AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN II

BAB 10
KANTOR PUSAT – HUBUNGAN CABANG

Dosen Pengampu : Dr. Wahyu Widarjo, SE., M.Si.

Oleh :
Syidatul Maghviroh (F0317101)
Anggit Pratitis C (F0318016)
Anissa Maulidya (F0318019)
Kelas B

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
2020
 KANTOR PUSAT – HUBUNGAN CABANG
Bab 1 sampai 11 buku ini membahas akuntansi dan prosedur pelaporan untuk
mengkonsolidasikan operasi terpisah dari perusahaan induk dan anak perusahaan mereka.
Konsolidasi bertujuan untuk melaporkan posisi keuangan dan hasil usaha pusat hukum yang
terpisah seolah-olah hanya ada satu pusat ekonomi. Sebaliknya, cabang adalah lokasi yang
dapat diidentifikasi dalam entitas bisnis yang menyimpan catatan akuntansi terpisah. Cabang
adalah entitas akuntansi yang terpisah, tetapi bukan merupakan pusat hukum yang terpisah,
dan laporan keuangannya hanya digunakan untuk tujuan pelaporan internal. Laporan keuangan
untuk entitas bisnis disusun dengan menggabungkan laporan keuangan cabang dengan laporan
keuangan dari unit pelaporan pusat bisnis.
Suplemen ini membedakan antara pusat penjualan dan operasi cabang, menjelaskan
prosedur akuntansi untuk operasi cabang, dan menggambarkan prosedur untuk
menggabungkan laporan keuangan kantor pusat dan cabang dalam penyusunan laporan
keuangan untuk entitas bisnis secara keseluruhan.

A. PUSAT PENJUALAN DAN CABANG

Secara teknis, ada perbedaan antara pusat penjualan dan ranting. Pusat penjualan
memamerkan barang dagangan danmenerima pesanan pelanggan, tetapi mereka tidak
menyimpan barang dagangan untuk memenuhi pesanan pelanggan ataumeneruskan kredit
pelanggan. Pusat penjualan bukanlah akuntansi atau entitas bisnis yang terpisah. Biasanya,
satu-satunya catatan akuntansi yang diperlukan untuk pusat penjualan adalah untuk
penerimaan dan pengeluaran kas, yang pada dasarnyaditangani dengan cara yang sama
seperti sistem kas kecil. Sistem akuntansi pusat bisnis menyimpan catatan penjualan yang
dilakukan melalui operasi pusat dan biaya penjualan terkait serta biaya lainnya.
Sebaliknya, sebuah operasi cabang menyimpan barang dagangan, melakukan
penjualan kepada pelanggan, meneruskan kredit pelanggan, mengumpulkan piutang,
menimbulkan biaya, dan melakukan fungsi lain yang biasanya terkait dengan operasi
perusahaan bisnis yang terpisah. Aktivitas tersebut dicatat melalui sistem akuntansi cabang
terpisah yang paralel dengan sistem bisnis independen kecuali dengan cara akuntansi
ekuitas kepemilikan dan dalam pencatatan transaksi antara cabang dan kantor utama
perusahaan.
Banyak dari operasi cabang yang lebih besar adalah hasil dari kombinasi bisnis di
mana perusahaan yang bertahan mendirikan entitas cabang untuk menjelaskan operasi dari
perusahaan gabungan yang dibubarkan. Dalam kasus seperti itu, kami dapat mengubah
 sistem informasi yang ada dari perusahaan yang bergabung menjadi sistem akuntansi
kantor pusat dan cabang hanya dengan sedikit penyesuaian. Metode penggabungan sistem
akuntansi ini seringkali ekonomis dalam hal ini menghindari perubahan besar dalam sistem
informasi yang ada dan meminimalkan gangguan dalam operasi bisnis normal. Metode ini
juga memudahkan pembuangan cabang baru jika operasi terbukti tidak menguntungkan.
Meskipun perbedaan teknis untuk mengklasifikasikan pusat penjualan dan cabang
mungkin penting untuk pemasaran, periklanan, dan tujuan bisnis lainnya, perbedaan
tersebut tidak terlalu membantu untuk tujuan akuntansi. Beberapa pusat penjualan
memang membawa stok dalam perdagangan, dan beberapa operasi cabang memiliki
tanggung jawab terbatas untuk memelihara catatan pelanggan dan menyetujui kredit.
Banyak perusahaan dengan operasi cabang memiliki layanan kredit dan penagihan
pelanggan terpusat di tingkat regional atau bahkan seluruh perusahaan. Sistem akuntansi
untuk lokasi bisnis jarak jauh, baik cabang atau pusat, harus dirancang untuk
mengumpulkan informasi yang diperlukan seefisien mungkin.

B. AKUN PUSAT PENJUALAN

Pusat penjualan tidak memerlukan sistem akuntansi yang lengkap untuk
memperhitungkan aktivitas terbatas mereka. Biasanya, catatan penerimaan dan
pengeluaran kas cukup untuk akuntansi di lokasinya. Catatan untuk operasi pusat
penjualan harus disimpan di sistem akuntansi pusat dari perusahaan pengendali. Jumlah
data yang dikumpulkan oleh perusahaan untuk operasi pusat mungkin terbatas pada catatan
kas dan memajang barang dagangan di kantor pusat, di satu sisi, atau terdiri dari data aset
dan pendapatan yang relatif lengkap, di sisi lain.
Jika informasi rinci untuk pusat penjualan tidak dianggap perlu, entri berikut
mungkin cukup untuk menjelaskan operasi pusat.
1. Pembuatan dana modal kerja pusat:
Modal kerja pusat (+ A) 10.000
Tunai (-A) 10.000
(untuk mencatat transfer uang tunai ke pusat penjualan)
2. Transfer inventaris sampel ke pusat penjualan:
Contoh inventaris – pusat (+ A) 12.000
Persediaan barang dagangan (atau pembelian) (-A) 12.000
(untuk mentransfer barang pajangan ke pusat penjualan)
3. Penambahan modal kerja pusat pada bulan atau akhir tahun:
Beban gaji (E, -SE) 3.100
Beban utilitas (E, -SE) 900
Beban iklan (E, -SE) 1.800
Beban lain-lain (E,- SE) 600
Tunai (-A) 6.400
(untuk mencatat biaya yang dikeluarkan oleh pusat penjualan dan penambahan
modal kerja pusat)
4. Penyesuaian inventaris sampel pusat pada bulan atau akhir tahun:
Beban periklanan (E, -SE) 2.700
Contoh inventaris - pusat (-A) 2.700
(untuk menyesuaikan inventaris sampel pusat ke nilai realisasi bersih dan untuk
membebankan penurunan biaya iklan)
Entri ini berfungsi untuk menjelaskan transaksi biaya pusat dan uang tunai serta
barang dagangan yang dimiliki oleh personel pusat. Namun, sistem yang diilustrasikan
tidak cukup untuk pengendalian efektif atas biaya pusat atau untuk mengukur kontribusi
operasi pusat terhadap pendapatan perusahaan, juga tidak memberikan dasar untuk
menentukan efisiensi operasi pusat.
Perluasan sistem untuk mengakumulasi penjualan pusat dan informasi pengeluaran
memberikan dasar untuk membandingkan pengeluaran pusat dari waktu ke waktu dan
dengan pengeluaran pusat penjualan yang serupa, dan memungkinkan evaluasi laba dari
operasi pusat. Tingkat akumulasi detail untuk setiap pusat penjualan tergantung pada
kebutuhan informasi manajemen.
Entri jurnal untuk sistem pencatatan pusat yang diperluas mengikuti. Entri tersebut
mengidentifikasi aset pabrik dari pusat penjualan Newport secara terpisah. Mereka juga
menunjukkan informasi penjualan, biaya penjualan, dan pengeluaran berdasarkan pusat.
1. Pembelian tanah dan bangunan pusat penjualan Newport:
Tanah - Pusat penjualan Newport (+ A) 3.000
Bangunan - Pusat penjualan Newport (+ A) 19.300
Tunai (-A) 22.300
Pembelian fasilitas untuk pusat penjualan.
2. Pembuatan dana modal kerja pusat penjualan:
Modal kerja pusat penjualan Newport (+ A) 5.000
Tunai (-A) 5.000
(untuk mencatat transfer uang tunai ke pusat penjualan Newport)
3. Transfer barang pajangan ke pusat penjualan:
Inventaris sampel pusat penjualan Newport (+ A) 7.800
Persediaan barang dagangan (-A) 7.800
(untuk mencatat transfer barang dagangan sampel ke pusat penjualan)
4. Pembayaran gaji kepada karyawan pusat penjualan:
Beban gaji pusat penjualan Newport (E, -SE) 3.400
Tunai (-A) 3.400
(untuk mencatat pembayaran gaji kepada karyawan pusat penjualan)
5. Pesanan penjualan dari pusat penjualan diisi dan pelanggan ditagih:
Piutang usaha (+ A) 13.000
Penjualan - Pusat penjualan Newport (R, + SE) 13.000
(untuk mencatat penjualan kredit dilakukan melalui pusat penjualan Newport)
Biaya penjualan - Pusat penjualan Newport (E, -SE) 6.200
Persediaan barang dagangan (-A) 6.200
(biaya barang dagangan dikirim ke pelanggan pusat penjualan)
6. Penambahan dana modal kerja lembaga di akhir tahun:
Beban periklanan - Beban pusat penjualan Newport (E, -SE) 1.900
Beban utilitas - Pusat penjualan Newport (E, -SE) 600
Beban lain-lain - Pusat penjualan Newport (E, -SE) 600
Tunai (-A) 3.100
(mencatat penambahan modal kerja pusat penjualan)
7. Penyusutan yang dicatat pada gedung pusat penjualan:
Beban penyusutan - pusat penjualan Newport (E, SE) 1.000
Akumulasi penyusutan - Pusat penjualan Newport (A) 1.000
(untuk mencatat depresiasi pada gedung pusat penjualan)
8. Contoh barang dagangan di pusat penjualan disesuaikan untuk mencerminkan
pakaian toko:
Beban periklanan - pusat penjualan Newport (E, -SE) 900
Inventaris sampel pusat penjualan Newport (-A) 900
(untuk mencatat penyesuaian persediaan sampel ke nilai yang dapat direalisasikan)
 Entri yang diilustrasikan adalah contoh bagaimana sistem akuntansi dapat
memberikan informasi terpisah untuk operasi pusat. Akumulasi informasi semacam itu
praktis dan murah bahkan ketika suatu perusahaan memiliki banyak operasi pusat
penjualan.

C. SISTEM AKUNTANSI CABANG

Akuntansi cabang melibatkan segmentasi sistem akuntansi suatu perusahaan
menjadi sistem akuntansi terpisah untuk operasi kantor pusat dan cabang. Catatan kantor
pusat merupakan unit akuntansi pusat untuk perusahaan, dan catatan cabang merupakan
sistem akuntansi tambahan untuk setiap operasi cabang. Perusahaan menggunakan sistem
kantor pusat dan cabang yang terpisah untuk tujuan akuntansi dan pelaporan internal, tetapi
laporan keuangan terpisah dari kantor pusat dan cabang digabungkan menjadi satu set
laporan keuangan agar perusahaan dapat memenuhi persyaratan pelaporan eksternal.
Proses menggabungkan laporan keuangan kantor pusat dan cabang mirip dengan
proses konsolidasi laporan induk dan anak perusahaan. Timbal balik dibuat antara catatan
kantor pusat dan cabang dengan menghilangkan akun timbal balik dan menggabungkan
akun non-timbal balik. Kami menghilangkan keuntungan yang belum direalisasi dari
transfer internal antara kantor pusat dan cabang dalam menyiapkan laporan keuangan
gabungan untuk perusahaan.

Transaksi Antara Kantor Pusat dan Cabang

Ketika melakukan transaksi dengan entitas lain, kantor pusat melakukan pencatatan
dengan cara biasa. Begitupun dengan kantor cabang yang melakukan pencatatan sesuai
dengan prosedur akuntansi yang telah ditetapkan. Pencatatan antara kantor pusat dengan
kantor cabang adalah hal yang unik.
Contoh :
Perusahaan Expando membuat cabang di Splinter, Montana, dengan mentransfer
uang tunai $ 7.000 dan peralatan dengan biaya $ 13.000 kepada manajer cabang. Kantor
pusat dan cabang melakukan pencatatan sebagai berikut :
• Pencatatan Kantor Pusat
Cabang Splinter 20.000
Kas 7.000
Peralatan 13.000
(untuk mencatat transfer uang tunai dan peralatan ke cabang Splinter)
• Pencatatan Kantor Cabang
Kas 7.000
Peralatan 13.000
Kantor Pusat 20.000
(untuk mencatatat penerimaan dari Kantor Pusat)
Adanya perbedaan antara pencatatan yang dilakukan kantor pusat dengan kantor
cabang. Pada pembukuan kantor pusat, rekening cabang adalah rekening aset yang
merupakan bentuk investasi kantor pusat dalam aset bersih cabang. Pada pembukuan
kantor cabang, rekening pusat adalah akun ekuitas yang merupakan bentuk ekuitas kantor
pusat dalam aset bersih cabang. Oleh karena itu, kantor pusat dan cabang bersifat timbal
balik dan hubungan ini hubungan yang berkelanjutan.
Ketika kantor pusat menambah rekening cabangnya di debet, maka kantor cabang
juga harus menambah rekening pusatnya di kredit. Begitu pula sebaliknya.
Transaksi transfer barang dagangan antara kantor pusat dengan kantor cabang
Contoh :
Seorang manajer cabang mempunyai pilihan untuk membeli barang dari pemasok
luar ataupun tidak. Asumsikan Perusahaan Expando mengirimkan barang dagangan ke
cabang Splinter dengan biaya kantor pusat $ 5.000, pecatatan yang dilakukan kantor pusat
dan cabang adalah sebagai berikut :
• Pencatatan Kantor Pusat
Cabang Splinter 5.000
Pengiriman ke Cabang Splinter 5.000
(untuk mencatat pengiriman dengan biaya ke cabang Splinter)
• Pencatatan Kantor Cabang
Pengiriman dari Kantor Pusat 5.000
Kantor Pusat 5.000
(untuk mencatat kiriman dari Kantor Pusat)
Pada buku kantor pusat, pengiriman yang dilakukan ke rekening cabang adalah akun
kontra dari pembelian dan pada buku cabang disebut akun “pembelian
cabang”/”inventaris”. Akun ini memisahkan biaya penjualan untuk operasi kantor pusat
dan cabang, namun karena hubungan keduanya timbal balik, maka dieliminasi ketika
menyusun laporan keuangan gabungan.
Ilustrasi Kantor Pusat dan Akuntansi Cabang
Asumsikan bahwa Jiffy-Stop Corporation membuat outlet cabang baru di Bee,
Nebraska, pada awal tahun 2003 dan transaksi cabang Bee selama tahun 2003 adalah
sebagai berikut:
1. Menerima uang tunai $20.000 dari kantor pusat
2. Membeli peralatan dengan umur lima tahun seharga $10.000 tunai
3. Menerima pengiriman barang dagangan dari kantor pusat dengan biaya kantor pusat
$16.000
4. Membeli barang dagangan dari pemasok luar seharga $4.000 tunai
5. Menjual barang dagangan dengan uang tunai $30.000
6. Mengembalikan $1.000 barang dagangan yang diperoleh dari kantor pusat
7. Membayar biaya sebagai berikut:
o Gaji 6.000
o Keperluan 1.000
o Biaya sewa 3.000
o Biaya lainnya 2.000
8. Mengirimkan $15.000 ke kantor pusat
9. Hutang gaji pada akhir tahun adalah $1.000, dan penyusutan untuk tahun tersebut
adalah $2.000
10. Persediaan cabang pada akhir tahun terdiri dari $1.000 barang dagangan yang
diperoleh dari pemasok sampingan dan $5.000 diperoleh dari kantor pusat.

Pencatatan Kantor Pusat dan Cabang

Transaksi Kantor Pusat Kantor Cabang
1 Cabang Bee 20.000 Kas 20.000
Kas 20.000 Kantor Pusat 20.000
2 Peralatan 10.000
Kas 10.000
3 Cabang Bee 16.000 Pengiriman dari Kantor Pusat 16.000
Pengiriman ke Cabang Bee 16.000 Kantor Pusat 16.000
4 Pembelian 4.000
Kas 4.000
5 Kas 30.000
Penjualan 30.000
6 Pengiriman ke Cabang Bee 1.000 Kantor Pusat 1.000
Cabang Bee 1.000 Pengiriman dari Kantor Pusat 1.000
7 Beban Gaji 6.000
Beban Keperluan 1.000
Beban Sewa 3.000
Beban Lain2 2.000
Kas 12.000
8 Kas 15.000 Kantor Pusat 15.000
Cabang Bee 15.000 Kas 15.000
9 Jurnal Penyesuaian :
Beban Gaji 1.000
Utang Gaji 1.000
Beban Penyusutan Peralatan 2.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan 2.000
 Cabang Bee 1.000 Pengiriman dari Kantor Pusat 1.000
7 Beban Gaji 6.000
Beban Keperluan 1.000
Beban Sewa 3.000
Beban Lain2 2.000
Kas 12.000
8 Kas 15.000 Kantor Pusat 15.000
Cabang Bee 15.000 Kas 15.000
9 Jurnal Penyesuaian :
Beban Gaji 1.000
Utang Gaji 1.000
Beban Penyusutan Peralatan 2.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan 2.000
10 Jurnal Penyesuaian : Jurnal Penutupan :
Cabang Bee 2.000 Penjualan 30.000
Keuntungan Cabang Bee 2.000 Persediaan 6.000
Pengiriman dari Kantor Pusat 15.000
Pembelian 4.000
Beban Gaji 7.000
Beban Penyusutan Peralatan 2.000
Beban Keperluan 1.000
Beban Sewa 3.000
Beban lain2 2.000
Kantor Pusat 2.000

PERUSAHAAN JIFFY-STOP
KERTAS KERJA KANTOR PUSAT DAN CABANG
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2003
(DALAM RIBUAN)

Penyesuaian Laporan
Kantor Kantor Laba
dan Laba Neraca
Pusat Cabang Ditahan
Eliminasi Rugi
Debit
Kas 41 9 50
Piutang 60 60
Persediaan-Akhir 80 6 86
Tanah 20 20
Gedung 100 100
Peralatan 52 8 60
Cabang Bee 22 2
20
HPP 140 13 -153
Beban Gaji 43 7 -50
Beban Penyusutan – 5 -5
Gedung
Beban Penyusutan – 8 2 -10
Peralatan
Beban Keperluan 6 1 -7
Beban Sewa 3 -3
Beban Lain2 8 2 -10
Dividen 10 -10
595 51 376
Kredit
Utang 50 50
Utang Gaji 4 1 5
Modal Saham 200 200
Laba ditahan 110 110
Kantor Pusat 20 20
Penjualan 229 30 259
Keuntungan Cabang
2 2
Bee
595 51
Laba bersih 21 21
121 121
376

PERUSAHAAN JIFFY STOP

KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG
Untuk tahun yang berakhir pada, 31 Desember 2003

Penyesuaian
Kantor Kantor Kombinasi
dan
Pusat Cabang keduanya
Eliminasi
Laporan laba rugi
Pendapatan Penjualan $229 $30 $259
Keuntungan kantor cabang 2 a2
Beban penjualan (140) (13) (153)
Beban gaji (43) (7) (50)
Beban Penyusutan bangunan (5) (5)
Beban penyusutan peralatan (8) (2) (10)
Beban utilitas (6) (1) (7)
Beban sewa (3) (3)
Beban lain lain (8) (2) (10)
Pendapatan bersih $ 21 $ 2 $ 23

Laba ditahan /kantor pusat

$110 $110
Laba ditahan per 1 Januari

Kantor pusat (preclosing) $20 b 20

Pendapatan bersih 21 2 21
Deviden (10) (10)
 Laba ditahan /kantor pusat $ 121 $ 22 $ 22

Neraca
Kas $ 41 $9 $ 50
Piutang usaha bersih 60 60
Persediaan 80 6 86
Tanah 20 20
Bangunan (net) 100 100
Peralatan (net) 52 8 60
a 2
Kantor cabang 22
b 20
$375 $23 $376
utang usaha $ 50 $ 50
utang gaji 4 1 5
Capital stock 200 200
Laba ditahan 121 121
Kantor pusat 22
$375 $23 $376

Kami memasukkan data untuk pembelian dan inventaris kantor pusat dalm
perhitungan HPP tanpa penjelasan sebelumnya.

KERTAS KERJA catatan akuntansi kantor pusat dan kantor cabang dapat digabungkan
menggunakan neraca saldo atau dengan format kertas kerja laporan keuangan.Gambar 10-
2 dan 10-3 mengilustrasikan pendekatan ini untuk Perusahaan Jiffy Stop, kami
menyertakandata kantor pusat di kertas kerja untuk melengkapi ilustrasi
Contoh saldo yang disesuaikan untuk kantor pusat dan kantor cabang ditampilkan di
dua kolom pertama dari kertas kerja neraca saldo pada tampilan 10-2. Prosedur kertas kerja
tersebut sebanding dengan neraca yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan
konsolidasian. Hanya dua entri kertas kerja yang diperlukan : Pertama untuk membangun
timbal balik antara rekening cabang dengan menghilangkan keuntungan cabang dan
mengurangi rekening kantor cabang ke saldo yang telah disesuaikan sebelumnya. Dan
entri kedua untuk menghilangkan saldo rekening kantor pusat dan rekening cabang. Entri
ini mirip dengan entri kertas kerja konsolidasi untuk menghilangkan pendapat dari anak
 perusahaan terhadap investasi perusahan induk diakun anak perusahaan dan selanjutnya
untuk menghilangkan saldo investasi dan ekuitas .
Entri kertas kerja yang sama digunakan dengan menggabungkan akun kantor pusat
dengan kantor cabang dalam tampilan 10-3 ketika format laporan keuangan digunakan
dibawah laporan keuangan, bagaimanapun tidak ada akun laba ditahan di buku besar
cabang yang mengharuskan perubahan laba ditahan pada bagian kertas kerja. Perhatikan
bahwa entri kertas kerja dari Exhibit 10-3 mengembalikan rekening cabang di pembukuan
kantor pusat ke saldo yang telah disesuaikan sebelumnya sebesar $ 20.000 untuk
membentuk timbal balik dengan saldo awal $ 20.000 dari rekening kantor pusat.
Selanjutnya, entri menghilangkan saldo timbal balik ini. Aspek lain dari kertas kerja kantor
pusat dan cabang adalah sama dengan kertas kerja operasi induk dan anak perusahaan.
Biasanya, hanya laporan keuangan gabungan yang mencerminkan posisi keuangan dan
hasil operasi untuk entitas secara keseluruhan yang digunakan untuk tujuan pelaporan
eksternal.

D. KELEBIHAN BIAYA PENGIRIMAN BARANG DAGANGAN

Prosedur yang diilustrasikan untuk pengiriman barang dagangan dasar Jiffy-Stop
antara kantor pusat dan cabang Bee dengan biaya kantor pusat. Bagaimanapun banyak
perusahaan, , menggunakan harga transfer melebihi biaya untuk pengiriman internal ke
cabang mereka. Beberapa perusahaan menetapkan harga transfer dengan harga normal
penjualan, sedangkan yang lain menggunakan markup standar. Korporasi lain masih
mengembangkan rumus yang kompleks untuk menentukan harga transfer. Alasan yang
biasa dikutip untuk transfer internal perusahaan di atas biaya termasuk alokasi pendapatan
yang adil antara berbagai unit perusahaan, efisiensi dalam menentukan harga persediaan,
dan penyembunyian margin keuntungan sebenarnya dari personel cabang
Pengiriman ke Cabang Dicatat Biaya
Ketika kantor pusat mengirimkan barang dagangan ke cabangnya dengan harga
transfer yang melebihi biaya, catatan akuntansi dari kantor pusat mencerminkan
pengukuran biaya barang dagangan aktual yang ditransfer. Ini biasanya dilakukan melalui
“pembebanan” inventaris atau akun laba yang belum direalisasi. Sebagai contoh, jika
kantor pusat Southern Fashion Mart mengirimkan barang dagangan seharga $ 100.000 ke
Cabang Tampa dengan markup 20% berdasarkan biaya, entri kantor pusat dan cabang
adalah sebagai berikut:
Jurnal Kantor Pusat
Cabang Tampa (+A) 120,000
Pengiriman ke cabang Tampa (-A) 100,000
Memuat di inventaris cabang Tampa (-A) 20,000
Untuk mencatat pengiriman ke cabang Tampa dengan biaya 120%.
Jurnal Cabang Tampa
Pengiriman dari kantor pusat (E,-SE) 120,000
Kantor pusat (+SE) 120,000
Untuk mencatat penerimaan barang dagangan dari kantor pusat.
Entri untuk mencatat transfer barang dagangan dengan harga yang melebihi biaya
tidak mengubah hubungan timbal balik antara kantor pusat dan rekening cabang, tetapi
mereka mempengaruhi hubungan antara rekening kantor pusat dan pengiriman cabang,
karena rekening “pengiriman ke cabang” dikreditkan at cost dan akun "pengiriman dari
kantor pusat" didebit pada harga transfer. Perbedaan antara akun pengiriman terletak pada
markup yang tercermin dalam pembebanan akun persediaan cabang, yang sering disebut
sebagai "laba yang belum direalisasi dalam persediaan cabang.”
Ketika sebuah cabang menerima barang dagangan dengan harga transfer yang
mencakup faktor pembebanan dan menjual barang dagangan itu, ia melebihkan harga
pokok penjualannya dan mengecilkan pendapatannya. Kantor pusat meningkatkan
rekening cabangnya dan mencatat laba atau rugi cabang berdasarkan pendapatan yang
dilaporkan oleh cabang, sehingga setiap laba cabang yang dicatat oleh kantor pusat juga
dikecilkan. Laporan laba cabang yang kurang dari pembukuan kantor pusat dikoreksi
dengan jurnal penyesuaian akhir tahun yang mengurangi akun pembebanan untuk
mencerminkan jumlah yang direalisasikan selama periode melalui penjualan cabang ke
entitas luar.
Asumsikan bahwa saldo akun berikut muncul di pembukuan kantor pusat dan
cabang Southern Fashion Mart pada tanggal 31 Desember 2003, sebelum menyesuaikan
jurnal.
Jurnal Kantor Pusat
Cabang Tampa $200,000
Pengiriman ke cabang Tampa 100,000
Memuat di inventaris cabang Tampa 20,000
Jurnal Cabang Tampa
Penjualan $160,000
Pengiriman dari kantor pusat 120,000
Beban 30,000
Kantor pusat 200,000
Jika cabang Tampa memiliki persediaan $ 12.000 dengan harga transfer pada tanggal 31
Desember 2003, ia melaporkan pendapatan untuk periode $ 22.000 (penjualan sebesar $
160.000, dikurangi biaya penjualan $ 108.000 dan biaya lain sebesar $ 30.000). Entri
penutupan cabang untuk periode tersebut adalah:
Penjualan (-R, -SE) 160,000
Persediaan 31 Desember 2003 (+A) 12,000
Pengiriman dari kantor pusat (-E, +SE) 120,000
Beban (-E, +SE) 30,000
Kantor Pusat (+SE) 22,000
(untuk menutup rekening nominal dan mentransfer saldonya ke rekening kantor pusat)
Kantor pusat menggunakan informasi ini untuk mencatat laba cabang untuk periode
tersebut:
Cabang Tampa (+A) 22,000
Keuntungan Cabang Tampa (R, +SE) 22,000
(untuk mengambil keuntungan cabang dan memperbarui akun cabang)
Kantor pusat juga menyesuaikan akun bebannya untuk mencerminkan keuntungan $ 2.000
yang belum direalisasi dalam inventaris cabang [$ 12.000 - ($ 12.000 ÷ 120%)]:
Memuat di inventaris cabang Tampa (+A) 18,000
Keuntungan cabang Tampa (R, +SE) 18,000
(ntuk menyesuaikan akun pebebanan cabang ($ 20.000 - $ 2.000) dan keuntungan cabang
untuk periode tersebut)
Setelah memposting entri ini, akun pembebanan akan memiliki saldo $ 2.000 yang
sama dengan $ 2.000 keuntungan yang belum direalisasi dalam persediaan akhir Tampa
branch, dan akun laba Tampa branch akan menunjukkan saldo sebesar $ 40.000. $ 40.000
ini adalah pendapatan cabang berdasarkan cost basis, jumlah yang harus dikonfirmasi
secara independen sebagai berikut:
Penjualan $160,000
Pengiriman ke cabang (dengan biaya) $100,000
Dikurangi: Persediaan (dengan biaya) 10,000 90,000
Laba Kotor 70,000
Biaya lainnya 30,000
 Pendapatan cabang $40,000
Ketika kami menambahkan laba cabang $ 40.000 ke pendapatan kantor pusat yang
terpisah untuk periode tersebut, jumlah total gabungan pendapatan bersih untuk
perusahaan. Meskipun entri akhir tahun untuk tahun-tahun berikutnya secara substansial
sama dengan yang diilustrasikan, akan ada perbedaan karena cabang akan memiliki
persediaan awal yang dinyatakan pada harga transfer, dan kantor pusat akan memiliki
saldo awal dalam akun pemuatannya sama dengan laba yang belum direalisasi di inventaris
awal cabang.