BAB 10
KANTOR PUSAT – HUBUNGAN CABANG
Disusun oleh:
Nathania Elviani F0318084
Sekar Ayu Novita Sari F0318103
Stefani Evita Krisnantika F0318106
Untuk
Entri menyesuaikan
pertama keuntungan
menyesuaikan cabang untuk
pengiriman realisasi
ke cabang danmarkup
memuat di akun inventaris cabang
pada pengiriman
untuk membuat saldo masing-masing $ 100.000 cabang.
dan $ 20.000. Entri kedua untuk menyesuaikan
keuntungan cabang untuk faktor pemuatan sama dengan yang ditunjukkan sebelumnya.
Biaya pengangkutan barang dagangan ke lokasi penjualan akhirnya dapat menjadi elemen
penting dari harga pokok barang dagangan yang diinventarisasi dan dijual. Oleh karena itu,
biaya pengiriman barang dagangan yang dikirim antara kantor pusat dan lokasi cabang harus
dimasukkan dalam inventaris cabang dan pengukuran harga pokok penjualan. Asumsikan
bahwa kantor pusat mengirimkan barang dagangan ke cabangnya sebesar 125% dari biaya
kantor pusat $ 10.000 dan bahwa kantor pusat membayar biaya pengiriman $ 500. Entri jurnal
kantor pusat dan cabang adalah sebagai berikut:
Jika setengah dari barang dagangan tetap tidak terjual pada akhir tahun, cabang
melaporkan biaya penjualan cabang sebesar $ 6.500, dan harga persediaan cabang sebesar $
6.250 biaya kantor pusat, ditambah $ 250 biaya pengiriman. Persediaan cabang dan harga pokok
penjualan dilaporkan dalam jumlah yang sama jika cabang membayar biaya pengangkutan,
tetapi transaksi pengangkutan tidak dicatat dalam pembukuan kantor pusat.
Biaya barang dagangan tidak boleh termasuk biaya pengiriman yang berlebihan dari
transfer barang dagangan antara kantor pusat dan cabangnya atau antar lokasi cabang. Jika
cabang mengembalikan setengah dari barang dagangan yang diterima dari kantor pusat karena
rusak atau karena kekurangan persediaan di lokasi kantor pusat, biaya barang dagangan di kantor
pusat tidak boleh termasuk biaya pengiriman ke atau dari cabang. Dengan asumsi bahwa
cabang membayar $ 250 untuk mengembalikan setengah barang dagangan ke kantor pusat, entri
kantor cabang dan kantor pusat adalah sebagai berikut:
Buku Cabang
Kantor pusat membebankan total biaya pengangkutan atas barang dagangan ke akun
"kerugian atas biaya pengangkutan yang berlebihan" karena biaya pengangkutan menunjukkan
kesalahan atau ketidakefisienan manajemen. Oleh karena itu, biaya-biaya tersebut tidak
dianggap sebagai biaya operasi atau pengangkutan normal.
Contoh kedua dari biaya pengiriman yang berlebihan melibatkan pengiriman antar
cabang. Asumsikan bahwa kantor pusat Maxwell Industries mengirimkan barang dagangan
dengan biaya $ 50.000 dari Chicago ke cabang St. Louis dan membayar biaya pengiriman
barang dagangan sebesar $ 2.000. Beberapa hari kemudian, cabang Omaha mengalami
kekurangan barang dagangan dan mentransfer barang dagangan dari St. Louis ke Omaha
dengan biaya $ 1.200 yang dibayarkan oleh cabang St. Louis. Biaya pengiriman barang
dagangan dari Chicago ke Omaha adalah $ 1.800. Tampilan 10-4 menunjukkan entri untuk
mencatat pengiriman awal ke cabang St. Louis dan transfer selanjutnya ke cabang Omaha.
Selain menyesuaikan akun pengiriman dan akun kantor pusat dan cabang, akun pengiriman
harus disesuaikan. Total biaya pengangkutan yang dikeluarkan adalah $ 3.200 ($ 2.000 + $
1.200), tetapi biaya pengiriman barang dagangan dari kantor pusat langsung ke cabang Omaha
adalah $ 1.800. Hanya $ 1.800 yang dicatat sebagai biaya persediaan di pembukuan cabang
Omaha. Pengiriman duplikat tersebut diasumsikan sebagai akibat dari kesalahan manajemen
kantor pusat, sehingga kelebihan pengiriman sebesar $ 1.400 dicatat sebagai kerugian kantor
pusat. Perlakuan akuntansi ini konsisten dengan prinsip akuntansi bahwa biaya persediaan
hanya mencakup biaya yang diperlukan untuk menyiapkan barang dagangan untuk penjualan
akhir kepada pelanggan.
ALOKASI BIAYA KANTOR PUSAT & CABANG
Alokasi biaya antara kantor pusat dan operasi cabang seringkali diperlukan untuk
memberikan pengukuran pendapatan yang akurat untuk unit perusahaan yang terpisah. Beban
periklanan, misalnya, mungkin terkait dengan upaya penjualan dari kantor pusat dan satu atau
lebih cabang. Jika iklan semacam itu dibayar oleh kantor pusat, bagian yang terkait dengan
penjualan cabang harus dialokasikan ke cabang. Biaya pensiun yang dibayarkan oleh kantor pusat
dan biaya umum dan administrasi kantor pusat juga dapat dialokasikan untuk operasional cabang
guna memberikan informasi keuntungan yang lengkap untuk masing-masing unit bisnis. Situasi
lain yang memerlukan alokasi biaya untuk informasi laba yang lengkap muncul ketika catatan aset
pabrik dipusatkan di sistem akuntansi kantor pusat.
Berikut beberapa contoh akuntansi untuk alokasi biaya. Jika sebuah cabang membayar $
5.000 untuk iklan yang sama-sama berkaitan dengan upaya penjualan kantor cabang dan kantor
pusat, $ 5.000 tersebut dapat dialokasikan sebagai berikut:
Buku Kantor Cabang
Biaya pensiun dan biaya umum kantor pusat masing-masing sebesar $ 50.000 dan $
120.000, yang dikeluarkan oleh kantor pusat dan dialokasikan masing-masing 25% ke cabang
Denver dan Cheyenne akan dicatat sebagai berikut:
Contoh-contoh ini mengilustrasikan pendekatan dasar untuk alokasi pengeluaran antara kantor
pusat dan operasi cabang. Pos pengeluaran lainnya dialokasikan dengan cara yang sama.
Timbal balik antara rekening kantor pusat dan cabang tidak akan ada pada akhir tahun jika
kesalahan telah dibuat dalam pencatatan transaksi timbal balik baik di buku kantor pusat ataupun
di buku kantor cabang, atau jika transaksi telah dicatat pada satu set buku tetapi tidak dicatat pada
buku kantor lain (cabang atau pusat). Pendekatan rekonsiliasi rekening kantor pusat dan cabang
pada akhir tahun mirip dengan pendekatan yang digunakan untuk rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi
kantor pusat / cabang diilustrasikan dalam Tampilan 10-5 untuk kantor pusat Empire Corporation
dan cabangnya di Rochester pada bulan Desember 2003 menurut asumsi berikut:
1. Saldo pada tanggal 31 Desember 2003: Rekening kantor pusat (buku cabang), $452.300;
Rekening cabang Rochester (buku kantor pusat), $492.000.
2. Cabang Rochester mengirimkan cek sebesar $12.000 tunai ke kantor pusat pada 31
Desember 2003. Kantor pusat tidak menerima cek sampai 4 Januari 2004
3. Kantor pusat mengirimkan barang dagangan seharga $20.000 ke cabangnya di Rochester
28 Desember 2003, dengan harga transfer $25.000. Barang dagangan tidak diterima oleh
cabang Rochester hingga 8 Januari 2004.
4. Biaya periklanan sebesar $8.500 dialokasikan oleh kantor pusat ke cabang Rochester.
Biaya dicatat oleh kantor cabang sebesar $5.800.
10-5
EMPIRE CORPORATION
REKONSILIASI KANTOR PUSAT DAN CABANG ROCHESTER
31 DESEMBER 2003
$452.300 $492.000
Saldo per buku, 31 Desember 2003
- (12.000)
Kas dalam perjalanan — cabang Rochester ke kantor pusat
Pengiriman dalam perjalanan ke cabang Rochester 25.000 -
Entri berikut dibuat di buku kantor pusat untuk mencerminkan uang tunai dalam perjalanan
pada 31 Desember 2003
Meskipun lebih mudah menggunakan judul "cash in transit" untuk memastikan pencatatan
yang tepat dari penerimaan kas yang sebenarnya, uang tunai tidak dalam perjalanan dari sudut
pandang entitas gabungan, dan harus dilaporkan sebagai kas dan bukan tunai dalam perjalanan di
laporan keuangan gabungan perusahaan.
Mengoreksi entri pada pembukuan cabang Rochester untuk mencerminkan item dalam
rekonsiliasi adalah sebagai berikut:
Setelah memperbarui akun untuk mencerminkan entri koreksi ini, akun kantor pusat dan
cabang akan memiliki saldo yang seimbang.
Dasher Corporation dari Philadelphia telah mengoperasikan cabang penjualan di Dot, Rhode
Island, selama beberapa tahun. Semua barang dagangan yang dikirim ke cabang Dot ditransfer
dengan harga jual normal, yaitu 125% dari biaya kantor pusat. Cabang Dot juga membeli barang
dagangan dari pemasok luar. Barang dagangan ini dijual oleh Dot dengan markup 25%
berdasarkan biaya faktur. Neraca untuk kantor pusat Dasher Corporation dan cabang Dot pada
tanggal 31 Desember 2003, adalah sebagai berikut
Kantor pusat menyimpan seluruh catatan asset untuk Kantor Pusat Dasher dan Kantor
Cabang Dot pada pembukuannya. Separuh dari $16.000 persediaan cabang pada tanggal 31
Desember 2003, telah diterima dari pemasok lokal, dan sisanya $8.000 telah diterima dari kantor
pusat dengan harga transfer yang ditetapkan. Tampilan 10-6 menyajikan ringkasan transaksi
kantor pusat Dasher dan cabang Dot untuk tahun 2004 dan entri jurnal untuk mencatat transaksi
tersebut.
10-6
DASHER CORPORATION
NERACA SALDO KANTOR PUSAT DAN CABANG DOT
TAHUN 2004
NO Buku Kantor Pusat Buku Kantor Cabang
1 Piutang Usaha 200.000 Piutang Usaha 81.750
Penjualan 200.000 Penjualan 81.750
(mencatat penjualan kredit) (mencatat penjualan kredit)
1. Penjualan Dasher untuk tahun 2004 adalah $281.750, di mana $200.000 di antaranya
adalah penjualan kantor pusat dan $81.750 merupakan penjualan yang dilakukan oleh
cabang Dot. Semua penjualan ada di rekening.
2. Pembelian rumah kantor dan cabang secara kredit untuk tahun 2004 masing-masing
$205.000 dan $20.000. Kantor pusat mengirimkan barang dagangan senilai $40.000 ke
cabang Dot dengan harga transfer $50.000.
3. Kantor pusat mengumpulkan $195.000 secara kredit selama tahun 2004, dan cabang Dot
mengumpulkan $79.750.
4. Cabang Dot mentransfer uang tunai $55.000 ke kantor pusat selama tahun 2004
5. Pembayaran secara kredit kantor pusat sebesar $210.000 dan Cabang Dot sebesar $21.000.
6. Selama tahun 2004, kantor pusat membayar biaya operasional sebesar $20.000, dan
cabang Dot membayar biaya operasional sebesar $2.000. Dari biaya operasional yang
dibayarkan oleh kantor pusat, $1.000 dialokasikan ke cabang Dot.
7. Total penyusutan untuk tahun tersebut adalah $8.000, dimana $ 1.500 dialokasikan untuk
operasi cabang.
Persediaan akhir tahun adalah $ 25.000 untuk kantor pusat dan $ 10.000 untuk cabang Dot,
dengan setengah dari persediaan cabang terdiri dari barang dagangan yang diperoleh dari kantor
pusat. Jadi, total persediaan untuk perusahaan Dasher berdasarkan biaya adalah $ 34.000, dihitung
sebagai berikut:
Persediaan 34.000
Perhitungan biaya penjualan terpisah untuk dimasukkan dalam kertas kerja gabungan untuk
kantor pusat dan cabang Dot adalah sebagai berikut:
Saldo percobaan yang disiapkan pada tanggal 31 Desember 2004, setelah transaksi yang
diringkas dalam Tampilan 10-6 dicatat, dan item persediaan yang dikelompokkan ke dalam
kategori harga pokok penjualan ditampilkan dalam dua kolom pertama dari Tampilan 10-7. Saldo
percobaan ini diambil sebelum kantor pusat mencatat pendapatan dari cabang Dot untuk tahun itu,
sehingga rekening kantor pusat dan cabang memiliki saldo timbal balik.
Entri kertas kerja yang diperlukan untuk menggabungkan akun kantor pusat dan cabang
dalam bentuk jurnal umum sebagai berikut:
Memuat dalam Persediaan Cabang (+A) 1.600
Biaya Penjualan(-E,+SE) 1.600
Untuk menghilangkan pembebanan dalam persediaan awal cabang sekarang termasuk dalam
biaya penjualan.
Memuat Persediaan Cabang (+A) 10.000
Biaya Penjualan (-E,+SE) 10.000
Untuk menghilangkan pemuatan dalam pengiriman tahun berjalan ke cabang
Biaya Penjualan (E, SE) 1.000
Persediaan (A) 1.000
Untuk menghilangkan pembebanan dalam persediaan cabang akhir
Kantor Pusat (-SE) 40.500
Dot Branch (A) 40.500
Untuk menghilangkan saldo kantor pusat dan cabang timbal balik
Kertas kerja kantor pusat dan cabang di Exhibit 10-7 tidak berisi kolom laba ditahan. Laba
bersih Dasher untuk periode tersebut adalah satu-satunya item yang memengaruhi laba ditahan
akhir
DASHER KORPORASI
(Dalam Ribuan)
Pendapatan $ 1.250 yang dilaporkan oleh cabang tidak termasuk margin atas barang yang
diterima dari kantor pusat. Elemen laba cabang ini dicatat oleh kantor pusat ketika menyesuaikan
akun pemuatannya pada akhir tahun. Pendapatan cabang untuk tahun tersebut atas dasar biaya
bagi entitas bisnis adalah $ 11.850, jumlah yang muncul dalam laporan laba rugi kantor pusat
yang terpisah untuk tahun 2004. Neraca komparatif dan laporan laba rugi untuk kantor pusat
Dasher Corporation, cabang Dot, dan kantor pusat dan cabangnya digabungkan muncul di
Tampilan 10-8. Pernyataan ini disajikan untuk menyoroti perbedaan antara pernyataan kantor
pusat dan cabang yang terpisah dan pernyataan gabungan untuk perusahaan. Perhatikan bahwa
biaya penjualan buku kantor rumah sama dengan 80% dari penjualan kantor rumah ($ 160.000 ÷ $
200.000), dan biaya penjualan gabungan tersebut sama dengan 80% dari penjualan gabungan ($
225.400 ÷ $ 281.750), yang mencerminkan kebijakan seluruh perusahaan menetapkan harga jual
pada 25% di atas biaya. Hubungan ini tidak ada antara biaya penjualan dan penjualan cabang
DEASHER KORPORASI
Karena pengiriman cabang dari kantor pusat dicatat di buku cabang dengan harga jual.
Semua item dalam pernyataan komparatif telah dibahas secara individual, jadi kami tidak
memberikan pembahasan tambahan.