Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian
6. sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul.
Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya
7. dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang
berlaku umum.
● Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap yang
usang.
Minta surat ketetapan dari kantor pelayanan pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda
● dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan
tahun disetujuinya nilai tersebut.
● Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut tela dicatat dengan tepat.
Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan
secara pergolongan daripada aset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan
9.
dengan beben penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada beban produksi dan persediaan, lakukan
perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya.
Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan,
10. beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti
ini.
Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya
dilakukkan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa
11.
tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang
tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.
Catat hal-halyang perlu diungkapkan dalam surat pernyataan klien (client representation letter), surat manajemen
14.
(management letter), serta hal-hal yang perlu diperhatikan para partner.
Klien
Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap
No Prosedur Audit
ya permintaan
n harga beli terutama √
bayarannya; dan bila
e of Ownership" atau
-
et ini disubkontrakkan
dengan melihat -
periode yang sama.
t dengan perjanjian
untansi Keuangan J
mor 16.
diajukan berbeda
ya sampai dengan
engan tepat.
engan melakukan
kumulasi penyusutan
J
ediaan, lakukan
ormal perusahaan,
an atas kasus seperti J
engadilannya.
lain).
√
rlu dengan √
utannya. Yakinkan √
etap tersebut.
surat manajemen
J
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
√
ui: tingkat bunga,
N1
n tersebut merupakan √
M3&N1
√
an sebagai kewajiban
M3
PT PETA
Skedul:
Aset tetap
98,200,000 -
30,545,900 16,240,396
67,654,100 (16,240,396)
PARE Per Audit Per Audit
Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
775,000,000 775,000,000
650,000,000 650,000,000
11,000,000 49,500,000 19,500,000
J
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
1,850,200,000
281,230,805
1,568,969,195
Catatan Pemeriksaan:
1 Kebijakan Akuntansi
Aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap menggunakan
metode garis lurus dan tanpa nilai sisa, dengan taksiran umur ekonomi sebagai berikut :
Bangunan 20 tahun
Kendaraan 10 tahun
Peralatan 5 tahun
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo aktiva tetap telah disajikan secara wajar
dan sesuai dengan SAK yang berlaku umum
Klien Dibuat olehDiperiksa oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Aset Tetap
aset tetap menggunakan
ekonomi sebagai berikut :
bagai berikut :
1,000,000
10,000,000
lum dicatat)
59,760,000
14,940,000
12,500,000
9,375,000
2,716,234
4,150,000
14,304,666
usutan yang dicatat
Indeks
J
Periode:
31/12/2012
Ref.
Harga Perolehan (Rp)
Keterangan KK
2011 (+) (-)
Tanah 775,000,000 -
Bangunan dan Prasarana 650,000,000 -
Peralatan Kantor 19,500,000 30,000,000
Kendaraan Bermotor 288,500,000 12,500,000
1,733,000,000 42,500,000
^ ^
Aset Tetap SGU - 74,700,000
Total 1,733,000,000 117,200,000
Diperiksa Oleh :
Tanggal :
Nilai Buku (Rp)
2012 2011
775,000,000 775,000,000
549,791,700 582,291,700
34,209,204 9,225,000
168,029,300 184,483,400
1,527,030,205 1,551,000,100
^ ^
70,550,000
1,597,580,205 1,551,000,100
Indeks :
JJ
Periode :
31/12/2012
BANGUNAN 650,000,000 5% 32,500,000
TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN NILAI BUKU
Nov-12 28,645,766
Desember 20 2,734,375
KETERANGAN
TOTAL
32812500
KETERANGAN
Bangunan
TOTAL
1245000
9,337,500
59,760,000 22,410,000
58,100,000 622,500 21,787,500
56,440,000 622,500 21,165,000
54,780,000 622,500 20,542,500
53,120,000 622,500 19,920,000
51,460,000 622,500 19,297,500
49,800,000 622,500 18,675,000
48,140,000 622,500 18,052,500
46,480,000 622,500 17,430,000
44,820,000 622,500 16,807,500
43,160,000 622,500 16,185,000
41,500,000 622,500 15,562,500
39,840,000 622,500 14,940,000
38,180,000 622,500 14,317,500
36,520,000 622,500 13,695,000
34,860,000 622,500 13,072,500
33,200,000 622,500 12,450,000
31,540,000 622,500 11,827,500
29,880,000 622,500 11,205,000
28,220,000 622,500 10,582,500
26,560,000 622,500 9,960,000
24,900,000 622,500 9,337,500
23,240,000 622,500 8,715,000
21,580,000 622,500 8,092,500
19,920,000 622,500 7,470,000
18,260,000 622,500 6,847,500
16,600,000 622,500 6,225,000
14,940,000 622,500 5,602,500
13,280,000 622,500 4,980,000
11,620,000 622,500 4,357,500
9,960,000 622,500 3,735,000
8,300,000 622,500 3,112,500
6,640,000 622,500 2,490,000
4,980,000 622,500 1,867,500
3,320,000 622,500 1,245,000
1,660,000 622,500 622,500
- 622,500 -
Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan
(+) (-) (+) (-)
25,000,000 2,604,002
15,000,000 2,187,500
750,000
375,000
1,000,000 145,602
10,000,000 208,300
36,000,000 15,000,000 6,270,404 -
74,700,000 3,112,500
74,700,000 3,112,500 -
78,075,546
32,500,000
- 32,500,000 -
BANGUNAN 650,000,000 5% 32,500,000
TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN NILAI BUKU
Nov-12 22,916,600
Desember 20 2,187,500
KETERANGAN
TOTAL
26250000
KETERANGAN
Bangunan
TOTAL
1245000
1,037,500
59,760,000 22,410,000
58,100,000 622,500 21,787,500
56,440,000 622,500 21,165,000
54,780,000 622,500 20,542,500
53,120,000 622,500 19,920,000
51,460,000 622,500 19,297,500
49,800,000 622,500 18,675,000
48,140,000 622,500 18,052,500
46,480,000 622,500 17,430,000
44,820,000 622,500 16,807,500
43,160,000 622,500 16,185,000
41,500,000 622,500 15,562,500
39,840,000 622,500 14,940,000
38,180,000 622,500 14,317,500
36,520,000 622,500 13,695,000
34,860,000 622,500 13,072,500
33,200,000 622,500 12,450,000
31,540,000 622,500 11,827,500
29,880,000 622,500 11,205,000
28,220,000 622,500 10,582,500
26,560,000 622,500 9,960,000
24,900,000 622,500 9,337,500
23,240,000 622,500 8,715,000
21,580,000 622,500 8,092,500
19,920,000 622,500 7,470,000
18,260,000 622,500 6,847,500
16,600,000 622,500 6,225,000
14,940,000 622,500 5,602,500
13,280,000 622,500 4,980,000
11,620,000 622,500 4,357,500
9,960,000 622,500 3,735,000
8,300,000 622,500 3,112,500
6,640,000 622,500 2,490,000
4,980,000 622,500 1,867,500
3,320,000 622,500 1,245,000
1,660,000 622,500 622,500
- 622,500 -
Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan
(+) (-) (+) (-)
25,000,000 2,082,998
15,000,000 1,750,000
600,000
300,000
1,000,000 116,198
10,000,000 166,600
36,000,000 15,000,000 5,015,796 -
74,700,000 4,150,000
74,700,000 4,150,000 -
32,500,000
- 32,500,000 -
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr
PT Finance (20)
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangka pendek
PARE Per Audit Per Audit Catatan Pemeriksaaan :
Cr 31/12/2012 31/12/2011 1. Terdapat sisa masa 12 bulan denga
19,920,000 19,920,000 pokok 1660000 dan bunga 622500
ke utang jangka pendek (lihat Sked
Kesimpulan Pemeriksaaan :
Menurut pendapat kami, saldo utang S
telah sesuai dengan SAK yang berlaku
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna u
sisa masa 12 bulan dengan angsuran tiap bulan 2282500 (angsuran
60000 dan bunga 622500) pada PT.Finance akan direklasifikasikan
angka pendek (lihat Skedul N1)
emeriksaaan :
apat kami, saldo utang SGU telah disajikan secara wajar dan
engan SAK yang berlaku umum
TA M3
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr
PT Finance 0 (20), (21) 24,900,000 (19)
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangka panjang
PARE Per Audit Per Audit Catatan Pemeriksaan :
Cr 31/12/2012 31/12/2011 1. Terdapat sisa masa 33 bulan,dengan
59,760,000 34,860,000 dan bunga Rp 622.500) pada PT.Fin
Untuk sisa angsuran 12 bulan akan
(20) Utang SGU Jangka Panjang
Utang SGU Jangka Pende
(lihat skedul J)
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami saldo utang SG
sesuai dengan SAK yang berlaku umum.
N1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangk
sisa masa 33 bulan,dengan angsuran Rp 2.282.500 (angsuran pokok Rp 1.660.000
a Rp 622.500) pada PT.Finance
a angsuran 12 bulan akan direklasifikasikan ke dalam hutang jangka pendek yaitu:
g SGU Jangka Panjang Rp19,920,000 27390000 19920000
Utang SGU Jangka Pendek Rp19,920,000
Pemeriksaan :
dapat kami saldo utang SGU telah disajikan secara wajar dan telah
SAK yang berlaku umum.
PT PETA
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Pendapatan dan Beban 12/31/2012
rjakan Oleh
Paraf
Indeks
Periode :
12/31/2012
Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 41274
Perkiraan : Hutang pajak
27,063,926 11,520,000
^ ^
Catatan pemeriksaan:
1 Kami telah memeriksa SSP dan SPT 1721 untuk tahun 2012.
Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dengan fiskal berdasarkan SSP dan S
2
Berdasarkan pemeriksaan tersebut dibuatkan koreksi jurnal no. 30 (lihat skedul PL5)
Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN.
3 Jurnal no. 3 (lihat skedul PL1)
Jurnaltelah
Kami no. 12 dan 13 (lihat
melakukan skedul F) terhadap pembayaran hutang Pajak Penghasilan setelah tanggal nerac
pemeriksaan
4 2012 untuk SPT. Hutang pajak tersebut sudah dibayar pada tanggal 6 Januari 2013 untuk periode Desembe
2013 untuk SPT tahun 2012.
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo hutang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan
berlaku umum.
11,520,000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )
(13) 4.750.000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )
PARE Per Audit 2011
Cr 31/12/2012
- 5,781,800 <
- - <
(30) 24,111,637 36,543,763 < 36518246
(6) 4,750,000 2,080,000 < 6,770,000
44,405,563
28,861,637 44,405,563 < 44,405,563
^ ^ 28,836,120
to A2
Per Klien PA
Keterangan Ref KK
31/12/2012 Dr
Laba sebelum pajak: A3.1 316,178,921
Perbedaan permanen:
Penyesuaian positif:
Sumbangan PL3 -
Jamuan & representasi PL3 25,000,000
Beban piutang tak tertagih PL3 -
Penyesuaian negatif:
Pendapatan bunga A3.1 29,133,025
(4,133,025)
^
Perbedaan sementara:
Depresiasi-perusahaan PL3 84,925,400
Depresiasi-pajak (91,512,500)
(6,587,100)
^
PT PETA
Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal
Catatan pemeriksaan:
(30) Beban pajak penghasilan 24,111,637
Hutang pajak
(koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)
penjualan( indeks a3.1 hal 4 + hal 105 PL3) = 115,200,000 +
211,408,400 96,208,400
PARE
Per Audit 31/12/2012
Dr Cr
211,408,400 370,657,583 475,428,104 < 475428103.93
PL5
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012
24,111,637
+ hal 105 PL3) = 115,200,000 +
08,400 211,408,400
54,505,012
14,038,651
68,543,663
370612397
24,111,637
24,111,637
Klien : PT PETA
Tanggal : 31 Desember 2012
Perkiraan : Beban Operasional
WP Per Klien
Keterangan Ref 31/12/2012
Gaji 610,000,000
Promosi - (7)
Perjalanan dinas & akomodasi 2,600,000 (15)
Pemeliharaan & reparasi 14,928,804 (27)
Jasa profesional 20,435,400
Asuransi - (13)
Sumbangan - (26)
Jamuan & representasi 25,000,000 (28)
Sewa guna usaha 6,847,500
Penyusutan 84,925,400
Sewa - (14)
(8) (9)
Lain lain 1,500,000 (10) (17)
16
771,313,104
^
Klien :
PT PETA
Skedul :
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap beban operasional ditemukan beberapa koreksi yaitu:
(26) Beban sumbangan 20,000,000
Beban jamuan & representasi
(reklasifikasi)
- - 3,513,500 <
10898000
- - 562,500 <
PL3
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012
hal 23
hal 61
hal 45
hal 81
hal 86
jurnal 20 dan 25 hal 95
hal 100
berapa koreksi yaitu: pada buku satu halaman 146 Bapak Rantung mewakili
perusahaan memberikan sumbangan kepada Panti
asuhan Anakku di Bogor. Pemebrian sumbangan ini
20,000,000 berupa uang tunai sebesar 20,000,00 yang dicatat
sebagai beban jamuan dan representasi
2000000
5600500
1251500
2350600
500600
65250000
2511000
691642174
Telah disetor
menurut auditor
menurut klien
selisih
PT PETA
Skedul : Tanggal :
Perkiraan PPh 21
PhKP PPh ps 21
74,040,000 6,106,000 co
60,000,000 4,000,000 co
188,880,000 23,332,000 co
41,160,000 2,058,000 co
38,520,000 1,926,000 co
TOTAL 37,422,000
33,645,000
3,777,000
3,777,000 L
0
M2.1
Tanggal : Periode :
12/31/2012
Klien : PT PETA
Tanggal 31-Dec-12
neraca :
Perkiraan Pajak
dibayar
dimuka- psl
25
:
WP
Masa Pajak Ref Tanggal SSP Jumlah
PT PETA PL5.1
Skedul : Tanggal : Periode :
Beban Usaha (Operasional) 12/31/2012
Tanggal SSP kita mengikuti tanggal yang tertera pada buku satu halaman 267
untuk jumlah, pada buku satu hal 267 terdapat keterangan yaitu v= sesuai dengam SSP PPh 25 tahun 2011
pada halaman 147 dijelaskan bahwa besarnya pajak dibayar dimuka pasal 25 yaitu 24,000,000/tahunnya
maka untuk tiap bulannya 24,000,000/12 = 2,000,000
SP PPh 25 tahun 2011
yaitu 24,000,000/tahunnya
PT PETA
DAFTAR JURNAL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI
TAHUN 2012
16 Investasi H 750,000
Beban lain-lain PL3 750,000
(Koreksi untuk pencatatan transaksi pembelian saham PT Domba Kecil)
(koreksi untuk mencatat pembelian mesin fotocopy secara tunai yang belum dicatat)
(mencatat pembelian 2 unit filling cabinet yang diakui sebagai beban tahun berjalan)
Aset Lancar
Kas dan setara kas C 486,945,350 636,444,556 149,499,206 31%
Piutang usaha E 849,792,298 691,005,250 (158,787,048) -19%
Piutang lain-lain E 29,426,195 76,514,897 47,088,702 160%
Persediaan F 1,136,000,000 1,224,550,000 88,550,000 8%
Beban dibayar di muka G - 15,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 4,360,000 (3,140,000) -42%
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,647,874,703 138,210,860 6%
^
Investasi H 257,500,000 334,500,000 77,000,000 30%
Aset Tetap J
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,850,200,000 117,200,000 7%
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 281,230,805 99,230,905 55%
Nilai Buku 1,551,000,100 1,597,580,205 46,580,105 3%
^
Total Aset 4,318,163,943 4,579,954,908 261,790,965 6%
^
Kepada
Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan
Cipinang Elok Blok K No 2
Jakarta Timur
Denagn hormat,
Hal: Pernyataan laporan keuangan untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011
Sehubungan dengan pemeriksaan Saudara atas laporan keuangan PT PETA Untuk tahun buku yang berkahir pada
Untuk tujuan memberikan pendapat mengenai kewajawan posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus k
prinsip akuntansi yang berlakuk umum di Indonesia (Standar Akuntansi Keuangan), dengan ini kami menegas
sepanjang pengetahuan kami, pernyataan-pernyataan berikut yang diberikan pada saat pemeriksaan Saudara berlangs
A. Umum
Kami menyadari bahwa sebagai anggota manajemen perusahaan, kami bertanggung jawab atas kewaharan penyaj
mengenai posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang berla
diterapkan secara konsisten
Kami telah meberikan semua catatan dan data keuangan yang berhubungan dengan hal tersebut kepada saudara sehi
kami sajikan dapat digunakan untuk semua pihak yang berkepentingan dan kesimpulan yang akan diambil oleh
pengambilan keputusan tidak akan saling bertentangan.
Tidak ada transaksi penting yang belum dibukukan secara benar dalam catatan pembukuan yang menjadi dasar pe
Semua pengeluaran dalam tahun berjalan telah mendapat persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang dan
perusahaan
Kami tidak mempunyai rencana ataupun tujuan yang dapat secara berarti mempengaruhi kewajaran nilai buku atau
kewajiban
Kami telah menyadari bahwa pemeriksaan Saudara dilakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik
untuk memberikan pendapat atas laporan keuangan perusahaan secara keseluruhan, dan karenanya pengujian yan
catatan-catatan pembukuan maupun prosedur pemeriksaaan lainnya terbatas pada apa yang saudara anggap perlu untu
B. Aset
a. Piutang
1. Semua piutang per tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 telah dicatat dan disajikan dalam laporan keuangan
merupakan tagihan-tagihan yang sah terhadap debitor-debitor yang bersangkutan yang belum diterima pembayaranny
2. Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang ragu-ragu tetapi langsung membebankan kea kun laba rugi atas
tertagih
3. Tidak ada piutang yang dijadikan jaminan kepada pihak bank dan pihak ketiga lainnya
b. Persediaan
1. Perhitungan fisik terhadap persediaan perusahaan telah dilaksanakan sebagaimana mestinya dengan disaksikan ol
Saldo persediaan telah disesuaikan setalah diadakan pisah batas (cutoff) atas persediaan yang diterima maupun dikirim
2. Persediaan yang dilaporkan seluruhnya merupakan barang milik perusahaan, tidak ada barang milik orang/ peru
dalam saldo persediaanperusahaan.
3. Persediaan dinilai berdasarkan harga perolehan dengan menerapkan metode “masuk-pertama keluar-pertama”
untuk persediaan barang.
d. Aset Tetap
Perusahaan menyusutkan aset tetapnya dengan menggunakan metode garis lurus. Seluruh aset tetap miliki perusahaa
2011 telah dicatat dan dialporkan dalam laporan keuangan berdasarkan harga perolehannya.
C. Kewajiban
a. Kewajiban Jangka Pendek
Semua kewajiban jangka pendek perusahaan kepada para kreditor lainnya per tanggal neraca telah dicatat dan dilapor
laporan keuangan
Pada tanggal neraca tidak ada pelanggaran hokum atau peraturan yang belum diselesaikan mengenai garansi, perj
lainnya yang pengaruhnya harus dipertimbangkan untuk diungkapkan di dalam laporan keuangan atau sebagai d
kerugian bersyarat.
Semua kewajiban pajak dan biaya yang belum ditagih pada tanggal neraca telah diperhitungkan, dicatat, dan dilapork
D. Ekuitas
Ekuitas yang terdiri atas modal disetor dan saldo laba telah dicatat dan dilaporkan sebagimana mestinya dalam lapora
Pernjualan diakui sebagai pendapatan pada saat penyerahan barang kepada pembeli.
Harga pokok penjualan, beban pegawai, beban bunga, dan seluruh beab lainnya telah dicatat dan dilaporkan dal
semestinya.
Taksiran beban pajak penghasilan telah dihitung atas dasar taksiran laba kena pajak, dan telah diperhitungkan da
perusahaan utnuk periode-periode sampai dengan tanggal neraca.
Demikian pernyataan kami, dan atas perhatiannya kamu ucapkan terima kasih
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
EDSON & REKAN
Izin Usaha No. 777/KM.7/2002
Cipinang Elok Blok K No. 2
Jakarta Timur
Tel. 021 8501629
Fax. 021 8501629
Email: estris777@yahoo.com
Kami telah mengaudit neraca PT PETA tanggal 31 Desember 2012 dan 2011, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubaha
tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut. Laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen perusaha
pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan audit kami.
Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia.
merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari s
pemeriksaan, atas dasar pengujian, bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan k
atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen, serta penilaian terhad
keseluruhan. Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat.
Menurut pendapat kami laporan keuangan yang kami sebut diatas menyajikan secara wajar, dalam semua hal yan
tanggal 31 Desember 2012 dan 2011, dan hasil usaha, serta arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal-t
Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik.
Jumlah Aset tidak lancar 1,932,080,205 1,808,500,100 JUMLAH KEWAJIBAN 416,094,481 561,187,957
EKUITAS
Modal saham
Modal dasar-200.000 lembar saham biasa dengan nilai
nominal Rp 10.000 persaham
Modal ditempatkan dan disetor penuh-100.000 lembar 1,11 1,000,000,000 1,000,000,000
saham biasa
Saldo laba 3,163,860,427 2,756,975,986
JUMLAH EKUITAS 4,163,860,427 3,756,975,986
JUMLAH ASET 4,579,954,908 4,318,163,943 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,579,954,908 4,318,163,943
catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)
Catatan 2012 2011
PENDAPATAN USAHA-BERSIH 12 5,418,159,000 5,721,597,850
BEBAN POKOK USAHA 4,322,500,000 4,377,276,195
PENDAPATAN LAIN-LAIN
catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
PT PETA
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)
catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
PT PETA
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)
Transaksi non-kas
Perolehan aset tetap melalui sewa pembiayaan
Catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
Perhitungan Rugi Valas
Audit 2011
Deposito Berjangka Rp 200,000,000.00
Perhitungan Lain-lain
Bank Bini Rp 157,000,000.00
-Beli Peralatan Kantor
-SGU
-Pemeliharaan Kendaraan
-Lain2
2012 2011
540,140,500 350,506,610
(300,000,000) (25,000,000)
(26,353,794) (15,235,100)
213,786,706 310,271,510
(42,500,000) -
-
-
(21,787,500) -
486,945,350 176,673,840
74,700,000
Rp 52,899,850.00 Rp 104,100,150.00
Rp 19,000,000.00
Rp 14,940,000.00
Rp 12,500,000.00
Rp 6,459,850.00
PT PETA
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
UNTUK TAHUN BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan Untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)
1. UMUM
PT PETA (“Perusahaan”) didirikan di Jakarta berdasarkan akta Nomor 30372 tanggal 23 April 1984 yang dibuat diha
Notaris di Jakarta dan telah mendapatan persetujuan dari Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat
tanggal 28 April 1984, juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan Nomor 1882/1984 tanggal
diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984.
Perusahaan bergerak dalam bidang jual beli barang mebel khusunya spring bed. Kegiatan perdagagan barang mebe
telah dimulai pada tanggal 1 Oktober 1984.
Susunan dewan komisari dan dewan direksi perusahaan per 31 Desember 2012 dna 2011 adalah sebagai berikut:
Komisaris Utama : Ibu Intan
Komisaris : Ibu Tati
Bapak Emil
Direktur Utama : Bapak Rantung
Kas Besar
Kas Kecil
Bank BINI
Bank Mandi
Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284
Deposito berjangka:
Sitibank (USD 25.000)
Bank Polli (USD 25.559)
Jumlah
Suku bunga per tahun 3% dan 2% pada tahun 2012 dan 2011 untu deposito berjangka dalam mata uang dollar AS.
4. PIUTANG USAHA
Pihak Ketiga:
PT Andalas
PT Bengkulu
Toko Cintaku
PD Durian
Toko Enggano
Toko Flamingo
PT Horas
PT Ikan
PT Jambu
Toko Lemon
PT Manggis
Toko Nangka
PD Sirsak
PT Pepaya
PD Rambutan
Jumlah
Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa semua piutang dapat ditagih sehingga penyisihan piutang ragu-ragu tida
5. PERSEDIAAN
Persediaan terdiri dari persediaan barang siap untuk dijual sebesar Rp 1.224.550.000 pada tahun 2012 dan Rp 1
tahun 2011.
Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa seluruh persediaan dapat diunakan dalam kegiatan usaha normal. Mana
tidak ada penurunan nilai persediaan.
Persediaan dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggunggan Rp 1.000.000.000 untuk tahu
Manajemen berpendapat bahwa asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan keruian yang terjadi dari risiko
2011
Nama Perusahaan
PT Domba Kecil
PT Domba Putih
7. ASET TETAP
Nilai Perolehan:
Pemilikan Langsung
Tanah
Bangunan&prasarana
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor
Sewa pembiayaan
Kendaraan bermotor
Jumlah biaya perolehan
Akumulasi penyusutan:
Pemilikan Langsung
Tanah
Bangunan&prasarana
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor
Sewa pembiayaan
Kendaraan bermotor
Jumlah akumulasi penyusutan
Nilai Perolehan:
Pemilikan Langsung
Tanah
Bangunan&prasarana
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor
Jumlah biaya perolehan
Akumulasi penyusutan:
Pemilikan langsung
Bangunan & prasaran
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor
Jumlah akumulasi penyusutan
Beban penyusutan yang dibebankan ke dalam beban usaha masing-masing sebesar Rp 69.400.000 dan Rp 65.250.000
dan 2011.
Aset tetap dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan Rp 1.200.000.000 untuk tahu
Manajemen berpendapat bahwa asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan kerugian yang terjadi da
Manajemen juga berpendapat bahwa tidak terdapat potensi penurunan nilai aset yang perlu dinyatakan dalam laporan
8. UTANG USAHA
Pihak ketiga
PT Flora
PT YUKI
Jumlah
9. PERPAJAKAN
A. Utang Pajak
Pemegang Saham
PT Surya
Bapak Emil
Ibu Tati
Jumlah
Penjualan
Retur Penjualan
Diskon Penjualan
Penjualan – bersih
Gaji
Iklan
Beban Perjalanan
Pemeliharaan & Reparasi
Imbalan jasa konsultan
Premi Asuransi
Representsi dan jamuan
Sumbangan
Alat tulis dan biaya kantor
Pos, telpon, dan komunikasi
Listrik dan air
Penyusutan
Piutang tak tertagih
Sewa
Sewa guna usaha
Lain-lain
Jumlah
245,750,000 200,000,000
646,444,556 486,945,350
2012 2011
- 8,787,625
59,400,000 54,850,000
- 10,250,000
- 5,495,000
55,000,000 53,750,000
74,400,000 81,975,000
18,875,000 131,118,750
- 7,897,500
165,575,250 100,552,398
42,500,000 10,625,000
64,255,000 131,343,750
- 3,521,575
51,750,000 52,937,500
122,500,000 130,625,000
- 26,875,000
691,005,250 810,604,098
2012
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
775,000,000 - - 775,000,000
650,000,000 - - 650,000,000
288,500,000 12,500,000 - 301,000,000
19,500,000 30,000,000 - 49,500,000
- 74,700,000 - 74,700,000
2012
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
- - - -
67,708,300 32,500,000 - 100,208,300
104,016,600 28,954,100 - 132,970,700
10,275,000 5,015,796 - 15,290,796
-
- 4,150,000 - 4,150,000
181,999,900 70,619,895 - 252,619,795
2011
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
775,000,000 - - 775,000,000
650,000,000 - - 650,000,000
288,500,000 - - 288,500,000
19,500,000 - - 19,500,000
1,733,000,000 - - 1,733,000,000
35,208,300 32,500,000 - 67,708,300
75,166,600 28,850,000 - 104,016,600
6,375,000 3,900,000 - 10,275,000
116,749,900 65,250,000 - 181,999,900
1,616,250,100 1,551,000,100
2012 2011
186,500,000 170,629,006
48,750,000 250,630,000
235,250,000 421,259,006
2012 2011
5,781,800 6,977,923
2,000,000 7,345,250
24,111,637 5,850,491
4,750,000 5,894,624
28,861,637 32,323,038
2012 2011
474.586.018 658.165.381
8.500.000 5.600.000
-31,781,197 (8.654.500)
(8.187.500)
-
490.428.467 646.927.881
68.297.695 93.993.814
- -
(34.000.000) 88.143.000
34.297.695 5.850.491
2012 2011
19.920.000 -
4980000- -
59760000+1992000
0
Presentase
Jumlah Saham Kepemilikan Nilai Nominal
40 40% 400,000,000
30 30% 300,000,000
30 30% 300,000,000
100 100% 1,000,000,000
2012 2011
5,503,500,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000) -
5,418,159,000 5,721,597,850
2012 2011
610,000,000 600,000,000
10,000,000 2,572,920
2,642,500 1,200,000
17,864,204 8,405,054
5,000,000 -
3,000,000 2,000,000
8,500,000 5,600,500
20,000,000 -
1,582,500 -
3,513,500 1,251,500
562,500 2,350,600
70,619,895 65,250,000
27,500,000 -
5,000,000 -
0 -
10,898,000 2,511,000
798,550,599 691,141,574
Jakarta, 25 Maret 2013
No.:ML/0008/1247/2012
Hal: Management Letter
Kepada
Yth. PT PETA
Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta
Dengan hormat,
Kami telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan PT PETA untuk tahun buku yang berakhir tanggal 3
mengeluarkan laporan pemeriksaan tertanggal 22 Maret 2013.
Sebagai bagian dari pemeriksaan tersebut, kami telah melakukan studi dan evaluasi terhadap pengendalian intern
diharuskan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. Tujuannya adalah untuk menentukan sifat dan luasnya ruan
jenis audit prosedur yang harus dilakukan.
Evalusasi terhadap pengendalian internal perusahaan ini, bukanlah merupakan suatu pemeriksaan khusus terh
perusahaan, dan laporan yang kami buat ini merupakan suatu laporan tambahan dari laporan pemeriksaan kami.
Keadaan administrasi serta pengendalian internal perusahaan secara umum cukup baik, akan tetapi selama pem
menemukan beberapa kelemahan-kelemahan yang perlu mendapat perhatian manajemen untuk diperbaiki.
Untuk tercapainya pengendaluan internal yang lebih baik lagi, berikut ini kami sampaikan beberapa kelemahan
perusahaan beserta saran perbaikannya.
1. Anggaran
Perusahaan belum menggunakan aggaran dalam menjalankan kegiatan operasinya.
Kami sarankan agar perusahaan mulai menggunakan anggaran sebagai alat perencanaan dan pengawasan / penge
kegiatan operasinya.
Dengan demikian, setiap saat bisa dimonitor apakah ada kegiatan yang menyimpang dari rencana dan jika ada, bisa s
mengatasi penyimpangan teresbut. Pada akhir periode bisa dibuat perbandingan antara anggaran dengan actual dan d
dan bisa diketahui bagian mana yang bekerja secara efisien dan bagian mana yang tidak efisien.
Komentar Manajemen:
Kami akan mencoba menggunakan sistem anggaran ditahun 2012.
2. Auditor Internal
Perusahaan belum mempunyai auditor internal yang mempunyai tanggung jawab atas penyediaan informasi mengena
pengendalian internal dan mutu pekerjaan organisasi perusahaan.
Kami sarankan agar perusahaan mempunyai bagian audit internal untuk emmbantu setiap anggota organisasi dal
jawab mereka secara efektif, serta menyediakan analisis-analisis, penilaian-penilaian, rekomendasi-rekomendasi, nas
kegiatan objek yang diperiksa.
Juga untuk memeriksa ketelitian dan keandalan data, informasi akuntansi yang dihasilkan bagian akuntans
kebijaksanaan yang telah ditetapkan manajemen sudah ditaati oleh setiap bagian.
Komentar Manajemen:
Tahujn 2-2 akan diadakan bagian audit internal, apabila memungkinkan.
3. Uang Kas
Dari hasil perhitungan tidak terdapat selisih antara kas secara fisik dengan kas dibuku kasir, tetapi kasir kas besar m
kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan.
Kami menyarankan agar lebih baik kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang secara terpisah dan perusahaan d
kas setiap bulan secara konsisten untuk menghindari terjadinya kesalahan-kesalahan.
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.
4. Penagihan Utang
Pelunasan piutang untu pembeli yang berada di Jabodetabek, dilakukan melalui tenaga penjualan. Tenaga penjualan
uang tunai/cek dan diberikan bukti pembayaran oleh tenafa penjualan, kemudian tenaga penjualan akan menyerahk
dapat menimbulkan terjadinya kecurangan karena tenaga penjualan dapat membawa kabur hasil tagihan tersebut.
Kami menyarankan untuk pelunasang piutang tidak dilakukan dengan uang tunai etapi dilakukan dengan cara ment
nama perusahaab, dan memberitahukannya kepada kasir. Setelah itu kasir akan membuatkan bukti pelunasasn y
tenaga penjualan kepada pembeli. Tenaga penjualan hanya menerima pelunasan berupa cek atas nama perusahaan saj
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.
Kami sarankan agar perusahaan mengirimkan laporan akun bulanan kepada masing –masing pelanggan agar piutang
perusahaan menggambarkan tagihan yang sesungguhnya kepada masing-masing pelanggan.
Selain itu, seandainya terjadi perbedaan saldo bisa ditelusuri perbedaannya sebelum akhir tahun.
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan, apabila memungkinkan
6. Invesasi Aset Tetap
Perusahaan tidak pernah melakukan inventarisasi atas aset tetap yang dimilikinya.
Kami sarankan agar, minimal setahun sekali perusahaan melakukan inventarisasi (pemeriksaan fisik) atas seluruh
untuk memeriksa kelengkapan aset tetap perusahaan (ada yang hilang atau tidak) dan bagaimana kondisi fisiknya
atau rusak).
Selain itu seluruh aset tetap perusahaan perlu diberi noor kode, untuk mempermudah pengawasannya.
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.
Kami sarankan agar barang disimpan secara teratur, jangan tercampur aduk, agar perhitungan fisik bisa mendapat has
Komentar Manajemen:
Hal tersebut trjadi karena luas gudang tidak seimbang dengan jumlah barang, kamu usahakan untuk memperluas guda
Surat komentar ini ditujukan hanya untuk memberikan informasi kepada manajemen perusahaan, dan bukan untuk d
luar perusahaan, untuk mencegak kemungkinan timbulnya salah pengertian dari pihak-pihak yang kurang mem
keterbatasan dari suatu pengendalian internal dan evaluasi serta uji yang kami lakukan atas pengendalian internal ters
Seandainya ada hal-hal yang kurang jelas atau memerlukan penjelasan lebih lanjut, kami bersedia untuk mendi
mengucapkan banyak terima kasi kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan yang telah memberikan bantua
selama pelaksanaan audit.
Kantor A
(Dr. Edson, A
Reg. Neg
Kas Besar
Kas Kecil
Bank BINI
Bank Mandi
Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284
Deposito berjangka:
Sitibank (USD 25.000)
Bank Polli (USD 25.559)
Jumlah
Pihak Ketiga:
PT Andalas
PT Bengkulu
Toko Cintaku
PD Durian
Toko Enggano
Toko Flamingo
PT Horas
PT Ikan
PT Jambu
Toko Kelapa
Toko Lemon
PT Manggis
Toko Nangka
PD Sirsak
PT Pepaya
PD Rambutan
Jumlah
2012
15,508,000
1,250,000
210,473,650
25,119,400
148,343,506
245,750,000
646,444,556
2012
-
59,400,000.00
-
-
55,000,000.00
74,400,000.00
18,875,000.00
-
165,575,250.00
36,750,000.00
42,500,000.00
64,255,000.00
-
51,750,000.00
122,500,000.00
-
691,005,250.00
691,005,250
2011
8.000.000
1.250.000
157.000.000
20.695.350
100.000.000
200.000.000
486.945.350
2011
8.787.625
54.850.000
10.250.000
5.495.000
53.750.000
81.975.000
131.118.750
7.897.500
100.552.398
39,187,500.00
10.625.000
131.343.750
3.521.575
52.937.500
130.625.000
26.875.000
849.792.298
2012
Laba sebelum pajak: 475,428,104
Koreksi fiscal:
Beban yang tidak dapat dikurangkan 8,500,000
Penghasilan kena pajak final 31,778,197
Penyusutan aset tetap (7,455,208)
Sewa pembiayaan -
Laba kena pajak 492,194,698
Pajak penghasilan badan 68,543,663
Kredit pajak:
Pajak penghasilan pasal 22 10,000,000
Pajak penghasilan Pasal 25 24,000,000
Pajak penghasilan badan kurang bayar 24,111,637
2012
Total utang sewa pembiayaan
Utang sewa pembiayaan – jangka pendek 19,920,000
Utang sewa pembiayaan – jangka panjang 34,860,000
2011
658165381
5.600.000
(8.654.500)
(8.187.500)
-
646.927.881
93.993.814
-
88.143.000
5.850.491
2011
-
-