Internal controls questionnaires (ICQ)

Piutang tak Tertagih

YA TIDAK TIDAK
RELEVAN
1 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui pejabat
perusahaan yang berwenang? Jika ada, pejabat tersebut adalah Deni V
Witjaksono
2 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan, diamankan
V
untuk mencegah penyalahgunaan?
3 Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang dan yang sudah lama jatuh
V
tempo di follow up ?
4 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang?
V
 Dikerjakan oleh
Prosedur Audit Indeks Paraf
1 Konfirmasi / Verifikasi Piutang Tak Tertagih terhadap V
PD. Rambutan
2 Konfirmasi ke Bank terkait pelunasan piutang dagang V
untuk saldo 31 Desember 2012
3 Prosedur Alternatif pemeriksaan pembayaran setelah V
tanggal neraca untuk Toko Lemon
4 Prosedur Alternatif pemeriksaan pembayaran setelah -
tanggal neraca untuk Toko Enggano
 Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan Ref.KK
31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
Piutang Usaha E1 898.725.250 27.500.000 871.225.250 849.792.298
Piutang Lain - Lain 14.940.000 14.940.000 29.426.195

913.665.250 - 27.500.000 886.165.250 879.218.493

^ ^ ^ ^
to-A2

Klien : PT PETA Dibuat Oleh: Litta Diperiksa oleh: Indeks : E

Kelompok 2
Tanggal: Tanggal : Periode: 31/12/2012
Skedul : Piutang

Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi
berlaku umum.
 PARE Per Audit
Nama Pelanggan Ref.KK Per Klien 31/12/2012
Dr Cr 31/12/2012
PT Andalas - - - - <
PT Bengkulu 59.400.000 - - 59.400.000 <
Toko Cintaku - - - - <
PD. Durian - - - - <
Toko Enggano 55.000.000 - - 55.000.000 <
Toko Flamingo 87.900.000 - - 87.900.000 <
PT Horas 124.475.000 - - 124.475.000 <
PT Ikan - - - - <
PT Jambu 165.575.250 - - 165.575.250 <
Toko Kelapa 36.750.000 - - 36.750.000 <
Toko Lemon 42.500.000 - - 42.500.000 <
PT Manggis 125.375.000 - - 125.375.000 <
Toko Nangka - - - - <
PD Sirsak 51.750.000 - - 51.750.000 <
PT Pepaya 122.500.000 - - 122.500.000 <
PD. Rambutan 27.500.000 - 27.500.000 - <

898.725.250 - 27.500.000 871.225.250

^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT PETA Litta Kelompok 2 E1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Piutang Usaha 31/12/12 `

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atau piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012.
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan :
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal :
(1) Beban Piutang Tak Tertagih 27.500.000
Piutang Usaha 27.500.000
(Untuk mencatat piutang tak tertagih PD. Rambutan)

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Subsequent collection adalah penagihan setelah tgl neraca sampai mendekati selesainya pekerjaan lapangan atau
audit field work dan dilaksanakan dalam pemeriksaan piutang dan barang dalam perjalanan
Kesimpulan
Pemeriksaan :
Lihat Skedul E
 Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah
Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
No. I II I II Tanggal Neraca s.d.
1 PT Bengkulu Jl. Anggrek No. 35 Surabaya 59.400.000 CB -
2 Toko Enggano JL. Lumba-lumba No. 9 Jakarta 55.000.000 NR NR 55.000.000
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta 87.900.000 RD 13.500.000 70.000.000
4 PT Horas Jl. Sudirman No. 16 Swmarang 124.475.000 RD 105.600.000 18.875.000
5 PT Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165.575.250 RD 100.000.000 160.000.000
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 8 Bandung 36.750.000 CB -
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42.500.000 NR NR 40.000.000
8 PT Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta 125.375.000 RD 61.120.000 62.500.000
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta 51.750.000 RD 34.650.000 50.000.000
10 PT Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya 122.500.000 CB -
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27.500.000 NR NR -
12 898.725.250
13 ^
14
15
16

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT PETA Litta Kelompok 2 EE

Skedul: Tangal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 12/31/2012

Hasil Jawaban Konfirmasi

CB = Confirming Balance (jawaban konfirmasi yang cocok)
NR = No Replies (tidak ada jawaban)
RD = Reporting Differences (jawaban konfirmasi yang tidak cocok
Program Kerja Audit No. PKA E1

Tujuan
1 Cadangan piutang tak tertagih atau penghapusan piutang telah dinilai dengan cukup memadai

No Langkah Kerja Auditor Anggaran waktu

1 Lakukan konfirmasi saldo piutang dengan pihak ketiga Kel 2 1 Minggu

Kertas Kerja Audit Ref PKA E1

Disusun Oleh Kel 2

Hasil Konfirmasi Pihak Ketiga terhadap Piutang Usaha

No Uraian Ref
INFORMASI dan ANALISIS
Tidak ada ketidakwajaran dalam pencatatan piutang tidak tertagih Konfirmasi pihak ketiga dengan PD Rambutan
Metode pencatatan menggunakan penghapusan langsung tidak seusai dengan PSAK dan dengan Bank
Kesimpulan
Metode penghapusan yang digunakan tidak sesuai PSAK. Tidak ada ketidakwajaran dalam pengakuan piutang tidak tertagih

Analisis
Karena perusahaan menggunakan metode penghapusan langsung, piutang dihapuskan saat benar-benar tidak dapat ditagih.
Perusahaan tidak membuat pencadangan piutang tak tertagih
Pada metode penghapusan langsung, piutang tidak tertagih yang jumlahnya tidak material tidak dicatat dalam kerugian.
perusahaan tidak membuat analisis umur piutang dan piutang sudah lama jatuh tempo tidak di follow up sehingga perusahaan tidak dapat memperkirakan
kerugian dari piutang tidak tertagih.
Perusahaan juga tidak melakukan tindak lanjut atas perusahaan yang tidak dapat membayar piutang (evaluasi) sehingga kurang bisa mengurangi dampak
negatif kredit macet.
Piutang tidak tertagih dengan metode penghapusan langsung mempengaruhi neraca pada akun piutang dagang dengan langsung mengurangi saldo.