Soal I:

Bagian Pengendalian dan Pengawasan Internal PT. Dia telah menyelesaikan pemeriksaan
internal dan menemukan beberapa penyimpangan pada bagian produksi dan keuangan sbb:
Bagian Produksi:
a. Pada bagian proses kain celup hanya terdapat dua orang tenaga supervisi dengan masa
kerja masing-masing 10 bulan dan 4 bulan, proses kain celup memiliki 4 line.

b. Terjadinya kesalahan pemakaian bahan celup karena ketidak hati-hatian petugas sehingga
243 yrd kain rusak tidak dapat dijual a Rp 235,000/yrd.
Kondisi : Kesalahan Pemakaian bahan celup / human error
Penyebab : Kelalaian petugas sehingga jika belum ada training
Kriteria : Mengikuti SOP
Dampaknya : Kain rusak sehingga terjadi kerugian.
Kesimpulannya : Diperlukannya pelatihan dan control penggunaan bahan
Rekomendasi : Pembuatan SOP dan Pelaksanaan Training

c. Terjadinya inefisiensi pemakaian batu bara pemanas boiler karena keteledoran petugas
pengatur suhu alat pemanas perusahaan rugi Rp 261,000,000
Kondisi : Tidak melakukan SOP inefisiensi pemakaian batu bara pemanas boiler
Penyebab : Kelalaian petugas
Kriteria : SOP pemakaian boiler jika sudah ada maka adanya penyimpangan jadi kalau
belum ada harus buat SOP
Dampaknya : Perusahaan rugi
Kesimpulannya : Diperlukan pelatihan khusus pemakaian suhu alat pemanas perusahaan

d. Terjadi kebakaran diruangan gudang barang setengah jadi karena kosleting listrik
menimbulkan kerugian Rp 1,200,678,000
Kondisi : Jika Simulasi sudah ada berarti adanya kelalaian atau kondisi yang terjadi
akibat alam da cek apakah ada asuransi gudang.
Penyebab : Kosrleting listrik
Kriteria : Simulasi APAR dan engecekan berkala petugas teknisi listrik dan
Dampak : Perusahaan rugi Rp 1,200,678,000 atas terbakarnya
Kesimpulan : Perlunyaa pengecekan secara berkala agar petugas mengetahui kondisi nya

e. Terdapat kesalahan proses produksi seharusnya jenis xyr diproduksi xry keadaan ini tidak
menimbulkan kerugian perusahaan tapi terjadi stok barang jadi yang belum ada
pemesannya, petugas kena sanksi disiplin kerja.
Kondisi : stok barang jadi yang belum ada pemesannya
Penyebab : Kesalahan proses produksi
Kriteria : tidak mengikuti surat perintah kerja
Dampak : petugas kena sanksi disiplin kerja
Kesimpulan : Petugas harus mengikuti perintah kerja agar pesanan sesuai dengan yang di
minta
Bagian Keuangan:
a. Terjadi kesalahan pembayaran sewa ruangan oleh kasir seharusnya Rp 2,300,000 dibayar
Rp 3,200,000 karena dokumen pembayaran belum lengkap.
Kondisi : Jika SOP pembayaran belum ada
Penyebab : Dokumen pembayaran belum lengkap
Kriteria : SOP Pembayaran
Dampak : Kelebihan membayar
Kesimpulan : perlu pembuatan SOP Pembayaran.

b. Pada saat melakukan cash count /perhitungan pisik uang kas, terdapat kelebihan jumlah
pisik uang kas sebesar Rp 1,500,000. Ternyata kelebihan tersebut merupakan penerimaan
tagihan yang belum disetorkan ke bank, sesuai ketentuan sudah disetorkan hari
sebelumnya.
Kondisi : Adanya selisih uang kas
Penyebab : Adanya penerimaan yang tidak disetorkan ke bank
Kriteria : Kurangnya control atas pencatatan atas uang kas
Dampak : selisih uang kas dan perbedaan pencatatannya
Kesimpulan : Harus melakukan pencatatan harian agar tidak terjadi hal yang demikian

c. Diperoleh informasi dari salah satu supplier, kasir minta tip atas pembayaran yang
dipercepat.

Kondisi : Pemberian tip atas pembayaran yang cepat

Penyebab : Belum adanya surat ketetapan untk pembayaran
Kriteria :
Dampak : Citra buruk perusahaan
Kesimpulan :Perlunya pembuatan SK tentang pembayaran.

d. Uang insentif sebagai petugas kasir, sudah enam bulan belum dibayarkan perusahaan dan
hal ini sudah merupakan ketentuan dari perusahaan.
Kondisi :
Penyebab
Kriteria :
Dampak :
Kesimpulan :

Sesuai ketentuan perusahaan yang berlaku, pekerja yang melakukan penyimpangan dikenakan
sangsi berdasarkan keputusan perusahaan.
Atas temuan diatas anda diminta membuat laporan pemeriksaan intern dan jelaskan secara rinci,
yang terdiri dari kolom Temuan/Kondisi, Sebab/Penyebab, Kriteria, Resiko/Akibat/Dampak,
Rekomendasi?
Elemen temuan audit:
1. Latar Belakang (Background)
Merupakan informasi umum agar pembaca dapat memahami alasan mengapa auditor
yakin Temuan tersebut harus dilaporkan.
2. Kondisi (Condition)
Kondisi menyatakan apa yang sedang terjadi atau apa yang telah terjadi atau apa yang
ada pada masa lalu.
3. Penyebab/Sebab (Cause)
Penyebab menjelaskan mengapa terjadi perbedaan (deviasi) antara Kondisi dengan
Kriteria; mengapa sasaran tidak tercapai ? ; mengapa tujuan tidak terpenuhi ?
Dengan kata lain Penyebab menjawab pertanyaan “ Kenapa Kondisi dan Kriteria
berbeda” mengapa apa perbedaan ?
4. Kriteria (Criteria)
Kriteria menyatakan standar apa yang seharusnya ada, Standar harus ditetapkan oleh
Manajemen, Pemerintah, Hukum, Aturan umum, Standar Industri, etc
2 konsep kriteria
5. Dampak/Akibat (Effect)
Dampak adalah tingkat resiko yang dihadapi atau harus dihadapi bila kondisi tidak
diselesaikan dengan baik
6. Kesimpulan (Conclusion)
Kesimpulan dapat dan seharusnya menyajikan tindakan potensial dan menunjukkan
bahwa manfaat memperbaiki kesalahan akan melebihi biaya.
7. Rekomendasi (Recomendation)
Rekomendasi menggambarkan tindakan yang mungkin dipertimbangkan manajemen
untuk memperbaiki kondisi yang salah, dan untuk memperkuat kelemahan dalam
sistem kontrol.